TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
ĐỀ KIỂM TRA NGHIỆP VỤ THUẾ -TẬP HUẤN
Dùng cho thí sinh thuộc Nhóm I- Phần bài tập
Bài tập số: 1
Công ty A có trụ sở chính tại Hàn Quốc, có cơ sở thường trú tại Việt Nam là
Công ty B. Năm 2013, có tình hình hoạt động SXKD như sau:
- Tổng doanh thu của Công ty A, bao gồm cả doanh thu của các cơ sở thường
trú ở các nước khác trong kỳ tính thuế là: 50 tỷ USD;
- Doanh thu tính thuế của Công ty B trong kỳ tính thuế là: 10 tỷ USD;
- Tổng số chi phí quản lý kinh doanh của Công ty A trong kỳ tính thuế là: 6
tỷ USD.
Yêu cầu: Xác định chi phí quản lý kinh doanh do Công ty A phân bổ cho
Công ty B tại Việt Nam trong kỳ tính thuế ?
LỜI GIẢI
Chi phí quản lý kinh
doanh do công ty A ở
nước ngoài phân bổ cho
=
Công ty B thường trú
tại Việt Nam trong kỳ
tính thuế
10 tỷ USD
50 tỷ USD
X
6 tỷ USD
=
1,2 tỷ USD
Bài tập số: 2
Công ty C hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, lắp ráp cấu kiện thép tại tỉnh
Bắc Giang có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc tại tỉnh Thái Nguyên. Theo quyết
toán thuế TNDN năm 2013 thì Công ty C có số thuế TNDN phải nộp NSNN là 800
triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN tính nộp ở tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương nơi có cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc, biết rằng theo quyết toán
thuế TNDN của năm trước liền kề có các số liệu về chi phí sản xuất như sau:
- Tổng chi phí sản xuất của Công ty C là: 75 tỷ đồng;
- Tổng chi phí của Cơ sở sản xuất hạch toán phụ thuộc là: 15 tỷ đồng.
LỜI GIẢI
Tỷ lệ chi phí của cơ sở sản
=
xuất hạch toán phụ thuộc
15 tỷ đồng
---------------
=
0,2
1|Page
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
75 tỷ đồng
Số thuế TNDN tính nộp ở Thái Nguyên nơi có Cơ sở sản xuất hạch toán phụ
thuộc là: 800 triệu đồng x 0,2 = 160 triệu đồng.
(Theo Điều 12, điều 13 TT 123 ngày 27/7/2012)
Bài tập số:3
Công ty TNHH A là Doanh nghiệp mới thành lập có dự án đầu tư sản xuất
dây cáp điện công nghiệp thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó
khăn tại tỉnh Bắc Giang. Trong năm tính thuế 2011 có các kết quả hoạt động SXKD
như sau:
- Lãi từ sản xuất dây cáp điện công nghiệp: 5.000 triệu đồng;
- Lãi từ hoạt động nhập khẩu nguyên liệu đồng tấm để bán trong nước: 2.000
triệu đồng;
- Lỗ từ hoạt động đầu tư chứng khoán, chênh lệch tỷ giá hối đoái: 1.000 triệu
đồng;
- Lãi từ các khoản thu nhập khác: 500 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN Công ty TNHH A phải nộp trong năm, biết
rằng trong năm 2011 đơn vị đang trong thời kỳ được ưu đãi đầu tư: Giảm 50% số
thuế TNDN phải nộp; Thuế suất ưu đãi 20% (thuế suất thông thường là 25%)
LỜI GIẢI
- Thuế TNDN phải nộp đối với lĩnh vực được ưu đãi đầu tư (hoạt động SX
dây cáp điện công nghiệp):
(5.000 triệu đồng X 20%)*50% = 500 triệu đồng.
- Thuế TNDN phải nộp đối với lĩnh vực không được ưu đãi đầu tư:
(2.000 triệu đồng - 1.000 triệu đồng + 500 triệu đồng) X 25% = 375 triệu
đồng;
- Tổng số thuế TNDN Công ty TNHH A phải nộp trong năm là:
500 triệu đồng + 375 triệu đồng = 875 triệu đồng.
Bài tập số: 4
Doanh nghiệp X trong năm tính thuế có tài liệu sau:
- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 8.000 triệu đồng;
- Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 6.000 triệu đồng, trong đó:
+ Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ còn thiếu: 300 triệu
đồng
+ Chi đào tạo tay nghề cho công nhân: 200 triệu đồng
2
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
+ Chi tiền lương trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả: 200
triệu đồng.
+ Các chi phí còn lại được coi là hợp lý.
- Thuế suất thuế TNDN là 25%,
Yêu cầu: Xác định thuế TNDN doanh nghiệp X phải nộp trong năm ?
LỜI GIẢI
- Chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
(6.000 triệu đồng - 300 triệu đồng - 200 triệu đồng) = 5.500 triệu đồng;
- Thu nhập chịu thuế để tính thuế TNDN:
(8.000 triệu đồng - 5.500 triệu đồng) = 2.500 đồng.
- Thuế TNDN Doanh nghiệp X phải nộp trong năm:
2.500 đồng X 25% = 625 triệu đồng.
Bài tập số: 5
Công ty Du lịch Hoàng Long trong tháng 6/2013 có các nghiệp vụ kinh tế
phát sinh sau:
- Thực hiện hợp đồng với Công ty A đưa 100 công nhân của Công ty A đi
thăm quan từ Bắc Giang đi Nha Trang và từ Nhà Trang về Bắc Giang trong 5 ngày
với giá trọn gói là: 6.050.000 đồng/người;
- Thực hiện hợp đồng với Công ty Du lịch Thái Lan theo hình thức trọn gói
đưa đoàn khách Thái Lan đến Hạ Long và Hạ Long về Thái Lan trong vòng 7 ngày
với tổng giá thanh toán quy đổi ra tiền Việt Nam là 530 triệu đồng. Công ty Du lịch
Hoàng Long phải lo toàn bộ vé máy bay ăn ở thăm quan. Riêng vé máy bay hai
chiều hết 200 triệu đồng.
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phải nộp trong tháng Công ty Du lịch Hoàng
Long. Biết rằng Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Thuế GTGT
các dịch vụ là 10%. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng là 40 triệu
đồng, (không có thuế GTGT đầu kỳ).
LỜI GIẢI
1/ Giá tính thuế =
=
Giá trọn gói
6.050.000
1 + Thuế suất thuế GTGT
1 + 10%
= 5.500.000 đồng
- Số thuế Công ty DL Hoàng Long phải nộp là:
100 x 5.500.000 x 10% = 55 (tr.đ).
3
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
2/ Thuế GTGT Công ty phải nộp khi đưa đoàn khách Thái Lan đi thăm quan:
=
300.000.000 đồng
530.000.000 - 200.000.000
1 + 10%
- Số thuế Công ty phải nộp là: 300.000.000 x 10%= 30 (tr.đ)
Tổng thuế GTGT Công ty Du lịch Hoàng Long phải nộp trong tháng là:
(55 tr.đ + 30 tr.đ) – 40 tr.đ = 45 (tr.đ).
Bài tập số: 6
Cơ quan thuế nhận được quyết toán thuế năm 2013 của Công ty CP B
chuyên sản xuất hàng may mặc. Kết quả hoạt động SXKD như sau:
1. Doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ: 55.000 triệu đồng.
Trong đó: Doanh thu bán hàng vào khu chế xuất: 5.000 triệu đồng.
2. Thu nhập nhận được bằng tiền bồi thường do đối tác vi phạm hợp đồng
kinh tế: 20 triệu đồng;
3. Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ là: 4.850 triệu đồng.
- Thuế xuất thuế GTGT đối với các loại doanh thu của Công ty đều chịu thuế
suất 10% (nếu có);
Yêu cầu: Xác định thuế GTGT phát sinh phải nộp năm 2013 của Công ty CP
B.
LỜI GIẢI
1. Xác định thuế GTGT năm 2013 phải nộp.
Thuế GTGT = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
- Thuế GTGT đầu ra = 50.000 triệu đồng x 10% = 5.000 triệu đồng;
- Thuế GTGT Đvào được Ktrừ = 4.850 triệu đồng;
- Thuế GTGT phải nộp = 5.000 triệu đồng – 4.850 triệu đồng = 150 triệu
đồng.
Bài tập số: 7
Ngày 15/10/2013 Cơ quan thuế đã ra Quyết định hoàn thuế GTGT cho Công
ty TNHH TM Thành Thái Thịnh, số tiền thuế đã hoàn là 1.200.triệu đồng, Ngay
sau đó cơ quan thuế đã rà soát lại hồ sơ hoàn thuế của Công ty này, phát hiện Công
ty sử dụng 02 số hóa đơn bất hợp pháp đều ghi ngày 20/8/2013 để kê khai hoàn
thuế, Cơ quan thuế đã ra Quyết định thu hồi ngay số thuế GTGT đã hoàn cho Công
ty TNHH TM Thành Thái Thịnh, số tiền thuế thu hồi của 2 hóa đơn nêu trên là 300
triệu đồng.
4
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Yêu cầu: Xử lý hành vi vi phạm đối với Công ty TNHH TM Thành Thái
Thịnh, về hành vi nêu trên.
(Biết rằng hành vi vi phạm của Công ty xác định không có tình tiết tăng nặng, giảm
nhẹ).
- Lời giải :
1/ Theo nội dung đề bài “Cơ quan thuế đã ra Quyết định thu hồi ngay số
thuế GTGT đã hoàn cho Công ty TNHH TM Thành Thái Thịnh” do vậy phải xử lý
truy thu và phạt vi phạm pháp luật về thuế theo quy định tại Nghị định
98/2007/NĐ-CP đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế ( điểm c, khoản 1, điều 14).
Do hành vi vi phạm của Công ty xác định không có tình tiết tăng nặng, giảm
nhẹ nên Công ty bị xử phạt theo mức phạt như sau:
Truy thu số thuế đã hoàn: 300.000.000đ và phạt tiền 1 lần tính trên số thuế
trốn, số thuế gian lận: 300.000.000đ. Tổng số tru thu và phạt = 600.000.000 đồng.
Bài tập số: 8
Ngày 25/3/2013 Cơ quan thuế nhận được Công văn số 88/ANĐT ngày
12/3/2013 của Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an tỉnh X; V/v Kết quả điều tra hành
vi mua bán hóa đơn không đúng quy định, nội dung công văn xác định trong thời
gian từ tháng 9/2012 đến tháng 11/2012 Công ty TNHH M sử dụng 08 số hóa đơn
khống để kê khai trốn thuế không nộp NSNN. Đề nghị Cơ quan thuế xác định thiệt
hại về tiền thuế và xử lý Công ty TNHH M về hành vi vi phạm nêu trên theo quy
định và thông báo cho Cơ quan Cảnh sát điều tra Công an tỉnh X được biết. Cơ
quan thuế đã tiến hành kiểm tra xác định được thiệt hại về thuế đối với nhà nước số
tiền là: 72.000.000 đồng: trong đó: số tiền thuế GTGT là 22.000.000 đồng, thuế
TNDN: 50.000.000 đồng.
Yêu cầu: Xử lý hành vi vi phạm đối với Công ty TNHH M về hành vi nêu
trên. Biết rằng hành vi vi phạm của Công ty xác định không có tình tiết tăng nặng,
giảm nhẹ.
LỜI GIẢI
1. Căn cứ xử phạt:
- Căn cứ Điều 1, Nghị định số 13/2009/NĐ-CP ngày 13/02/2009 của Chính
phủ Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 98/2007/NĐ-CP ngày
07/6/2007 của Chính phủ quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng
chế thi hành quyết định hành chính thuế quy định như sau “1. Sửa đổi Điểm b,
khoản 1 Điều 6 như sau:
Phạt từ 1 đến 3 lần số tiền thuế trốn đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Khi xác định mức phạt tiền đối với người nộp thuế vi phạm vừa có tình tiết
tăng nặng, vừa có tình tiết giảm nhẹ thì xem xét giảm trừ tình tiết tăng nặng theo
5
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
nguyên tắc nếu có một tình tiết giảm nhẹ được giảm trừ một tình tiết tăng nặng.
Sau khi giảm trừ theo nguyên tắc trên, nếu còn một tình tiết tăng nặng hoặc một
tình tiết giảm nhẹ thì tuỳ theo tính chất, mức độ của hành vi vi phạm và thái độ
khắc phục hậu quả của đối tượng vi phạm, người có thẩm quyền xử lý xem xét áp
dụng mức phạt tiền đối với trường hợp có một tình tiết tăng nặng hoặc trường hợp
không có tình tiết tăng nặng, không có tình tiết giảm nhẹ. Đối với hành vi vi phạm
thủ tục thuế thì mỗi tình tiết tăng nặng hoặc giảm nhẹ được tính tăng hoặc giảm
20% mức phạt trung bình của khung tiền phạt”.
- Căn cứ Điều 14. Nghị định của Chính phủ số 98/2007/NĐ-CP ngày 07
tháng 06 năm 2007 quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi
hành quyết định hành chính thuế quy định: Xử phạt đối với hành vi trốn thuế, gian
lận thuế.
Tại Khoản 1 quy định. Phạt tiền 1 lần tính trên số thuế trốn, số thuế gian lận
đối với người nộp thuế vi phạm lần đầu không thuộc các trường hợp quy định tại
Điều 13 Nghị định này hoặc vi phạm lần thứ hai mà có từ hai tình tiết giảm nhẹ trở
lên khi có một trong các hành vi vi phạm sau đây:
... “Sử dụng hoá đơn, chứng từ bất hợp pháp để hạch toán khống giá trị
hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền
thuế miễn, số tiền thuế giảm, số tiền thuế được hoàn”.
2. Mức xử phạt:
Căn cứ quy định trên Công ty M sẽ bị xử lý như sau:
+ Truy thu số tiền thuế trốn là là 72.000.000 đồng; (Thuế GTGT là
22.000.000 đồng; Thuế TNDN là 50.000.000 đồng).
+ Phạt 1 lần tính trên số thuế trốn là 72.000.000 đồng.
Tổng số tiền truy thu và phạt là: 144.000.000 đồng.
Bài tập số: 9
Ông B có thu nhập từ tiền lương, tiền công vào tháng 7/2013 trong tháng là
40 triệu đồng và nộp các khoản bảo hiểm là: 7% bảo hiểm xã hội, 1,5% bảo hiểm y
tế trên tiền lương. Ông B nuôi 2 con dưới 18 tuổi, trong tháng Ông B không đóng
góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học.
Tính thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Ông B?
LỜI GIẢI
Thuế thu nhập cá nhân tạm nộp trong tháng của Ông B được tính như sau:
- Thu nhập chịu thuế của Ông B là 40 triệu đồng.
- Ông B được giảm trừ các khoản sau:
+ Giảm trừ gia cảnh cho bản thân: 9 triệu đồng;
+ Giảm trừ gia cảnh cho 02 người phụ thuộc (2 con):
6
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
3,6 triệu đồng × 2 = 7,2 triệu đồng.
+ Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế:
40 triệu đồng × (7% + 1,5%) = 3,4 triệu đồng
Tổng cộng các khoản được giảm trừ:
9 triệu đồng + 7,2 triệu đồng + 3,4 triệu đồng = 19,6 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế của Ông B là:
40 triệu đồng - 19,6 triệu đồng = 20,4 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân Ông B tạm nộp trong tháng (áp dụng cách tính thuế
rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
20,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 2,43 triệu đồng.
Bài tập số: 10
Năm 2014, theo hợp đồng lao động ký giữa Ông A và Công ty N thì Ông A
được trả lương hàng tháng là 31,5 triệu đồng, ngoài tiền lương Ông A được công ty
N trả thay phí hội viên câu lạc bộ thể thao 1 triệu đồng/tháng. Ông A phải đóng bảo
hiểm bắt buộc là 1,5 triệu đồng/tháng. Công ty N chịu trách nhiệm nộp thuế thu
nhập cá nhân theo quy định thay cho ông A. Trong năm Ông A chỉ tính giảm trừ
gia cảnh cho bản thân, không có người phụ thuộc và không phát sinh đóng góp từ
thiện, nhân đạo, khuyến học.
Tính thuế thu nhập cá nhân phải nộp hàng tháng của Ông A?
LỜI GIẢI
- Thu nhập làm căn cứ quy đổi là:
31,5 triệu đồng + 1 triệu đồng – (9 triệu đồng + 1,5 triệu đồng) = 22 triệu đồng
- Thu nhập tính thuế (xác định theo Phụ lục số 02/PL-TNCN) là:
(22 triệu đồng – 1,65 triệu đồng)/0,8 = 25,4 triệu đồng
- Thuế thu nhập cá nhân Ông A phải nộp hàng tháng (áp dụng cách tính thuế
rút gọn theo Phụ lục số 01/PL-TNCN) là:
25,4 triệu đồng × 20% - 1,65 triệu đồng = 3,43 triệu đồng
Bài tập số: 11
Năm 2014 Công ty kinh doanh bất động sản A được Nhà nước giao đất để
đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng xây dựng nhà để bán. Tiền sử dụng đất phải nộp
(chưa trừ tiền sử dụng đất được miễn, giảm; chưa trừ chi phí bồi thường giải phóng
mặt bằng theo phương án được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt) là 30 tỷ đồng.
Dự án được giảm 20% số tiền sử dụng đất phải nộp. Số tiền bồi thường, giải phóng
mặt bằng theo phương án đã được duyệt là: 15 tỷ đồng;
7
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Yêu cầu: - Tính tiền sử dụng đất phải nộp Ngân sách Nhà nước ?
- Tổng giá đất được trừ để tính thuế GTGT ?
LỜI GIẢI
-Tiền sử dụng đất phải nộp NSNN:
+ Tiền sử đất được miễn, giảm: 30 tỷ x 20% = 6 tỷ đồng;
+ Tiền sử dụng đất phải nộp NSNN: (30 tỷ - 6 tỷ - 15 tỷ) = 9 tỷ đồng;
- Tổng số tiền giá đất được trừ để tính thuế GTGT: (9 tỷ+15 tỷ)=24 tỷ đồng.
Bài tập số: 12
Công ty Thương mại X có kết quả SXKD trong năm 2013, như sau:
- Tổng Doanh thu hoạt động thương mại: 21 tỷ đồng;
- Tổng chi phí (đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp lệ): 19 tỷ đồng;
Trong năm Công ty chuyển nhượng phần vốn đã góp theo hợp đồng liên
doanh đã ký với công ty Y với giá 500 tỷ đồng. Vốn góp của Công ty X tại thời
điểm chuyển nhượng trên sổ sách kế toán là: 400 tỷ đồng. Chi phí liên quan đến
việc chuyển nhượng vốn là 80 tỷ đồng (có đủ hóa đơn).
Yêu cầu: Hãy tính thuế TNDN phải nộp của công ty X trong năm 2013 ?
(Thuế suất thuế TNDN 25%).
LỜI GIẢI
1. Thu nhập chịu thuế của Công ty X:
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu - Chi phí được trừ + Thu nhập khác
(21 tỷ - 19 tỷ) + {500 tỷ - (400 tỷ+80 tỷ)} = 22 tỷ đồng
2. Thuế TNDN Công ty phải nộp NSNN năm 2013:
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN
22 tỷ x 25% = 5,5 tỷ đồng.
( Theo Thông tư số 123/2012/TT-BTC ngày 27/7/2012 của BTC hướng dẫn
về thuế TNDN).
Bài tập số: 13
Doanh nghiệp A có năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/4/2013 đến hết ngày
31/3/2014 có các chỉ tiêu hoạt động kinh doanh như sau:
- Tổng doanh thu trong năm tài chính: 150 tỷ đồng.
Trong đó: Doanh thu hoạt động sản xuất, kinh doanh bán, cho thuê mua nhà
ở xã hội là: 30 tỷ đồng.
- Tổng thu nhập tính thuế trong năm tài chính: 20 tỷ đồng, trong đó thu nhập
khác (bao gồm doanh thu hoạt động tài chính) là 5 tỷ đồng.
8
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Yêu cầu: Hãy xác định thu nhập thuộc diện áp dụng thuế suất 10%?
LỜI GIẢI
Việc xác định thu nhập thuộc diện được áp dụng thuế suất 10% từ ngày
01/7/2013 đến ngày 31/3/2014 (09 tháng) như sau:
1. Thu nhập thuộc diện được áp dụng thuế suất 10% bình quân tháng:
= {[30 (tỷ)/150 (tỷ)] x [20 (tỷ) – 5 (tỷ)]}:12 tháng = 0,25 (tỷ)
2. Thu nhập thuộc diện được áp dụng thuế suất 10% kể từ 01/7/2013 đến
ngày 31/3/2014: 0,25 tỷ x 9 tháng = 2,25 tỷ
(Theo Thông tư số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 của BTC hướng dẫn
thi hành Nghị định số 92/2013/NĐ-CP ngày 13/6/2013 của Chính phủ quy định chi
tiết một số điều có hiệu lực từ ngày 01/7/2013 của Luật sửa đổi, bổ sung một số
điều của Luật thuế TNDN và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế
GTGT).
Bài tập số: 14
Năm 2013 doanh nghiệp A bán lô hàng cho doanh nghiệp B, tổng giá thanh
toán là 660 triệu đồng. Theo hợp đồng, doanh nghiệp B thanh toán trả chậm trong
vòng 3 tháng, lãi suất trả chậm là 1%/tháng/tổng giá thanh toán của hợp đồng. Sau
3 tháng, doanh nghiệp A nhận được từ doanh nghiệp B tổng giá trị thanh toán của
hợp đồng là 660 triệu đồng và số tiền lãi chậm trả là 19,8 triệu đồng. Số thuế
GTGT đầu vào được khấu trừ là 50 triệu đồng.
Yêu cầu: Tính thuế GTGT phải nộp của lô hàng này ? (thuế suất thuế GTGT
10%).
LỜI GIẢI
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
1. Thuế GTGT đầu ra:
Thuế GTGT đầu ra = Giá thanh toán/1+Thuế suất thuế GTGT
660 triệu đồng/(1+10%) x10% = 60 triệu đồng.
2. Thuế GTGT phải nộp của lô hàng này:
60 triệu đồng – 50 triệu đồng = 10 triệu đồng
Số tiền lãi chậm trả là 19,8 triệu đồng (660 triệu đồng x 1% x 3 tháng) thì
doanh nghiệp A không phải kê khai, nộp thuế GTGT đối với khoản tiền này.
(Theo Thông tư số 65/2013/TT-BTC ngày 17/5/2013 của BTC Sửa đổi, bổ
sung Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, hướng dẫn thi hành Nghị định
số 123/2008/NĐ-CP ngày 08/12/2008 và Nghị định số 121/2011/NĐ-CP ngày
27/12/2011 của Chính phủ).
9
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Bài tập số: 15
Tháng 8/2013 Tờ khai thuế GTGT của doanh nghiệp A có số liệu:
- Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: 0,2 tỷ đồng .
- Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh
doanh trong nước chịu thuế phát sinh trong tháng: 5 tỷ đồng.
- Tổng doanh thu (TDT) là: 22 tỷ, trong đó: doanh thu xuất khẩu (DTXK) là
14 tỷ đồng, doanh thu bán trong nước chịu thuế GTGT là 8 tỷ đồng.
- Thuế GTGT đầu ra của hàng hoá, dịch vụ bán trong nước là 0,8 tỷ đồng.
- Tỷ lệ % DTXK/TDT = 14/22 x 100% = 64%.
Yêu cầu: Tính số thuế GTGT được hoàn theo tháng của hàng xuất khẩu?
LỜI GIẢI
Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng:
- DT XK: 14 tỉ
- DT nội địa: 8 tỉ => VAT đầu ra: 0.8 tỉ
Phân bổ Vat đầu vào của hoạt động XK: 5*14/22= 3.2 tỉ
Phân bổ Vat đầu vào của hoạt động Nội địa: 5*4/22= 1.8 tỉ
Số thuế VAT chưa được khấu trừ hết của hoạt động XK: -3.2 tỉ
Số thuế VAT chưa được khấu trừ hết của hđ KD nội địa: 0.8- 1.8-0.2= -1.2 tỉ
10% DT XK= 1.4 tỉ
Vậy số thuế GTGT của hoạt động xuất khẩu được hoàn trong tháng là 1.4 tỉ
Số thuế GTGT được khấu trừ còn lại đối với HĐXK 3.2- 1.4=1.8 tỉ và HĐ
KD nội địa 1.2 tỉ được chuyển sang kỳ tiếp theo
(Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng
dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia
tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế).
Bài tập số: 16
Trong kỳ Công ty Ngôi Sao sản xuất được 500.000 viên gạch thành phẩm đã
tiêu thụ hết trong kỳ với giá bán 1.000 đồng/viên.
Biết rằng: Để sản xuất ra 1.000 viên gạch mộc chưa nung thì phải sử dụng
1m đất. Giá đất tính thuế tài nguyên theo quy định của UBND tỉnh Bắc Giang là
50.000 đồng/m3. Thuế suất thuế tài nguyên là 7%.
3
Yêu cầu: Tính thuế tài nguyên phải nộp trong kỳ của Công ty ?
10
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
LỜI GIẢI
1. Sản lượng tài nguyên tính thuế là:
= 500.000 viên : 1.000 viên = 500 m3
2. Thuế tài nguyên phải nộp của công ty:
Thuế tài nguyên
phải nộp trong =
kỳ
Sản lượng tài
nguyên tính
thuế
x
Giá tính thuế
đơn vị tài
nguyên
x
Thuế suất
thuế tài
nguyên
= (500 m3 x 50.000) x 7% = 1.750.000 đồng
(Theo Thông tư số 105/2010/TT-BTC ngày 23/7/2010 hướng dẫn Hướng dẫn
thi hành một số điều của Luật Thuế tài nguyên và hướng dẫn thi hành Nghị định số
50/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010 của Chính phủ quy định chi tiết và
hướng dẫn một số điều của Luật Thuế tài nguyên).
Bài tập số: 17
Doanh nghiệp A&C trong tháng 3/2014 có số liệu như sau:
Chỉ tiêu
Giá trị
(Tr. đồng)
1.Tổng doanh thu hàng hóa chịu thuế GTGT
6.500
-Trong đó:
a. Hàng hóa xuất khẩu
4.000
b. Hàng hóa bán ra chịu thuế GTGT 5%
1.000
c. Hàng hóa bán ra chịu thuế GTGT 10%
1.500
2. Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ trước chuyển sang
260
3. Thuế GTGT đầu vào kỳ này
650
Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT được hoàn do xuất khẩu trong tháng; Thuế
GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau. Biết rằng, giá trị hàng tồn kho cuối tháng
3 là 1.000 triệu đồng, tương đương thuế GTGT đầu vào đã kê khai, khấu trừ là 100
triệu đồng. Mọi điều kiện khác đầy đủ đúng quy định.
LỜI GIẢI
1. Xác định thuế GTGT hàng bán ra:
11
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
(1.000 tr.đ x 5%) + (1.500 tr.đ x 10%)= 200 triệu đồng.=0.2 tỉ
2. Xác định số thuế được hoàn cho hàng hóa dịch vụ xuất khẩu:
Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng:
- DT XK: 4 tỉ
- DT nội địa: 2.5 tỉ
Phân bổ Vat đầu vào của hoạt động XK: 650*4/6.5= 0.4 tỉ
Phân bổ Vat đầu vào của hoạt động Nội địa: 5*2.5/6.5= 0.25 tỉ
•
Số thuế VAT chưa được khấu trừ hết của hoạt động XK: -0.25 tỉ
•
Số thuế VAT chưa được khấu trừ hết của hđ KD nội địa: 0.2- 0.250.26= -0.31 tỉ
10% DT XK= 0.4 tỉ
Vậy số thuế GTGT của hoạt động xuất khẩu được hoàn trong tháng là 0.4 tỉ
Số thuế GTGT được khấu trừ đối với HĐ KD nội địa 0.31 tỉ được chuyển
sang kỳ tiếp theo
(Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng
dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia
tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế).
Bài tập số: 18
Doanh nghiệp B kinh doanh lương thực trong tháng 4/2014 có số liệu như
sau:
- Thu mua 10.000 tấn thóc của bà con nông dân với giá 5,2 triệu đồng/tấn về
xay sát được 7.300 tấn gạo. Chi phí vận chuyển, xay sát 350.000.00 đồng, thuế
GTGT đầu vào 35.000.000 đồng.
- Bán 6.500 tấn gạo cho Công ty XNK M để xuất khẩu với giá bán là
7.200.00đ/ tấn.
- Bán 200 tấn cho hộ kinh doanh H với giá bán là 7.250.000 đ/tấn.
- Bán 600 tấn cho Công ty lương thực K với giá bán 7.230.00 đ/tấn.
Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp B; Biết rằng
thuế suất thuế GTGT là 5%, giá bán trên chưa bao gồm thuế GTGT.
LỜI GIẢI
Thuế GTGT đầu ra:
= (200 tấn x 7.250.000 đ) x5% = 72.500.000 đồng.
12
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
= 72.500.000 đ - 35.000.000 đ = 37.500.000 đồng.
Bài tập số:19
Một doanh nghiệp thuộc đối tượng khai thuế GTGT theo quý trong năm tính
thuế 2014 có tài liệu như sau:
- Doanh thu tiêu thụ sản phẩm: 17.000 triệu đồng.
- Tổng hợp chi phí phát sinh trong kỳ: 16.000 triệu đồng, trong đó:
+ Hàng hoá hết hạn sử dụng: 300 triệu đồng.
+ Tiền thuế GTGT không được khấu trừ do mua hàng hóa dịch vụ có trị giá
trên 20 triệu đồng thanh toán bằng tiền mặt, số tiền 50 triệu đồng.
+ Chi tiền lương trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả: 200
triệu đồng.
+ Các chi phí còn lại là hợp lý.
Yêu cầu: Xác định số thuế TNDN mà doanh nghiệp phải nộp trong năm
2014. Biết rằng công ty chấp hành đầy đủ các thủ tục về thuế.
LỜI GIẢI
Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – chi phí được trừ
= 17.000 triệu đồng – [16.000 triệu đồng – (200 triệu đồng + 50 triệu đồng)
= 1.250 triệu đồng.
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x TS
= 1.250 triệu đồng x20% = 250 triệu đồng.
Bài tập số: 20
Công ty Q vào tháng 8/2014 lập hồ sơ khai bổ sung của hồ sơ khai thuế
GTGT tháng 01/2014 làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết, chuyển sang kỳ
sau là 200 triệu đồng, đồng thời làm phát sinh số thuế GTGT phải nộp tăng 100
triệu đồng (tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ
hết, chuyển sang kỳ sau là 200 triệu, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT không
được khấu trừ là 300 triệu, dẫn tới tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 phát sinh số
thuế GTGT phải nộp là 100 triệu).
Số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 100 triệu, người nộp thuế, nộp vào ngày
20/9/2014.
Yêu cầu: Tính số tiền nộp chậm thuế GTGT của công ty Q ?
LỜI GIẢI
Tổng số ngày chậm nộp (từ ngày 21/01 đến 20/9) là 212 ngày.
13
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Số tiền phạt chậm nộp = (100 triệu x 90 ngày x 0,05%) + (100 triệu x 122
ngày x 0,07%) = 13,04 triệu đồng.
Bài tập số: 21
Công ty Du lịch Thành phố Hồ Chí Minh thực hiện hợp đồng du lịch với
Thái Lan theo hình thức trọn gói 50 khách du lịch trong 05 ngày tại Việt Nam với
tổng số tiền thanh toán là 32.000 USD. Phía Việt Nam phải lo chi phí toàn bộ vé
máy bay, ăn, ở, thăm quan theo chương trình thoả thuận; trong đó riêng tiền vé máy
bay đi từ Thái Lan sang Việt Nam và ngược lại hết 10.000 USD. Tỷ giá 1USD =
20.000 đồng Việt Nam. Tính thuế GTGT đầu ra của Công ty Du lịch Thành phố Hồ
Chí Minh đối với nghiệp vụ trên.
LỜI GIẢI
Giá tính thuế GTGT theo hợp đồng này được xác định như sau:
+ Doanh thu chịu thuế GTGT là:
(32.000 USD - 10.000 USD) x 20.000 đồng = 440.000.000 đồng
+ Giá tính thuế GTGT là:
440.000.000
đồng
= 400.000.000 đồng
1 + 10%
+ Thuế GTGT là: 400.000.000 đồng x10% = 40.000.000 đồng.
Bài tập số: 22
Công ty TNHH P sản xuất nước ngọt có ga, năm 2014 Công ty có thực hiện
đợt khuyến mại vào tháng 5/2014 và tháng 12/2014 theo hình thức mua 10 sản
phẩm tặng 1 sản phẩm. Giá bán 1 sản phẩm chưa có thuế GTGT là 10.000 đồng/
Sp. Trong tháng 5, Công ty P tiêu thụ được 2200 sản phẩm (trong đó bán 2000 SP,
tặng 200 SP). Trong tháng 12, Công ty P tiêu thụ được 2750 sản phẩm (trong đó
bán 2500 SP, tặng 250 SP). Tính số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong tháng 5/2014
và tháng 12/2014 biết rằng: Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được thực
hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp
luật về thương mại. Chương trình khuyến mại vào tháng 12/2014 không được thực
hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương
mại và thuế suất đối với mặt hàng nước ngọt là 10%.
LỜI GIẢI
* Tháng 5/2014: Chương trình khuyến mại vào tháng 5/2014 được thực hiện
theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật
về thương mại nên đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng
5/2014, Công ty TNHH P có giá tính thuế bằng không (0).
14
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Thuế GTGT đầu ra tháng 5/2014 là:
2000 SP x 10.000 đồng/ SP x 10% = 2.000.000 đồng.
* Tháng 12/2014: Chương trình khuyến mại vào tháng 12/2014 không được
thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về
thương mại, Công ty TNHH P phải kê khai, tính thuế GTGT đối với cả số sản
phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 12/2014.
Thuế GTGT đầu ra tháng 12/2014 là:
2750 SP x 10.000 đồng/ SP x 10% = 2.750.000 đồng.
Bài tập số: 23
Trong kỳ tính thuế năm 2012, DN A có phát sinh:
- Lỗ từ hoạt động sản xuất phần mềm được ưu đãi thuế là 1 tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính không thuộc diện ưu đãi thuế là 1 tỷ đồng.
- Lãi từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán (thu nhập khác của hoạt động kinh
doanh) là 2 tỷ đồng.
Tính thuế TNDN phải nộp của DN A năm 2012.
LỜI GIẢI
Trường hợp này DN A được lựa chọn bù trừ giữa lỗ từ hoạt động sản xuất
phần mềm và lãi từ hoạt động kinh doanh máy tính hoặc lãi từ hoạt động chuyển
nhượng chứng khoán; phần thu nhập còn lại sẽ nộp thuế TNDN theo thuế suất của
phần có thu nhập.
Cụ thể: Bù trừ lỗ 1 tỷ đồng sản xuất phần mềm với lãi 1 tỷ đồng của hoạt
động kinh doanh máy tính hoặc hoạt động chuyển nhượng chứng khoán.
=> DN còn thu nhập là 2 tỷ đồng và phải nộp thuế TNDN với mức thuế suất 25%
(2 tỷ đồng x 25%).
Bài tập số: 24
Doanh nghiệp A có năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/4/2013 đến hết ngày
31/3/2014 có tổng thu nhập chịu thuế là 1.200.000.000 đồng. Năm tài chính từ
01/4/2012 đến 31/3/2013 Doanh nghiệp A có doanh thu là 18 tỷ đồng. Xác định
thuế TNDN của DN A trong năm tài chính từ 01/4/2013 đến hết ngày 31/3/2014
biết rằng năm tài chính từ 01/4/2012 đến 31/3/2013 Doanh nghiệp A áp dụng thuế
suất 25%.
LỜI GIẢI
Năm tài chính từ 01/4/2012 đến 31/3/2013 Doanh nghiệp A có doanh thu dưới 20
tỷ đồng nên trong năm tài chính từ ngày 01/4/2013 đến hết ngày 31/3/2014, thu
nhập kể từ 01/7/2013 đến ngày 31/3/2014 thuộc diện được áp dụng thuế suất 20%.
Thu nhập thuộc
1.200.000.000
15
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
diện được áp
dụng thuế suất =
20% kể từ
01/7/2013 đến
ngày 31/3/2014
(đồng)
× 9 (tháng) = 900.000.000 (đ)
12 (tháng)
Thu nhập áp dụng thuế suất 25% là:
1.200.000.000 – 900.000.000 = 300.000.000 đồng.
Thuế TNDN phải nộp là:
300.000.000 đồng x 25% + 900.000.000 đồng x 20% = 255.000.000 đồng.
Bài tập số: 25
Công ty I vào tháng 8/2014 lập hồ sơ khai bổ sung của hồ sơ khai thuế
GTGT tháng 01/2014 làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết, chuyển sang kỳ
sau là 200 triệu đồng, đồng thời làm phát sinh số thuế GTGT phải nộp tăng 100
triệu đồng (tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 có số thuế GTGT chưa được khấu trừ
hết, chuyển sang kỳ sau là 200 triệu, nay điều chỉnh giảm số thuế GTGT không
được khấu trừ là 300 triệu, dẫn tới tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 phát sinh số
thuế GTGT phải nộp là 100 triệu) . Trong trường hợp này Công ty I phải xử lý như
thế nào đối với số thuế phát hiện sai sót, hồ sơ khai bổ sung gồm những gì?
LỜI GIẢI
Trong TH này thì đối với số thuế GTGT phải nộp tăng thêm 100 triệu, người nộp
thuế phải nộp thuế, tính tiền nộp chậm; đối với số thuế GTGT 200 triệu đồng không
được khấu trừ được điều chỉnh vào vào tờ khai thuế GTGT của tháng 7/2014 (nếu
còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2014 (kê khai điều chỉnh vào chỉ tiêu Điều chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước).
Hồ sơ Công ty I nộp cho cơ quan thuế:
- Đối với việc điều chỉnh làm tăng số thuế GTGT phải nộp của tháng 01/2014 là
100 triệu đồng: Tại thời điểm phát hiện ra sai lệch, Công ty I thực hiện kê khai bổ
sung, điều chỉnh để nộp thuế 100 triệu đồng và tính nộp chậm. Hồ sơ kê khai bổ
sung, điều chỉnh nộp cho cơ quan thuế gồm:
+ Tờ khai thuế GTGT tháng 01/2014 đã điều chỉnh tăng số thuế GTGT phải nộp
100 triệu đồng;
+ Bản giải trình bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS của kỳ kê khai thuế GTGT điều
chỉnh tháng 01/2014;
+ Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
(nếu có).
- Đối với việc điều chỉnh làm giảm số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng
01/2014 là 200 triệu đồng: Công ty I thực hiện khai điều chỉnh vào chỉ tiêu Điều
16
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
chỉnh giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước của tờ khai thuế
GTGT của tháng 7/2014 (nếu còn trong thời hạn khai thuế) hoặc tháng 8/2014.
khai thuế) hoặc tháng 8/2014.
Bài tập số: 26
Doanh nghiệp A năm 2013 có tổng thu nhập chịu thuế là: 850 triệu đồng.
Biết rằng năm 2012 doanh nghiệp có tổng doanh thu không quá 20.000 triệu và
năm 2013 doanh nghiệp hoạt động đủ 12 tháng. Anh (Chị) cho biết năm 2013
doanh nghiệp A phải nộp số thuế TNDN là bao nhiêu?
LỜI GIẢI
- Từ 01/01/2013 đến 30/6/2013 doanh nghiệp phải nộp số thuế TNDN là:
850 triệu đồng : 12 x 6 x 25% = 106.2 triệu đồng. (1 điểm)
- Từ 01/7/2013 đến 31/12/2013 doanh nghiệp phải nộp số thuế TNDN là:
(1 điểm)
850 triệu đồng : 12 x 6 x 20% = 85 triệu đồng. (1 điểm)
Vậy năm 2013 doanh nghiệp phải nộp số thuế TNDN là:
106.2 triệu đồng + 85 triệu đồng = 191.2 triệu đồng. (1 điểm)
Bài tập số: 27
Doanh nghiệp A kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ có kinh doanh
mặt hàng gạo. Năm 2013 doanh nghiệp bán gạo cho doanh nghiệp B ( Doanh
nghiệp B kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ) tổng doanh số bán cho
doanh nghiệp B là 10.000 triệu đồng, bán cho người tiêu dùng tổng doanh số bán
hàng là 10.000 triệu đồng. Năm 2013 doanh nghiệp có tổng số thuế GTGT đầu vào
là: 100 triệu đồng. Anh (Chị) cho biết năm 2013 doanh nghiệp A phải nộp số thuế
GTGT là bao nhiêu?
LỜI GIẢI
- Doanh nghiệp A bán hàng cho doanh nghiệp B thuộc diện không phải kê
khai, nộp thuế GTGT. ( 0,5 điểm )
17
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
- Doanh nghiệp A bán hàng cho người tiêu dùng phải chịu thuế suất thuế
GTGT là 5%. Như vậy số thuế GTGT tính cho hàng bán ra là:
10.000 triệu đồng x 5% = 500 triệu đồng. ( 1 điểm )
- Số thuế GTGT doanh nghiệp A được khấu trừ năm 2013: 100 tr
Vậy năm 2013 doanh nghiệp A phải nộp số thuế GTGT là:
500 triệu đồng – 100 triệu đồng = 400 triệu đồng. ( 1 điểm )
Bài tập số: 28
Công ty TNHH Cường Thịnh có số dư đầu kỳ năm 2013 của một số tài khoản sau:
- TK 156 (Hàng hoá): 800.000.000 đ ( gồm 80 chiếc Điều hoà)
- Lỗ năm 2012 chuyển sang: 30.000.000 đ
Quý I Năm 2013 có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau:
1. Mua 1000 chiếc quạt điện của Công ty Việt Đức, giá mua 1.000.000 đ/chiếc,
thuế suất thuế là GTGT 10%; đã thanh toán cho bên bán 990.000.000 đ bằng
hình thức chuyển khoản và trả bằng 10 chiếc điều hoà với giá thanh toán
110.000.000 đ (đã có thuế GTGT)
- Bán thẳng cho Công ty Văn Chiến 700 chiếc quạt, giá bán chưa thuế GTGT
là: 1.500.000 đ/chiếc ; số còn lại nhập kho.
- Chi phí vận chuyển cho cả số hàng trên là 33.000.000 đ ( đã có thuế GTGT)
đã thanh toán bằng chuyển khoản.
2. Bán 60 chiếc điều hoà cho Công ty Huệ Cẩm, tổng giá thanh toán là
792.000.000 đ đã có thuế GTGT ( Thuế suất 10%).
3. Trả lương cho cán bộ quản lý và lương cho nhân viên là 160.000.000 đ; chi
Khấu hao TSCĐ : 50.000.000 đ; Tiếp khách: 10.000.000đ; chi phí quản lý
khác: 30.000.000 đ; tất cả các khoản chi này đều có hoá đơn, chứng từ theo
đúng quy định.
Yêu cầu:
Xác định số thuế TNDN tạm tính QI trong năm 2013 của Công ty TNHH
Cường Thịnh (Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN là 25%) .
LỜI GIẢI
XĐ thuế TNDN tạm tính
- Doanh thu bán hàng = 1.050.000.000 đ (doanh thu quạt) + 820.000.000 đ (
doanh thu ĐH) = 1.870.000.000 đ ( 1 điểm )
- Giá vốn hàng bán = (700 quạt x 1.000.000 đ) + ( 70 ĐH x 10.000.000 đ) =
1.400.000.000 đ ( 0,5 điểm )
- Chi phí bán hàng ( CP vận chuyển) = (33.000.000 : 1000) x 700 = 23.100.000
đ ( 0,5 điểm )
18
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
- Tổng chi phí quản lý (bao gồm lương, khấu hao TSCĐ, tiếp khách, chi phí
khác): 250.000.000 đ
* Thu nhập chịu thuế= 1.870.000.000 – 1.400.000.000 – 23.100.000 –
250.000.000 = 196.900.000 đ ( 1 điểm )
- Thuế TNDN tạm tính = (196.900.000 x 25%)= 49.225.000đ. ( 1 điểm )
Bài tập số: 29
Tháng 4/2014 Tờ khai thuế GTGT của Công ty TNHH A có số liệu:
- Thuế GTGT kỳ trước chuyển sang: 0,2 tỷ đồng.
- Thuế GTGT đầu vào phục vụ hoạt động xuất khẩu, phục vụ hoạt động kinh doanh
trong nước chịu thuế phát sinh trong tháng: 7 tỷ đồng.
- Tổng doanh thu (TDT) là 35 tỷ, trong đó: doanh thu xuất khẩu (DTXK) là 26 tỷ
đồng, doanh thu bán trong nước chịu thuế GTGT là 9 tỷ đồng.
- Thuế GTGT đầu ra của hàng hóa, dịch vụ bán trong nước là 0,9 tỷ đồng.
Yêu cầu: Xác định số thuế GTGT được hoàn theo tháng và số thuế GTGT còn được
khấu trừ chuyển sang tháng sau.
LỜI GIẢI
Số thuế GTGT chưa khấu trừ hết của tháng:
- DT XK: 26 tỉ
- DT nội địa: 9 tỉ
Phân bổ Vat đầu vào của hoạt động XK: 7*26/35= 5.2 tỉ
Phân bổ Vat đầu vào của hoạt động Nội địa: 7*9/35= 1.8 tỉ
•
Số thuế VAT chưa được khấu trừ hết của hoạt động XK: -5.2 tỉ
•
Số thuế VAT chưa được khấu trừ hết của hđ KD nội địa: 0.9- 1.8-0.2=
-1.1 tỉ
10% DT XK= 2.6 tỉ
Vậy số thuế GTGT của hoạt động xuất khẩu được hoàn trong tháng là 2.6 tỉ
Số thuế GTGT được khấu trừ đối với HĐ XK 2.6 tỉ và KD nội địa 1.1 tỉ
được chuyển sang kỳ tiếp theo
(Thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/8/2016 của Bộ Tài chính hướng
dẫn Nghị định 100/2016/NĐ-CP ngày 01 tháng 7 năm 2016 của Chính phủ quy
định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia
tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế).
Bài tập số: 30
19
TÀI LIỆU TẬP HUẤN THUẾ - yona-
[email protected]
Công ty TNHH Thương mại X kinh doanh xe ô tô nộp thuế GTGT theo phương
pháp khấu trừ trong năm 2013 có các số liệu sau:
- Tổng doanh thu từ việc bán xe ô tô các loại là: 25,5 tỷ đồng;
- Giá vốn hàng bán là 24,7 tỷ đồng;
- Chi phí quản lý kinh doanh là: 0,35 tỷ đồng (trong đó chi phí tiền chi trả
đền bù giải phóng mặt bằng cho các hộ dân có đất bị thu hồi 0,1 tỷ đồng đối với
diện tích đất doanh nghiệp thuê của nhà nước chưa được các cơ quan nhà nước tính
tiền thuê đất);
- Thu nhập khác 0,03 tỷ đồng
Anh (chị) hãy xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm 2013 đối với
Công ty TNHH Thương mại X, biết rằng thuế suất thuế TNDN là 25%, năm 2013
doanh nghiệp không phát sinh thu nhập miễn thuế và không có kết chuyển lỗ các
năm trước
LỜI GIẢI
Thuế TNDN phải nộp năm 2013 của Công ty TNHH Thương mại X là:
Thuế TNDN
Thu nhập
phải nộp
Thu nhập
tính thuế
Thu nhập
chịu thuế
= tính thuế
=
=
Thuế suất
x
thuế TNDN
Thu nhập
Thu nhập được
+
chịu thuế
miễn thuế
Các khoản lỗ được kết
chuyển theo quy định
Doanh
Các khoản
thu
-
Chi phí
được trừ
+
thu nhập khác
(xác định đúng công thức 1 điểm)
TN chịu thuế = 25,5 tỷ - {24,7 + (0,35 tỷ - 0,1 tỷ)} +0,03 tỷ = 0,58 tỷ
Thuế TNDN phải nộp = 0,58 tỷ x 25% = 0,15 tỷ đồng
(1,5 điểm)
(1,5 điểm)
Bài tập số: 31
Tại Công ty TNHH Y nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ trong năm 2013
có số liệu sau:
- Doanh thu từ kinh doanh thương mại: 15.000 triệu đồng;
20
.PDF 
32 
846 
110 
