Tài liệu Pháp luật thuế thu nhập cá nhân từ thực tiễn thành phố cần thơ

VIỆN HÀN LÂM KHOA HỌC XÃ HỘI VIỆT NAM HỌC VIỆN KHOA HỌC XÃ HỘI ---------- HUỲNH VĂN DIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ CẦN THƠ Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số: 62.38.01.07 LUẬN ÁN TIẾN SĨ LUẬT HỌC NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ĐÌNH HẢO Hà Nội – 2016 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của tôi dưới sự hướng dẫn của Phó Giáo sư, Tiến sĩ Trần Đình Hảo. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực, có xuất xứ rõ ràng. Những kết luận của luận văn chưa từng được công bố trong bất kỳ công trình nghiên cứu nào. TÁC GIẢ LUẬN ÁN Huỳnh Văn Diện MỤC LỤC MỞ ĐẦU. ..................................................................................................................... ..1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN . ...................................................................................................... .7 1.1. T qu t u qu t u ........................... .7 1.2. Đ t 1.3. C s K t u uv t v ữ vấ qu t .. 24 t uy t v u u .................................................................. 26 ư 1 ......................................................................................................... 28 CHƯƠNG 2: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VỀ PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN. ....................................................................................................... 30 2.1. Quá trình hình thành p p u t t u t u p và k ệm, ặ ểm, vai trò ủ t u t u p ................................................................................ 30 2.2. L 2.3. C K t u u v p p u tt u t u p ......................................................... 41 tố t ộ tớ v ệ t ự t p p u t t u t u p ................ 62 ư 2 ......................................................................................................... 64 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN CỦA VIỆT NAM VÀ THỰC TIỄN THI HÀNH Ở THÀNH PHỐ CẦN THƠ .... 65 3.1. T ự trạ p p u t t u t u p ủ V ệt N m ................................... 65 3.2.T ự trạ t ự t p p u t t u t u p t p ố Cầ T .. ......... 92 3.3. Đ p p u tt u t u p qua t ự t ễ t p ố Cầ T . .113 K t u ư 3 ...................................................................................................... .128 CHƯƠNG 4: KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ TỔ CHỨC THỰC HIỆN Ở THÀNH PHỐ CẦN THƠ ............. .129 4.1. Qu ểm, p ư ướ o t ệ p p u tt u t u p ............ .129 4.2. K ị oà t ệ v p p u t t u t u p ................................. .133 4.3. Ho t ệ t ự t p p u tt u t u p ............................. .140 K t u ư 4 ...................................................................................................... .148 KẾT LUẬN ............................................................................................................... .149 DANH MỤC CÔNG TRÌNH LIÊN QUAN ĐẾN LUẬN ÁN ĐÃ ĐƯỢC CÔNG BỐ ............................................................................................................................... 151 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ................................................................. 152 PHỤ LỤC ................................................................................................................... 166 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ANQP A quố p ò BĐS Bất ộ sả CCT C ụ T u ĐBSCL Đồ bằ GDP T sô t u Cửu Lo p quố d (Gross Domestic Product) KH&CN K o ọ v ô KTTT K t t ị trườ KT-XH K t - xã ộ NSNN N s NNT N ườ PQL P ò Quả TCT T ụ T u ệ ướ ộp t u TNCN T u p Tp T p ố TPCT T p ố Cầ T UBND Ủy b USD Đô d Mỹ DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu: Nội dung Trang Bả 2.1: Tỷ ệ t u t u p tr GDP một số quố Bả 2.2: Tỷ ệ t u t u p tr t uồ t u từ t u một số quố .............. 36 ........................................................................................... 37 Bả 2.3: Tỷ ệ t u t u p Bả 3.4: Đố tượ ộp t u ă k t u t u p ăm 2008 ...... 96 Bả 3.5: Đố tượ ộp t u ă k t u t u p ăm 2009. .... .97 Bả 3.6: Thu t u Bả 3.7: K t quả t u t u t u p tr t eo từ GDP vù Đô oạ t u p N m Á. ............ 38 p từ 2009 – 2015. . 107 từ 2009 – 2015. ..................... 115 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Biểu ồ 3.1: K t qủa thu thu tại Thành phố Cầ T từ 2009 – 2015 ....... .102 Biểu ồ 3.2: Thu thu nh p cá nhân từ sản xuất, kinh doanh 2009 - 2015 .. 103 Biểu ồ 3.3: Thu thu nh p cá nhân từ ti ư Biểu ồ 3.4: Thu thu nh p cá nhân từ chuyể , t n công 2009 – 2015. . 105 ượng bất ộng sản 2009-2015 ............................................................................... 106 Biểu ồ 3.5: Thu thu nh p cá nhân từ trú t ư ng 2009 – 2015 ............. 108 Biểu ồ 3.6: Thu thu nh p cá nhân theo từng loại thu nh p 2009 - 2015 . 116 DANH MỤC PHỤ LỤC P ụ ụ 3.1: B ểu t u t eo P p ệ t u p o y 27 t P ụ ụ 3.2: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.3: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.4: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.5: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử P ụ ụ 3.6: B ểu t u t eo P p ệ ườ t u p o (sử t u t u p ố vớ ườ 12 ăm 1990 ................................ 166 t u t u p ố vớ ) ăm 1994 ................................... 168 t u t u p ố vớ ) ăm 1997. ... .............................171 t u t u p ố vớ ) ăm 1999. ..... ...........................172 t u t u p ố vớ ) ăm 2001 .................................... 173 t u t u p ố vớ ) ăm 2004. ...............................175 P ụ ụ 3.7: B ểu t u t eo Lu t t u t u p ăm 2007 .......................................................................................... 76 Phụ lục Hình 3.8: Bả ồ hành chính Thành phố Cầ T v mối liên hệ vùng.. ................................................................................... 177 MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài T u T u p một sắ t u trự t u r ướ p t tr ể v ớ . Tỷ trọ ủ t u t u m rất Autr p dụ rộ p ; ầu tro o từ 30 - 40%, t m , N uz rã ướ t t í tr ố sớm quố t u 50% p t tr ể ờ tư tr t s ướ ư Mỹ, N t, C m từ 15 - 30% d , ưT L , Malaixia, Philipin [147]. V ệt N m, P p ệ ượ b v ot t u t u 12 ăm 1990 v p ầ tă t u s tr ể k t xã ộ quố p ò qu tr mớ , Đả nhân t ố ất v t u xã ộ v tạo ộ Xuất p t từ Quố ủ trư bằ g tro ut tt u v một r s ut y , uộ số t u ũ ạ .H bất p. Xuất p t từ t 2012 ( ảy s ủ ã p ịu t u , bảo ảm ô bằ p ớp d , t ự ệ ,t ườ d bị ả qu tă k í mọ t u m u p t - xã ộ ặ p ũ ữ , ộ du ã ộ k bất ểm XIII, k p , b su v ộp u Lu t t u t u sử í ,k ả ă , Quố ằm k ắ p ụ 1 xã ộ , ảm ư, k uy ư ò ằm bảo ảm ư tro k p ệ . Tuy v tạo bướ t u V ệt N m, p ủ d . V ệt N m ượ bộ vượt b k t quả t ự t t ự p ảm bảo quố p ò t u k t ờ k . Tro t u t u dấu sự t do ệm vụ p t từ p dụ t xã ộ ệt ố ệ tro ủ trư qu Lu t t u t u qu tr 6 ầ ữ , Lu t T u t u ệu ự từ 01 7 2013) tro b su tầ qu tr 4, ã xem x t ăm 2007 v t ô ượ sử p ủ o ộ , sả xuất k , tro o ố tượ ủ ợp . Tuy p , Lu t t u t u sử p t tr ể ọp t ướ t o mọ ị bảo ộ t u y u ầu t ự từ ăm 2007 oặt tro ườ quố v N ợ p ự p t tr ể k ộ b ô ướ p ố vớ v o ăm p, vướ quả mắ t u vẫ ò một số bất tốt t trạ t u ợ p, trố t u , o ườ ệu quả quả t u t u ư o, ố vớ một số ố tượ , ộp t u ,... k o t eo ệ ụy ư k ểm so t ư tạo ượ sự m t ất t u o s ướ . T p ố Cầ T ô t ị oạ I trự t uộ Tru Long, tr ể k tro 2010 b vớ vị trí ị vù , tố ộ tă trư 2015 ạt 12% ăm, t u ả ướ , t u t u Tuy p , tro k t bình quân tro qu o qu tr tro t ự t ầu quả . Ngành t u t u trong s ò d ễ r dẫ tru ư ị p ư p p u t t u TNCN ũ t u vẫ sự p t o Tru o Cửu 5 ăm từ ăm ườ s t u sô t - xã ộ vệ t p p ầ tă nhân k ă , v ệ trố t u , .V k góp u ố ắ bằ ư pb ị p ư t u Tp.Cầ T là trung tâm ồ . ò một số k t ất t u s tr ị b . Xuất p t từ t , us ọ tài Ph p uật về thuế thu nhập c nh n từ thực tiễn thành phố Cần Th sĩ, uy u tk k ô trù trướ y. vớ t ô ầ t tr t ể m u t ĩ t ự tễ ,k o u, u vă , u ã ượ ọ và ô bố 2. Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu của uận n 2.1. Mục đích nghiên cứu Lu ượ +P tí , +P tí , t u t u quả u ể ạt ượ t ự trạ + Đ xuất, k p v quả TP.Cầ T ị ữ í p p u tt u t u t ự trạng t ự t p mụ ả p p t u t u p í p và ; ằm o t ệ p p u tt u t u ệm vụ: 2 V ệt N m; p p u tt u t u TP.Cầ T tr , u y: p 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu Để ạt ượ mụ s u . Thứ nhất, n p u ệt ố s u v p p u tt u t u . Thứ hai, n uv t ự trạ p p u tt u t u p V ệt N m. Thứ ba, n up cá nhân v quả tí t u t u Thứ tư, xuất nhân v quả p ữ t u t u t ự t ễ thi h tr ị b ả p p o p tr p p u tt u t u TP.Cầ T . t ệ p p u tt u t u ị b TP.Cầ T p p .. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của luận án 3.1. Đối tượng nghiên cứu t p tru Lu t u t u p , so s t u u vớ p s quy ị u v t u TNCN v p p u t ủ p p u tt u t u quy ị ủ p p u tt u t u o ủ V ệt N m và t ự t ễ t ự t nhân v quả t u t u p p tr ệ p ố vớ ườ p p u tt u t u ị b TP.Cầ T p . 3.2. Phạm vi nghiên cứu Lu t p tru nh p m rõ một số vấ ,p p u tt u t u t u t u t u u p V tN m p ố vớ ườ p p u tt u t u TP.Cầ T p t u p , ệ , p quy ị quy ị v t u t u ủ p p u t ủ p p u tt u o ủ V ệt N m v t ự t ễ t ự t v quả từ ăm 2008 u t u t u p tr ị b ăm 2015. 4. Phư ng ph p uận và phư ng ph p nghiên cứu của uận n 4.1. Phương pháp luận Đ t u ấy v p ư duy v t ị ủ ĩ M -L p p u . Dự tr sử ể ểm ủ Đả v N , tư tư ủ u. N ướ v ngân sách n 3 m ĩ duy v t b ệ u công, v t u . Hồ C í M u , tr ướ ; s u s ủ ữ ĩ qu v tài chính 4.2. Phương pháp nghiên cứu Đ t k o sử dụ p ư ọ xã ộ tro p ư p p p ư bả , p p p b tro u , liên ngành, ụ t ể một số p p: - Phương pháp lịch sử và lôgic: Sự hình thành và phát triển của thu ước ta trãi qua nhi u thu nh p cá nhân p p tư duy ủa sử họ oạn, vì th cầ dù ể nghiên c u, p ư ữa chỉ có nghiên c u toàn bộ quá trình phát triển lịch sử thu thu nh p cá nhân hình thành và phát triển, thì mới ược thu thu nh p cá nhân có thể nh n th thực thi pháp lu t thu thu nh p tr Việt N m ũ ư qu tr ịa bàn TP.Cầ T . - Phương pháp phân tích, tổng hợp: P ư p pp ộ dự tr ượ t o tí ệu trọ , p ư tro tro tất ả u, p tí C ư t ự trạ t ự tễ t ự 2, C ư ị p ù ợp xuy ,t ưvệ .P ư ủ . Cụ t ể 3, C ư qu p ư r v o ệu ” k ảo s t, ể s u ; v t y ượ sử dụ quy ị v ợp ể rút r bả .T ểm, quy ị 4); từ ằm t p tụ x y dự p p p xã t .P ư ố tượ ượ sử dụ v p p u tt u t u t v tỉ mỉ suốt ả t p xú vớ t ưp ò u tí u rõ r t p, k ô ệ tượ , ọ ,p ovệ ệ p p u tv t u t u ất ủ (C ư úp t p pt ut pt ô u xã ộ p p ượ sử dụ pháp này t u t p t ô ủy ut ệu: “L p ư sẵ . Tro rất qu [56, tr.263]. Đ y t oạt ộ t ự tễ ,k t u v k t ệ p p u tv t u t u p cá nhân V ệt N m. - Phương pháp so sánh Đ y p ư tr p ư p p t p p ượ t ự y, t ả so s ớ,t ự tễ một số dị p ư p dụ ể từ ệ xuy quy ị ữ 4 u . Vớ ủ V ệt N m vớ một số ướ p p u tt u t u xuất suốt tro ả p p p Cầ T ằm o t ệ vớ quy ị p p u tv t u t u ụt ủ Cầ T p V ệt N m v v ệ p dụ p p u t . - Phương pháp thống kê P ư qu p pt ố ộ du p ủ u Cầ T . Mặ dù u ư o t ô t o t ấy t ũ u ưt t ự t ọ ọ ưu t m qu tr ợp ả , ể p p ượ v t p, t ữ xử p ư k ô sẽ ồ k u p ư ukệ t eo mụ t u iên p p u tt u t u t eo ộ du ỉdễ r p p ể p dụ ụ t ể ể ỗ trợ vấ ộ o u tro p. T ộ du quá tr ả tro t ut pv r . 5. Những đóng góp mới của uận n: Thứ nhất: Lu ãk qu t v ệt ố ượ quá trình hình hó thành, p t tr ể p p u t t u TNCN và t TNCN ủ một số ướ tr p p u t t u TNCN, Lu trò t u t t t ự tí m rõ k ãp ảm trừ s u ệm, ặ tí m rõ ểm, v ủ t ể ộp ả , t u suất t u TNCN, ệ p p u t t u TNCN và tố t ộ v t tớ v ệ t ự p p u t t u TNCN. t ự trạ t ự t t ự t p tí , pv p p u t t u TNCN uy k oả t u ệt ố Tp.Cầ T Tp.Cầ T , Lu p ượ y u ầu o ịu t u , t u suất, ă ả v .T ô dệ s ut ự qu t ự t ễ t ữ ư ố tượ ạ , ịu t u , k t u TNCN. xuất ụ t ể, to dệ ả p p t ệ p p u t t u TNCN v t u , k ấu trừ t u , k ểm tr xử 5 v to tí ã m rõ ủ p p u t t u TNCN Thứ ba: Lu t u suất, k một p p u t t u TNCN ủ V ệt N m, p p p u t t u TNCN bất ủ V ệt N m. V y, Lu ịu t u , Thứ hai: Lu trạ ớ v ãp ủa TNCN. Tr t u , ố tượ t up p u tt u ố tượ ằm p ịu t u , v p ạm p p u t t u TNCN. Công tác quả TNCN t u TNCN ầ v o uộ số công bằ xã ộ , bảo vệ quy ướ tro , ảm bảo ú ut tt u ợ ủ ườ k u vự , vớ xu t ả ượ tă ộp t u , ớp d p p ầ tă u k ệ tư t u v t ô ểp p u tt u mụ t u ủ t u TNCN p ủ mọ tầ ướ ườ ư một tí ạ ồ vớ tr ảm bảo ợp , so vớ ướ t , p ù ợp ệ quố t . 6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu K t quả nghiên c u của lu n án v lý lu n sẽ là những lu n c khoa học của pháp lu t thu thu nh p cá nhân và thực tiễn sẽ là những bài học v t TP.Cầ T ch c thực thi pháp lu t thu thu nh p cá nhân . Lu n án sẽ là công trình khoa học có giá trị tham khảo cho việc nghiên c u, giảng dạy, học t p v thu thu nh p cá nhân; là tài liệu tham khảo hữu ích cho công ch c ngành thu v d qu t m n thu thu nh p cá nhân. 7. Kết cấu của uận n N o u p ầ m ồm 4 ầu, k t u , t ư : C ư 1. T C ư 2. N ữ C ư 3. Thự trạ t ự t ễ thi hành C ư t ự t 4. K t ệu t m k ảo v p ụ ụ , k t ấu qu t t u. vấ u v p p u tt u t u p p u tt u t u p ố Cầ T ị o p ố Cầ T p p . ủ V ệt N m v . t ệ p p u tt u t u . 6 p v t CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU LIÊN QUAN ĐẾN ĐỀ TÀI LUẬN ÁN Thu thu nh p cá nhân có ả ư, uồn thu của NSNN, ư ng rộng lớ t ộ ối với các tầng lớp dân n sự phát triển kinh t xã hội của mỗi quốc gia, nên việc nghiên c u pháp lu t thu thu nh p ược nhi u nhà l p pháp, nhi u chuyên gia kinh t , các nhà quả u quan tâm nghiên c u. 1.1. Tổng quan t nh h nh nghiên cứu có liên quan đến đề tài luận án Tro tr p ầ t k o ọ tro ộ du qu t u, u ướ v quố t m u ã ầ p ả ỉ u ữ m rõ. Cụ t ể, vấ p ô vấ qu y: Lý luận s u về thuế và pháp luật thuế thu nhập cá nhân; thực trạng pháp luật thuế thu nhập cá nhân của Việt Nam; tổ chức thực hiện pháp luật thuế thu nhập cá nhân ở TP.Cần Thơ. 1.1.1. Lý luận về thuế và pháp luật thuế thu nhập cá nhân Thu là một trong nhữ học giả, họ v tài thu hút sự quan tâm nghiên c u của các v us .C o ểm hiện tạ , ã n thờ công trình nghiên c u v thu và pháp lu t thu thu nh p cá nhân ất ủ t u , k ệm, ặ ểm, v tượ ộp t u , ộ tượ k k , k ấu trừ, ộp t u , quy t to , o tr ấp t u t u p ịu t u , trò ủ t u t u ảm trừ ả t u , xử u ư: Bả p ; ố v t u suất; ă v p ạm v k , ả quy t . - Vấn đề bản chất, khái niệm, đặc điểm, vai trò của thuế thu nhập cá nhân T eo t ể v ệ ệu “Bả ất ủ t u - sự t p ạ ” ủ TS. N uyễ Vă Tuy 7 từ ọ t uy t t u [123, tr.1-11]. T ả o rằ : bả Vấ ất ủ t u vẫ ệm ể v t u , ệ rõ ất bố ọ y ự ướ tro t qu Họ t uy t k ô tư v t u o rằ ườ ất ộv ặ ệt ố ú ọ ườ í t u vớ quố ụ sắ b ể ô k o sự ủ mình. C v t u y ả ố p ú ả t eo trườ ủ t ị trườ ểm t y mọ vấ t u m í trị m td ú m ảm số d u uồ o tố ặ ú t u t ờ bấy ất v p ả tả í u ờ sẻ ủ ọ t uy t uN k k ă 8 u Âu sử dụ ườ này t m ướ tro o rằ ướ ố vớ p trò ủ Chính p ủ v N xã ộ . Qu ằm tớ x y ảm bảo ầu ả t u ướ s t tự do bảo t ủ; họ t uy t này ã tr t ộ ủ d ọ ủ í ất. ểm v k này chính là qua ô u ầ t , ướ . tạp o tv tm ườ ưỡ ị vị k k ả ă t u và ượ ữ Họ t uy t b ầ t t u quố tí ệ ộp t u vớ N sự p xã trò ủ quy trò v u ầu, ò y quy tro o v ẹv ất, vừ mã t u . Họ t uy t od k ô y duy t ểt oạ t u tro ủ u ủ t k oả t u k ô ấ mạ trả ủ t u ; o u oạ t u k t ượ t ừ t ut u , ộp t u tro một oạ t u trả; t u ã tuyệt ố ườ thu cho NSNN, vừ k o ể v t u o ộp bằ ượ t ể p bắt buộ dự tr p ầ xã ộ ủ t u vớ dự k ô ất ủ t u y vẫ t p tụ pv u ; t eo qu k oả trí o ểm vệ x bả k oả ặ ệm u tr o rằ k oả t u k ô y. Qu v bắt buộ , tí ể ướ ; t u ướ ; t u y bả : T u ố k oả trự t p. C ộ t ả ặ trư , cá nhân cho N ự ò ố í ằm trị ủ ả m u mờ oặ p ủ oạt ộ k t v ướ t r bất ự trướ ủ t ị trườ p ả ể oạt ộ ò o t ị trườ tự ả quy t v v t N ướ k ô ỗ ự tro v ệ quả b v N ữ ạt ượ sự t ô ớ,v t ểp ủ trò k ô nguyê tắ ệm mụ t u k Vớ t ố trọ dệ t t ị trườ ị ố vớ qu tr “ o bằ ” m p t ấp v tốt t u t ữ . ãk ô ướ tr t p p trọ ư ầy k ướ xã ộ ả t u , tro sự p b ệt tro bả ư ất ủ t u ư mố bả tr , ư ệ ườ t ạ v t u ộ ủ ủ tr mớ rõ r ất t u k ô t eo xu ướ p ườ t u k ả ă t t u o vớ ườ . Công trình u v bả ệ y ượ t ể ư p t eo ướ u t ủ V ệt N m s s ườ vệ ữ ư ĩ , sự ả í t u ạt ò b t ã ố vớ t k ă t ửt ữ ằm ị , p t tr ể v v ư sự t t u ạ ệ V ệt N m. Sự ả ườ k ô y trị t m ất ủ t u và p p u t t u . Cuố s “T í ô ” ủ G o sư M G o sư M r e-C r st e Es t u , ũ ủy u sẽ p ả p k ảo rất ớ ut u ọ t uy t v t u -bù ắp. t ạ to Nxb.C í ầu ũ ọ ể ớ tro ả t u ọ t uy t t k í k ảo qu ẽ ã ượ ủ t u qu tr ữ í ọ t uy t b ạ v t u , vấ ọ t uy t t u tr k ệ v t u , vớ t ệ tr v ủ t u o một ọ t uy t k qu trò ủ muố , b t v xã ộ trị ủ t u ; ộ tp ả t u ị . T eo qu í ư mo ầ t trị quố ố vớ v t . Cô ữ vấ tr y ị một ô ỉr ị sử v tí 9 ủb [98] ù G o sư Je -Pierre Lass e do phát hành ăm 2005 ọ t uy t v t u tro bả v t u . Đ y ss e ất tr trị t m sử ủ t u , bả ệ y, tả ữ ể x y dự ất ủ uy tắ p p u t t u t u p . Cuố s tro t u t u ũ p ãp .T up p u tt u t u ệu p tí oạ t u y rất P p trị t m k ảo k . - Về đối tượng nộp thuế, đội tượng chịu thuế, giảm trừ gia cảnh và thuế suất; đăng ký, kê khai, khấu trừ, nộp thuế, quyết toán, hoàn thuế, xử lý vi phạm và giải quyết tranh chấp thuế thu nhập cá nhân. “T u t u p -N ữ số ướ ” [147, tr.1- 46]. C uy bả ủ t u t u p L …v k Trướ t , p t u ệ ờ k k v o sử dụ rộ T , trò k t p t t , p ív pore, N t Bả , T v ệ x y dự t u t u ườ tệ, ã u một oạ một số vệ t ợ p to ukệ k qu t t k oả v ã ượ xã ộ t ừ v ư rã [147, tr.2]. uy u ủ t u t u trò k p v trò ủ t u t u p t v v ủ t u t u t ườ ướ . u ướ , p ầ qu k oả ủ một số quố trò p ư vai u t t xã ộ ủ t u t u . V GDP t u quát quá trình hình thành, phát o rằ xã ộ o k ệm v một một số vấ ướ tro ớ t ệu k p cá nhân v ư: C ệm . uy ỉr tí Quố , S ệm ủ ủ t u t u ạ, p t ể ệt ố Quố , H tr ể bả t qu t một số k p p u tv t u t u bả v k này t p tru tro ư P p, Mỹ, Tru vấ trọ v tro uồ t u từ t u t u p s ăm v o k oả trò qu : C t ể t ấy rằ , t u t u trọ ủ 25%. Đặ b ệt p .T ô t ườ xấp xỉ 10% v tr một số ướ ưĐ 10 ệt ố , tỷ ệ ủ t t u ượ xem uồ t u ủ một một y trên uồ t u từ t u v o Mạ , New Zealand, Australia. uồ t u từ t u t u . V o ăm 2005, t p v trò Đ t u t u ượ v m tr V trò ủ t u t u u t t xã ộ ủ ả,t u ướ y p dụ t u t u ệ p tro xã ộ ộp t u . ủ ;vệ ỗ xu ướ p ủ ườ o v mụ t ố m 53% bố ả u– k èo ả p p ữu xem x t sử dụ ú ệu, o pp ầ t ự ị ố tượ vệ x ị ủ x t v o tất ả t u , p từ ệ ườ y một ộp t u sẽ ộp [147, tr.9]. ộp t u . Xuất p t từ v ệ x ố tượ tk ả ủ ảm k oả t u p ả ủ ớ t ượ t r s o. Tuy ả t y ố vớ ộp t u m k ô o t ba, x t u í ất ượ xem x t ể T p p cá nhân: Lu t t u TNCN t u pv quố thu ngân sách [147, tr.4]. b ệt một s một số quố g , u t t u TNCN t ườ k oả t u u, ốt ố vớ xã ộ . Tro p p ù ợp vớ k ả ă ườ 25% t p t tr ể , sự ă ủ Mạ , t u từ t u t u ượ p ố ạ vệ p ộp t u mỗ quố ị ũ sự khác nhau. Dự tr ộp t u p ư p pk k dự tr t ut u o to t eo từ ộp t u p ả k k t y ượ p dụ ướ Đô Âu v ểm t u s o vớ ộp t u t u p b ữ o ư pv ị ố tượ ộp t u . Cách t quy ị từ t u t eo từ A , N t, T ụy Đ ể , ướ t uộ L ả , dễ t ự ượ x ộp t u v t eo ộ tượ y t ut u , Xô ũ,.... Ưu ố .C ướ C u P , ểm ủ t ệ , ảm bảo t u kịp t ờ v o NSNN. N ư ảm bảo y u ầu p ệu quả v p p ố ạ t u ượ sự ô u k ẩu ă t eo. C 11 t bằ p quố d xã ộ v t u t u t eo ộ ất qu ố s u t t u op p oặ uy t t ố suất v từ t trú p k oả t u suất t u ạ p dụ (vẫ ườ ượ ( N ườ ys u sẽ ượ tí ị ệ ô ộ v ả t u Cộ ườ o từ số t u p ả ộp. Cách ò P p, ố tượ ư ộp t u t eo ộ t u . Hộ t u b o ồm ườ . N ườ ộ t ộp t u t ể một ộ t u vớ một suất t u ) oặ qu ệ ô uô dưỡ ộ ườ tro p qu p ủ o mọ P p, H L .... Ví dụ uô dưỡ o ( t u vớ số suất ể x P p ượ k k t u v một ộ t eo t y ượ p. C ượ ườ tro ) ượ k k k oả t u không có thu ữ oặ o uy t t ố ư tu ữ ) ườ tro t u t , ố tượ ư trú v ộp p ườ t ộ t u . t t... tro [147, tr.12-13]. X ị ố tượ trú. T u t u ất tro k ô ỉ t p số ỉ u ỉ ả ố vớ ướ ăm). C ẳ tro to từ u u C ẳ ủ s ướ số b ệt ố tượ ướ x một k oả y ãv ị .H ị t ờ p to t u tạ ướ ạ , p p u t ủ Tru ư trú bất kể t u Quố quy ị 12 m ò u ố tượ k ô ố tượ ư trú ữ ất ị (t ườ một ữ ườ ư trú ã một một t ờ ũ ố tượ to p ư trú v ạ ĩ rộ m v ệ tr Quố ướ quy ị ầu ủ m p dụ ư v ư tạ N t Bả tro Quố v Tru ,p p u t bộ t u ộp t u bị d ạ , t eo p p u t N t Bả , ố tượ tụ từ 1 ăm tr tr dệ k ô uồ NSNN. T u t u o t ườ , p p u t ư trú tự. N sự p ố tượ sắ t u ô ướ dự tr ư trú. T ô ữ pv o ữ ủ quố ã số một tro sắ t u ố vớ ườ ộp t u quy ị ư trú p ả bộ t u tư ịu t u p ủ ườ p k m ượ u. ố tượ ư trú Tru Quố p ả v ộp t u o ướ Tru quy ị ữ ố tượ ố tạ ố từ H ị ũ ịu t u t u y t ể bị t u tạ ư m vấ ộ ưu t ạ , ữ một ưu t ữ ự ủ í trườ ữ ố ượ uyể p ượ mố qu s v p k p ạ ặt ư v ệ x y dự quy ị ả ,m p ư t ể ướ k do t u t trừ 13 p ủ p ượ m ễ , ả ); t u suất; ướ . ẽ vớ u v p ụ t uộ v o t , xã ộ từ quố uồ t u s dễ p dụ ữ ủ một ủ Lu t t u TNCN u tt u t u bạ t u ợp một k oả t u ủ ukệ k quả p ịu t u , t u p t tr ể , mặ dù qu t ể t uộ d ệ t u t sả . ảm trừ ( ệ quố t eo u t t u t u ượ t uộ d ệ vệ x ữ p từ k ạ bị p dụ y u tro t eo quy ị t ut u t u quố y . Ví dụ, t u pk ô quả C pk ô p ịu t u o ũ k k oả t u uố ù t u Quố quy ị ố vớ quố p từ v ệ ăm, t u ảm t u ; p u quố ty oặ t u t u T ữ p t u t eo oạ t u tạ một số quố ô ượ ạ dướ 1 ăm. C ố vớ k oả t u u. Một oạ t u ượ m ễ t u … Hoặ bị ư trú t ườ t ờ ố vớ oạ t u ịu t u t eo oạ t u k ư k ô ịu t u . Xuất p t từ sự k ủ quố y p ả ă p sự k t uộ d ệ ạ , ố tượ ộp t u ượ từ tro g Quố . tắ ịu t u ườ ướ s tạ tro p ả ỉp ả tư, t u uy ướ k ô ư trú T v ườ ư trú tạ p ủ ướ s tạ . Ví dụ, p p u t ủ H k ô uồ bộ t u Quố . N ượ y t ườ uồ tượ ố vớ to quố p .C ẳ quố gia ầ p ả tí v tr y ò ộd trí v u ạ .Đ u y sẽ ạ p ượ ư “N uy p í t ủv kèm tro p í í vệ t ut u t u . tắc công bằng trong pháp lu t thu thu nh p cá nhân N m”, ủ P công bằ p í tu ữ P ư dưới N m [100]. Tác giả làm rõ khái niệm nguyên tắc ộ lý lu , ược cụ thể hóa trong pháp lu t thu thu nh p ểm cá nhân thờ Việt nh p ưt nào và thực tiễn áp dụng pháp lu t thu thu ảm bảo ược tính công bằ ã k ảo c u pháp lu t củ ư . Đồng thời, tác giả ũ ước tiên ti ể thấy rõ t bằng trong pháp lu t th thu nh p cá nhân, từ ữa tính công ả ã ư r k n nghị nhằm hoàn thiện việc xây dựng dự thảo Lu t thu thu nh p cá nhân vào ểm thờ . “N ữ t u tro y u tố ả qu tr t ự ủ N uyễ Hả N tr t ự t ệ p p u tt u t u [102, tr.50-56]. T ườ p tro p tro t ểả ư t ủ từ vă o u T ảp vấ ự ư v u tt u t u p p k ất tro qu vấ k ểm so t t u v trò to ớ ủ v ệ k ểm ư p v ệ k ểm so t p v mỗ y u tố t t , y, tu t eo tí í u ất v trị, p p u t, xã ộ v p ịu t u ộ ủ từ tro qu tr ủ hân. y u tố ố vớ t ự t p p V ệt N m. t tro ủ ộp V ệt N m” p p u tt u t u t t v sự t ịu t u ườ vẫ u y u tố ả y u tố k ả p Y u tố k p v ệ k ểm so t t u u k ểm so t t u t ự t y t u ự tớ ô y u tố. C ả tí qu tr p ủ o rằ ị p p u tt u t u tí trạ yk ẳ o t ấy t ự t ả p ộp t u . Đ u V ệt N m. T ự t ễ t u v ệ k ểm so t t u p p u tt u t u p ủ so t t u ư ữ qu tr t t ự t ộ mạ mẽ ố vớ v ệ k ểm so t t u p p u tt u t u 14 p ,b v