Tài liệu Luận văn kiểm soát nội bộ tại ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm

TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI --------------o0o-------------- NGUYỄN HUYỀN TRANG KIỂM SOÁ T NỘI BỘ TẠI BAN QUẢN LÝ DƢ̣ ÁN CẠNH TRANH NGÀNH CHĂN NUÔI VÀ AN TOÀN THỰC PHẨM LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội, tháng 10 năm 2015 i TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI --------------o0o-------------- Nguyễn Huyền Trang KIỂM SOÁ T NỘI BỘ TẠI BAN QUẢN LÝ DƢ̣ ÁN CẠNH TRANH NGÀ NH CHĂN NUÔI VÀ AN TOÀN THỰC PHẨM Chuyên ngành Quản lý kinh tế Mã số 60340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN ANH TÀ I XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN PGS-TS TRẦN ANH TÀ IGS-TS PHAN HUY ĐƢỜNG Hà Nội - 2015 ii CAM KẾT Tôi Nguyễn Huyề n Trang – Tác giả luận văn này xin cam kế t rằng công trình này do tôi thực hiện dƣới sự hƣớng dẫn của Thầy giáo PGS-TS Trần Anh Tài, công trình này chƣa đƣợc công bố lần nào. Tôi xin chịu trách nhiệm về nội dung và lời cam kế t này. Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Nguyễn Huyền Trang iii LỜI CẢM ƠN Trong thời gian tham gia học lớp Cao học tại trƣờng Đại học Kinh tế Đại học Quốc gia Hà Nội, tôi đã đƣợc học các môn học về chuyên ngành quản lý kinh tế do các Thầy, Cô giáo của trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội trực tiếp giảng dạy giúp tôi có thêm kiến thức để phục vụ tốt hơn cho công việc ở nơi công tác; giúp tôi có khả năng nghiên cứu độc lập và có năng lực tham gia vào công việc quản lý tốt hơn nữa. Xuất phát từ kinh nghiệm trong quá trình công tác cộng tác với vốn kiến thức đã đƣợc học và tìm hiểu, nghiên cứu các tài liệu, các văn bản quy định của pháp luật, của Nhà nƣớc, các quy định của nhà tài trợ, các bài báo, bài viết trên các tạp chí chuyên ngành về công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ̣ án , tôi đã lựa chọn đề tài luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ: “Kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm”. Với thời gian nghiên cứu có hạn, trong khi vấn đề nghiên cứu còn rộng và phức tạp. Mặc dù đã đƣợc sự tận tình giúp đỡ của các đồng nghiệp, đặc biệt là Thày giáo PGS-TS Trần Anh Tài, nhƣng với sự hiểu biết của bản thân còn hạn chế, chắc chắn không thể tránh khỏi những thiếu sót nên tác giả rất mong nhận đƣợc sự góp ý, chia xẻ của các thày cô giáo và những ngƣời quan tâm đến công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ̣ án để đề tài nghiên cứu đƣợc hoàn thiện hơn. Tác giả xin bày tỏ lòng biết ơn đối với Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, các cán bộ hƣớng dẫn khóa học, các thày, cô giáo, đă ̣c biê ̣t là thầ y giáo Trầ n Anh Tài ; các cán bộ tại Dự án Ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m -Ban quản lý các dự án Nông nghiệp đã tận tình giúp đỡ tác giả hoàn thiện luận văn này. Tác giả xin chân thành cảm ơn! iv TÓM TẮT LUẬN VĂN Đề tài : “Kiểm soát nôị bộ taị Ban quản lý Dự án Caṇ h tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩ m” Trƣờng : Đại học kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội. Khoa : Kinh tế chiń h tri ̣ Thời gian : 2013-2015. Luâ ̣n văn : Thạc sỹ. Học viên : Nguyễn Huyề n Trang Thầy giáo hƣớng dẫn: PGS.TS Trần Anh Tài. Kiểm soát nội bộ là một phần cơ chế Tài chính và công tác Kế toán trong hoạt động Quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm nhằm hỗ trợ thực hiện hiệu quả, tuân thủ các chính sách và quy định của Chính phủ và Ngân hàng thế giới (WB) để đảm bảo an toàn nguồn lực tài chính. Mặt khác, kiể m soát nô ̣i bô ̣ đƣợc xây dựng nhằm tạo ra những phản hồi và xem xét định kỳ và thƣờng xuyên đối với việc quản lý việc sử dụng và quản lý nguồn lực công. Thông qua hiệu quả của Kiể m soát nô ̣i bô ,̣ Nhà nƣớc kiểm soát đƣợc những vấn đề rủi ro nhƣ thất thoát tài sản, minh bạch, kế toán không chính xác, hay ngăn ngừa những vi phạm pháp luật. Tuy nhiên trong bối cảnh hiện nay, Kiểm soát n ội bộ trong khu vực kinh tế công của Việt Nam chƣa đƣợc xây dựng cụ thể. Mặc dù hệ thống quản lý tài chính công Quốc gia có nhiều cơ chế và nắm vai trò giám sát nội bộ, nhƣng mục tiêu của cơ quan chức năng kiểm soát nội bộ này là tập trung vào thanh tra hơn là xem xét theo hệ thống để đƣa ra những phản hồi định kỳ và thƣờng xuyên đối với việc quản lý các hệ thống kiểm soát nội bộ và sử dụng nguồn lực công. v Có thể nói, Kiể m soát nô ̣i bô ̣ đƣợc xem nhƣ là công cụ hữu hiệu, nhân tố chủ chốt của hệ thống quản lý tài chính công lành mạnh nhằm hỗ trợ tổ chức nâng cao tính hiệu quả và hiệu lực cũng nhƣ các thủ tục và kiểm soát Tài chính là hết sức quan trọng nhằm đáp ứng các yêu cầu của Chính phủ Việt Nam và WB trong việc quản lý chính xác và hiệu quả nguồn vốn của dự án. Đề tài “Kiểm soát nội bộ taị BQL Dự án Caṇ h tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩ m” tâ ̣p trung nghiên cƣ́u cơ sở lý luâ ̣n , nô ̣i dung công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ̣ án , đƣa ra mô ̣t số bài ho ̣c kinh nghiê ̣m và giải pháp kiế n nghi ̣nhằ m hoàn thiện và nâng cao hiệu quả công tác kiểm soát nội bộ tại Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm. Nghiên cứu bao gồm các nội dung chính nhƣ sau: -Giới thiệu về vấn đề nghiên cứu (Tính cấp thiết của đề tài, mục tiêu và nghiệm vụ nghiên cứu, câu hỏi nghiên cứu, đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu, kết cấu của luận văn ). - Cơ sở lý luậncủa công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dƣ̣ án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m. -Phƣơng pháp nghiên cứu, nguồn dữ liệu nghiên cứu: Đánh giá chung công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dƣ̣án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m. -Phân tích dữ liệu: Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dƣ̣ án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m . Kết quả nghiên cứu và các giải pháp đề xuất trong luận văn “Kiểm soát nội bộ tại Dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm” đã có nhiều đóng góp về mặt lý luận và thực tiễn nhằm hoàn thiện hơn trong quá trình triển khai các dự án tƣơng tự cũng nhƣ pha tiếp theo của dự án. vi MỤC LỤC ́ CAM KÊT ........................................................................................................ iii LỜI CẢM ƠN .................................................................................................. iv TÓM TẮT LUẬN VĂN.................................................................................... v DANH MỤC CÁC TƢ̀ VIẾT TẮT................................................................... x DANH MỤC BẢNG BIỂU ........................................................................... xiii DANH MỤC HÌNH ....................................................................................... xiii LỜI MỞ ĐẦU ................................................................................................... 1 1.Tính cấp thiết của đề tài .............................................................................. 1 2. Mục tiêu và nghiệm vụ nghiên cứu............................................................ 2 2.1. Mục tiêu ............................................................................................... 2 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu ........................................................................... 3 3. Câu hỏi nghiên cứu .................................................................................... 3 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu ............................................................. 3 5. Kết cấu của luận văn .................................................................................. 3 CHƢƠNG 1 – Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Dƣ̣ án sƣ̉ du ̣ng nguồ n vố n vay ODA ................................................ 5 1.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu kiể m soát nô ̣i bô ̣ .................................. 5 1.2. Cơ sở lý luâ ̣n Kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ̣ án ODA ........................................... 7 1.2.1 Khái niệm của Kiểm soát nội bộ........................................................ 7 1.2.2 Vai trò của kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ̣ án ODA ......................................... 11 1.2.3. Nội dung kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ̣ án ODA .......................................... 18 1.2.3.1. Kiể m soát tiề n mă ̣t và tài khoản ngân hàng ................................. 19 1.2.3.2. Kiểm soát đấu thầu mua sắm:. ..................................................... 20 1.2.3.3.Kiể m soát quản lý hợp đồng và quản lý công nợ ......................... 21 1.2.3.4. Quản lý các khoản tạm ứng ......................................................... 21 1.2.3.5.Chi phí Ban QLDA và quản lý các tài sản thuộc BQLDA: .......... 22 1.2.3.6. Kiể m soát chấ p hành chế đô ̣ chính sách về quản lý tài chính ..... 22 vii 1.2.4. Yế u tố ảnh hƣởng đế n công tác kiể m soát nô ̣i bô........................... 22 ̣ CHƢƠNG 2: Phƣơng pháp nghiên cứu Kiể m soát nô ̣i bô ̣ Ban quản lý dƣ̣ án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm ......................................... 25 2.1. Quy trình nghiên cứu ............................................................................ 26 2.2. Phƣơng pháp nghiên cứu ...................................................................... 26 CHƢƠNG 3 – Thực trạng kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dƣ̣ án Ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm. .......................................................... 27 3.1. Khái quát chung về Dƣ̣ án Ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m. ............................................................................................................ 28 Hình 3.1 Mô hình tổ chức dự án .................................................................. 30 3.2. Nội dung triển khai dự án: .................................................................... 36 3.2.1. Công tác lập kế hoạch tài chính dự án: ........................................... 36 3.2.2.Các hình thức giải ngân và quy trình rút vốn/thanh toán ................ 38 3.3. Thƣ̣c tra ̣ng kiểm soát nội bộ tại Dự án Cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm: ....................................................................................... 44 3.3.1.Kiểm soát đối với tiền mặt và các tài khoản dự án .......................... 44 3.3.1.1.Tiền mặt tại quỹ: ........................................................................... 44 3.3.1.2.Tài khoản dự án tại Ngân hàng Nông nghiệp &PTNT: ................ 46 3.3.2.Công tác kiểm soát đối với đấu thầu mua sắm ................................ 47 3.3.3.Công tác kiểm soát về quản lý hợp đồng và quản lý công nợ ......... 49 3.3.4.Công tác kiểm soát về quản lý các khoản tạm ứng ......................... 51 3.3.5.Công tác kiểm soát đối với các chi phí Ban quản lý dự án và quản lý các tài sản thuộc Ban quản lý dự án: ........................................................ 53 3.3.5.1. Các chi phí của Ban quản lý dự án:. ............................................ 53 3.3.5.2.Đối với quản lý tài sản cố định của dự án: ................................... 54 3.3.6. Công tác kiểm tra tài chính-kế toán: ............................................... 55 3.4. Đánh giá công tác kiểm soát nội bộ: ..................................................... 57 3.4.1. Những thành công của kiểm soát nội bộ: ....................................... 57 3.4.2. Những hạn chế: ............................................................................... 58 viii 3.4.3. Nguyên nhân ................................................................................... 59 CHƢƠNG 4. Một số giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện kiể m soát nô ̣i bô ̣ tại Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm. .... 61 4.1. Phƣơng hƣớng và mục tiêu phát triển của dự án: ................................. 61 4.1.1. Các mục tiêu: .................................................................................. 61 4.1.2. Phƣơng hƣớng đối với hoạt động kiểm soát nội bộ: ...................... 63 4.2. Các giải pháp ......................................................................................... 64 4.2.1. Phát triển nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu quản lý vốn ODA ...... 64 4.2.2. Nâng cao năng lực quản lý của bộ máy thực hiện dự án ................ 66 4.2.3. Tăng cƣờng công tác tuyên truyền về hoạt động của kiểm soát nộibộ dựán ............................................................................................... 67 4.2.4. Giải pháp đối với tổ chức thực hiện dự án...................................... 69 4. 3. Kiến nghị ............................................................................................. 72 4.3.1. Kiến nghị với Chính phủ................................................................. 72 4.3.2. Kiến nghị đối với Bộ chuyên ngành ............................................... 73 4.3.3 Kiến nghị với địa phƣơng triển khai dự án ...................................... 73 KẾT LUẬN ..................................................................................................... 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO ............................................................................... 76 ix DANH MỤC CÁC TƢ̀ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghiã 1 AI Cúm gia cầm 2 AMT Bộ công cụ giám sát đồng bộ 3 BQLDA Ban quản lý dƣ̣ án 4 CIDA Cơ quan Phát triển quốc tế Canada 5 CSF Bệnh Sốt lợn cổ điển 6 CTA Cố vấn trƣởng về kỹ thuật 7 DAH Cục Thú y 8 DARD Sở Nông nghiệp và PTNT tỉnh 9 DLP Cục Chăn nuôi 10 DOF Vụ Tài chính 11 DONRE Sở Tài nguyên và Môi trƣờng 12 EMD Phòng quản lý môi trƣờng chăn nuôi 13 EMF Khung quản lý về môi trƣờng 14 FM Quản lý tài chính 15 FMM Sổ tay quản lý tài chính 16 GAHP Thực hành chăn nuôi tốt x 17 GDP Tổng sản phẩm quốc nội 18 GoV Chính phủ Việt Nam 19 HPAI Cúm gia cầm độc lực cao 20 IFC Tổ chức tài chính quốc tế 21 IFR Báo cáo tài chính quý 22 Kiể m soát nô ̣i bô ̣ 23 KSNB LIFSAP 24 LoC Dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm Dòng tín dụng 25 LPZ Vùng quy hoạch chăn nuôi 26 M&E Giám sát đánh giá 27 MARD Bộ Nông nghiệp và PTNT 28 MOF Bộ Tài chính 29 MONRE Bộ Tài nguyên và Môi trƣờng 30 MPI Bộ Kế hoạch và Đầu tƣ 31 NSC Ban chỉ đạo quốc gia 32 PDO Mục tiêu phát triển của dự án 33 PDT Tổ dự án cấp huyện xi 34 PIM Sổ tay thực hiện dự án 35 PCU Ban điều phối dự án 36 PPC UBND tỉnh 37 PPMU Ban quản lý dự án tỉnh 38 PRRS Bệnh lợn tai xanh 39 PSC Ban chỉ đạo dự án cấp tỉnh 40 PTNT Phát triển nông thôn 41 SIL Cơ chế cho vay theo ngành 42 TA Hỗ trợ kỹ thuật 43 WB Ngân hàng thế giới 44 WTO Tổ chức thƣơng mại thế giới 45 UBND Ủy ban nhân dân 46 VSATTP Vê ̣ sinh an toàn thƣ̣c phẩ m xii DANH MỤC BẢNG BIỂU STT Bảng Nô ̣i dung Trang 1 Bảng 3.1 Tổng mức đầu tƣ của dự án chia 31 theo đơn vị thực hiện (triệu USD) 2 Bảng 3.2 Tổng mức đầu tƣ của dự án chia 36 theo Hợp phần (triệu USD) 3 Bảng 3.3 Trách nhiệm và thời gian lập, cập nhật kế hoạch dự án 38 DANH MỤC HÌNH STT Hình Nô ̣i dung Trang 1 Hình 3.1 Mô hình tổ chức dự án 30 2 Hình 3.2: 36 3 Hình 3.3 Quy trình lập và cập nhật kế hoạch tài chính dự án Rút vốn và thanh toán qua tài khoản đặc biệt 4 Hình 3.4 Quy trình rút vốn thanh toán trực tiếp 41 5 Hình 3.5 Quy trình rút vốn bồi hoàn 42 xiii 40 LỜI MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài Cùng với sự phát triển năng động và ngày một phức tạp của các nền kinh tế, với vai trò và chức năng của Kiể m soát nô ̣i bô ̣ ( KSNB) trong việc đƣa ra đảm bảo về việc đơn vị có thể kiểm soát một cách hữu hiệu rủi ro đã và đang dần đƣợc công nhận trong tất cả các khu vực kinh tế công, khu vực kinh tế tƣ nhân và cả các tổ chức phi lợi nhuận. Kiểm soát nội bộ là một phần cơ chế Tài chính và công tác Kế toán trong hoạt động quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm cũng nhƣ các dự án sử dụng nguồn vốn vay ODAnhằm hỗ trợ thực hiện hiệu quả, tuân thủ các chính sách và quy định của Chính phủ và Ngân hàng thế giới (WB) để đảm bảo an toàn nguồn lực tài chính. Mặt khác, kiể m soát nô ̣i bô ̣ đƣợc xây dựng nhằm tạo ra những phản hồi và xem xét định kỳ và thƣờng xuyên đối với việc quản lý việc sử dụng và quản lý nguồn lực công. Thông qua hiệu quả của Kiể m soát nô ̣i bô ̣ , Nhà nƣớc kiểm soát đƣợc những vấn đề rủi ro nhƣ thất thoát tài sản, minh bạch, kế toán không chính xác, hay ngăn ngừa những vi phạm pháp luật. Tuy nhiên trong bối cảnh hiện nay, Kiểm soát nội bộ trong khu vực kinh tế công của Việt Nam chƣa đƣợc xây dựng cụ thể. Mặc dù hệ thống quản lý tài chính công Quốc gia có nhiều cơ chế và nắm vai trò giám sát nội bộ, nhƣng mục tiêu của cơ quan chức năng kiểm soát nội bộ này là tập trung vào thanh tra hơn là xem xét theo hệ thống để đƣa ra những phản hồi định kỳ và thƣờng xuyên đối với việc quản lý các hệ thống kiểm soát nội bộ và sử dụng nguồn lực công. Thời gian qua hoa ̣t đô ̣ng quản lý tài chiń h công ở Viê ̣t Nam đã có nhƣ̃ng bƣớc tiế n đáng kể nhƣ hơ ̣p lý hóa quy triǹ h kiể m soát , tăng cƣờng kiể m soát chi tiêu và kiể m soát nô ̣i bô ̣ , đẩ y ma ̣nh quản lý giám sát viê ̣c 1 thƣ̣c hiê ̣n quản lý nguồn vốn vay ODA. Tuy nhiên bên ca ̣nh đó vẫn còn nhƣ̃ng rủi ro tƣơng đối trong việc sử dụng nguồn tài chính này thông qua hệ thống quản lý nhà nƣớc trong bối cảnh nợ công đang tăng cao. Do đó cầ n đẩ y ma ̣nh các biện p háp và thực hiện kế hoạch hành động tăng cƣờng công tác quản lý đố i với viê ̣c sƣ̉ du ̣ng nguồ n vố n ODA đa ̣t hiê ̣u quả cao . Việc kiểm soát nội bộ là rất cần thiết nhằm đảm bảo tính minh bạch, công khai và đúng đắn trong quản lý tài chính và sử dụng các nguồn vốn của dự án. Kiểm soát n ội bộ sẽ góp phần phát hiện ra các sai sót có thể có trong quá trình thực hiện dự án, chịu trách nhiệm rà soát: Hệ thống đấu thầu, mua sắm; Hệ thống quản lý tài chính và kế toán; Hệ thống quản lý rủi ro, kiểm soát nội bộ, quản trị nội bộ và đƣa ra các khuyến nghị nhằm hoàn thiện các hệ thống trên. Có thể nói, Kiể m soát nô ̣i bô ̣ đƣợc xem nhƣ là công cụ hữu hiệu , nhân tố chủ chốt của hệ thống quản lý tài chính công lành mạnh nhằm hỗ trợ tổ chức nâng cao tính hiệu quả và hiệu lực cũng nhƣ các thủ tục và kiểm soát Tài chính là hết sức quan trọng. Với lý do đó, tác giả lựa chọn đề tài: “Kiểm soát nội bô ̣ tại BQL Dự án Caṇ h tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩ m”làm đề tài nghiên cứu của mình. Đề tài tâ ̣p trung nghiên cƣ́u cơ sở lý luâ ̣n , nô ̣i dung công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ̣ án , đƣa ra mô ̣t số bài ho ̣c kinh nghiê ̣m và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát nội bộ cho pha tiếp theo tại Ban quản lý dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m 2.Mục tiêu và nghiệm vụ nghiên cứu 2.1.Mục tiêu Nghiên cứu và đề xuấ t các giải pháp đểhoàn thiện công tác Kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo an toàn tài sản và nguồn vốn. Phát hiện sớm các vấn đề, sai sót có thể xẩy ra, đảm bảo các hoạt động tài chính đƣợc minh bạch, rõ ràng trong quá trình thực hiện hoạt động quản lý Dự án Cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm; 2 2.2. Nhiệm vụ nghiên cứu - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản liên quan đến hoạt động Kiểm soát nội bộ trong KSNB dự án nói chung vàKSNB dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm nói riêng. - Phân tích và đánh giá thực trạng công tác kiểm soát nội bộ tại Dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm . - Đề xuất các giải pháp hoàn thiệncông tác kiểm soát nội bộ tại BQL Dự án cạnh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm . 3. Câu hỏi nghiên cứu Làm thế nào để hoàn thiệncông tác Kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Ban quản lý dƣ̣ án Cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm? 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng nghiên cứu: kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Dự án Cạnh tranh ngành chăn nuôi và An toàn thực phẩm. 4.2. Phạm vi nghiên cứu: - Về nội dung, luân án giới hạn phạm vi nghiên cứu hoạt động kiểm soát nội bộ với tƣ cách là một phần của cơ chế tài chính và công tác kế toán trong hoạt động quản lý Dự án nhằm hỗ trợ việc thực hiện hiệu quả, tuân thủ các chính sách và quy định của Chính phủ và WB, đảm bảo an toàn nguồn lực tài chính. - Về không gian: Tập trung nghiên cứu công tác tác kiểm soát nội bộ tại dƣ̣ án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m của 12 tỉnh trực thuộc Dự án. - Về thời gian: luận án phân tích, đánh giá thực trang công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i dƣ̣ án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ mtừ năm 2011 đến năm 2015; đề xuất giải pháp cho năm 2016 và những năm tiếp theo 5.Kết cấu của luận văn 3 Kết cấu luận văn ngoàilời Mở đầu, Kết luận và Danh mục tài liệu tham khảo, Luận văn bao gồm 4 chƣơng: + Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về kiể m soát nội bộ dự án sƣ̉ du ̣ng nguồ n vố n vay ODA. + Chƣơng 2: Phƣơng pháp nghiên cứu. + Chƣơng 3: Thực trạng công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Dƣ̣ án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thực phẩm. + Chƣơng 4: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kiể m soát nô ̣i bô ̣ ta ̣i Dƣ̣ án ca ̣nh tranh ngành chăn nuôi và an toàn thƣ̣c phẩ m. 4 CHƢƠNG 1.TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI DỰ ÁN SỬ DỤNG NGUỒN VỐN VAY ODA 1.1.Tổng quan tình hình nghiên cứu kiể m soát nô ̣i bô ̣ Liên quan đến đề tài của luận văn, đã có khá nhiều công trình nghiên cứu đã đƣợc công bố, sau đây là một số công trình chủ yếu: - Ronald Mac Ewan Wright “Internal Audit , Internal Control and Organizational Culture ” ( năm 2009). Tạm dịch “Văn hóa t ổ chức cơ quan, kiểm toán và kiểm soát nội bộ ”. - Hoàng Phú Thọ (năm 2006) trƣờng đa ̣i ho ̣c kinh tế quố c dân Luâ ̣n văn “Hoàn thiê ̣n nô ̣i dung và phƣơng thƣ́c kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng kiể m toán trong quy trình kiể m toán của kiể m toán nhà nƣớc” nghiên cƣ́u nhƣ̃ng vấ n đề lý luâ ̣n cơ bản về kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng kiể m toán , thƣ̣c tra ̣ng viê ̣c kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng các bƣớc trong quy triǹ h kiể m toán của kiể m toán nhà nƣớc tƣ̀ đó đề xuấ t các giải pháp hoàn thiê ̣n nô ̣i dung và phƣơng thƣ́c kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng các giai đoạn của quy trình kiểm toán. - Nguyễn Tiền Phong (năm 2007) Luận văn thạc sỹ kinh tế (Đại học Kinh tế Quốc dân) “Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm phòng ngừa rủi ro tín dụng tại Ngân hàng đầu tƣ và phát triển Việt Nam”. Luận văn thực hiện với mục đích tập trung nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của ngân hàng Đầu tƣ và phát triển Việt Nam từ trƣớc khi hiện đại hoá đến khi đã thực hiện hiện đại hoá đối với rủi ro tín dụng, qua đó nghiên cứu một cách có hệ thống những luận cứ, cơ sở khoa học về hệ thống kiểm soát nội bộ ngân hàng thƣơng mại nói chung và ngân hàng Đầu tƣ và phát triển Việt Nam nói riêng trong hoạt động phòng ngừa rủi ro tín dụng. Những đề xuất, giải pháp cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả và khắc phục những khiếm khuyết trong hoạt động kiểm soát nội bộ tại Ngân hàng Đầu tƣ và Phát triển Việt Nam đƣợc trình bày 5 trong luận văn để có thể áp dụng vào thực tiễn hoạt động kinh doanh của đơn vị. - Đề tài nghiên cƣ́u cấ p Bô ̣ năm 2008 “Hoàn thiê ̣n tổ chƣ́c công tác kiể m tra, kiể m soát chât lƣơ ̣ng kiể m toán của kiể m toán nhà nƣớc” do tha ̣c sỹ Nguyễn Tro ̣ng Thủy làm chủ nhiê ̣m chủ yế u nghiên cƣ́u công tác kiể m tra , kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng kiể m toán . Đề tài đã hê ̣ thố ng tổ ng hơ ̣p nhƣ̃ng vấ n đề lý luâ ̣n cơ bản khái quát về khái niê ̣m kiể m soát chât lƣơ ̣ng kiể m toán , các chuẩ n mƣ̣c quố c tế về kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng kiể m toán , phạm vị, phƣơng pháp kiể m tra , kiể m soát , …trên cơ sở đánh giá thƣ̣c tra ̣ng tổ chƣ́c công tác kiể m tra kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng kiể m toán , đề tài đã đề xuất một số gi ải pháp hoàn thiê ̣n tổ chƣ́c công tác kiể m tra, kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng kiể m toán. - Đề tài nghiên cƣ́u khoa ho ̣c cấ p cơ sở năm 2010 “ Xây dƣ̣ng nô ̣i dung thủ tục và hồ sơ biểu mẫu cho hoạt động kiểm toán chất lƣợng của một cuộc kiể m toán nhà nƣớc” do Tha ̣ c sỹ Đào Thi ̣Thu Viñ h làm chủ nhiệm , nghiên cƣ́u cơ sở lý luâ ̣n về kiể m soát chấ t lƣơ ̣ng kiể m toán , thƣ̣c tiễn , nô ̣i dung, thủ tục và hồ sơ mẫu biểu trong hoạt động kiểm soát chất lƣợng kiểm toá n tƣ̀ đó đề xuất một số giải pháp hoàn thiện mẫu biểu phục vụ công tác kiểm soát chất lƣơ ̣ng kiể m toán. - Hoàng Diệu Linh ( năm 2013) Luâ ̣n văn thạc sỹ kinh tế (Đa ̣i ho ̣c kinh tế )“Kiể m soát chât lƣơ ̣ng kiể m toán của kiể m toá n nhà nƣớc” Luâ ̣n văn với mục tiêu tăng cƣờng kiểm soát chất lƣợng hoạt động kiểm toán nhà nƣớc góp phầ n xây dƣ̣ng kiể m toán nhà nƣớc trở thành công cu ̣ đắ c lƣ̣c tin câ ̣y của Quố c hô ̣i và chình phủ trong viê ̣c kiể m tra giám s át , quản lý, điề u hàn h nề n tài chính công của đất nƣớc. Các công trình nghiên cứu này có những đóng góp đáng kể trong việc giải quyết vấn đề cơ sở lý luận và thực tiễn về kiể m tra giám sát , quản lý, điề u hành nề n tài chin ́ h công của đấ t nƣớc , các tài liệu trên đã đƣợc học viên tham khảo , nghiên cƣ́u, kế thƣ̀a . 6 1.2. Cơ sở lý luâ ̣n kiể m soát nô ̣i bô ̣ dƣ ̣ án ODA 1.2.1. Các khái niệm 1.2.1.1. Kiểm soát nội bộ Kiểm soát là quá trình xem xét, đo lƣờng, đánh giá và tác động lên đối tƣợng kiểm tra, kiểm soát nhằm đảm bảo cho các mục tiêu, kế hoạch của các đơn vị đƣợc thực hiện một cách có hiệu quả.Khái niệm quản lý xét trong mối quan hệ với sự tồn tại tất yếu của kiểm tra, kiểm soát đƣợc hiểu là quá trình định hƣớng và tổ chức thực hiện theo các hƣớng đã định nhằm đạt đƣợc hiệu quả cao nhất các mục tiêu đã đề ra. Quản lý còn có thể đƣợc hiểu là quá trình tác động một cách có tổ chức của chủ thể quản lý lên các đối tƣợng quản lý nhằm đạt đƣợc mục tiêu của đơn vị, tổ chức quản lý. Theo các cách hiểu này thì quản lý đƣợc chia làm hai giai đoạn: giai đoạn định hƣớng và giai đoạn tổ chức thực hiện các định hƣớng. Trong mỗi giai đoạn, song song với việc xây dựng các mục tiêu, kế hoạch và thực hiện, chủ thể quản lý cần phải tiến hành kiểm tra, kiểm soát tiến độ thực hiện của các công việc này. Cụ thể, ở giai đoạn định hƣớng, nhiệm vụ của bộ phận quản lý là xây dựng các dự báo về nguồn lực và mục tiêu cần và có thể đạt tới đồng thời kiểm tra, rà soát lại các thông tin về nguồn lực và mục tiêu, xây dựng các chƣơng trình, kế hoạch…phục vụ cho việc ra quyết định thực hiện. Ở giai đoạn tổ chức thực hiện với mục tiêu tối ƣu hoá kết quả hoạt động (hiệu quả) cần thƣờng xuyên kiểm tra, rà soát tiến độ thực hiện các quá trình để điều hoà các mối quan hệ, điều chỉnh các định mức và mục tiêu. Nhƣ vậy kiểm tra, kiểm soát đƣợc thực hiện ở tất cả các giai đoạn của quá trình này. Chức năng này đƣợc thể hiện rất khác nhau tuỳ thuộc vào cơ chế kinh tế và cấp quản lý, vào loại hình hoạt động cụ thể, vào truyền thống văn hoá và những điều kiện kinh tế xã hội khác của mỗi nơi trong từng thời kỳ lịch sử cụ thể. 7