TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HCM
KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HOÁ
******
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI DOANH
NGHIỆP TƯ NHÂN HÙNG MẠNH
Giảng viên hướng dẫn
: ThS. LÊ THỊ HỒNG SƠN
Nhóm sinh viên thực hiện : 03
Mã số SV
Họ tên
Lớp
09016423
Nguyễn Tiến Định
DHKT5TH
09016383
Vũ Thúy Nga
DHKT5TH
09013623
Lê Bích Ngọc
DHKT5TH
09013613
Nguyễn Thị Thanh Tâm
DHKT5TH
Thanh Hóa, tháng 03 năm 2013
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
MỤC LỤC
2.5.1.3.2. Sổ kế toán sử dụng......................................................................................52
2.5.2. Kế toán chi phí trả trước dài hạn.....................................................................56
2.5.2.1. Chứng từ sử dụng..........................................................................................56
2.5.2.2. Tài khoản sử dụng.........................................................................................56
2.5.2.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.............................................56
2.5.1.3.2. Sổ kế toán sử dụng.....................................................................................57
2.6. Kế toán hàng tồn kho...........................................................................................61
2.6.1. Kế toán nguyên vật liệu ....................................................................................61
2.6.1.1. Chứng từ sử dụng..........................................................................................61
2.6.1.2. Tài khoản sử dụng.........................................................................................61
2.6.1.3. Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu, phụ liệu(nhiên liệu)..................61
2.6.1.4.. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.............................................62
2.6.2. Kế toán công cụ, dụng cụ.................................................................................71
2.6.2.1. Chứng từ sử dụng..........................................................................................71
2.6.2.2. Tài khoản sử dụng.........................................................................................71
2.6.2.3. Tóm tắt quy trình kế toán công cụ dụng cụ...................................................71
2.6.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán...............................................72
2.6.3. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: (Theo pp kê khai thường
xuyên).......................................................................................................................... 78
2.6.3.1. Chứng từ sử dụng..........................................................................................78
2.6.6.2. Tài khoản sử dụng.........................................................................................78
2.6.2.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán...............................................78
2.6.3. Thành phẩm......................................................................................................82
2.6.3.1. Chứng từ sử dụng:.........................................................................................82
2.6.3.2. Tài khoản sử dụng:........................................................................................82
2.6.3.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:.......................................82
2.6.3.3.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh:.................................................................82
2.6.3.3.2. Ghi sổ kế toán.............................................................................................83
2.7
Kế toán tài sản cố định....................................................................................88
2.7.1. Chứng từ sử dụng...........................................................................................88
SVTH: Lớp DHKT5TH
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
2.7.2. Tài khoản sử dụng..........................................................................................88
2.7.3. Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định.........................................................88
2.7.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.................................................90
2.7.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................90
2.7.1.5. Sổ kế toán sử dụng:.......................................................................................92
2.8. Kế toán khấu hao tài sản cố định........................................................................96
2.8.1 Chứng từ sử dụng:.............................................................................................96
2.8.2. Tài khoản sử dụng:...........................................................................................96
2.8.3. Phương pháp khấu hao tài sản cố định:..........................................................96
2.8.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.................................................96
2.8.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh...........................................................................96
2.8.4.2. Ghi sổ kế toán:...............................................................................................97
2.9. Kế toán các khoản vay.......................................................................................100
2.9.1. Chứng từ sử dụng...........................................................................................100
2.9.2.Tài khoản sử dụng:..........................................................................................100
- Tài khoản 311: “ Vay ngắn hạn”...........................................................................100
- Tài khoản 341: “Vay dài hạn.................................................................................100
2.9.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán................................................100
2.9.3.1. Kế toán vay ngắn hạn:.................................................................................100
2.10. Kế toán phải trả người bán:...........................................................................107
2.10.1 Chứng từ sử dụng:........................................................................................107
2.10.2. Tài khoản sử dụng:......................................................................................107
2.10.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán............................................107
2.10.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh......................................................................107
2.10.3.2. Ghi sổ kế toán:...........................................................................................108
2.11 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương:.......................................111
2.11.1 Nguyên tắc phân phối:....................................................................................111
2.11.2. Chứng từ sử dụng...........................................................................................111
2.11.3. Tài khoản sử dụng.......................................................................................112
2.11.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán............................................112
2.12. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ........................................114
2.12.1 Chứng từ sử dụng:........................................................................................114
SVTH: Lớp DHKT5TH
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
2.12.2. Tài khoản sử dụng:.......................................................................................114
2.12.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................114
2.12.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................................114
2.12.3.2. Sổ kế toán sử dụng:....................................................................................115
2.13.Kế toán doanh thu hoạt động tài chính............................................................119
2.13.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................119
2.13.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................119
2.13.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................119
2.13.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:......................................................................119
2.13.3.2. Ghi sổ kế toán:...........................................................................................119
2.14. Kế toán giá vốn hàng bán................................................................................122
2.14.1. Chứng từ ghi sổ.............................................................................................122
2.14.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................122
2.14.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................122
2.14.3.1.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ:.......................................................122
2.14.3.2. Ghi sổ kế toán:...........................................................................................123
2.15.Kế toán chi phí tài chính...................................................................................127
2.15.1. Chứng từ ghi sổ.............................................................................................127
2.15.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................127
2.15.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................127
2.15.3.2. Ghi sổ kế toán.............................................................................................128
2.16. Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp:......................................132
2.16.1. Chứng từ sử dụng:........................................................................................132
2.16.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................132
2.16.3. Chi phí bán hàng:.........................................................................................132
2.16.3.1.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng như sau:.............................132
2.16.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:.........................................................137
2.17.Kế toán thu nhập khác và chi phí khác:...........................................................142
2.17.1.Kế toán thu nhập khác:..................................................................................142
2.17.1.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................142
2.17.1.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................142
2.17.1.3.Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán............................................142
SVTH: Lớp DHKT5TH
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
2.17.2. Kế toán chi phí khác:....................................................................................147
2.17.2.1 Chứng từ sử dụng.......................................................................................147
2.17.2.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................147
2.17.2.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán...........................................147
2.15. Kế toán chi phí thuế TNDN:............................................................................152
2.15.1. Chứng từ sử dụng.........................................................................................152
2.15.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................152
2.15.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................152
2.15.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:......................................................................152
2.15.3.2. Ghi sổ kế toán:...........................................................................................152
2.16. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh............................................155
2.15.1.Chứng từ sử dụng..........................................................................................155
2.15.2. Tài khoản sử dụng........................................................................................155
2.15.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................155
2.15.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................................155
2.15.3.2. Ghi sổ kế toán.............................................................................................156
2.17. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối.................................................................161
2.171.Chứng từ sử dụng...........................................................................................161
2.117.2. Tài khoản sử dụng......................................................................................161
2.17.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán..............................................161
2.17.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................................161
2.15.3.2. Ghi sổ kế toán.............................................................................................161
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ............................................164
3.1. Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán tại Doanh nghiệp tư nhân Hùng Mạnh
................................................................................................................................... 164
3.1.1 Ưu điểm............................................................................................................164
3.1.2 Tồn tại chủ yếu.................................................................................................165
3.2. Một số ý kiến góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán của Doanh nghiệp..........166
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................167
SVTH: Lớp DHKT5TH
Báo cáo thực tập
SVTH: Lớp DHKT5TH
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
1
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP
Giám đốc
Phó giám đốc
Phó giám đốc
Phòng kế hoạch và
tổ chức SX
Tổ
lái
máy
Tổ
cơ
điện
Tổ
tạo
hình
Phòng kinh doanh
Tổ
phơi
đảo
Tổ
xếp
goòng
Tổ lò
nung
Phòng kế toán
Tổ
xuống
goòng
Tổ
bảo
vệ
Tổ
bốc
xếp
* Ban giám đốc: Là cấp lãnh đạo cao nhất trong DN, chỉ đạo mọi hoạt động của DN
- Giám đốc - Chủ Doanh nghiệp: Bùi Văn Sáu là người đại diện pháp nhân của DN,
có quyền quyết định mọi vấn đề của DN.
- Các phó giám đốc: Là người được Giám đốc uỷ quyền thực hiện công việc chuyên
môn, trực tiếp điều hành sản xuất, chỉ đạo các phòng ban và phân xưởng sản xuất.
* Phòng kinh doanh: Có chức năng giời thiệu và tiêu thụ sản phẩm, tiếp nhận các ý
kiến phản hồi từ khách hàng.
* Phòng kế hoạch và tổ chức sản xuất: Trưởng phòng là Ông: Lê Văn Luân
Phòng này có nhiệm vụ tổ chức và điều hành sản xuất, bố trí sắp xếp biên chế lao động
cho các tổ sản xuất, kiểm tra việc phân loại sản phẩm, theo dõi năng xuất lao động.
SVTH: Lớp DHKT5TH
2
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
Một y tá kiêm nghiệm công việc tạp vụ
Bộ phận phục vụ: nấu ăn, nấu nước
Các tổ sản xuất: tổ trưởng, tổ phó
* Phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổ chức hạch toán theo chế độ chuẩn mực của bộ tài
chính
Hạch toán bằng tiền các hoạt động sản xuất kinh doanh
Tính giá thành sản phẩm
Tính toán hiệu quả sản xuất kinh doanh, báo cáo tài chính kịp thời
Thực hiện các nghĩa vụ với nhà nước
Tổng hợp số liệu và phân tích tình hình tài chính để cung cấp thông tin chính xác
cho ban giám đốc.
1.2.2. Cơ cấu phòng kế toán
Để thực hiện nhiệm vụ và chức năng của mình phù hợp với yêu cầu quản lý, quy mô
của DN, cơ cấu bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập chung,chịu sự
chỉ đạo và quản lý trực tiếp của ban giám đốc.
SVTH: Lớp DHKT5TH
3
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trưởng
Kế toán
bán
hàng , kế
toán công
nợ phải
thu, Báo
cáo thuế
Kế toán
nguyên vật
liệu,TSCĐ
CCDC, kế
toán công
nợ phải trả
Kế toán vốn bằng
tiền kiêm các
khoản phải thu,
chi. Kế toán tiền
lương các khoản
trích theo lương,
các khoản tạm ứng
Thủ
quỹ
- Phòng kế toán: gồm 5 người được kế toán trưởng giao phụ trách các phần
hành cụ thể.
- Kế toán trưởng: Là người phụ trách phòng kế toán của DN, giúp Giám đốc tổ
chức chỉ đạo thực hiện hoàn thanh công tác tổ chức kế toán theo đúng chế độ pháp
lệnh kế toán hiện hành. Đồng thời có nhiệm vụ quản lý và điều hành phòng kế toán
hoạt động theo chức năng chuyên môn,.
- Kế toán nguyên vật kiệu, công cụ dụng cụ,tài sản cố định kiêm theo dõi công
nợ phải trả, theo dõi tình hình nhập - xuất – tồn nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo
dõi chi tiết công nợ phải trả và sổ sách liên quan.
- Kế toán vốn bằng tiền, kế toán phải thu khác, phải trả khác kiêm kế toán tiền
lương, các khoản trích theo lương, các khoản tạm ứng: theo dõi các khoản tạm ứng và
vào các sổ sách liên quan.
- Thủ quỹ: Thu và chi có chứng từ hợp lệ, vào sổ quỹ tiền mặt.
SVTH: Lớp DHKT5TH
4
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
- Ngoài các phần hành trên có 02 thủ kho vật tư và thành phẩm theo dõi về mặt
số lượng nhập - xuất - tồn.
SVTH: Lớp DHKT5TH
5
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
1.3..Đặc điểm hoạt động tổ chức kinh doanh.
Công suất thiết kế sản xuất từ 20 – 25 triệu viên gạch xây 2 lỗ/ năm theo công
nghệ sản suất gạch đất sét nung bằng cáh tạo hình kiên hợp hút chân không và lò nung
Tuynen, đây là quy trình công nghệ sản xuất hiện đại nhất nước ta hiện nay với nhứng
đặc điểm nổi bật như: Sử dụng được nhiều loại đất nguyên liệu ủ trộn với nhau, kết
hợp pha tỷ lệ than cám nhất định, tạo năng suất lao động cao, kiểu dáng đẹp, chất
lượng sản phẩm tốt đáp ứng xây dựng các công trình kiên cố. Đặc biệt các chất thải
độc hại rất ít, đạt tiêu chuẩn về môi trường.
* Quy trình công nghệ sản xuất gạch được chia làm 4 giai đoạn
o Giai đoạn 1: Khâu ủi trộn đất nguyên liệu, tạo hình dáng sản phẩm
o Giai đoạn 2: Khâu phơi đảo gạch mộc, xếp goòng
o Giai đoạn 3: Khâu sấy nung đốt sản phẩm
o Giai đoạn 4: Khâu xuống goòng phân loại sản phẩm
* Đặc điểm của lò sấy
- Bên trong lò được thiết kế đường dây goòng
- Kích thước lò: 45 x 2,75 x 2,5 m
- Sức chứa: 25 goòng
- Thời gian sấy: 12 giờ
- Độ ẩm gạch mộc vào sấy: 12 – 14%
- Độ ẩm ra lò sấy < 5%
- Số lượng gạch mộc xếp lên goòng: 3000 viên/goòng
- Kích thước: 95 x 2,75 x 2,5 m
- Năng suất bình quân: 130.000 viên/24h
- Sức chứa: 43 goòng
- Nhiệt độ nung lớn nhất: 1.0500
SVTH: Lớp DHKT5TH
6
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
SƠ ĐỒ DÂY TRUYỀN SẢN XUẤT
Máy ủi đất
nguyên liệu
Phơi đảo trong
nhà kính
Xếp gạch mộc
lên goòng
Máy nạp liệu
Máy cán thô
Máy cắt tự
động
Máy nhào đùn
liên hợp hút chân
không
Lò sấy
Lò nung
Máy nhào 2
trục nhào lọc
Pha than
Máy cán mịn
Xuống goòng
phân lọai
Đưa ra
bãi xếp
cao nhập
kho
1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại Doanh nghiệp.
1.4.1. Hình thức kế toán được áp dụng tại Doanh nghiệp
- DNTN Hùng Mạnh hạch toán theo hình thức nhật ký chung
- Doanh nghiệp áp dụng niên độ kế toán theo năm ( Năm dương lịch từ 01/1 đến
31/12),
- Kỳ kế toán theo năm.
* Sơ đồ luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật kí chung
SVTH: Lớp DHKT5TH
7
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
* Diễn giải trình tự ghi sổ
- Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ,
trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi
trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn
vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các
nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các
chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đặc
biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10... ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ
phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù
hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời
vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt (nếu có).
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số
phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng
tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo
cáo tài chính.
SVTH: Lớp DHKT5TH
8
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
-Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân
đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật
ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số
trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ.
1.4.2. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế
- Phương pháp xác định hàng tồn kho cuối kỳ: Bình quân gia quyền
- Phương pháp hách toán hàng tồn kho: Kê khai thương xuyên
1.4.3. Phương pháp nộp thuế giá trị gia tăng: phương pháp khấu trừ
1.5. Kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2010 – 2011:
SVTH: Lớp DHKT5TH
9
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA DN NĂM 2010 - 2011
Chỉ tiêu
Mã Thuyết
số minh
1. Doanh thu bán hàng và
01
cung cấp dịch vụ
IV.08
Năm 2010
13.485.354.006
Năm 2011
15.785.414.654
2. Các khoản giảm trừ doanh
02
thu
3. Doanh thu thuần về bán
hàng và cung cấp dịch vụ 10
(10=01 - 02)
13.485.354.006
4. Giá vốn hàng bán
10.940.948.155
13.846.985.505
2.544.405.851
1.938.429.149
11
1.999.500 5. Lợi
nhụân gộp về bán hàng và 20
cung cấp dịch vụ (20=10 – 11)
15.785.414.654
2.279.700
7. Chi phí tài chính21
6. Doanh thu hoạt động tài 22
chính
398.935.525
272.635.574
* Trong đó chi phí lãi vay
398.935.525
272.635.574
23
(492.756.578)8.
24
Chi phí quản lý kinh doanh
360.914.769
1.786.835.257
2.160.549.653
9. Lợi nhuận thuần từ hoạt 31
động kinh doanh (30=20+2122-24)
100.000.000
1.200.000.000
11. Chi phí khác
32
88.402.925
348.947.293
12. Lợi nhuận khác (40=31-32) 40
11.597.075
851.052.707
372.511.844
358.296.129
10. Thu nhập khác30
13. Tổng lợi nhuận trước
50
thuế(50=30+40)
IV.09
89.574.000
14. Chi phí thuế thu nhập
51
Doanh nghiệp
15. Lợi nhuận sau thuế thu
60
nhập doanh nghiệp(60=50-51)
SVTH: Lớp DHKT5TH
372.511.844
268.722.129
10
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
CHƯƠNG 2
THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN HÙNG MẠNH
2.1. Kế toán tiền mặt:
2.1.1. Chứng từ sử dụng:
Chứng từ gốc:
o Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng
o Giấy đề nghị tạm ứng
o Bảng thanh toán tiền lương
o Biên lai thu tiền
o Hợp đồng
o Bảng kiểm kê quỹ
Chứng từ dùng để ghi số:
o
Phiếu thu:
o
Phiếu chi:
2.1.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111: “Tiền mặt tại quỹ”
Tài khoản cấp 2: 1111 – Tiền mặt VNĐ
2.1.3. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt
Thủ tục chi tiền:
Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám
đốc ký duyệt. Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toán
thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế
toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến
cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chi
này.
SVTH: Lớp DHKT5TH
11
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
Sơ đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt
Thủ tục thu tiền:
Dựa vào Hóa đơn bán hàng. Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập
Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số
tiền. Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên
và khách hàng sẽ giữ 1 liên.
Căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ
quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo quỹ. Nếu
có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý.
Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên
mặt cho kế toán tiền mặt. Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển
SVTH: Lớp DHKT5TH
12
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký. Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi
tiết. Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký.
Sơ đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt
2.1.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
2.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/05/2011, bán gạch 2 lỗ A1 cho công ty Cổ phần đầu tư
và Xây lắp Công nghiệp Thanh Hóa có MST:2801078594, Hóa đơn GTGT số
0001401 đã thu bằng tiền mặt số tiền 49.090.909đ, VAT 10%
Nợ TK 1111:
54.000.810
Có TK 5112:
Có TK 3331:
-
49.090.909
4.909.901
Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là Phiếu thu số 0001 và hóa đơn GTGT
số 0001401, PXK_55…(Phụ lục 01)
SVTH: Lớp DHKT5TH
13
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
Nghiệp vụ 2: Ngày 11/05/2011, thu tạm ứng của Nguyễn Tiến Định theo chứng từ
số 0004/05 số tiền: 300.000đ, phiếu thu số 0002, hóa đơn GTGT số 0001401
Nợ TK 1111:
Có TK 141:
-
300.000
300.000
Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là Phiếu thu số 0002, Giấy đề nghị tạm
ứng. …(phụ lục 01)
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/08/2011 thanh toán tiền tiếp khách cho nhà hàng Dạ Lan,
theo phiếu chi số 0001, số tiền 5.000.000 đồng, thuế GTGT 10%,Hoá đơn số 0189203,
kí hiệu 01AA/11P.
Nợ TK 6421:
5.000.000
Nợ TK 133:
500.000
Có TK 1111:
-
5.500.000
Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là Phiếu chi số 0001, hóa đơn GTGT
số 0189203. …(Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 4: Ngày 22/10/2011, thu tiền hàng của công ty TNHH Tuấn Tiên có
MST2801520011 theo phiếu thu số 0003 số tiền 100.000.000đồng.
Nợ TK 111:
Có TK 131:
100.000.000
100.000.000
- Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là Phiếu thu số 0003…(Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 5: Ngày 22/12/2011, chi tiền mặt theo PC số 0003 mua công cụ dụng
cụ tại DN tư nhân Phú Thịnh (Hoằng Hóa – Thanh Hóa) số tiền 45.000.000đồng chưa
có thuế GTGT 10%.
Nợ TK 153:
45.000.000
Nợ TK 1331:
4.500.000
Có TK 1111:
-
49.500.000
Gồm các hóa đơn chứng từ có liên quan là Phiếu chi số 0003, HĐGTGT số
0017568,PNK_30…(Phụ lục 01)
SVTH: Lớp DHKT5TH
14
Báo cáo thực tập
GVHD: ThS. Lê Thị Hồng Sơn
2.1.3.2. Sổ kế toán sử dụng
Hình 1: Sơ đồ quy trình kế toán tiền mặt
Chứng từ gốc :
Phiếu thu, phiếu
chi
Sổ chi tiết
TK111
Sổ nhật
kí chung
Sổ cái
TK 111
Hoá đơn GTGT…. tiền mặt
- Sổ chi tiết quỹ
Sổ chi tiết tài khoản 111- Tiền mặt
SVTH: Lớp DHKT5TH
15
- Xem thêm -