CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NHÀ
MÁY Ô TÔ VEAM
2.1. Kế toán tiền mặt:
2.1.1. Chứng từ sử dụng:
Chứng từ gốc:
Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng
Giấy đề nghị tạm ứng
Bảng thanh toán tiền lương
Biên lai thu tiền
Hợp đồng
Bảng kiểm kê quỹ
Chứng từ dùng để ghi số:
Phiếu thu:
Phiếu chi:
2.1.2. Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 111: “Tiền mặt tại quỹ”
Tài khoản cấp 2: 1111 – Tiền mặt VNĐ
2.1.3. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt
Thủ tục chi tiền:
Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng
giám đốc ký duyệt. Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám
đốc, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và
chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký
duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. Sau đó kế toán
thanh toán lưu Phiếu Chi này.
1
Thủ tục thu tiền:
Dựa vào Hóa đơn bán hàng. Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt
lập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận
đủ số tiền. Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền
mặt 1 liên và khách hàng sẽ giữ 1 liên.
2
Căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt,
thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo
quỹ. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên
nhân và xử lý. Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo
Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt. Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo
quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký. Căn cứ vào đó hàng
quý sẽ lập bảng kê chi tiết. Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký.
2.1.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
3
Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013, Nhà máy bán 1 xe ô tô tải Dragon MB
2.5T-1 mới 100% (có mui) cho công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ &
XNK Phương Linh có MST: 0311211099 HĐ GTGT số 0003816 đã thu bằng tiền
mặt số tiền 439.384.000, VAT 10%
Định khoản:
Nợ TK 1111
:
439.384.000
Có TK 5112
:
399.440.000
Có TK 3331
:
39.944.000
Hóa đơn chứng từ có liên quan gồm có Phiếu thu 0356, Hóa đơn GTGT số
0003816, phiếu XK_100 … (Phụ lục 01)
Nghiệp vụ 2: Ngày 12/12/2013, thanh toán cho công ty TNHH DSK
GLONET VIỆT NAM các dịch vụ phí phát lệnh giao hàng 525.000, phí xếp dỡ
1.755.923, phí cân bằng container 1.055.750, phí vệ sinh container 63.345, phí đại
lí 527.875 bằng tiền mặt chưa bao gồm thuế VAT 10%
Định khoản
Nợ TK 6417
:
3.927.893
Nợ TK 1331
:
392.789
:
4.320.682
Có TK 1111
Hóa đơn chứng từ có liên quan gồm có phiếu chi số 0456, hóa đơn GTGT số
0000046,… (phụ lục 01)
2.1.4.2. Sổ kế toán sử dụng
Hình 1: Sơ đồ quy trình kế toán tiền mặt
Chứng từ gốc: Phiếu
thu, phiếu chi, Hóa
đơn GTGT
Sổ chi tiết TK 111
Sổ nhật kí
chung
Sổ cái
TK 111
4
-
Sổ chi tiết quỹ tiền mặt
Sổ chi tiết tài khoản 111- Tiền mặt
5
SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT
Ngày,
tháng
ghi sổ
A
…
03/12
Ngày,
tháng
chứng
từ
B
…
03/12
12/12
…
Thu
C
…
PT0356
Số phát sinh
Diễn giải
Chi
D
…
E
- Số tồn đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
…
Bán xe tải thu bằng tiền mặt
TK đối
ứng
F
…
5112
3331
Thu
1
2
3
…
…
…
- Cộng số phát sinh trong kỳ
- Số tồn cuối kỳ
Tài khoản “111”- Tiền mặt
Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
…
X
X
Số tồn
Chi
…
399.440.000
39.944.000
Thanh toán tiền phí cho công ty
PC0456 TNHH DSK GLONET VIỆT NAM 6417
1331
12/12
…
Số hiệu chứng từ
G
4.572.112.586
…
…
3.927.893
392.789
…
55.081.696.522
X
…
…
x
56.469.530.714
x
3.184.278.394
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
6
7
Đơn vi: Nhà máy ô tô VEAM
Địa chỉ: Bắc Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
A
Số hiệu
Ngày
tháng
B
C
…
…
…
03/12
12/12
…
PT0356 03/12
PC0456 12/12
…
…
Diễn giải
…
…
D
Số trang trước chuyển sang
…
Bán xe tải thu bằng tiền mặt
Thanh toán tiền phí cho công ty
TNHH DSK GLONET VIỆT
NAM
…
…
…
Cộng mang sang
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: .......
Đơn vị tính: đồng
Số phát sinh
Đã ghi
sổ cái
Stt
dòng
Số hiệu
TK đối
ứng
E
G
H
…
…
…
x
x
x
01
02
03
1111
5112
3331
439.384.000
x
x
x
…
…
04
05
06
3.927.893
392.789
…
6417
1331
1111
…
…
x
x
x
Có
1
2
1.600.144.156.789 1.600.144.156.789
…
…
399.440.000
39.994.000
4.320.682
…
…
…
1.600.587.861.471
1.600.587.861.471
Ngày 31tháng 12năm 2011
8
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
9
10
SỔ CÁI
Ngày
tháng ghi
sổ
A
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2013
Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu: 111
Nhật ký chung
Chứng từ
Số
Ngày
tháng
Diễn giải
Trang
số
STT
dòng
Số hiệu
TK đối
ứng
B
C
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
E
G
H
…
45
01
02
5112
3331
50
03
04
6417
1331
…
…
…
03/12
0356
03/12
…
Bán xe tải thu bằng tiền
mặt
12/12
Thanh toán tiền phí cho
công ty TNHH DSK
GLONET VIỆT NAM
12/12
…
Số tiền
0456
…
…
…
+ Cộng số phát sinh tháng
+ Số dư cuối kỳ
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:…
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
(ký, họ tên)
(ký, họ tên)
Nợ
Có
1
2
4.572.112.586
…
…
…
…
…
…
…
…
399.440.000
39.944.000
3.927.893
392.789
…
55.081.696.522
56.469.530.714
3.184.278.394
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
(ký, họ tên, đóng dấu)
11
2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng:
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
Chứng từ dùng để ghi sổ:
o Giấy báo Có
o Giấy báo Nợ
o Phiếu tính lãi
Chứng từ gốc
o Ủy nhiệm thu
o Ủy nhiệm chi
2.2.2. Tài khoản sử dụng:
- Tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng”
2.2.3. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng
* Kế toán chi tiền gửi ngân hàng:
Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lý
hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên
chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt. Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy
Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán,sau đó Ngân hàng
sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho Doanh nghiệp. Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào
sổ chi tiết TK 112.
12
Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH
Kế toán thu tiền gửi ngân hàng
Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế toán sẽ
hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112
Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các
chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của Doanh nghiệp, giữa
số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân
hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời.
13
Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH
2.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán:
2.2.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2013, xuất quỹ tiền mặt 400.000.000 đồng gửi vào Ngân
hàng SACOMBANK chi nhánh Bỉm Sơn, căn cứ giấy báo có của Ngân hàng.
Định khoản:
Nợ TK 112:
Có TK 1111:
400.000.000
400.000.000
Hóa đơn chứng từ: Giấy báo Có (số giao dịch 1431245868) , Phiếu Chi số 0401. (xem
phụ lục 01)
14
Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2013, nhà máy nhập kho 1 lô nhiên liệu dầu Điezen của
công ty cổ phần xăng dầu dầu khí Thanh Hóa (petrolimex Thanh Hóa) có MST
2801583156 giá mua trên hóa đơn số 005896 là 245.258.256 đồng, thuế VAT 10% tất cả
thanh toán bằng tiền gửi tại ngân hàng SACOMBANK chi nhánh Bỉm Sơn.
Định khoản:
Nợ TK 152
:
245.258.256
Nợ TK 1331
:
24.525.826
:
269.784.082
Có TK 122
Hóa đơn chúng từ : Hóa đơn GTGT số 0007854, PNK-40 (xem phụ lục 01)
2.2.4.2. Sổ kế toán sử dụng:
Hình 2: Sơ đồ quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng
Chứng từ gốc :
GBN,GBC,PTLãi
Sổ chi tiết
TK112
Sổ nhật
kí chung
Sổ cái
TK 112
- Sổ chi tiết
Sổ chi tiết tài khoan 112- Tiền gửi Ngân hàng
15
Đơn vị : Nhà máy ô tô VEAM
Địa chỉ : Bắc Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa
Mẫu số S06 - DNN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
Nơi mở tài khoản giao dịch:Ngân hàng SACOMBANK chi nhánh Bỉm Sơn
Số hiệu tài khoản tại nơi gửi:
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Tài
khoản
đối
ứng
Ngày
tháng
Diễn giải
B
C
D
…
01/12
16/12
16/12
…
PC0401
PNK-40
HĐ0007854
…
…
…
01/12
16/12
16/12
…
- Số tồn đầu kỳ
- Số phát sinh trong kỳ
…
Xuất quỹ tiền mặt gửi NH
Mua nhiên liệu dầu Điezen
Thuế GTGT
…
- Ngày mở sổ: .......
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Chi
(rút ra)
Còn lại
Ghi
chú
2
3
F
9.595.947.346
…
1111
152
1331
…
- Cộng số phát sinh trong kỳ
- Số tồn cuối kỳ
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
Thu
(gửi vào)
1
Số hiệu
A
Số tiền
x
x
…
400.000.000
…
…
…
…
…
…
x
x
x
245.258.256
24.525.826
…
110.009.197.199
105.878.197.317
13.726.947.228
x
Ngày31 tháng 12 năm 2013
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Giám đốc
(Ký, họ tên, đóng dấu)
16
Đơn vi: Nhà máy ô tô VEAM
Địa chỉ: Bắc Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Chứng từ
Ngày
tháng
ghi sổ
Số hiệu
A
B
…
01/12
16/12
…
…
…
PC0401
PNK-40
…
…
Ngày
tháng
C
…
01/12
16/12
…
…
Diễn giải
D
Số trang trước chuyển sang
…
Xuất quỹ tiền mặt gửi NH
Mua nhiên liệu bừng tiền gửi NH
…
…
Cộng mang sang
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang ....
- Ngày mở sổ: .......
Đơn vị tính: đồng
Đã ghi
sổ cái
Stt
dòng
Số hiệu
TK đối
ứng
E
G
H
Số phát sinh
Nợ
Có
1
2
...
…
…
…
…
x
x
01
02
x
x
x
x
…
…
03
04
05
112
152
1331
…
…
…
x
x
x
111
112
…
…
400.000.000
400.000.000
245.258.256
245.258.256
24.525.826
…
…
…
x
x
Ngày 31tháng 12năm 2011
17
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
18
19
SỔ CÁI
Ngày
tháng ghi
sổ
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung)
Năm 2013
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng
Số hiệu: 112
Nhật ký chung
Chứng từ
Diễn giải
Số
Ngày
tháng
A
B
C
…
16/12Mua
nhiên liệu
bừng tiền
gửi
NH031522
45.258.256
01/12
PNK-40
16/12
…
…
…
D
- Số dư đầu năm
- Số phát sinh trong tháng
…
PC0401
01/12
Trang
số
STT
dòng
E
G
Số
hiệu
TK đối
ứng
H
…
…
…
1
1111
04
…
131
…
Gửi tiền mặt vào tài khoản
…
…
…
+ Cộng số phát sinh tháng
+ Số dư cuối kỳ
- Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang…
- Ngày mở sổ:…
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
…
Số tiền
Nợ
Có
1
9.595.947.346
2
…
…
400.000.000
…
110.009.197.199
13.726.947.228
24.525.826
…
105.878.197.317
Ngày 31 tháng 12 năm 2013
Giám đốc
20
- Xem thêm -