Tài liệu Luận văn một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của bệnh viện an bình thành phố hồ chí minh​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ____________ VÕ THỊ VIỆT THÙY MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế Toán Mẫ số : 60340301 TP. HCM - 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM ____________ VÕ THỊ VIỆT THÙY MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế Toán Mẫ số : 60340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC :TS. NGUYỄN QUYẾT THẮNG TP. HCM - 2016 CÔNG TRÌNH ĐƯỢC HOÀN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP. HCM Cán bộ hướng dẫn khoa học : TS.NGUYỄN QUYẾT THẮNG Luận văn Thạc sĩ được bảo vệ tại Trường Đại học Công nghệ TP. HCM ngày 24 tháng 09 năm 2016 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn Thạc sĩ gồm: TT Họ và tên Chức danh Hội đồng 1 PGS.TS. Phan Đình Nguyên Chủ tịch 2 TS. Trần Văn Tùng Phản biện 1 3 TS. Nguyễn Thị Mỹ Linh Phản biện 2 4 PGS. TS. Lê Quốc Hội Ủy viên 5 TS. Phan Mỹ Hạnh Ủy viên, Thư ký Xác nhận của Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận sau khi Luận văn đã được sửa chữa (nếu có). Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. HCM, ngày 26 tháng 7 năm 2016 NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên : VÕ THỊ VIỆT THÙY Giới tính : Nữ Ngày, tháng, năm sinh : 21/12/1981 Nơi sinh : TP.HCM Chuyên ngành : Kế Toán MSHV : 1541850050 I- Tên đề tài: Một số giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ cùa Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh. II- Nhiệm vụ và nội dung: Nghiên cứu phân tích các nhân tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh trong các năm 2013 đến năm 2015. Từ kết quả hồi quy Logit, tác giả đưa ra một số giải pháp có giá trị để giúp các nhà quản lý có những quyết định chiến lược mang lại hiệu quả cho việc kiểm soát hệ thống kiểm soát nội bộ tại Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh. III- Ngày giao nhiệm vụ : 30/01/2016 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ : 26/07/2016 V- Cán bộ hướng dẫn CÁN BỘ HƯỚNG DẪN : TS.NGUYỄN QUYẾT THẮNG KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH i LỜI CẢM ƠN Qua thời gian học tập và nghiên cứu tại Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, tôi đã được Quý Thầy, Cô Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, nhất là Quý Thầy, Cô Khoa Kế toán giảng dạy tận tình giúp tôi có được những kiến thức quý báu để ứng dụng vào trong công việc chuyên môn của mình cũng như hoàn thành Luận văn tốt nghiệp. Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể Quý Thầy, Cô Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, đặc biệt là Quý Thầy, Cô Khoa Kế toán đã truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu trong suốt thời gian học tập tại Trường. Tôi xin gởi lời biết ơn sâu sắc đến Thầy TS Nguyễn Quyết Thắng, người thầy đã trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tôi trong suốt thời gian qua để tôi có thể hoàn thành Luận văn này. Tôi xin chân thành cảm ơn toàn thể Ban Giám đốc các khoa, phòng thuộc Bệnh viện An Bình đã dành thời gian quý báu để trả lời phỏng vấn và cung cấp thông tin hữu ích để tôi có thể thực hiện được nghiên cứu này. TP.HCM, ngày 25 tháng 7 năm 2016 Học viên thực hiện Võ Thị Việt Thùy ii LỜI CAM ĐOAN Tôi cam đoan đây là công trình nghiên cứu riêng tôi. Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác. TP.HCM, ngày 25 tháng 7 năm 2016 Học viên thực hiện Võ Thị Việt Thùy iii TÓM TẮT Nghiên cứu này được thực hiện với 2 mục tiêu trọng tâm là: (1) Xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình, (2) Đưa ra những kiến nghị, giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình. Nghiên cứu được tiến hành qua hai giai đoạn là nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng. Nghiên cứu định tính được tiến hành bằng cách thảo luận nhóm chuyên gia với các chuyên gia đang công tác tại Sở Y tế TP.HCM và tại bệnh viện An Bình, qua đó xác định được 7 yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình (1) Hành vi của lãnh đạo, (2) Cơ cấu tổ chức quản lý, (3) Quy mô của đơn vị, (4) Hoạt động có nguy cơ rủi ro cao, (5) Các thủ tục kiểm soát, (6) Thông tin truyền thông, (7) Hệ thống giám sát. Nghiên cứu định lượng được thực hiện thông qua bảng câu hỏi khảo sát, sử dụng phân tích hồi quy Logit thông qua phần mềm LIMDEP phiên bản V8.0 với cỡ mẫu là 120 quan sát. Ngoài ra kết quả nghiên cứu cũng chỉ ra rằng nhân tố Hành vi của lãnh đạo trong việc triển khai hệ thống kiểm soát nội bộ và Hệ thống giám sát ảnh hưởng nhiều nhất đến hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình và nhân tố Các thủ tục kiểm soát có tác động thấp nhất. Điều này được giải thích bởi các yếu tố này ảnh hưởng trực tiếp đến hệ thống kiểm soát nội bộ của bệnh viện. Đối với hệ thống quản lý tại bệnh viện mà cụ thể là tại các khoa, phòng; Thái độ hành vi của người lãnh đạo và hệ thống giám sát việc triển khai hệ thống kiểm soát nội bộ sẽ quyết định đến chất lượng, hiệu quả của hệ thống này. Bằng việc xây dựng mô hình lý thuyết dựa trên một số lý thuyết: hành vi của lãnh đạo và các nhân tố tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh; kết quả nghiên cứu trong và ngoài nước có liên quan, tác giả đã cung cấp một cái nhìn đầy đủ hơn về vấn đề nghiên cứu cần khảo sát. Do đó, các dữ liệu này sẽ góp phần bổ sung vào kho lý thuyết về thang đo giúp các nhà nghiên cứu hiểu rõ hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh. Bên cạnh đó, thông qua việc xác định các nhân tố iv tác động đến hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh, nghiên cứu đã cung cấp cho các nhà quản lý có một cái nhìn cụ thể hơn về hệ thống kiểm soát nội bộ của Bệnh viện An Bình – Thành phố Hồ Chí Minh. Nghiên cứu cũng còn một số hạn chế như kích thước mẫu chưa thực sự lớn, tính đại diện chưa cao nên những đánh giá chủ quan của một nhóm đối tượng có thể làm sai lệch kết quả nghiên cứu. Các hạn chế này cũng là tiền đề cho những hướng nghiên cứu tiếp theo. v ABSTRACT This study was conducted with a focus on two objectives: (1) Identify the factors affecting the internal control system of the An Binh Hospital, (2) Provide recommendations and solutions to improve the internal control system of the An Binh Hospital. The study was conducted in two phases is qualitative research and quantitative research. Qualitative research was conducted by expert group discussions with professionals working in the City Health Department and An Binh Hospital, which identified seven factors that affect the control system internal An Binh Hospital (1) the behavior of the leadership, (2) organizational management structure, (3) the size of the unit, (4) Actions with higher risk, (5) control procedures, (6) Information and communications, (7) monitoring system. Quantitative research was conducted through a questionnaire survey, using Logit regression analysis through LIMDEP version V8.0 software with a sample size of 120 observations. In addition study results also showed that factors of leadership behavior in implementing the internal control system and monitoring system most affected to internal control systems of An Binh Hospital and staff These factors control procedures have the lowest impact. This is explained by these factors directly affect the internal control system of the hospital. For management systems in hospitals that are in specific wards and divisions; The attitude of the leader behavior and systems monitoring implementation of internal control system will determine the quality and efficiency of this system. By building theoretical models based on several theories: leadership behavior and the factors that affect the internal control system of the An Binh Hospital - Ho Chi Minh City; research results at home and abroad are concerned, the authors have provided a more complete picture of the research problem needs to be examined. Therefore, this data will contribute to add to the theory of scale helped researchers better understand the internal control system of the An Binh Hospital Ho Chi Minh City. Besides, through the identification of factors affecting the vi internal control system of the An Binh Hospital - Ho Chi Minh City, the research provides managers with a more specific look the internal control system of the An Binh Hospital - Ho Chi Minh City. The study also has some limitations, such as the sample size is not really big, not so high representative of the subjective evaluation of a group of objects that can distort results. These restrictions are also a prerequisite for the next research direction. vii MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN ............................................................................................................. i LỜI CAM ĐOAN ...................................................................................................... ii TÓM TẮT ................................................................................................................. iii ABSTRACT ................................................................................................................v MỤC LỤC ................................................................................................................ vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ...................................................................... xii DANH MỤC SƠ ĐỒ .............................................................................................. xiv DANH MỤC BẢNG BIỂU ......................................................................................xv CHƯƠNG 1 MỞ ĐẦU ...............................................................................................1 1.1. TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI ....................................................................1 1.2. MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU .............................................................................2 1.3. ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI ..........................3 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu của đề tài .................................................................3 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài....................................................................3 1.4. PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU VÀ Ý NGHĨA THỰC TIỄN CỦA ĐỀ TÀI .................................................................................................................................3 1.4.1 Phương pháp nghiên cứu .............................................................................3 1.4.1.1. Nghiên cứu định tính............................................................................3 1.4.1.2. Nghiên cứu định lượng ........................................................................4 1.4.2 Ý nghĩa thực tiễn của đề tài .........................................................................4 1. 5. KẾT CẤU CỦA ĐỀ TÀI .................................................................................4 CHƯƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN .................................................6 2.1. TỔNG QUAN VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ .......................................................6 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển kiểm soát nội bộ......................................6 2.1.1.1. Giai đoạn sơ khai .................................................................................6 2.1.1.2. Giai đoạn hình thành ............................................................................6 2.1.1.3. Giai đoạn phát triển ..............................................................................8 2.1.1.4. Giai đoạn hiện đại ................................................................................8 2.1.2. Định nghĩa về kiểm soát nội bộ ................................................................10 viii 2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN ................................12 2.2.1 Khái quát về hệ thống kiểm soát nội bộ ....................................................12 2.2.2 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ bệnh viện ...................14 2.2.2.1 Môi trường kiểm soát ..........................................................................14 2.2.2.2 Đánh giá rủi ro ....................................................................................16 2.2.2.3. Hoạt động kiểm soát .........................................................................19 2.2.2.4 Thông tin và truyền thông ...................................................................21 2.2.2.5 Giám sát ..............................................................................................24 2.2.3 Mối quan hệ giữa các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ ......26 2.2.4 Mối quan hệ giữa mục tiêu của tổ chức và các bộ phận hợp thành hệ thống kiểm soát nội bộ .......................................................................................27 2.2.5 Sự hữu hiệu của hệ thống kiểm soát nội bộ ...............................................27 2.3 TRÁCH NHIỆM VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ .................................................28 2.3.1 Ban Giám Đốc ..........................................................................................28 2.3.2. Nhà quản lý ...............................................................................................28 2.3.3. Kiểm toán viên nội bộ ..............................................................................28 2.3.4. Nhân viên ..................................................................................................28 2.3.5. Các đối tượng khác ở bên ngoài ...............................................................29 2.4. SỰ CẦN THIẾT VÀ LỢI ÍCH CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ BỆNH VIỆN ..........................................................................................................29 2.5. KHÁI QUÁT VỀ QUẢN TRỊ RỦI RO VÀ MỐI QUAN HỆ GIỮA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ VỚI QUẢN TRỊ RỦI RO CỦA MỘT BỆNH VIỆN ......................................................................................................................30 2.5.1. Khái quát về rủi ro và quản trị rủi ro trong tổ chức .................................30 2.5.2. Mối quan hệ giữa hệ thống kiểm soát nội bộ với quản trị rủi ro bệnh viện ............................................................................................................................33 2.6. KINH NGHIỆM TỪ MỘT SỐ BỆNH VIỆN CÔNG LẬP TẠI SỞ Y TẾ TP.HCM .................................................................................................................34 2.7. TỔNG QUAN CÁC CÔNG TRÌNH NGHIÊN CỨU VỀ KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG VÀ NGOÀI NƯỚC ..........................................................................35 2.7.1. Các nghiên cứu về hệ thống KSNB của các tổ chức, các nhà nghiên cứu ix trên thế giới .........................................................................................................35 2.7.2. Các nghiên cứu về hệ thống KSNB tại Việt Nam ....................................38 2.7.3. Điểm mới của đề tài nghiên cứu...............................................................41 KẾT LUẬN CHƯƠNG 2..........................................................................................43 CHƯƠNG 3 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .......................................................44 3.1. QUY TRÌNH NGHIÊN CỨU. .......................................................................44 3.2. THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU ............................................................................44 3.2.1. Phương pháp nghiên cứu: .........................................................................44 3.2.1.1. Nghiên cứu định tính: ........................................................................45 3.2.1.2. Nghiên cứu định lượng ......................................................................46 3.2.2 Quy trình nghiên cứu .................................................................................46 3.2.3. Thu thập số liệu ........................................................................................47 3.3. PHƯƠNG PHÁP PHÂN TÍCH DỮ LIỆU .....................................................48 3.3.1. Phương pháp chọn mẫu: ...........................................................................48 3.3.2. Thu thập dữ liệu. ......................................................................................49 3.3.3. Xử lý và phân tích dữ liệu ........................................................................49 3.4. MÔ HÌNH KINH TẾ LƯỢNG .......................................................................49 3.4.1. Mô hình kinh tế lượng ..............................................................................49 3.4.2. Kết quả nghiên cứu định tính và hiệu chỉnh thang đo. .............................52 3.4.3. Giả thuyết mô hình nghiên cứu ................................................................53 KẾT LUẬN CHƯƠNG 3..........................................................................................55 CHƯƠNG 4 GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VÀ THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH .............................................................56 4.1. GIỚI THIỆU VỀ BỆNH VIỆN AN BÌNH – THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ...............................................................................................................................56 4.1.1 Quá trình hình thành và phát triển .............................................................56 4.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng của từng đơn vị .............................57 4.1.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy .......................................................................57 4.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng đơn vị ............................................58 4.1.3 Tình hình công chức, viên chức của bệnh viện .........................................59 x 4.1.4 Tình hình hoạt động của bệnh viện ...........................................................61 4.2. THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ BỆNH VIỆN AN BÌNH ...............................................................................................................................64 4.2.1 Thực trạng môi trường kiểm soát ..............................................................64 4.2.1.1. Thực trạng đặc thù quản lý ..............................................................65 4.2.1.2.Thực trạng cơ cấu tổ chức ảnh hưởng đến KSNB ..........................68 4.2.1.3. Thực trạng chính sách nhân sự ảnh hưởng đến KSNB ...................69 4.2.2.Thực trạng hệ thống kế toán ......................................................................73 4.2.2.1 Thực trạng hệ thống chứng từ kế toán ..............................................74 4.2.2.2 Thực trạng hệ thống sổ kế toán ..........................................................74 4.2.2.3 Thực trạng hệ thống Báo cáo tài chính................................................75 4.2.3 Thực trạng thủ tục kiểm soát .....................................................................77 4.3. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU MÔ HÌNH ..........................................................81 4.3.1. Chọn biến và tính số mẫu nghiên cứu ......................................................81 4.3.2. Kết quả mô hình hồi quy Logit ................................................................83 KẾT LUẬN CHƯƠNG 4..........................................................................................87 CHƯƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH ............................................................................88 5.1. PHƯƠNG HƯỚNG HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH ...............................................................................88 5.1.1 Nguyên tắc kế thừa ...................................................................................88 5.1.2 Nguyên tắc tiếp cận hệ thống ....................................................................88 5.1.3 Nguyên tắc hội nhập ..................................................................................89 5.1.4 Nguyên tắc khả thi và hiệu quả ................................................................89 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA BỆNH VIỆN AN BÌNH ...............................................................................90 5.2.1. Giải pháp hoàn thiện môi trường kiểm soát .............................................90 5.2.1.1Hoàn thiện đặc thù quản lý ..................................................................90 5.2.1.2 Hoàn thiện cơ cấu tổ chức .................................................................91 5.2.1.3 Hoàn thiện chính sách nhân sự ..........................................................92 5.2.1.4 Hoàn thiện công tác kế hoạch ............................................................93 xi 5.2.1.5 Hoàn thiện bộ máy kiểm soát..............................................................94 5.2.2. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KẾ TOÁN .............................95 5.2.2.1. Hoàn thiện mô hình tổ chức bộ máy kế toán đảm bảo thực hiện kế toán quản trị ....................................................................................................95 5.2.2.2. Hoàn thiện hệ thống CTKT ...............................................................97 5.2.2.3. Hoàn thiện hệ thống tài khoản kế toán ..............................................97 5.2.2.4. Hoàn thiện hệ thống sổ kế toán .........................................................98 5.2.2.5. Hoàn thiện hệ thống báo cáo kế toán ................................................98 5.2.3. Giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm soát ..................................................99 5.2.3.1. Quán triệt các nguyên tắc kiểm soát cơ bản trong xây dựng hệ thống cơ chế quản lý nội bộ tại các khoa/phòng trong bệnh viện An Bình ..................99 5.2.3.2. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát các rủi ro trọng yếu tại các khoa/phòng trong đơn vị .................................................................................................. 101 5.3. KIẾN NGHỊ ĐỐI VỚI BỘ Y TẾ ................................................................ 102 5.3.1.Kiến nghị đối với UBND Thành phố Hồ Chí Minh ............................... 104 5.3.1.1.Kiến nghị đối với Sở Y tế Thành phố Hồ Chí Minh....................... 104 KẾT LUẬN CHƯƠNG 5..................................................................................... 105 KẾT LUẬN ........................................................................................................... 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .............................................................. 107 xii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Giải thích I. Tiếng Việt BCKT Báo cáo kế toán BCTC Báo cáo tài chính GĐ Giám đốc KSNB Kiểm soát nội bộ HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội bộ CNTT Công nghệ thông tin SKT Sổ kế toán KCB Khám chữa bệnh BHYT Bảo hiểm y tế CC,VC Công chức, viên chức RRTC Rủi ro tài chính II. Tiếng Anh AAA American Accounting Association Hội kế toán Hoa Kỳ AICPA American Institute of Certified Public Acountants Hiệp hội kế toán viên công chứng Hoa Kỳ BCBS Basle Commettee on Banking Supervision Ủy ban Balse về giám sát ngân hàng CAP Committee on Auditing Procedure Ủy ban thủ tục kiểm toán CoBIT Control Objectives for Information and Related Technology Các mục tiêu kiểm soát trong công nghệ thông tin và các lĩnh vực có liên quan COSO Committee of Sponsoring Organization Ủy ban các tổ chức đồng bảo trợ ERM Enterprise Risk Management Framework Hệ thống quản trị rủi ro doanh nghiệp IAS International Standard on Auditing xiii Chuẩn mực kiểm toán quốc tế SAP Statement Auditing Procedure Báo cáo về thủ tục kiểm toán SAS Statement on Auditing Standard Chuẩn mực kiểm toán WHO World Health Organisation Tổ chức Y tế thế giới xiv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Khái quát khái niệm KSNB theo quan điểm của COSO .........................10 Sơ đồ 2.2 : Quy trình quản trị rủi ro trong tổ chức ...................................................32 xv DANH MỤC CÁC HÌNH Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu .................................................................................44 Hình 3.2: Quy trình nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội bộ của bệnh viện An Bình. .............................................................................................47 Hình 3.3: Mô hình nghiên cứu ..................................................................................54 Hình 4.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy Bệnh viện An Bình.................................................58 xvi DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 3.1: Các thành phần tham gia thảo luận nhóm ................................................45 Bảng 3.2: Thang đo chính thức được mã hóa ...........................................................52 Bảng 4.1 Tình hình nhân sự tại các khoa/phòng của Bệnh viện An Bình ................60 Bảng 4.2 Thống kê trình độ chuyên môn của công chức,viên chức Bệnh viện An Bình ...........................................................................................................................61 Bảng 4.3: Tình hình khám chữa bệnh của Bệnh viện An Bình các năm 2013, 2014 và năm 2015 ..............................................................................................................62 Bảng 4.4: Bảng tổng hợp doanh thu của Bệnh viện An Bình năm 2013, 2014 và năm 2015 ...................................................................................................................62 Bảng 4.5: Báo cáo công tác quản lý, sử dụng quỹ KCB BHYT năm 2015 ..............63 Bảng 4.6 : Hệ số đánh giá hiệu quả công việc của công chức, viên chức tại Bệnh viện An Bình .............................................................................................................72 Bảng 4.7: Tỷ lệ các biến được chọn trong mô hình Logit ........................................82 Bảng 4.8: Danh sách các biến được sử dụng trong mô hình Logit ...........................83 Bảng 4.9: Khả năng dự báo đúng của mô hình .........................................................84 Bảng 4.10: Một số chỉ số của mô hình Logit ............................................................84 Bảng 4.11: Kết quả ước lượng các hệ số ảnh hưởng đến HTKSNB của hàm Logit 85