Tài liệu Luận văn nâng cao hệ thống kiểm soát nội bộ tại trường đại học công nghệ thành phố hồ chí minh​

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM --------------------------- ĐỖ THỊ NINH NÂNG CAO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 TP.HCM – Tháng 12 năm 2017 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ TP.HCM --------------------------- ĐỖ THỊ NINH NÂNG CAO HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SĨ Chuyên ngành: Kế toán Mã số ngành: 60340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. NGUYỄN QUYẾT THẮNG TP.HCM – Tháng 12 năm 2017 TRƯỜNG ĐH CÔNG NGHỆ TP. HCM CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VIỆN ĐÀO TẠO SAU ĐẠI HỌC Độc lập – Tự do – Hạnh phúc TP. HCM, ngày..… tháng….. năm 20..… NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Đỗ Thị Ninh Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 30/04/1991 Nơi sinh: Nam Định Chuyên ngành: Kế toán MSHV: 1541850080 I- Tên đề tài: Nâng cao hệ thống KSNB tại trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh II- Nhiệm vụ và nội dung: - Tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB của nhà trường. - Xây dựng mô hình nghiên cứu, đánh giá thực trạng việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB tại các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm của nhà trường. - Đánh giá và đo lường các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB của nhà trường. - Đề xuất kiến nghị và hàm ý để nâng cao hệ thống KSNB của nhà trường. III- Ngày giao nhiệm vụ: 10/10/2017 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: 30/12/2017 V- Cán bộ hướng dẫn: TS. Nguyễn Quyết Thắng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên và chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên và chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi và được sự hướng dẫn khoa học của TS. Nguyễn Quyết Thắng. Các nội dung nghiên cứu, kết quả trong đề tài này là trung thực và chưa công bố bất kỳ hình thức nào trước đây. Những số liệu trong các bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá được chính tác giả thu thập từ các nguồn khác nhau có ghi rõ trong phần tài liệu tham khảo. Ngoài ra, trong luận văn còn sử dụng một số nhận xét, đánh giá cũng như số liệu của các tác giả khác, cơ quan tổ chức khác đều có trích dẫn và chú thích nguồn gốc. Nếu phát hiện có bất kỳ sự gian lận nào tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung luận văn của mình. Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Tác giả Đỗ Thị Ninh ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn TS. Nguyễn Quyết Thắng, người đã định hướng đề tài, nhiệt tình, tận tâm hướng dẫn khóa học trong suốt thời gian tác giả thực hiện luận văn tốt nghiệp này. Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã tận tình giảng dạy và truyền đạt rất nhiều kiến thức quý báu cho bản thân tác giả và cho tập thể lớp cao học kế toán 15SKT21. Tác giả xin chân thành cảm ơn Quý Thầy, Cô Viện Sau Đại học trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã nhiệt tình và luôn giúp đỡ, hướng dẫn tác giả hoàn thành các thủ tục trong quá trình học cũng như thủ tục liên quan đến luận văn tốt nghiệp. Tác giả xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu nhà trường cũng như Quý Thầy, Cô đang công tác tại trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh đã nhiệt tình, tạo điều kiện giúp đỡ tác giả trong việc hoàn thiện thang đo và phiếu khảo sát chính thức. Trong quá trình tác giả thực hiện nghiên cứu, tác giả đã cố gắng tham khảo rất nhiều tài liệu, trao đổi đồng thời tiếp thu rất nhiều ý kiến quý báu của Thầy, Cô, bạn bè để hoàn thiện luận văn. Tuy nhiên với vốn kiến thức và thời gian nghiên cứu có giới hạn nên luận văn này sẽ không tránh khỏi nhiều thiếu sót và những hạn chế nhất định. Tác giả hy vọng nhận được những ý kiến đóng góp, phản hồi hữu ích từ Quý Thầy, Cô và các bạn đọc. Trân trọng. Tp. Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2017 Tác giả Đỗ Thị Ninh iii TÓM TẮT Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh là một trong những trường đào tạo nhiều cấp và đa ngành, nghiên cứu và ứng dụng khoa học công nghệ vào sản xuất, phấn đấu trở thành trung tâm đào tạo nhân lực chất lượng cao hàng đầu tại Việt Nam. Trong quá trình 22 năm thành lập và phát triển của nhà trường gắn liền với sự phát triển của đất nước, nền giáo dục – đào tạo Việt Nam. Trường đã tập trung củng cố đội ngũ CB-GV-NV có trình độ chuyên môn và kỹ năng sư phạm cao, xây dựng chương trình, nội dung đào tạo, đầu tư cơ sở vật chất,… để phục vụ học tập và nghiên cứu, đẩy mạnh công tác nghiên cứu khoa học và sự phát triển toàn diện của sinh viên. Tuy nhiên với một hệ thống KSNB theo hướng tự phát, chưa ứng dụng bất kỳ lý luận khoa học nào hiện nay thì việc hoàn thiện hệ thống KSNB tại trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh là rất thiết thực và cần sự quan tâm từ phía BGH nhà trường. Luận văn “Nâng cao hệ thống KSNB tại trường Đại học công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh” gồm 05 chương. Luận văn đã hệ thống hóa cơ sở lý luận về hệ thống KSNB, khảo sát đánh giá và phân tích độ tin cậy của thang đo, nêu ra một số thực trạng hệ thống KSNB của trường, từ đó đưa ra các kiến nghị và hàm ý nhằm hoàn thiện, nâng cao hệ thống KSNB của nhà trường. Những nhận định của tác giả có thể không khái quát hết thực trạng của đơn vị, nhưng qua đó tác giả mong muốn có thể góp một phần nâng cao hệ thống KSNB, giúp lãnh đạo nhà trường quản lý nguồn lực tốt hơn. iv ABSTRACT Ho Chi Minh City University of Technology is a multi-level training and multi-disciplinary training university, researching and applying of scieance and technology into production, become one of a leading human resource training center in Vietnam. 22-year-estalblishment and development of the school associate with the development of the education and training in Vietnam. The school has focused on consolidating the staff and lecturers with high professional qualifications and skills, training programs, facility investment, scientific research, etc., for study and research purposes, promote scientific research and comprehensive development of students. However, with a internal control system that does not apply any scientific theory, the completion of the internal control system in Ho Chi Minh City University of Technology is very pratical and needs to be considered by the managers of school. Thesis “Finalizing the internal control system at Ho Chi Minh City University of Technology” consists of 5 chapters. The thesis has systematized the theoretical basis for the internal control system, surveyed the assessment and analyzed the reliability of the scale, outlined some of the current states of HUTECH internal control system and proposed some solutions. The author’s comments may not outline all the actual sittuations, but the author hopes to contribute to the internal control system, help the school leahers manage the resources better. v MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN ................................................................................................................................i LỜI CẢM ƠN ..................................................................................................................................... ii TÓM TẮT .......................................................................................................................................... iii ABSTRACT ....................................................................................................................................... iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT ................................................................................................. viii DANH MỤC CÁC BẢNG ................................................................................................................. x DANH MỤC CÁC HÌNH ................................................................................................................. xii CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU................................................................ 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài ..................................................................................................... 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu........................................................................................................... 2 1.2.1. Mục tiêu tổng quát ..................................................................................................... 2 1.2.2. Mục tiêu cụ thể ........................................................................................................... 2 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài...................................................................... 2 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài ................................................................................ 2 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài ................................................................................... 3 1.4. Phương pháp nghiên cứu.................................................................................................... 3 1.4.1. Dữ liệu nghiên cứu ..................................................................................................... 3 1.4.2. Nghiên cứu định tính ........................................................................................................ 3 1.4.3. Nghiên cứu định lượng..................................................................................................... 3 1.5. Lược khảo tài liệu nghiên cứu ............................................................................................ 4 1.5.1. Nghiên cứu nước ngoài .............................................................................................. 4 1.5.2. Nghiên cứu trong nước............................................................................................... 5 1.6. Điểm mới của đề tài ........................................................................................................... 7 1.7. Kết cấu của đề tài ............................................................................................................... 8 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KSNB VÀ KSNB CỦA NHÀ TRƯỜNG ............................ 10 2.1. Tổng quan về KSNB ............................................................................................................. 10 2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển kiểm soát nội nộ ......................................................... 10 2.1.2. 2.2. Khái niệm KSNB ..................................................................................................... 13 Các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB theo INTOSAI ..................................................... 15 2.2.1. Môi trường kiểm soát ............................................................................................... 16 2.2.2. Đánh giá rủi ro ......................................................................................................... 18 vi 2.2.3. Hoạt động kiểm soát................................................................................................. 19 2.2.5. Giám sát ......................................................................................................................... 22 2.3. Mô hình nghiên cứu lý thuyết ................................................................................................... 22 2.3.1. Một số mô hình nghiên cứu trước ...................................................................................... 22 2.3.2. Giả thuyết mô hình nghiên cứu .......................................................................................... 26 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ............................................................................. 29 3.1. Quy trình nghiên cứu ............................................................................................................ 29 3.2. Phương pháp nghiên cứu.................................................................................................. 29 3.2.1. Nghiên cứu định tính ...................................................................................................... 29 3.2.2. Nghiên cứu định lượng................................................................................................... 31 3.3. Phương pháp phân tích dữ liệu......................................................................................... 35 3.3.1. Phương pháp chọn mẫu .................................................................................................. 35 3.3.2. Thu thập dữ liệu ............................................................................................................. 36 3.4. Mô hình kinh tế lượng........................................................................................................... 37 3.4.1. Mô hình kinh tế lượng .................................................................................................... 37 3.4.2. Kết quả nghiên cứu định tính và hiệu chỉnh thang đo .................................................... 37 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU ........................................................................................ 41 4.1. Giới thiệu về trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh...................................... 41 4.1.1. Quá trình hình thành và phát triển.................................................................................. 41 4.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy và chức năng của từng đơn vị................................................... 43 4.1.3. Tình hình Cán bộ – Giảng viên – Nhân viên của Nhà trường ........................................ 46 4.2. Thực trạng hệ thống KSNB của Nhà trường ......................................................................... 48 4.2.1. Nhân tố môi trường kiểm soát ........................................................................................ 48 4.2.2. Nhân tố đánh giá rủi ro................................................................................................... 53 4.2.3. Nhân tố hoạt động kiểm soát .......................................................................................... 55 4.2.4. Nhân tố thông tin truyền thông ...................................................................................... 58 4.2.5. Nhân tố giám sát............................................................................................................. 60 4.3. Kết quả nghiên cứu mô hình ................................................................................................. 61 4.3.1. Thống kê mô tả mẫu ....................................................................................................... 61 4.3.2. Đánh giá thang đo Hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha ...................................................... 63 4.3.3. Phân tích nhân tố khám phá Exploratory Fator Analysis (EFA) .................................... 65 4.3.4. Phân tích mô hình hồi quy tuyến tính đa biến ................................................................ 69 vii 4.3.5. Kết quả đánh giá về hệ thống KSNB của nhà trường trong từng nhân tố ...................... 76 4.3.6. Kiểm định sự khác biệt của mô hình .............................................................................. 79 CHƯƠNG 5: KIẾN NGHỊ VÀ HÀM Ý QUẢN TRỊ ...................................................................... 84 5.1. Kết luận và đề xuất các hàm ý quản trị ................................................................................. 84 5.1.1. Kết luận .......................................................................................................................... 84 5.1.2. Đề xuất các hàm ý quản trị ............................................................................................. 85 5.2. Một số hạn chế của đề tài và hướng nghiên cứu tiếp theo .................................................... 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................................... 94 PHỤ LỤC......................................................................................................................................... 97 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Anh Viết tắt KSNB Viết đầy đủ bằng tiếng Việt KSNB Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia COCO Hoa Kỳ về chống gian lận khi lập báo cáo tài chính INTOSAI IACPA Viết đầy đủ bằng Tiếng Anh Internal control The committee of Sponsoring Organization Tổ chức Kiểm toán Tối cao của Tổ International Organization of chức Quốc tế Supreme Audit Institutions Hiệp hội Kế toán viên công chứng American Institute of Certified Hoa Kỳ Public Accountants Enterprise Risk Mannagement ERM Quản trị rủi ro doanh nghiệp SAP Thủ tục kiểm toán SEC Ủy ban chứng khoán Hoa Kỳ SAS Chuẩn mực kiểm toán Statement on Auditing Stardard Các mục tiêu kiểm soát trong công Control Objectives for nghệ thông tin và các lĩnh vực có Information and Related liên quan Technology Hiệp hội kiểm soát và kiểm toán Information Systems Audit and hệ thống công nghệ thông tin Control Association CoBIT ISACA Framework Statement on Auditing Procedure Securities and Exchange Commission ix Tiếng việt Tên đầy đủ Viết tắt HĐQT Hội đồng quản trị BGH Ban giám hiệu CB-GV-NV Cán bộ – Giảng viên – Nhân viên Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh UBND Ủy ban nhân dân GD&ĐT Giáo dục và đào tạo SL Số lượng Tp. Hồ Chí Minh Thành phố Hồ Chí Minh HUTECH Trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh x DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Bảng 2.1 Tên Tổng hợp kết quả của các nghiên cứu trước về sự hữu hiệu của hệ thống KSNB Trang 25 Bảng 3.1 Các thành phần tham gia thảo luận nhóm 30 Bảng 3.2 Thang đo chính thức của nghiên cứu 37 Bảng 4.1 Bảng 4.2 Tình hình CB-GV-NV tại các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm Thống kê trình độ chuyên môn của CB-GV-NV tại trường HUTECH 47 47 Bảng 4.3 Quy trình tuyển dụng 50 Bảng 4.4 Công tác tổ chức tuyển dụng 51 Bảng 4.5 Quy trình mua hàng 56 Bảng 4.6 Thống kê mô tả mẫu 61 Bảng 4.7 Kết quả phân tích Cronbach’s Alpha 63 Bảng 4.8 Kết quả phân tích EFA các biến độc lập 66 Bảng 4.9 Kết quả phân tích EFA biến phụ thuộc 68 Bảng 4.10 Tóm tắt giả thuyết trong mô hình nghiên cứu sau đánh giá 69 Bảng 4.11 Kết quả phân tích tương quan Pearson 69 Bảng 4.12 Chỉ tiêu đánh giá sự phù hợp của mô hình 70 Bảng 4.13 Kiểm định độ phù hợp của mô hình 71 Bảng 4.14 Bảng thông số thống kê của từng biến trong mô hình hồi quy 72 Bảng 4.15 Mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường về nhân tố Môi trường kiểm soát 76 xi Bảng 4.16 Bảng 4.17 Bảng 4.18 Bảng 4.19 Bảng 4.20 Bảng 4.21 Bảng 4.22 Bảng 4.23 Bảng 4.24 Mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường về nhân tố Đánh giá rủi ro Mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường về nhân tố Hoạt động kiểm soát Mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường về nhân tố Thông tin truyền thông Mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường về nhân tố Hệ thống giám sát Kiểm định sự khác nhau về mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường theo giới tính Kiểm định sự khác nhau về mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường theo trình độ học vấn Kiểm định sự khác nhau về mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường theo cương vị công tác Kiểm định sự khác nhau về mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường theo số năm công tác Kiểm định sự khác nhau về mức độ đánh giá hệ thống KSNB của nhà trường theo độ tuổi 77 78 78 79 80 80 81 82 82 Bảng 5.1 Nâng cao nhân tố môi trường kiểm soát 87 Bảng 5.2 Nâng cao nhân tố hệ thống giám sát 85 Bảng 5.3 Nâng cao nhân tố hoạt động kiểm soát 89 Bảng 5.4 Nâng cao nhân tố đánh giá rủi ro 90 Bảng 5.5 Nâng cao nhân tố thông tin truyền thông 91 xii DANH MỤC CÁC HÌNH Số hiệu Tên Hình 2.1 Các nhân tố tác động đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB Hình 2.2 Hình 2.3 Hình 2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến sự hữu hiệu của hệ thống KSNB Mô hình các yếu tố tác động đến hiệu quả của hệ thống KSNB Mô hình nghiên cứu một số giải pháp hoàn thiện hệ thống KSNB của bệnh biện An Bình - Thành phố Hồ Chí Minh Trang 23 24 24 25 Hình 2.5 Mô hình nghiên cứu 26 Hình 3.1 Quy trình nghiên cứu 29 Hình 4.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh 44 Hình 4.2 Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Môi trường kiểm soát 48 Hình 4.3 Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Đánh giá rủi ro 53 Hình 4.4 Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Hệ thống kiểm soát 55 Hình 4.5 Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Thông tin truyền thông 59 Hình 4.6 Biểu đồ thể hiện kết quả khảo sát Hệ thống giám sát 60 Hình 4.7 Đồ thị Histogram của phần dư – đã chuẩn hóa 74 Hình 4.8 Đồ thị P-P Plot của phần dư – đã chuẩn hóa 75 Hình 4.9 Đồ thị phân tán giữa giá trị dự đoán và phần dư từ hồi quy 76 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1. Tính cấp thiết của đề tài Một trong những yêu cầu tất yếu khách quan của mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế là xây dựng được hệ thống KSNB (KSNB) để kiểm soát được các mục tiêu đề ra. Với mục đích phát hiện, ngăn chặn những gian lận và sai sót của các tổ chức, công ty, khái niệm KSNB đã ra đời từ đầu thế kỷ 19. Sau đó, KSNB được phát triển thành một hệ thống lý luận tương đối hoàn chỉnh thông qua Báo cáo năm 1992 của Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa kỳ về việc chống gian lận về báo cáo tài chính (COSO) với tiêu đề: KSNB - Tích hợp cơ cấu tổ chức. Năm 2004 COSO công bố báo cáo tổng thể dưới tiêu đề: Quản trị rủi ro doanh nghiệp – khuôn khổ hợp nhất. Báo cáo năm 2004 được xây dựng dựa trên cơ sở phát triển Báo cáo năm 1992 và tích hợp với quản trị rủi ro tại các đơn vị. Bên cạnh đó Báo cáo COSO năm 2004 cũng xác định được những tiêu chuẩn làm cơ sở để đánh giá rủi ro cũng như đề xuất xây dựng quy trình quản lý rủi ro hiệu quả trong công tác quản lý. Ở Việt Nam, KSNB đã tồn tại và phát triển nhưng vẫn còn nhiều thiếu sót, yếu kém, chưa phát huy hết vai trò của các công cụ quản lý. Vì vậy, để giúp doanh nghiệp tiếp cận với quan điểm hiện đại về rủi ro của các nước tiên tiến, học tập và vận dụng việc quản lý rủi ro một các hiệu quả và đồng thời giúp doanh nghiệp có cái nhìn nhận mới về KSNB, hoàn thiện hệ thống KSNB của mình để phục vụ tốt hơn trong công tác quản lý thì việc nghiên cứu kinh nghiệm các nước trên thế giới để vận dụng là điều rất cần thiết đối với các doanh nghiệp Việt Nam hiện nay. Là một trường dân lập, có quyền tự chủ, tự chịu trách nhiệm về việc thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, sử dụng nhân sự và kinh phí quản lý hành chính,… trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh (HUTECH) trong thời gian qua mặc dù đã có nhiều cố gắng trong công tác quản lý nhưng vẫn còn một số tồn tại cần phải khắc phục như: - Việc dùng điện, nước của Nhà trường chưa được tiết kiệm 2 - Thái độ, tinh thần làm việc của một số Cán bộ - Giảng viên – Nhân viên (CBGV-NV) chưa được tốt - Một số công việc bị chồng chéo giữa các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm - Thất thu học phí do sinh viên nghỉ học giữa chừng, … Tác giả nhận thấy rằng nếu các đơn vị xây dựng được hệ thống KSNB tốt thì có thể khắc phục được những sai sót trên đồng thời ngăn ngừa và phát hiện những sai phạm, yếu kém, giảm thiểu tổn thất, nâng cao hiệu quả hoạt động giúp các Khoa, Viện, Phòng, Ban hoàn thành tốt công việc được giao. Vì vậy tác giả lựa chọn đề tài “Nâng cao hệ thống KSNB tại trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh” để nghiên cứu. 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1. Mục tiêu tổng quát Nghiên cứu các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh 1.2.2. Mục tiêu cụ thể - Tìm hiểu các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh. - Xây dựng mô hình nghiên cứu, đánh giá thực trạng việc thiết lập và vận hành hệ thống KSNB tại các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm trực thuộc trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh. - Đánh giá và đo lường các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB trường Đại học Công nghệ Thành phố Hồ Chí Minh. - Đề xuất kiến nghị và hàm ý để nâng cao hệ thống KSNB tại trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh. 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài 1.3.1. Đối tượng nghiên cứu của đề tài - Đối tượng nghiên cứu: Hệ thống KSNB tại các các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm trực thuộc Trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh. 3 - Đối tượng khảo sát: Tập trung vào các cán bộ lãnh đạo, CB-GV-NV các Khoa Viện, Phòng, Ban, Trung tâm có am hiểu về hệ thống KSNB. 1.3.2. Phạm vi nghiên cứu của đề tài - Về không gian: Các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm trực thuộc Trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh. Trong đó, đề tài tập trung vào các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm hoạt động lớn tại trường như: Phòng Tài chính, Phòng Tổ chức – Hành chính, Phòng Quản trị, Khoa Kế toán – Tài chính – Ngân hàng, Khoa Quản trị kinh doanh, … - Về thời gian: Số liệu thứ cấp chủ yếu lấy từ năm 2014 – 2016. Số liệu sơ cấp được điều tra trong tháng 10 – 11/2017. 1.4. Phương pháp nghiên cứu 1.4.1. Dữ liệu nghiên cứu - Dữ liệu thứ cấp: Được lấy từ các báo cáo và văn bản của Nhà trường; Các báo cáo, kế hoạch, … của các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm và các bài báo, bài nghiên cứu khác. - Dữ liệu sơ cấp: Điều tra, khảo sát, thu thập trong tháng 10/2017 tại trường Đại học Công nghệ Tp. Hồ Chí Minh 1.4.2. Nghiên cứu định tính Phỏng vấn các cán bộ lãnh đạo đang công tác trong trường nhằm xác định các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB tại các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm trực thuộc Nhà trường. Nghiên cứu sơ bộ được thực hiện bằng phương pháp định tính nhằm tìm hiểu các nhân tố ảnh hưởng và đồng thời thẩm định lại các câu hỏi trong bảng câu hỏi phỏng vấn thông qua quá trình phỏng vấn thử. Mục đích của nghiên cứu này dùng để điều chỉnh và bổ sung thang đo yếu tố ảnh hưởng tới hệ thống KSNB. 1.4.3. Nghiên cứu định lượng Thu thập dữ liệu thông qua việc phỏng vấn các quan điểm, ý kiến đánh giá về hệ thống KSNB tại các Khoa, Viện, Phòng, Ban, Trung tâm của Nhà trường bằng 4 bảng câu hỏi đóng. Dữ liệu sau khi thu thập sẽ được tổng hợp và xử lý với sự hỗ trợ của phần mềm SPSS phiên bản 20 (SPSS 20). Thông tin thu thập sẽ được xử lý bằng phần mềm SPSS 20. Thang đo sau khi được đánh giá bằng phương pháp hệ số tin cậy Cronbach’s Alpha và phân tích nhân tố khám phá EFA, phân tích hồi quy tương quan được sử dụng để kiểm định mô hình nghiên cứu. 1.5. Lược khảo tài liệu nghiên cứu 1.5.1. Nghiên cứu nước ngoài Steven J. Root (2000), tác giả đã khẳng định rằng KSNB là một quá trình giúp đảm bảo các mục tiêu của hoạt động. Đồng thời cũng khẳng định vị trí của KSNB trong hoạt động quản trị của doanh nghiệp, tiếp cận KSNB từ vị trí của nhà quản lý. Nghiên cứu của tác giả cũng khẳng định các yếu tố cấu thành hệ thống KSNB bao gồm: Môi trường kiểm soát, quy trình đánh giá rủi ro, hệ thống thông tin và truyền thông, các hoạt động kiểm soát, giám sát và các kiểm soát. Dimitris N. Chorafas (2001), tác giả nhận định rằng một hệ thống KSNB tốt thì đồng nghĩa với việc đạt được tầm nhìn xa hơn về việc làm thế nào để lập kế hoạch, tổ chức thực hiện, kiểm soát. Nghiên cứu này cũng khẳng định 5 yếu tố của KSNB và nhận định về mối quan hệ giữa các yếu tố tạo nên một hệ thống đầy đủ nhưng vẫn xuất phát từ khía cạnh kiểm toán để nghiên cứu về KSNB. Agbejule Adebayo, Annukka Jokipii (2001), nghiên cứu này thực hiện nhằm mục đích cung cấp bằng chứng thực nghiệm về sự tương tác giữa các thành phần của hệ thống KSNB, các định hướng chiến lược khác nhau sẽ ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động phụ thuộc vào các thành phần của hệ thống KSNB. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng khi hoạt động kiểm soát càng cao thì hiệu quả của hệ thống KSNB càng cao. Annukka Jokipii (2010), nghiên cứu này tiến hành ở 741 công ty lớn và vừa ở Phần Lan. Tác giả đã đưa vào mô hình nghiên cứu bốn yếu tố: Chiến lược, cấu trúc, cơ cấu tổ chức, sự không chắc chẳn của môi trường tác động tới cơ cấu hệ thống KSNB. Nghiên cứu sử dụng phương pháp nghiên cứu định lượng. Tác giả sử 5 dụng phần mềm SPSS để hỗ trợ việc thống kê mô tả, đánh giá độ tin cậy của thang đo và phân tích nhân tố. Kết quả nghiên cứu cho thấy chiến lược và sự không chắc chắn của mô trường ảnh hưởng trọng yếu đến cơ cấu hệ thống KSNB. Sau đó đó tác giả đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB dựa vào ba yếu tố: Tính hữu hiệu và hiệu quả hoạt động, độ tin cậy của thông tin tài chính, sự tuân thủ pháp luật và các quy định. Kết quả nghiên cứu chỉ ra rằng hiệu quả của hệ thống KSNB phụ thuộc vào cấu trúc của hệ thống KSNB ngoại trừ các công ty có quy mô nhỏ. Kanyamon Wittayapoom, Sumalee Limsuwan (2012). Nghiên cứu này tiến hành đánh giá hiệu quả của KSNB tới độ tin cậy của báo cáo tài chính tại các công ty niêm yết Thái Lan. Nhóm nghiên cứu đã sử dụng phương pháp thống kê mô tả, kết hợp với phân tích hồi quy OLS để xem xét tính hữu hiệu của hệ thống KSNB tạo ra độ tin cậy của báo cáo tài chính như thế nào. Trong mô hình nghiên cứu, nhóm tác giả sử dụng bốn yếu tố: Hiệu quả quản lý rủi ro, chất lượng của sự hài lòng, tiềm năng giao tiếp nội bộ và sự kiểm soát liên tục. Kết quả cho thấy bốn yếu tố này đều ảnh hưởng tích cực đến tính hữu hiệu của hệ thống KSNB. Hệ thống KSNB càng hữu hiệu thì độ tin cậy của báo cáo tài chính càng cao. 1.5.2. Nghiên cứu trong nước Đối với vấn đề liên quan đến hệ thống KSNB của các trường Đại học, Cao đẳng trong nước thì đã có khá nhiều nghiên cứu của nhiều tác giả như: Đinh Thế Hùng, Nguyễn Thị Hồng Thúy, Hàn Thị Lan Thư (2013), các tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu lý thuyết từ đó tổng hợp và hệ thống hóa các nghiên cứu trong và ngoài nước về hệ thống KSNB. Trên cơ sở đánh giá các quan điểm khác nhau vận dụng vào thực tế tại các trường đại học công lập của Việt Nam, nhóm tác giả đã đề xuất cách tiếp cận mang tính tổng thể về hệ thống KSNB với các yếu tố của hệ thống KSNB được cụ thể hóa theo quan điểm của COSO. Để đảm bảo quản lý các hoạt động nhằm đạt được các mục tiêu đề ra, các trường đại học công lập cần phải xây dựng và thiết lập một hệ thống KSNB bộ phù hợp và hoạt động hữu hiệu. Bài viết nghiên cứu các quan điểm khác nhau, từ đó đưa ra quan điểm về hệ thống KSNB trong trường đại học công lập và các yếu tố cơ bản cần thiết trong hệ