Thực trạng công tác hạch toán kế toán tại Công ty Thực phẩm Hà Nội
Môc lôc
PhÇn I : Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty
thùc phÈm Hµ Néi.
Ch¬ng I : KÕ to¸nTSC§ vµ chi phÝ khÊu hao TSC§
I)
II)
III)
H¹ch to¸n TSC§
KÕ to¸n hao mßn vµ tÝnh khÊu hao TSC§
KÕ to¸n söa ch÷a TSC§
I)
II)
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty
KÕ to¸n CCDC
I)
II)
Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n tÝnh theo l¬ng.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n víi
c«ng nh©n viªn.
Ch¬ng II: H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu vµ CCDC t¹i c«ng ty thùc
phÈm Hµ Néi.
Ch¬ng III: KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
t¹i c«ng ty thùc phÈm hµ néi.
Ch¬ng IV : H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm t¹i c«ng ty thùc phÈm hµ néi.
I)
II)
§èi tîng vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt.
TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty.
Ch¬ng V: KÕ to¸n thµnh phÈm lao vô ®· hoµn thµnh
Ch¬ng VI : KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô.
I)
II)
III)
Ph¬ng thøc b¸n hµng t¹i doanh nghiÖp
KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
I)
II)
KÕ to¸n tiÒn mÆt
KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng
Ch¬ng VII: KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
Ch¬ng VIII: KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n t¹i c«ng ty
thùc phÈm hµ néi
I)
KÕ to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu
Ch¬ng IX: KÕ to¸n ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ chi phÝ bÊt thêng
I)
II)
KÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt thêng.
KÕ to¸n chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt thêng
I)
II)
h¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh
KÕ to¸n c¸c quü
Ch¬ng X: H¹ch to¸n nguån vèn chñ së h÷u vµ c¸c lo¹i quü t¹i
c«ng ty thùc phÈm hµ néi
1
Ch¬ng XI: KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh vµ ph©n phèi l·i t¹i
c«ng ty.
I)
II)
KÕ to¸n kÕt qu¶ kinh doanh
KÕ to¸n ph©n phèi l·i
Ch¬ng XII : B¸o c¸o kÕ to¸n
PhÇn III
: kÕt luËn
PhÇn I :Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty
I)Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty.
C«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi lµ mét DN nhµ níc trùc thuéc së th¬ng m¹i
Hµ Néi, lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ®îc thµnh lËp ®Çu tiªn cña ngµnh th¬ng
nghiÖp thñ ®« tõ n¨m 1957. C«ng ty cã nhiÖm vô trung t©m lµ tæ chøc cung øng
c¸c mÆt hµng thùc phÈm t¬i sèng, thùc phÈm ®Æc s¶n, thùc phÈm c«ng nghÖ tõ
nguån nhËp khÈu vµ s¶n xuÊt trong níc ®Ó phôc vô nh©n d©n thñ ®«.
C«ng ty ®îc sù quan t©m t¹o ®iÒu kiÖn cña thµnh uû UBND së th¬ng m¹i
Hµ Néi cïng c¸c ngµnh cã liªn quan. C«ng ty ®· nhiÒu n¨m liªn tôc hoµn thµnh
xuÊt s¾c nhiÖm vô ®îc giao, nhiÒu n¨m ®îc cê lu©n lu cña thµnh phè Hµ Néi.
N¨m 1997 c«ng ty vinh dù ®îc nhËn hu©n ch¬ng kh¸ng chiÕn h¹ng nh× do Nhµ
níc tÆng.
C«ng ty cã trô së chÝnh n»m ë 24 - 26 ®êng TrÇn NhËt DuËt- trung t©m
th¬ng m¹i Hµ Néi gÇn chî §ång Xu©n- B¾c Qua, lµ n¬i giao lu bu«n b¸n lín
nhÊt Hµ Néi, thuËn tiÖn cho kh¸ch hµng ®Õn th¨m quan, quan hÖ giao dÞchvµ
mua b¸n víi c«ng ty.
Tríc kia c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc bao cÊp hoµn toµn víi mét
m¹ng líi c¸c cöa hµng cã mÆt kh¾p c¸c quËn, huyÖn thñ ®«. C«ng ty cã nhiÖm
vô th«ng qua tem, phiÕu ph©n phèi c¸c mÆt hµng thùc phÈm nh: thÞt lîn, thÞt bß,
gia cÇm, muèi, níc m¾m vµ c¸c mÆt hµng t¬i sèng kh¸c.
Tõ khi xo¸ bá bao cÊp n¨m 1990 chuyÓn sang h¹ch to¸n kinh doanh theo
c¬ chÕ thÞ trêng c«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n do c¬ chÕ bao cÊp ®Ó l¹i ®ã lµ bé
m¸y cßn cång kÒnh, tr×nh ®é n¨ng lùc cã nhiÒu h¹n chÕ, vèn lu ®éng thiÕu
nghiªm träng, c«ng ty ph¶i hÕt søc cè g¾ng c¶i tæ l¹i bé m¸y hµnh chÝnh nh©n
sù, t¸ch c¸c phßng ban, c¸c cöa hµng tríc kia trùc thuéc vµo c«ng ty ra c¸c ®¬n
vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp gi¶m biªn chÕ, c¸c nh©n viªn thõa ë c¸c phßng ban, nh÷ng
ngêi kh«ng ®ñ tr×nh ®é ®a sang lµm c«ng t¸c kh¸c.
Tr¶i qua h¬n 44 n¨m x©y dùng vµ trëng thµnh, c«ng ty ®· ®îc sù hoan
nghªnh ñng hé tõ phÝa kh¸ch hµng ®îc tÆng nhiÒu b»ng khen hu©n ch¬ng.
N¨m 2000 s¶n phÈm tù s¶n xuÊt cña c«ng ty ®îc thëng huy ch¬ng vµng
Héi chî Èm thùc quèc tÕ tæ chøc t¹i Hµ Néi. HiÖn nay c«ng ty cã:
-3 xÝ nghiÖp chÕ biÕn, b¶o qu¶n c¸c lo¹i thùc phÈm
2
-2 trung t©m th¬ng m¹i
-3 kh¸ch s¹n, 2 siªu thÞ vµ 12 cöa hµng tæng hîpcïng víi m¹ng líi tiªu
thô b¸n hµng t¹i trªn 40 ®Þa ®iÓm ë thñ ®« Hµ Néi.
Víi c¸c mÆt hµng kinh doanh ®a d¹ng, phong phó gåm:
-Thùc phÈm t¬i sèng
-Thùc phÈm chÕ biÕn
-Thùc phÈm c«ng nghÖ
-§å gia dông
Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu ngµy cµng ®îc më réng ë NhËt B¶n,
Singapore, Malaysia, Hµn Quèc, óc, Ph¸p, §øc, §an M¹ch...
C«ng ty mong muèn ®îc thiÕt lËp vµ ph¸t triÓn quan hÖ hîp t¸c kinh
doanh l©u dµi vµ thiÖn chÝ v¬Ý c¸c mÆt hµng theo tinh thÇn vµ môc tiªu"Thµnh
c«ng cña b¹n hµng chÝnh lµ thµnh c«ng cña chóng t«i".
II)Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty
C«ng ty thùc phÈm Hµ Néi ®îc thµnh lËp l¹i theo quyÕt ®Þnh sè 490
Q§/UB ngµy 26/1/1993 cña UBND thµnh phè Hµ Néi.
*NhiÖm vô cña c«ng ty thùc phÈm Hµ Néi lµ:
Kinh doanh thùc phÈm n«ng s¶n t¬i sèng vµ chÕ biÕn thùc phÈm c«ng
nghÖ thuû s¶n t¬i vµ chÕ biÕn muèi vµ c¸c lo¹i gia vÞ xuÊt nhËp khÈu, kinh
doanh b¸n bu«n b¸n lÎ t liÖu tiªu dïng, tæ chøc s¶n xuÊt gia c«ng chÕ biÕn lµm
®¹i lý, doanh nghiÖp ®îc phÐp kinh doanh tæ chøc c¸c dÞch vô ¨n nghØ.
§¹i lý ph©n phèi hµng liªn doanh liªn kÕt víi c¸c tæ chøc s¶n xuÊt kinh
doanh trong níc vµ ngoµi níc.
III)C¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty
Gåm : 12 cöa hµng kinh doanh
3 kh¸ch s¹n
2 siªu thÞ
2 trung t©m th¬ng m¹i
3 xÝ nghiÖp chÕ biÕn
3 kho b¶o qu¶n
S¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc cña c«ng ty
3
Ban gi¸m ®èc
PG§ phô tr¸ch
tµi chÝnh
PG§ phô tr¸ch
kinh doanh
C¸c phßng ban
chøc n¨ng
PGD tæ chøc HC
vµ thanh tra
C¸c xÝ nghiÖp cöa
hµng ®¬n vÞ trùc
thuéc
C¸c phßng ban chøc n¨ng gåm:
Phßng
tæ Phßng kÕ Phßng kinh Phßng
Phßng kÕ
chøc hµnh to¸n
doanh ®èi thanh tra ho¹ch kinh
chÝnh
ngo¹i
b¶o vÖ
doanh
4
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n phã
Thñ quü c«ng ty
b¶o hiÓm+l¬ng
KÕ to¸n ng©n
hµng theo dâi
doanh thu
KÕ to¸n tæng
hîp
IV)Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng phßng ban trong c«ng ty.
*Mét ban gi¸m ®èc cã 4 ngêi gåm: 1 gi¸m ®èc, 1 phã gi¸m ®èc phô
tr¸ch tµi chÝnh, 1 phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh, 1 phã gi¸m ®èc phô tr¸ch
tæ chøc hµnh chÝnh vµ thanh tra.
C¸c phßng ban chøc n¨ng ®îc tæ chøc theo yªu cÇu cña viÖc qu¶n lý s¶n
xuÊt vµ kinh doanh, chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp vµ gióp viÖc cho ban gi¸m ®èc ®¶m
b¶o l·nh ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh th«ng suèt cô thÓ.
*Mét phßng tæ chøc hµnh chÝnh: gåm 6 ngêi víi nhiÖm vô tæ chøc qu¶n
lý nh©n sù lao ®éng lËp kÕ ho¹ch tiÒn l¬ng vµ tiÒn thëng, thùc hiÖn quyÕt to¸n l¬ng hµng n¨m. Gi¶i quyÕt chÕ ®é chÝnh s¸ch cho ngêi lao ®éng, tuyÓn dông ®µo
t¹o n©ng cao cho ngêi lao ®éng.
*Mét phßng kÕ to¸n gåm 6 ngêi víi nhiÖm vô h¹ch to¸n tµi chÝnh tiÒn tÖ
lËp kÕ ho¹ch vµ quyÕt to¸n tµi chÝnh hµng n¨m.
*Phßng kinh tÕ ®èi ngo¹i cã nhiÖm vô xuÊt nhËp khÈu nh÷ng s¶n phÈm
hµng ho¸ ra thÞ trêng.
*Phßng thanh tra b¶o vÖ víi nhiÖm vô lµ b¶o vÖ toµn bé tµi s¶n, vËt t
hµng ho¸ còng nh con ngêi trong c«ng ty, phßng chèng ch¸y næ x©y dùng vµ
huÊn luyÖn d©n qu©n tù vÖ hµng n¨m.
5
*Phßng kÕ ho¹ch kinh doanh: cã kÕ ho¹ch lËp tr×nh duyÖt c¸c kÕ ho¹ch
s¶n xuÊt kinh doanh, tµi chÝnh hµng th¸ng, hµng n¨m, mua s¾mvËt t thiÕt bÞ cho
s¶n xuÊt kinh doanh, tiªu thô s¶n phÈm vµ lµm tiÕp thÞ qu¶ng c¸o.
§Ó ®îc v÷ng m¹nh nh ngµy h«m nay, bªn c¹nh sù nç lùc cña c¸c thÕ hÖ
c¸n bé c«ng nh©n viªn, kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù nç lùc nghiªn cøu s¾p xÕp
l¹i lùc lîng lao ®éng cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh vµ ®Æc biÖt lµ phßng kÕ
ho¹ch cña c«ng ty, bëi trong kinh doanh h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ rÊt quan träng nªn
viÖc bè trÝ hîp lý lµ mét vÊn ®Ò kh«ng ®¬n gi¶n. Nã ®ßi hái c¶ mét qu¸ tr×nh
dµy c«ng nghiªn cøu ®Ó cã mét c«ng ty v÷ng m¹nh nh hiÖn nay.
-Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ngêi ®øng ®Çu c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ
mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ tæ
chøc vµ chØ ®¹o trùc tiÕp tèt c¸c phßng ban trong toµn c«ng ty.
-Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch tµi chÝnh: lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nÒn tµi
chÝnh cña toµn c«ng ty b¸o c¸o thùc tr¹ng tµi chÝnh ®ang diÔn ra nh thÕ nµo lªn
ban gi¸m ®èc.
Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh: cã nhiÖm vô sao s¸t theo dâi vÒ thùc
tr¹ng viÖc h×nh thµnh qu¸ tr×nh kinh doanh cña c«ng ty.
-Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch hµnh chÝnh vµ thanh tra
Th«ng qua s¬ ®å ta thÊy
-KÕ to¸n trëng:
Lµ ngêi tu©n thñ chÊp hµnh tèt ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª, tæ chøc bé
m¸y thèng kª ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ th«ng tin ph¸t sinh trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nh÷ng sè liÖu trung
thùc, tríc c«ng ty vµ Nhµ níc. Díi ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng trªn ®©y lµ bé
phËn tham mu cho Ban Gi¸m §èc vÒ mäi vÊn ®Ò s¶n xuÊt còng nh chiÕn lîc
ph¸t triÓn c«ng ty c¸c phßng ban nµy chÞu sù chØ ®¹o cña ban gi¸m ®èc.
-Thñ quü c«ng ty b¶o hiÓm- tiÒn l¬ng
+Thñ quü cã nhiÖm vô qu¶n lý vµ chi tiªu b¶o qu¶n vµo sæ lËp b¸o c¸o
hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m.
+B¶o hiÓm: tÝnh b¶o hiÓm hµng th¸ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn, lËp b¸o
c¸o thu vµ nép tiÒn b¶o hiÓm hµng th¸ng, hµng quý, hµng n¨m, thanh to¸n c¸c
chÕ ®é b¶o hiÓm vÒ èm ®au, tai n¹n lao ®éng... cho c«ng nh©n viªn ®îc hëng.
+TiÒn l¬ng : kiÓm tra b¶ng l¬ng, tæng hîp l¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng
nh©n viªn ®îc hëng trong c«ng ty hµng th¸ng ®Ó lÊy ®ã lµ c¬ së cÊp ph¸t tiÒn l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty.
-KÕ to¸n ng©n hµng theo dâi doanh thu
C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n lËp chøng tõ thu, uû
nhiÖm chi vµ sÐc chuyÓn kho¶n... cuèi kú lËp b¶ng kª, nhËt ký TK 111,112, 331
göi cho kÕ to¸n trëng tæng hîp b¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh.
V)§Æc ®iÓm vÒ nguån lùc
C«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi cã sè nh©n viªn lµ 639 ngêi trong ®ã sè lîng
cã tr×nh ®é ®¹i häc lµ 96 ngêi, sè cßn l¹i lµ trung cÊp vµ do c«ng ty ®µo t¹o. Víi
sè lîng nh©n viªn nµy ®· ®îc nhËn theo ®óng c«ng viÖc vµ cÊp bËc cña m×nh,
6
®¶m b¶o tr×nh ®é phï hîp víi c«ng viÖc, c¸c nh©n viªn cña c«ng ty víi tuæi
trung b×nh tõ 35-50 cã kinh nghiÖm, am hiÓu vÒ nghÒ nghiÖp, trong c«ng t¸c
nhiÖt t×nh cã tÝnh ®oµn kÕt cao vµ thÓ hiÖn lßng trung thµnh víi c«ng ty tuyÖt
®«Ý.
Do c«ng ty cã nhiÒu cöa hµng n»m r¶i r¸c nªn c«ng ty thêng xuyªn tiÕp
xóc víi kh¸ch hµng mµ ®éi ngò nh©n viªn cã th¸i ®é nhiÖt t×nh, cã chÊt lîng cao
nªn ®¶m b¶o cho kh¸ch hµng võa lßng.
VI)§Æc ®iÓm vÒ c«ng nghÖ
C«ng nghÖ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®ang ®îc tõng bíc hiÖn ®¹i
ho¸ ®Ó thay ®æi c¸c c«ng nghÖ cò kü l¹c hËu. Theo kÕ ho¹ch c«ng ty sÏ l¾p ®Æt
mét d©y chuyÒn giÕt mæ víi c«ng suÊt 50 con/h vµ tæng gi¸ trÞ cña d©y chuyÒn
lµ 6,9 tû trong ®ã 5,9 tû lµ thiÕt bÞ, sè cßn l¹i lµ c¸c phô trî kh¸c.
Víi mét c¬ së kü thuËt vµ c«ng nghÖ kinh doanh s¶n xuÊt nh trªn tuy cßn
mét sè thÊp kÐm nhng vÉn ®¶m b¶o phï hîp vµ linh ho¹t cung cÊp cho c¸c ho¹t
®éng kinh doanh vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty.
C«ng ty ®ang tõng bíc quy ho¹ch l¹i ®Ó cã thÓ n©ng cao chÊt lîng sö dông,
gi¶m bít c¸c kh©u thõa g©y l·ng phÝ tõ ®ã n©ng cao hiÖu qu¶ trong thiÕt bÞ ®Ó
phôc vô cho ho¹t ®éng cña c«ng ty.
VII)§Þa bµn ho¹t ®éng
C«ng ty cã mét c¬ së vËt chÊt kü thuËt réng lín n»m r¶i r¸c trªn kh¾p ®Þa
bµn Hµ Néi víi gÇn 100 ®iÓm b¸n hµng trong ®ã 15 cöa hµng chÝnh, 3 kh¸ch
s¹n ®Ó kinh doanh, 4 xÝ nghiÖp ®Ó chÕ biÕn ( tuy d©y chuyÒn s¶n xuÊt cßn cò kü
l¹c hËu), 3 kho b¶o qu¶n ( ®¶m b¶o tiªu chuÈn) ®Æc biÖt kho l¹nh ë chî B¾c
Qua.
VIII)C¸c kÕt qu¶ ®¹t ®îc cña c«ng ty
C«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh, ho¹t
®éng theo luËt doanh nghiÖp, cã ®Çy ®ñ t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh doanh
®éc lËp vµ tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña
m×nh, ®¶m b¶o hiÖu qu¶ t¸i s¶n xuÊt, më réng vµ b¶o toµn ®îc ®ång vèn cña
m×nh. C«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi chuyªn kinh doanh thùc phÈm n«ng s¶n t¬i
sèng vµ chÕ biÕn thùc phÈm c«ng nghÖ thuû s¶n t¬i vµ chÕ biÕn muèi c¸c lo¹i
gia vÞ.
KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty víi sè vèn: 4.670 triÖu ®ång
Trong ®ã: + Vèn cè ®Þnh
3.075 triÖu ®ång
+Vèn lu ®éng
1.042,5 triÖu ®ång
+Vèn kh¸c
552,5 triÖu ®ång
N¨m 1999: Doanh sè c¶ n¨m thùc hiÖn ®îc 85 tû:95% kÕ ho¹ch.Nép ng©n s¸ch:
1560/1560 triÖu (=100% kÕ ho¹ch)
Lîi nhuËn thùc hiÖn 670 triÖu/500 triÖu (=138% kÕ ho¹ch)
Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi :500.000®/ngêi/th¸ng
N¨m 2000: Doanh thu 98 tû/75 tû (=130,5 kÕ ho¹ch)
Nép ng©n s¸ch :1 tû 463 triÖu (= 105 kÕ ho¹ch)
7
Lîi nhuËn 675 triÖu = 113% so víi n¨m 1999.
Tû suÊt lîi nhuËn /vèn 675/13.747 = 49% kÕ ho¹ch.
Thu nhËp b×nh qu©n :550.000® = 110% so víi n¨m tríc.
KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tõ n¨m 1991-2000 ®Òu t¨ng
-Nép ng©n s¸ch tõ 451 triÖu ®ång - 1283 triÖu ®ång, t¨ng 2,84 lÇn.
-Doanh thu tõ 21.091 triÖu -64.123 triÖu ®ång, t¨ng 3,04 lÇn
-Vèn DN tõ 4.397 triÖu- 23.821triÖu ®ång
TÊt c¶ c¸c con sè trªn ®Òu cho thÊy viÖc kinh doanh cña DN tõ n¨m
1991-2000 ®Òu t¨ng, ®iÒu nµy chøng tá DN ®ang ®i lªn, viÖc kinh doanh ngµy
cµng æn ®Þnh vµ t¹o ®µ cho ph¸t triÓn nhanh ho¹t ®éng kinh doanh trªn thÞ trêng.
§ång thêi lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn toµn vÒ mäi sù qu¶n lý, thÊt
tho¸t nguån quü, hµng th¸ng ph¶i tæng kÕt sæ kÞp thêi ®èi chiÕu khíp víi kÕ
to¸n thanh to¸n tríc khi tr×nh víi kÕ to¸n trëng, gi¸m ®èc ký kho¸ sæ.
-KÕ to¸n tæng hîp
+Tæng hîp chi phÝ, kÕt chuyÓn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
+Vµo sæ tæng hîp c¸c chøng tõ hµng th¸ng mµ ®éi göi lªn khi qua kiÓm tra cña
kÕ to¸n trëng.
+Qu¶n lý sæ chi tiÕt sæ c¸i cña c«ng ty vµ kÞp thêi b¸o c¸o tæng hîp nh»m qu¶n
lý chÆt chÏ h¬n vÒ tµi chÝnh.
+Theo dâi thuÕ ®Çu vµo, ®Çu ra vµ nép c¸c kho¶n cßn ph¶i nép cña tõng hµng
môc.
+H×nh thøc kÕ to¸n c«ng ty ®ang ¸p dông
Do c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« thêng xuyªn cã nhiÒu
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n kÕt hîp víi yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é cña
c¸n bé kÕ to¸n cña c«ng ty chñ yÕu sö dông mét sè chøng tõ sau:
+NhËt ký chøng tõ
+Sæ c¸i tµi kho¶n
+Tr×nh tù h¹ch to¸n tiÒn l¬ng
+Chøng tõ ghi sæ
+PhiÕu chi tiÒn mÆt
+C¸c sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n cïng mét sè b¶ng tæng hîp tõ c¸c sæ chi tiÕt ®Ó
ghi vµo b¶ng kª vµ tËp hîp vµo sæ c¸i.
+KÕ to¸n phã : lµ ngêi gióp ®ì cho kÕ to¸n trëng khi kÕ to¸n trëng ®i v¾ng vµ
phô m¶ng c«ng viÖc cña phßng do kÕ to¸n trëng ph©n c«ng.
8
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ
Chøng tõ gèc
B¶ng kª
nh©t ký chøng
tõ
sæ c¸i
sæ kÕ to¸n chi
tiÕt
b¶ng tæng hîp
chi tiÕt
b¸o c¸o tµi
chÝnh
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi trang
§èi chiÕu kiÓm tra
9
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ
to¸n t¹i c«ng ty thùc phÈm hµ néi
Ch¬ng I: KÕ to¸n TSC§ vµ chi phÝ khÊu hao TSC§
*TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín,thêi gian sö dông l©u dµi. Khi
tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña
nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. TSC§ tham gia
nhiÒu chu kú kinh doanh vµ gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn lóc
h háng.
C«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh
nªn TSC§ ®ãng vai trß kh«ng nhá trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. ChÝnh
v× vËy viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ cao nhÊt TSC§ lu«n ®îc coi
lµ yªu cÇu cÇn thiÕt.
I)H¹ch to¸n TSC§
1)C¸ch ®¸nh gi¸:
Trong mäi trêng hîp TSC§ ph¶i ®îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ
cßn l¹i. Do vËy viÖc ghi sæ ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu vÒ nguyªn gi¸, gi¸
trÞ cßn l¹i vµ gi¸ trÞ hao mßn.
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ ghi trªn ho¸
CP vËn chuyÓn,
C¸c kho¶n gi¶m
TSC§
= ®¬n (cha thuÕ VAT) + bèc dì (nÕu cã) _ trõ (nÕu cã)
Gi¸ trÞ cßn l¹i = Nguyªn gi¸ TSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn
2)Tµi kho¶n sö dông
T¹i c«ng ty thùc phÈm Hµ Néi chØ cã TSC§HH v× vËy ®Ó theo dâi t×nh
h×nh t¨ng gi¶m cña lo¹i tµi s¶n nµy kÕ to¸n sö dông TK 211 "Tµi s¶n cè ®Þnh
h÷u h×nh"
3)S¬ ®å h¹ch to¸n
Biªn b¶n giao
nhËn
ThÎ TSC§
Sæ chi tiÕt TK
211
NKCT sè9
sæ c¸i tk 211
Tê kª t¨ng
gi¶m TSC§
Biªn b¶n
thanh lý
10
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
4) KÕ to¸n chi tiÕt TSC§
4.1) Trêng hîp kÕ to¸n t¨ng TSC§
TSC§ h÷u h×nh cña c«ng ty t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh
mua s¾m trùc tiÕp, x©y dùng c¬ b¶n, chÕ t¹o hoµn thµnh nghiÖm thu ® a vµo sö
dông. Mäi trêng hîp t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh, biªn b¶n giao nhËn TSC§, thÎ
TSC§...
Khi mua mét TSC§ h÷u h×nh t¨ng thªm do doanh nghiÖp dïng tiÒn mua
s¾m, kÕ to¸n lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ ®Ó ®a vµo sö dông vµ qu¶n lý trÝch
khÊu hao.
Cô thÓ ngµy 26/10 c«ng ty dïng tiÒn mÆt mua m¸y ®iÖn tho¹i di ®éng
m¸y ®iÒu hoµ tæng gi¸ thanh to¸n lµ 17.149.000 ® (VAT 10%).
Ho¸ ®¬n ( GTGT)
MÉu sè : 01 GTKT-3L
11
HA/01-13
Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 26 th¸ng 10 n¨m 2001
§¬n vÞ b¸n hµng : H·ng s¶n xuÊt Samsung
§Þa chØ:18- Hoµ M· -Hµ Néi
Sè TK: 102132 - NHTM
§iÖn tho¹i:
M· sè:
Hä tªn ngêi mua:C«ng ty Thùc phÈm - Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
STT
Tªn hµng ho¸ dÞch vô §¬n
tÝnh
A
B
C
1.
§iÖn tho¹i di ®éng
chiÕc
2.
M¸y ®iÒu hoµ
chiÕc
Céng thµnh tiÒn
MS: 00101424-1
vÞ Sè lîng
1
1
1
ThuÕ suÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
2
5.590.000
10.000.000
3=1x2
5.590.000
10.000.000
15.590.000
1.5590.000
17.149.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : (Mêi b¶y triÖu mét tr¨m bèn m¬i chÝn ngh×n ®ång ch½n)
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký,ghi râ hä tªn)
(Ký, ghi râ hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu, hä tªn
C¨n cø vµo H§GTGT sè 091357, kÕ to¸n lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§. Biªn
b¶n nµy lËp cho tõng ®èi tîng. Víi nh÷ng TSC§ cïng lo¹i giao nhËn cïng mét
lóc do cïng mét ®¬n vÞ chuyÓn giao th× cã thÓ tËp trung mét biªn b¶n.
12
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
Ngµy 26/10/2001
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 1043 ngµy 26/10/2001 cña c«ng ty vÒ viÖc bµn giao
TSC§
Ban bµn giao gåm:
-¤ng (bµ): TrÇn §×nh ChiÕn ( ®¹i diÖn bªn giao )
-¤ng (bµ): NguyÔn TuÊn Anh (®¹i diÖn bªn nhËn )
§Þa ®iÓm giao nhËn t¹i c«ng ty
X¸c nhËn vÒ viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
N¨m ®a
vµo
S
T
Tªn ký
hiÖu
T
A
1
2
B
§T di
®éng
§iÒu hoµ
Céng
Sè
hiÖu
TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§
T
Níc
sx
SD
SX
Gi¸ mua
C
135
D
NhËt
1.
2001
2.
2000
3.
5.590.000
136
NhËt
2001
2000
10.000.000
15.590.000
Chi
phÝ
4.
NG TSC§
5.
5.590.000
û
Sè
l
HM
Ö
®·
H
tÝnh
M
6.
7.
10.000.000
15.590.000
Biªn b¶n giao nhËn TSC§ lËp cho tõng ®èi tîng lµ TSC§. Víi nh÷ng TSC§
cïng lo¹i, giao nhËn cïng mét lóc, do cïng mét ®¬n vÞ chuyÓn giao th× cã thÓ
lËp trung mét biªn b¶n. Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao cho mçi ®èi tîng mét
b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng. C¨n cø vµo hå s¬, phßng kÕ to¸n më thÎ h¹ch to¸n
chi tiÕt TSC§. ThÎ TSC§ sau khi lËp xong ®îc ®¨ng ký vµo sæ TSC§.
ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh
Ngµy 26/10/2001
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè 176 ngµy 26/10
13
Tªn, ký hiÖu, quy c¸ch TSC§:-§iÖn tho¹i di ®éng
-M¸y ®iÒu hoµ
Níc s¶n xuÊt : NhËt
Sè hiÖuTSC§ :135
Sè hiÖu TSC§ : 136
N¨m s¶n xuÊt: 2000
Bé phËn sö dông: Phßng tæ chøc hµnh chÝnh. N¨m ®a vµo SD : 2001
STT
Ngµy,
1
2
th¸ng
26/10
26/10
Nguyªn gi¸ TSC§
DiÔn gi¶i
NG
Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
N¨m
Gi¸ trÞ Céng dån
HM
Mua §TD§
§iÒu hoµ
5.590.000
10.000.000
2001
2001
4.2)Trêng hîp gi¶m TSC§
TSC§ h÷u h×nh cña c«ng ty gi¶m do : nhîng b¸n, thanh lý thiÕu khi kiÓm
kª... c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n gåm c¸c chøng tõ : biªn b¶n thanh lý TSC§, biªn b¶n
nhîng b¸n TSC§, thÎ sæ chi tiÕt TSC§...
Trong th¸ng 11/2001 c«ng ty ®· thanh lý mét d©y chuyÒn ®ãng gãi s¶n
phÈm ®«ng l¹nh cã nguyªn gi¸ lµ : 120.000.000. HÖ thèng nµy ®· x©y dùng vµ
sö dông tõ n¨m 1980 ®Õn nay ®· hÕt gi¸ trÞ sö dông.
C«ng ty ghi gi¶m thÎ TSC§ vµ lËp biªn b¶n thanh lý
ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh
Ngµy 30/11/2001
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh thanh lý TSC§ ngµy 30/11/2001 cña gi¸m ®èc c«ng ty
vÒ viÖc thanh lý TSC§.
Tªn TSC§: D©y chuyÒn ®ãng gãi s¶n phÈm ®«ng l¹nh
N¨m sö dông: 1980
N¨m ®a vµo sö dông: 1981
14
Bé phËn sö dông : Ph©n xëng chuyªn ®ãng gãi s¶n phÈm
Nguyªn gi¸ TSC§
STT
Ngµy,
1
th¸ng
30/11
DiÔn gi¶i
NG
Thanh lý d©y
120.000.000
Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
Céng
N¨m
Gi¸ trÞ HM
dån
2001 120.000.000
chuyÒn ®ãng
gãi
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n nghiÖp vô nµy nh sau:
Nî TK 214:
Cã TK 211:
120.000.000
120.000.000
Biªn b¶n thanh lý TSC§
Ngµy 30/11/2001
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 127 ngµy 30/11/2001 cña gi¸m ®èc c«ng ty vÒ viÖc
thanh lý TSC§
I)Ban thanh lý gåm
-
¤ng (bµ) : Lª Quèc §¹t ®¹i diÖn c«ng ty...........trëng ban
-
¤ng (bµ) : Lª ThÞ Xu©n............uû viªn
II)TiÕn hµnh thanh lý
15
Tªn TS thanh lý :D©y chuyÒn ®ãng gãi s¶n phÈm ®«ng l¹nh
Nguyªn gi¸ : 120.000.000
Gi¸ trÞ hao mßn tÝnh ®Õn thêi ®iÓm thanh lý : 120.000.000
III)
KÕt luËn thanh lý
TSC§ ®· sö dông trong 21 n¨m ®Õn nay ®· hÕt gi¸ trÞ sö dông, c«ng ty
thÊy r»ng cÇn ph¶i thay thÕ d©y chuyÒn míi hiÖn ®¹i h¬n vµ c«ng sö dông cao
h¬n.
Ngµy 30/11/2001
Trëng ban thanh lý
(Ký, ghi râ hä tªn)
IV)KÕt qu¶ thanh lý
-Chi phÝ thanh lý TSC§ : 2.000.000® (Hai triÖu ®ång ch½n)
-Gi¸ trÞ thu håi: 6.000.000® (S¸u triÖu ®ång ch½n)
-§· ghi gi¶m (sæ) thÎ TSC§ ngµy 30/11/2001
Ngµy 30/11/2001
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§
Nî TK 214 : 350.000.000
Cã TK 211 : 350.000.000
Nî TK 821 : 2.000.000
Cã TK 111 : 2.000.000
Nî TK 152 : 6.000.000
Cã TK 721 : 6.000.000
TSC§ nµy ®îc ®Çu t b»ng nguån vèn ®Çu t XDCB
Nî TK 441 : 120.000.000
16
Cã TK 411 : 120.000.000
C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng (gi¶m) TSC§ kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt
Sæ chi tiÕt
TK 211- " Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh"
Quý IV/2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Ngµy
ghi sæ
27/10
CT
Sè
Ngµy
176
26/10
TK
DiÔn gi¶i
®èi
Mua §T di ®éng
øng
111
Sè PS
Nî
Cã
5.590.000
17
27/10
29/10
1/11
5/11
30/11
6/12
176
179
180
187
192
198
26/10
18/10
30/10
Mua m¸y ®iÒu hoµ 111
Mua tñ hå s¬
112
Nhîng b¸n m¸y 214
10.000.000
2.000.000
4/11
30/11
photo
Thanh lý nhµ kho
D©y chuyÒn ®ãng
821
214
214
1.250.000
20.000.000
120.000.000
6/12
gãi sp
ChuyÓn TBVP
214
4.000.000
642
500.000
3.750.000
thµnh CCDC nhá
C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n giao nhËn, thanh lýTSC§, sæ chi tiÕt tµi s¶n kÕ to¸n lªn
nhËt ký chøng tõ sè 9.
NhËt ký chøng tõ sè 9
Ghi cã TK 211 - TSC§HH
§VT : §ång
Chøng tõ
Sè
Ngµy
180
187
DiÔn gi¶i
214
Ghi cã TK 211 - Ghi Nî c¸c TK
Céng Cã
821
642
TK 112
30/10
Nhîng b¸n m¸y
3.750.000
4/11
photo
Thanh lý nhµ kho
.....
20.000.000
1.250.000
5.000.000
20.000.000
18
192
198
30/11
6/12
D©y chuyÒn ®ãng 120.000.000
gãi
ChuyÓn TBVP
120.000.000
4.000.000
thµnh CCDC nhá
.....
153.387.881
Céng
2.354.019
500.000
4.500.000
1.000.000
156.741.900
Sæ c¸i
TK 211 - TSC§HH
Sè d ®Çu kú
Nî
1.522.254.233
STT
1
2
Cã
Ghi Cã c¸c TK ®èi
øng Nî víi TK nµy
111
112
Céng PS Nî
Tæng sè PS Cã
Sè d cuèi kú Nî
Quý I
Quý II
Quý III
Quý IV
15.590.000
2.000.000
17.590.000
156.741.900
15.048.210.432
Cã
19
II)KÕ to¸n hao mßn vµ trÝch khÊu hao TSC§
Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông, díi t¸c ®éng cña m«i trêng tù nhiªn vµ
®iÒu kiÖn lµm viÖc còng nh tiÕn bé cña KHKT, TSC§ bÞ hao mßn. §Ó thu håi
gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ngêi ta tiÕn hµnh trÝch khÊu hao b»ng c¸ch chuyÓn
phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm ra.
Nh vËy hao mßn lµ mét hiÖn tîng kh¸ch quan lµm gi¶m gi¸ trÞ vµo gi¸ trÞ
sö dông cña TSC§ cßn khÊu hao lµ mét biÖn ph¸p chñ quan trong qu¶n lý nh»m
thu håi l¹i gi¸ trÞ ®· hao mßn cña TSC§.
1) C¸ch tÝnh khÊu hao.
*Theo quyÕt ®Þnh sè 1062TC/Q§ ngµy 14/11/1996 cña Bé tµi chÝnh hiÖn nay t¹i
c«ng ty Thùc PhÈm Hµ Néi thùc hiÖn tÝnh khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng. Theo ph¬ng ph¸p nµy cè ®Þnh møc khÊu hao theo thêi gian cã t¸c
dông thóc ®Èy DN n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng t¨ng sè lîng s¶n phÈm lµm ra
®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. C¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§, tû lÖ khÊu hao vµ sè
n¨m sö dông cña TSC§ ®Ó tÝnh ra møc khÊu hao TSC§ theo c«ng thøc:
Møc khÊu hao b×nh
qu©n n¨m cña TSC§ =
NGTSC§
x
Tû lÖ khÊu hao %
Thêi gian sö dông
2)TK sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
KÕ to¸n sö dông TK 214 - "Hao mßn TSC§" ®Ó h¹ch to¸n theo dâi t×nh
h×nh hiÖn cã biÕn ®éng t¨ng gi¶m khÊu hao TSC§ trong c«ng ty.
TK214
PA: C¸c nghiÖp vô PS lµm gi¶m gi¸
PA: C¸c nghiÖp vô PS lµm t¨ng
trÞ hao mßn cña TSC§ ( do trÝch KH,
gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
®¸nh gi¸ t¨ng)
(do trÝch KH, ®¸nh gi¸ t¨ng)
20
- Xem thêm -