PhÇn 2
Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n
t¹i c«ng ty may 19/5-bé c«ng an
I. Công tác hạch toán vật liệu và công cụ dụng cụ
1. §¸nh gi¸ vËt liÖu - c«ng cô dông cô.
ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu biÕn ®éng hµng ngµy theo gi¸ thùc tÕ lµ mét
viÖc hÕt søc khã kh¨n phøc t¹p v× thêng xuyªn ph¶i tÝnh to¸n l¹i gi¸ thùc tÕ
cña mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt kho.Mµ nghiÖp vô nhËp xuÊt kho thêng diÔn ra
mét c¸ch liªn tôc nªn c«ng ty ®· sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó theo dâi t×nh h×nh
nhËp xuÊt vËt liÖu,c«ng cô dông cô .
Gi¸ h¹ch to¸n cña tngf lo¹i vËt liÖu dùa vµo gi¸ thùc tÕ cña loai vËt
liÖu ,c«ng cô dông cô ®ã ë kú h¹ch to¸n tríc mµ phßng kinh doanh x¸c ®Þnh
gi¸ h¹ch to¸n cho lo¹i vËt liÖu ,c«ng cô dông cô ®ã trong kú h¹ch to¸n nµy.
-Hµng ngµy kÕ to¸n ghi sæ vÒ nhËp,xuÊt ,tån kho vËt liÖu ,c«ng cô dông
cô theo gi¸ h¹ch to¸n:
Gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu
C«ng cô dông cô
lîng vËt liÖu
= C«ng Sè
cô dông cô nhËp kho *
§¬n gi¸
H¹ch to¸n
-§Õn cuèi kú h¹ch to¸n ,kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n
thµnh gi¸ thùc tÕ theo c¸c bíc sau:
+X¸c ®Þnh hÖ sè gi¸ cña tõng lo¹i vËt liÖu ,c«ng cô dông cô
HÖ sè gi¸
=
Gi¸ thùc tÕ VL
CCDC tån ®Çu kú
+
Gi¸ thùc tÕ VL
CCDC nhËp trong kú
Gi¸ h¹ch to¸nVL
CCDC tån ®Çu kú
+
Gi¸ h¹ch to¸n VL
CCDC nhËp trong kú
+ X¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ VL ,CCDC xuÊt trong kú:
Gi¸ thùc tÕ VL
CCDC xuÊt trong kú
=
Gi¸ h¹ch to¸n VL
CCDC xuÊt trong kú
14
*
HÖ sè gi¸
2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¹i c«ng ty
C«ng ty h¹ch to¸n theo ph¬ng ph¸p sæ sè d:
PhiÕu nhËp
B¶ng luü kÕ nhËp
XuÊt,tån kho VL
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt
Sæ sè d
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n:
*Trêng hîp nhËp vËt liÖu
Khi cã nhu cÇu vÒ vËt liÖu ,phßng kinh doanh tæ chøc cho c¸n bé ®i
mua vËt t vÒ nhËp kho.Khi nhËp kho ,c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kiªnm phiÕu xuÊt
kho cña bªn b¸n,ho¸ ®¬n GTGT ,biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t do bé kiÓm tra
chÊt lîng thuéc phßng c«ng nghÖ l©p ®Ó kiÓm tra chÊt lîng quy c¸ch vËt t,ngêi
phô tr¸ch bé phËn kÕ ho¹chvËt t lËp phiÕu xuÊt kho thµnh 3 liªn:
+Mét liªn göi lªn phßng kinh doanh (kÕ ho¹ch vËt t) gi÷
+Mét liªn thñ kho gi÷ l¹i ®Ó ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho
phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ®èi chiÕu kiÓm tra.
+Mét liªn dïng ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n giao nhËn hµng
VÝ dô:Ngµy 12/11/2001,c¸n bé mua vËt t vÒ nhËp kho,c¨n cø vµo ho¸
®¬n GTGT(biÓu 1),biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t(biÓu 2),bé phËn kÕ ho¹ch vËt t
lËp phiÕu nhËp kho(biÓu 3).
15
BiÓu 1
Ho¸ §¬n (GTGT)
Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 12/11/2001
§¬n vÞ b¸n hµng :C«ng ty TNHH Nam S¬n
§Þa chØ: 82 NguyÔn Tu©n
Sè tµi kho¶n
§iÖn tho¹i: 8673580
M· sè
01-00100840
Hä tªn ngêi mua : Anh Cêng
§Þa chØ: 198B T©y S¬n
§¬n vÞ: C«ng ty may 19/5
Sè tµi kho¶n:
H×nh thøc thanh to¸n:TiÒn mÆt
M· sè
01-001000424-1
STT
1.
2.
3.
Tªn hµng ho¸
,dÞch vô
V¶i
Khuy
Kho¸
ThuÕ suÊt GTGT:10%
§¬n vÞ tÝnh
M
C¸i
C¸i
Sè lîng
100
100
100
§¬n
gi¸
63000
92000
41000
Céng tiÒn hµng
TiÒn thuÕ GTGT
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
Thµnh tiÒn
6300000
9200000
4100000
19600000
1960000
21560000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷:Hai m¬i mèt triÖu n¨m tr¨m s¸u m¬i ngµn ch½n.
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
16
Thñ trëng ®¬n vÞ
BiÓu 2
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm
MÉu sè 05-VT
(vËt t ,s¶n phÈm hµng ho¸
Sè 542
ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2001
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 054745 ngµy 12/11/2001 cña c«ng ty TNHH
Nam S¬n.
Ban kiÓm nghiÖm gåm:
-¤ng :Lª Xu©n ChÝnh
Trëng ban
-Bµ : Lª ThÞ Th¶o
Uû viªn
-¤ng :§µo H÷u Hïng
Uû viªn.
§· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i vËt t
S
T
T
Tªn nh·n
hiÖu,quy
c¸ch vËt t
Ph¬ng
thøc kiÓm
nghiÖm
§¬n vÞ
tÝnh
1
2
3
V¶i
Khuy
Kho¸
Toµn diÖn
Toµn diÖn
Toµn diÖn
M
C¸i
C¸i
Sè lîng
theo
chøng
tõ
100
100
100
KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi
Sè lîng
Sè lîng chó
®óng QCPC sai
QCPC
100
100
100
ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè lîng vËt t ®ñ, chÊt lîng tèt.
§¹i diÖn kü thuËt
Thñ kho
Trëng ban
BiÓu 3:
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 12 th¸ng11n¨m 2001
MÉu sè 01-VT
Sè 521
Hä tªn ngêi giao hµng: anh Hïng
Theo ho¸ ®¬n sè 054745 ngµy 12/11/2001
Cña C«ng ty TNHH Nam S¬n
S
T
T
Tªn nh·n hiÖu
quy c¸ch phÈm
cÊp vËt t
MS
§¬n
vÞ
tÝnh
Sè lîng
1
2
3
V¶i
M
Khuy
C¸i
Kho¸
C¸i
Céng
Nî TK 152
: 19.600.000
Nî TK 1331
: 1960.000
Cã TK 111 : 20.560.000
Theo hîp
®ång
100
100
100
17
Thùc
nhËp
100
100
100
§¬n
gi¸
Thµnh
tiÒn
63000
92000
41000
6300000
9200000
4100000
19600000
Céng thnµh tiÒn b»ng ch÷: Mêi chÝn triÖu s¸u tr¨m ngµn ®ång ch½n.
Trêng hîp xuÊt vËt liÖu
Trªn thc tÕ viÖc thu mua vµ nhËp kho vËt liÖu lµ do phßng kinh doanh
c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña tõng thangs,quý ®Ó lªn kÕ ho¹ch cung øng
vËt t.NghiÖp vô xuÊt kho ph¸t sinh khi cã yªu cÇu cña bé phËn s¶n xuÊt (ph©n
xëng) vÒ tõng lo¹i vËt liÖu cã quy c¸ch ,sè lîng bé phËn kÕ ho¹ch vËt t sÏ thiÕt
lËp phiÕu xuÊt kho thµnh ba liªn.
-Mét liªn phßng kinh doanh (kÕ ho¹ch vËt t )gi÷.
-Mét liªn giao cho thñ kho ®Ó ghi vµo thö kho, cuèi th¸ng chuyÓn cho
kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ.
-Mét liªn giao cho ngêi nhËn vËt t.
VÝ dô:Ngµy 15/11/2001 ,xuÊt kho nguyªn vËt liÖu cho ph©n xëng phô
tïng ®Ó s¶n xuÊt .Khi ®ã bé phËn kÕ ho¹ch vËt t lËp phiÕu xuÊt kho(biÓu 4)
BiÓu 4
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 15 th¸ng11 n¨m 2001
Hä tªn ngêi nhËn vËt t: Anh TuÊn
Ph©n xëng phô tïng
Lý do xuÊt kho:Phôc vô s¶n xuÊt
XuÊt t¹i c«ng ty
S
T
T
Tªn nh·n hiÖu ,quy
c¸ch phÈm cÊp vËt t
1
2
3
Mò
QuÇn
¸o
Céng
Nî TK 621
Cã TK 1521
MS §¬n vÞ Sè lîng
tÝnh
Yªu
cÇu
30
16
29
C¸i
C¸i
C¸i
MÉu sè 02-VT
Sè 435
§¬n
gi¸
Thùc
xuÊt
30
16
29
Thµnh
tiÒn
18000 540000
18000 288000
18000 522000
1350000
Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷: Mét triÖu ba tr¨m ngµn ®ång ch½n
Thñ trëng KÕ to¸n trëng
®¬n vÞ
Phô tr¸ch
cung tiªu
Ngêi nhËn
THñ kho
Do chñng ko¹i vËt t ®a d¹ng , sè lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt t¬ng ®èi
nhiÒu nªn c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p sæ sè d.Do vËy c«ng t¸c h¹ch to¸n chi
tiÕt vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n.
18
T¹i kho: Hµng ngµy thñ kho tiÕn hµnh ghi chÐp ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp
,xuÊt ,tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu cho chØ tiªu sè lîng trªn mçi thÎ kho(mçi
thÎ ®îc chi tiÕt mét lo¹i vËt liÖu)
BiÓu 5
ThÎ kho (trÝch)
Th¸ng 11 n¨m 2001
MÉu sè 06-VT
Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t: V¶i
§¬n vÞ tÝnh : m
M· sè 0011
ST
T
21
22
23
Chøng tõ
SH
Ngµy
th¸ng
411
427
435
10/11
13/11
15/11
TrÝch yÕu
Sè lîng
Ký x¸c
XuÊt Tån nhËn
cña kÕ
to¸n
300
450
750
75
150
16
500
550 250
NhËp
Tån kho ®Çu kú
………
Anh TuÊn
Anh S¬n
Anh TuÊn
KiÓm kª ngµy
30/11
§Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c sè vËt liÖu tån kho hµng th¸ng,thñ kho ph¶i
®èi chiÕu sè thùc tån kho vµ sè tån ghi trªn mçi thÎ kho.Cuèi th¸ng ,thñ kho
chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp ,xuÊt kho vµ thÎ kho lªn cho phßng kÕ to¸n(kÕ
to¸n phô tr¸ch vËt liÖu)
T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp,xuÊt vµ thÎ kho ,kÕ
to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ nhËp,xuÊt riªng theo tõng lo¹i vËt liÖu ®Ó
kiÓm tra xem thñ kho cã ghi chÐp vµ tÝnh ®óng sè lîng vËt liÖu tån kho cuèi
th¸ng ®óng kh«ng ? NÕu ®· ®óng,kÕ to¸n lÊy sè tån trªn thÎ kho ghi vµo sæ sè
d
19
STT Tªn vËt liÖu
11
12
13
...
...
V¶i
Khuy
Kho¸
...
...
Sæ sè d
TK 1521
Nguyªn vËt liÖu chÝnh
N¨m 2001
Kho xÝ nghiÖp
§¬n vÞ Gi¸ tiÒn Sè d ...
Th¸ng 11
tÝnh
®Çu
NhËp XuÊt Tån
n¨m
m
18000
500
550 250
C¸i 11800
470
700 300
C¸i 10000
1000 800 478
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
KiÓm kª cuèi
th¸ng
Thùc tÕ ,kÕ to¸n vËt liÖu ,c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty kh«ng sö dông
b¶ng luü kÕ nhËp ,xuÊt ,tån kho vËt liÖu ,c«ng cô dông cô mµ theo dâi trùc
tiÕp t×nh h×nh lu©n chuyÓn vËt liÖu ,c«ng cô dông cô trªn thÎ kho vµ cuèi th¸ng
®îc tæng hîp vµo sæ sè d.
Cuèi quý c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt,sæ sè d vµ c¸c chøng tõ nhËt ký
liªn quan ,kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng kª sè 3 vµ b¶ng ph©n bæ sè 2.
-B¶ng kª sè 3: C¨n cø vµo phiÕu nhËp xuÊt,sæ sè d ,kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ h¹ch
to¸n vµ gi¸ thùc tÕ cña Nguyªn vËt liÖu chÝnh,phô,nhiªn liÖu ,c«ng cô dông
cô ,chi tiÕt phô tïng mua ngoµi (TK 154).Trªn c¬ së ®ã tÝnh ra hÖ sè gi¸ råi
tiÕn hµnh tÝnh ra gi¸ thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô xuÊt dïng(gi¸ thùc tÕ c¨n
cø vµo c¸c sè ph¸t sinh trªn c¸c NKCT cã liªn quan)
+TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu chÝnh(1521) xuÊt kho quý 4 n¨m 2001
tæng hîp ®îc c¸c sè liÖu nh sau:
Tån ®Çu kú:
Gi¸ h¹ch to¸n
322479239(®ång)
Gi¸ thùc tÕ
376968030(®ång)
NhËp trong kú:
Gi¸ h¹ch to¸n
2645576054(®ång)
Gi¸ thùc tÕ
2518608421(®ång)
376986030+2518608421
HÖ sè gi¸ =
= 0.98
322479239+2645576054
Tæng hîp sè vËt liÖu xuÊt trong kú gi¸ h¹ch to¸n lµ :2251910298
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu trong kú: = 2251910298 * 0.98
= 2260872092 (®ång)
C¸c trêng hîp kh¸c còng t¬ng tù,trong ®ã nh÷ng phô tïng do c«ng ty tù
s¶n xuÊt gi¸ h¹ch to¸n vµo c¸c chøng tõ xuÊt vµ chi tiÕt cho tõng ®èi tîng sö
dông,gi¸ thùc tÕ c¨n cø vµo sè liÖu cét h¹ch to¸n trªn b¶ng ph©nbæ sè 2 vµ hÖ
sè gi¸ trªn b¶ng kª sè 3 ®Ó tÝnh trÞ gi¸ xuÊt dïng
20
B¶ng kª sè 3 TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu,c«ng cô dông cô.
Quý 4/2001
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
TK 1521
TK 1522
TK 1523
HT
TT
HT
thÞ trêng
1.Sè d ®Çu kú
322479239
376968030
61910365
98328433
-111649814 -114924216
2. Ph¸t sinh trong kú
2645576054 2518608421 224320182
285936680
173981357
2.1 NKCT sè 1
HT
TK 153
729300
177860506
HT
TT
HT
TT
21115594
10943440
310272583
331494227
190525948
117717615 5444740647 5463464194
190525948
117711615
1087000
2.2 NKCT sè 5
1687484246 1560516613 224320182
2.3 NKCT sè
7(TK1541)
879425058
879425058
863841853
863841853
2.4 Tk 621
78666750
78666750
216965513
216965513
3.Céng ph¸t sinh vµ sè 2968055293 2895576451 286230547
d
4.HÖ sè
258207383
TT
TK156
384265116
173981357
62331543
176773506
62936290
211641524
128661055 5755013230 5794958421
0.98
1.3
5.XuÊt dïng
2251910298 2206872092 263741628
342864116
42700590
42700590
169398082
101633448 5400767825 5400767825
6. Tån ®Çu kú
716144995
41401000
19630953
20235700
42252460
27027606
688704359
22488919
1.0
4363933281 4382656828
21
0.6
1.0
354245405
394190596
B¶ng ph©n bæ sè 2
Ghi cã TK
Ghi Nî TK
1.TK 621
Quý 4 n¨m 2001
TK 1521
HT
TT
§¬n vÞ: ®ång
TK
TK
1522
1523
HT
1979960558 1940361377 263741628
TK 153
TT
HT
TT
HT
TT
342864116
197224
197224
137350172
82410103
22345309
13407185
2. TK 627
3. TK 632
271949740
266510745
4. TK 641
218400
218400
42284966
42284966
5. TK 1543
16169
9701
9677431
5805459
6.TK 1388
Céng
2251910298 2206872092 263741628
TK 156
342864116
42700590
22
42700590
169389082
HT
TT
5353752584 5353752584
38808640
38808640
7577401
7577401
629200
629200
101633448 5400767825 5400767825
II. C«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ vµ trÝch khÊu hao TSC§
1. Ph©n lo¹i TSC§
Trong nh÷ng n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, hiÖn nay c«ng ty C«ng ty
may 19/5 ®· cã mét c¬ së h¹ t©ngf kh¸ v÷ng ch¾c. §Æc biÖt tõ n¨m 1998 trë
l¹i ®©y c«ng ty ®· ®Çu t m¹nh d¹n mua s¾m thªm nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ
,x©y dùng vµ c¶i t¹o l¹i nhiÒu nhµ xëng ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng ph¸t
triÓn cña x· héi.
TSC§ ®îc ph©n thµnh nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vµ chia theo nguån h×nh
thµnh ( vèn ng©n s¸ch,tù bæ sung vµ ®i vay) phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý bao
gåm:
-Nhµ xëng
-VËt kiÕn tróc
-Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
-M¸y mãc thiÕt bÞ( chi tiÕt tõng ph©n xëng,phßng ban)
-Tµi s¶n chê thanh lý.
2. §¸nh gi¸ TSC§
ViÖc ®¸nh gi¸ TSC§ lµ rÊt quan träng bëi nã ®îc tÝnh lµm c¬ së ®Ó x¸c
®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m:
-Trêng hîp TSC§ mua s¾m:
Nguyªn gi¸ = Gi¸ mua + Chi phÝ kh¸c kÌm +ThuÕ nhËp + ChiÕt khÊu
TSC§
thùc tÕ
theo(l¾p ®¨t…)
khÈu
-Trêng hîp ®Çu t x©y dùng
Nguyªn gi¸ =
Gi¸ thùc tÕ c«ng + chi phÝ liªn + ThuÕ tríc b¹
TSC§
tr×nh hoµn thµnh
quan (nÕu cã) (nÕu cã)
3. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§
* Trêng hîp t¨ng TSC§
Khi cã TSC§ t¨ng do bÊt kú lý do bÊt kú nguyªn nh©n nµo ®Òu ph¶i
cho ban kiÓm nghiÖm TSC§ lµm thñ tôc nghiÖm thu ,®ång thêi cïng víi bªn
giao ,lËp biªn b¶n “giao nhËn TSC§”.Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao lôc cho
mäi ®èi tîng 01 b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng.Hå s¬ ®ã bao gåm:Biªn b¶n giao
nhËn TSC§,c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt (nÕu cã), ho¸ ®¬n,giÊy b¶o
hµnh,giÊy vËn chuyÓn…
- Quý 4 n¨m 2001 kh«ng ph¸t sinh trêng hîp t¨ng TSC§
* Trêng hîp gi¶m TSC§
Khi cã ph¸t sinh gi¶m TSC§ ,kÕ to¸n c¨nm cø vµo c¸c chøng tõ liªn
quan ®Ó tiÕn hµnh lµm ®Çy ®ñ thñ tôc ghi sæ
VÝ dô: XÐt ®iÒu kiÖn yªu cÇu sö dông kh«ng cßn phï hîp ,héi ®ång kü
thuËt cña c«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm phÈm chÊt thiÕt bÞ xin thanh lý
mét « t« con.
Céng hoµ-x· héi –chñ nghÜa-ViÖt nam
§éc lËp-Tù do-h¹nh phóc
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm phÈm chÊt thiÕt bÞ
(®Ó xin thanh lý)
23
H«m nay ngµy 18 th¸ng 6 n¨m 2001
Phiªn häp héi ®ång kü thuËt cña C«ng ty may 19/5 gåm cã:
1.NguyÔn LËp:
Phã gi¸m ®èc kü thuËt
2. Vò Minh T©n: Trëng phßng kÕ to¸n
3. Chö ThÞ Thu: Phã phßng c«ng nghÖ
4. V÷ Danh ThiÒu: C¸n bé qu¶n lý thiÕt bÞ
5. Lai Thanh Xu©n:C¸n bé kÕ to¸n theio dâi thiÕt bÞ.
Sau khi nghiªn cøu thùc tr¹ng cña
C¨n cø vµo ®iÒu kiÖn kü thuËt vµ yªu cÇu sö dông tríc m¾t còng nh l©u
dµi cña c«ng ty .Héi ®ång kü thuËt thèng nhÊt ®Ò nghÞ gi¸m ®èc c«ng ty
duyÖt thanh lý TSC§ sau ®©y:
-Tªn TSC§ :
¤ t« con
-Ký hiÖu :
UAZ(29L 1130)
-C«ng suÊt
-Níc s¶n xuÊt : Liªn X«
-N¨m sö dông:
1984
-Gi¸ trÞ tµi s¶n
+ Nguyªn gi¸ :
59500000(®)
+ §· khÊu hao:
59500000 (®)
+ Gi¸ trÞ cßn l¹i: 0
-HiÖn tr¹ng cña tµi s¶n : Xe ®ang ho¹t ®éng hÕt thêi h¹n lu hµnh.
BiÖn ph¸p thanh lý tµi s¶n : B¸n thanh lý thu håi vèn
Hµ Néi ngµy 19/6/2001
Chñ tÞch héi ®ång kü thuËt
KÕ to¸n theo dâi thiÕt bÞ
Gi¸m ®èc c«ng ty
C¸n bé qu¶n lý
Phßng c«ng nghÖ
Khi ®· cã quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc ban thanh lý cã thÓ më ®Êu thÇu vµ
b¸n cho ngêi tr¶ gi¸ cao nhÊt ,tiÕn hµnh lËp biªn b¶n thanh lý (®Êu thÇu) vµ
lËp thµnh 02 b¶n ,1 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n theo dâi ,01 b¶n giao cho
®¬n vÞ qu¶n lý .
Bé c«ng an
CTY may 19/5
Céng hoµ - x· héi –chñ nghÜa-ViÖt Nam
§éc lËp - tù do – h¹nh phóc
Hµ Néi ngµy 12/7/2001
QuyÕt ®Þnh
( VÒ gi¸ b¸n tèi thiÓu xe UAZ)
C¨n cø nhu cÇu sö dông cña c«ng ty
XÐt ®Ò nghÞ cña c¸c «ng ,bµ trong héi ®ång kü thuËt
Nay Gi¸m ®èc c«ng ty C«ng ty may 19/5
QuyÕt ®Þnh
§iÒu 1 : Gi¸ b¸n thanh lý tèi thiÓu xe UAZ lµ 15000000 (®ång)
Gi¸ b¸n tèi thiÓu trªn víi chÊt lîng xe hiÖn t¹i vµ giao c«ng ty C«ng ty
may 19/5 198B T©y S¬n Hµ Néi
§iÒu 2 : C¸c «ng (bµ) trëng phßng tµi vô ,trëng phßng c«ng nghÖ vµ trëng phßng kinh doanh tæng hîp cã tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy
QuyÕt ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy ký
24
*
*
*
Céng hoµ - x· héi –chñ nghÜa –ViÖt Nam
§éc lËp – tù do – h¹nh phóc
Biªn b¶n ®Êu thÇu xe UAZ
H«m nay vµo håi 10h ngµy 23 th¸ng 7 n¨m 2001
Chóng t«i gåm : ®¹i diÖn c«ng ty
¤ng Vò Minh T©n – kÕ to¸n trëng
Bµ : TrÞnh ThÞ NguyÖt- Trëng phßng kinh doanh
§¹i diÖn mua xe thanh lý
KÕt qu¶ më thÇu
CÇu GiÊy- Hµ Néi
¤ng: Lª V¨n H¹nh – Thµnh phè §µ L¹t
KÕt qu¶ më thÇu nh sau:
¤ng Lª Ngäc Minh tr¶ gi¸: 15000000®ång
¤ng Lª V¨n H¹nh tr¶ gi¸: 16500000®ång
Vëy theo kÕt qu¶ më thÇu th× ¤ng Lª V¨n H¹nh lµ ngêi tróng thÇu víi
gi¸ lµ 16500000 ®ång(mêi saó triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n)
Phßng tµi vô
§¹i diÖn ngêi mua xe
Phßng KDTH
C¨n cø vµo c¸c biªn b¶n bµn giao nhîng b¸n thanh lý vµ c¸c chøng tõ
cã liªn quan ®Õn gi¶m TSC§ ,kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NKCT sè 9 .Cuèi quý
tiÕn hµnh kho¸ sæ
NhËt ký chøng tõ sè 9
Quý 4/2001
DiÔn gi¶i
Ghi cã TK 211
TK 214
1.¤ t« UAZ(29L-1130)
59500000
2. HÖ thèng 4 buång phun 112477881
s¬n
Céng
171977881
Nî c¸c TK
TK 821
§¬n vÞ : ®ång
2354019
Céng cã TK 211
59500000
114831900
2354019
174331900
4. KÕ to¸n khÊu hao TSC§
* Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao
-ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc c«ng ty ¸p dôngtheo ph¬ng ph¸p khÊu
hao b×nh qu©n .
Nguyªn gi¸ TSC§
M(kh)
=
Thêi gian sö dông(n¨m)
Tõ ®ã x¸c ®Þnh sè khÊu hao ph¶i trÝch hµng quý
M(kh)
Sè khÊu hao ph¶i
=
TrÝch hµng quý
4
-Thêi gian sö dông cña tSC§ ®îc c«ng ty c¨n cø vµo :
+ Tuæi thä kinh tÕ cña TSC§
25
+ Tuæi thä kü thuËt cña TSC§
+ HiÖn tr¹ng thùc tÕ cña TSC§ hiÖn cã
* KÕ to¸n khÊu hao TSC§:
®Þnh kú hµng quý c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh .
C¨n cø vµo sè liÖu ph©n bæ kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bæ sè 3.
Nî TK 627: 454.816.303
Cã TK 214: 503.582.934
Nî TK 641: 2.170.755
Nî TK 642: 16.855.451
Nî TK 1543: 29.740.425
T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ c÷ng nh trÝch khÊu hao tõng quý ®îc kÕ
to¸n theo dâi trªn “b¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2001
26
B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2001 ( trÝch)
Tªn tµi s¶n
1.Nhµ xëng
2.VËt kiÕn
tróc
3.Ph¬ng tiÖn
vËn t¶i
4.M¸y mãc
thiÕt bÞ
Céng
§¬n vÞ : ®ång
Møc trÝch khÊu
hao trung b×nh
1 n¨m
519831439
5799572
KhÊu hao theo nguån vèn
Møc khÊu hao
Vèn NS
Tù cã
503557959 8860200
5799572
Vay
7413280
Quý 1
Quý 2
129957877 129957877
1449893
1449893
Quý 3
129957878
1449893
Quý 4
129957808
1449893
118961700
36937200
81988500
29740425
29740425
29740425
29740425
376956891
84637582 16148640
276170668
94239223
94239223
94239223
94239223
1087901397
656550333 3911194 392239115
272386619
272386619
272386620
268554929
Tªn tµi s¶n
TSC§ t¨ng trong n¨m 2001
Møc trÝch
khÊu hao
trung b×nh
1 n¨m
1. TµI S¶N 45156132
T¨ng quý 1+2
…
2. Tµi s¶n t¨ng 895075858
quý 3
…
Céng
940231990
KhÊu Hao Nguån Vèn
Vèn NS
7577955
Tù cã
6988802
16624750
14202705
Møc KhÊu Hao
Vay
30589375
Quý 1
0
Quý 2
11289038
878451108
6988802
909040483
27
11289038
Quý 3
Quý 4
11289038
11289040
360998173
223768965
372287211
235058005
B¶ng ph©n bæ sè 3
Quý 4/2001
ST
T
ChØ tiªu
Thêi gian
sö dông
N¬i sö dông
Toµn doanh nghiÖp
Nguyªn gi¸
Sè KH
TK 627
1. 1. Tµi s¶n ®ang dïng
14895968858 503612934
454816303
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
454040943
61230115
8693575965
713771605
432617118
446703112
69117822
201943240
1449893
251423170
1.1 Nhµ xëng
1.2 VËt kiÕn tróc
1.3 M¸y mãc thiÕt bÞ
1.4 Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
1.5 TS v¨n phßng
1.6 Cöa hµng
2. TS chê thanh lý
3. TS t¨ng trong quý 3
§¬n vÞ tÝnh:®ång
TK 641
2170755
28
TK 642
16855451
TK 154(3)
29740425
Tõ nhËt ký chøg tõ sè 9 vµ b¶ng ph©n bæ sè 3 kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i
TK 214,211
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 214 – quý 4/2001
§¬n vÞ: ®ång
Sè d ®Çu n¨m
Nî Cã :3533141327
Ghi cã cÊc TK
øng víi nî c¸c
nµy
1.TK 211
Céng sè PS
Tæng sè PS cã
Sè d
cuèi kú
®èi
TK
Quý 1
Quý
2
4733877434
Sæ c¸i
5065512487
Quý 4/2001
Sè d ®Çu n¨m
§¬n vÞ : ®ång
Nî 88411944447 Cã
Ghi nî c¸c TK ®èi Quý 1
øng
Víi nî c¸c TK nµy
- TK 331
Céng sè PS nî
Tæng sè PS nî
Sè d cuèi kú
Nî
Cã
Quý 4
171977881
171977881
503612934
Nî
Cã
TK 211
Quý 3
Quý 2
Quý3
Quý 4
174331900
15222542332 15048210432
29
III. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng:
1. H×nh thøc tr¶ l¬ng t¹i C«ng ty may 19/5 :
Do ®Æc ®iÓm c«ng tr×nh c«ng nghÖ vµ ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý ho¹t
®éng kinh doanh ,c«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l¬ng lµ tr¶ l¬ng theo s¶n
phÈm vµ tr¶ l¬ng theo thêi gian
a. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian:
§îc ¸p dông cho nh÷ng c¸n bé lµm c«ng t¸c qu¶n lý ( bao gåm c¶
qu¶n lý ph©n xëng),nh©n viªn v¨n phßng.
210.000 * HÖ sè l¬ng
Sè ngµy c«ng
L¬ng thêi gian =
*
lµm viÖc
26
thùc tÕ
Tuy nhiªn ®Ó cã thÓ ph¸t huy n¨ng lùc cña tõng c¸n bé qu¶n lý ,c«ng
ty cßn tr¶ phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®èi víi tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn tuú theo
tõng chøc n¨ng quyÒn h¹n.
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 210000 * HÖ sè tr¸ch nhiÖm
VÝ dô:TÝnh l¬ng thêi gian ph¶i tr¶ cho c« Xu©n-phã phßng tµi vô:hÖ sè
l¬ng lµ 2.74 ,hÖ sè tr¸ch nhiÖm lµ 0.2 Sè ngµy c«ng thùc tÕ trong th¸ng lµ 25
2.74 * 210.000
L¬ng thêi gian =
* 25 = 553269(®)
26
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 0.2 * 210000 = 42000 ( ®)
b. H×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm :¸p dông cho nh÷ng c«ng nh©n viªn trùc
tiÕp s¶n xuÊt vµ ®îc c¨n cø vµo sè lîng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ s¶n
phÈm hoµn thµnh.
L¬ng s¶n phÈm = Sè l¬ng s¶n phÈm hoµn thµnh * ®¬n gi¸
+§¬n gi¸ s¶n phÈm hopµn thµnh nµy ®îc chi tiÕt theo s¶n phÈm hoµn
thµnh cña tõng quy tr×nh c«ng nghÖ ®îc phßng tæ chøc ký duyÖt vµ göi
xuèng tõng ph©n xëng vµ c¸n bé kÕ to¸n tiÒn l¬ng
Ngoµi ra ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt,ph¸t huy tèi ®a nguån lùc c«ng ty cßn
¸p dông h×nhthøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn.ChÕ ®é tr¶ l¬ng nµy ¸p
dông hai lo¹i ®¬n gi¸ cè ®Þnh vµ luü tiÕn.§¬n gi¸ cè ®Þnh dïng ®Ó t¶ cho
nh÷ng s¶n phÈm thùc tÕ hoµn thµnh .C¸ch tÝnh nµy gièng nh tÝnh l¬ng s¶n
phÈm trªn.§¬n gi¸ luü kÕ dïng ®Ó cho nh÷ng s¶n phÈm vît møc kÕ
ho¹ch.Tiªu chuÈn tÝnh l¬ng s¶n phÈm luü tiÕn sÏ thay ®æi kkhi quy tr×nh
c«ng nghÖ .kü thuËt thay ®æi.
VÝ dô: Tiªu chuÈn gi¸ trÞ tÝnh l¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn ¸p dông cho
ph©n xëng 2 lµ:
+L¬ng s¶n phÈm ®îc hëng 1 lÇn theo ®¬n gi¸ ®Þnh møc :
L¬ng s¶n phÈm <= 6720000(®)
+L¬ng s¶n phÈm ®îc hëng 1.2 lÇn theo ®¬n gi¸ ®Þnh møc:
6720000(®) < = l¬ng s¶n phÈm < = 10080000(®)
+L¬ng s¶n phÈm ®îc hëng 1.5 lÇn theo ®¬n gi¸ ®Þnh møc:
L¬nmg s¶n phÈm > 10080000(®)
-TÝnh l¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn th¸ng 11/2001 cña ph©n xëng 2, biÕt
luü tiÕn cña ph©n xëng 2 lµ =15428218(®)
30
l¬ng s¶n phÈm luü tiÕn = 6720000+(10080000-6720000)*1.2+
(15428218-10080000)*1.5=18774324(®)
2. Ph¬ng ph¸p tÝnh BHXH,BHYT,KPC§
Ngoµi tiÒn l¬ng c«ng nh©n viªn cßn ®îc hëng c¸c kho¶n trî cÊp
BHXH,BHYT,KPC§. Quü nµy ®îc h×nh thµnh b»ng c¸h trÝch theo tû lÖ quy
®Þnh trªn tæng sè quü tiÒn l¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp thùc tÕ trong
th¸ng
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh,tû lÖ trÝch BHXH lµ 20% trong ®ã doanh
nghiÖp trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt lµ 15% cßn 5% lµ ngêilao ®éng ®ãng
gãp vµ ®îc trõ vµo l¬ng hµng th¸ng.
Tû lÖ BHYT lµ 3 % :Doanh nghiÖp trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt lµ
2% cßn 1% do ngêi lao ®éng ®ãng gãp vµ trõ vµo l¬ng.
Tû lÖ trÝch KPC§ lµ 2% ®îc trÝch tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
C¸c kho¶n trÝch khÊu trõ vaß l¬ng trªn ®îc tÝnh nh sau:
BHXH,BHYT =- 210000 * CÊp bËc c«ng viÖc * 6%
VÝ dô : T¹i phan xëng 2 : Tæng cÊp bËc c«ng viÖc , hÖ sè tr¸ch nhiÖm
lµ 39.95 . TÝnh to¸n khÊu trõ l¬ng cña ph©n xëng 2 lµ :
210000 * 39.95 * 6% = 503370 (®)
3. Tr×nh tù h¹ch to¸n
Hµng th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng (MÉu sè 01 L§TL ) b¶ng kª
khèi lîng s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh vµ b¶ng kee gi¸ tiÒn l¬ng s¶n
phÈm cuèi cïng ,tiªu chuÈn gi¸ trÞ tÝnh l¬ng s¶n phÈm luü tiÕn cña tõng ph©n
xëng phßng ban kÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n
viªn .Trªn c¬ së c¸c tr×nh ®é cÊp bËc (hÖ sè l¬ng ) cña c¸n bé v«ng nh©n viªn
kÕ to¸n tÝnh to¸n c¸c kho¶n KPC§,BHYT,BHXH khÊu trõ vµo l¬ng cña c¸n
bé c«ng nh©n viªn( theo th¸ng).
KÕ to¸n tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn
Nî TK 622
: 727.583.203
Nî TK 627
: 85.639.372
Nî TK 642
: 334.484.872
Cã TK 334
: 1.047.707.447
Khi thanh to¸n tiÒn l¬ng kÕ to¸n lËp 1 b¶ng tiÒn l¬ng
Nî TK 334
Cã TK 111
Cuèi quý kÕ to¸n tËp hîp c¸c sè liÖu tÝnh to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ ®Ó
ghi vµo b¶ng ph©n bæ sè 3.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 3 ,c¸c b¶ng ph©n bæ sè 1 , 2, kÕ to¸n lªn
b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n ,sau ®ã vµo ba sæ c¸i TK
3341,3342,3382,3383,3384.
31
B¶ng thanh to¸n l¬ng
Th¸ng 11/2001
Phßng tµi vô
STT Hä vµ tªn
BËc l¬ng L¬ng 1 L¬n thêi gian
ngµy
c«ng
Sè c«ng Sè tiÒn
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Vò Minh T©n
L¹i ThÞ Xu©n
§inh ThÞ Nhung
§ç ViÖt Hoa
NguyÔn Minh YÕn
Vò Hång H¹nh
NguyÔn ThÞ Thuý Hµ
Lª BÝch H»ng
Tæng
4.6
2.74
2.81
2.86
2.5
2.02
1.78
1.75
26538
15807
16211
15461
14423
11653
10269
10096
15
25
24.5
24
21.5
24.5
23
26
398070
395175
397170
371064
310095
251591
236187
252400
2611751
§¬n vÞ : ®ång
L¬ng lµm
Thªm giê
Sè
Sè tiÒn
c«ng
0.75
2.25
11855
3647
5.25
75720
124049
32
NghØ
viÖc,ngõng Phô cÊp Tæng sè
viÖc
tr¸ch
nhiÖm
Hëng chÕ ®é
Sè c«ng Sè tiÒn
T¹m øng
Kú 1
11
1
1.5
2
4.5
1.5
3
1
300000
200000
200000
200000
200000
200000
200000
150000
408683
22130
34044
67536
141750
38178
67284
20980
800585
63000
42000
869753
471160
467688
438600
527565
289769
303471
273380
Sè tiÒn
3368002 1650000
C¸c
Kú 2 ®îc
kho¶n lÜnh
khÊu trõ
6%
Ký
Sè tiÒn Ký
nhË BHXH+
nhËn
BHYT
n
57960
34044
35406
33768
31500
25452
22428
22050
511793
234116
232282
204832
296065
64317
81043
101330
265608 1725777
Ph©n xëng 3,bé phËn phuèc
STT Hä Tªn
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Ph¹m Anh Thô
Ng §øc Th¾ng
§ç V¨n C«ng
Ng Hµ §øc
Khóc V¨n Th¹nh
Ng V¨n Tèt
Ng Ngäc Cêng
TriÖu Anh TuÊn
Céng
L¬ng s¶n
phÈm
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
Th¸ng 11/2001
L¬ng thêi
Gian
1036400
679700
701500
669200
934300
866300
881900
382200
Sè
Sè tiÒn
c«ng
7.75 69300
1.5
12000
1.5
13400
1.5
16600
0.875 7800
0.875 7800
0.875 7800
0.75
6700
6097500
140000
Hëng luü Ngõng viÖc h- Phô cÊp
tiÕn
ëng
tr¸ch
nhiÖm
ChÕ ®é
Sè Sè tiÒn
c«ng
117929
2
25000 21000
86916
1
11300
78970
2.5 31300
82032
1
15500
1260 37 1.5 18800
116863 2.5 31300
118968 1.5 17000
44274
1
12500
771989
162700
33
Tæng l¬ng
T¹m øng
Kú 1
Sè tiÒn
1269629
789916
825170
783332
1086937
1022263
1024868
391674
Ký nhËn
Kho¶n
KhÊu
Trõ l¬ng
Kú 2
Sè tiÒn
300000
300000
300000
300000
400000
400000
400000
50000
19538
17640
19530
19.530
19530
19530
17640
19530
950099
472276
505640
459140
667407
602733
607228
322144
7193789 2450000
157122
45866667
Ký nhËn
- Xem thêm -