Tài liệu Luận văn kế toán tiêu thụ hàng hoá và xác định kết quả kinh doanh công ty tnhh thương mại và dịch vụ sao mai 2

Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G Lêi c¶m ¬n Sau 9 tuÇn thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II nhê sù gióp ®ì tËn t×nh cña ban gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho t«i nghiªn cøu t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÌ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«nng ty. T«i thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®· ph¸t huy ®îc rÊt nhiÒu mÆt m¹nh vµ ®ã lµ nh÷ng thµnh c«ng cña c«ng ty trong n¨m qua. Do thêi gian thùc tËp cha nhiÒu vµcòng lµ bíc ®Çu lµm quen víi sè s¸ch kÕ to¸n ,nªn c¸c vÊn ®Ò t«i ®a ra trong b¸o c¸o nµy cã thÓ cha mang tÝnh kh¸i qu¸t cao, c¸ch gi¶i quyÕt cha h¼n ®· hoµn toµn thÊu ®¸o vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy t«i rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña c¸n bé c«ng ty, c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó b¸o c¸o cña t«i ®îc t«t h¬n. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh hiÖu qu¶ cña ban l·nh ®¹o c«nh ty, phßng kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH TM vµ Sao Mai II vµ c¸c thÇy c« gi¸o ®· híng dÉn chØ b¶o t«i hoµn thµnh b¸o c¸o nµy. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! Sinh viªn TrÞnh ThÞ L¬ng 1 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G Lêi nãi ®Çu Thùc tÕ sau nhiÒu n¨m thùc hiÖn sù chuyÓn dÞch tõ nÒn kinh tÕ kÕ ho¹ch sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt cña nhµ níc ®Õn nay bé mÆt cña nÒn kinh tÕ ViÖt Nam ®· cã nhiÒu thay ®æi to lín vµ trë thµnh mét nÒn kinh tÕ cã tèc ®é ph¸t triÓn cao trong khu vùc. §Ó cã thÓ kiÓm tra, kiÓm so¸t ®îc tèc ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ níc nhµ. Nhµ Níc cÇn ph¶i cã nh÷ng th«ng tin ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. chÝnh v× vËy mµ kÕ to¸n cã mét vai trß hÕt søc quan träng. KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô qu¶n lý kinh tÕ, ho¹t ®éng qu¶n lý ®· xuÊt hiÖn cïng víi sù h×nh thµnh ®êi sèng kinh tÕ x· héi loµi ngêi. Th«ng qua viÖc ®o lêng, tÝnh to¸n, ghi chÐp, ph©n lo¹i vµ tæng hîp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh cña doanh nghiÖp b»ng hÖ thèng c¸c ph¬ng khoa häc cña kÕ to¸n: chøng tõ , tµi kho¶n, tÝnh gi¸ vµ tæng hîp - c©n ®èi cã thÓ biÕt ®îc th«ng tin mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c vÒ t×nh h×nh tµI s¶n cña doanh nghiÖp, sù vËn ®éng cña chóng trong qu¸ tr×nh kinh doanh, còng nh kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Th«ng tin do kÕ to¸n cung cÊp lµ bé phËn quan träng trong toµn bé hÖ thèng th«ng tin kinh tÕ cña doanh nghiÖp. Trªn c¬ së th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp vµ c¸c ®èi tîng quan t©m sö dông th«ng tin kh¸c nhau: chñ doanh nghiÖp, c¸c nhµ ®Çu t, c¸c chñ nî… cã thÓ ®a ra quyÕt ®Þnh, ®óng ®¾n, thÝch hîp. Víi nh÷ng sè liÖu th«ng tin cña kÕ to¸n, Nhµ Níc cã thÓ kiÓm tra, kiÓm so¸t toµn bé viÖc sö dông tµI s¶n vµ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ mét c¸ch thêng xuyªn, kÞp thêi, kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é qu¶n lý kinh tÕ, tµI chÝnh ë c¸c ®¬n vÞ. Th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp lµ c¬ së ®Ó c¸c chñ doanh nghiÖp, c¸c nhµ l·nh ®¹o, qu¶n lý biÕt ®îc t×nh h×nh sö dông c¸c tµI s¶n, lao ®éng, vËt t, tiÒn vèn, t×nh h×nh chi phÝ vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, tÝnh hiÖu qu¶ ®óng ®¾n cñac¸c gi¶I ph¸p ®Ò ra vµ thùc hiÖn trong kinh doanh… phôc vô cho viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp mét c¸ch kÞp thêi, ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, tõ ®ã ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p, quyÕt ®Þnh phï hîp vÒ ph¬ng híng ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. ®Ó ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn nhÊt lµ trong c¬ chÕ thÞ trêng tù do c¹nh tranh, m«I trêng ho¹t ®éng kinh doanh v« cïng phøc t¹p vµ s«I ®éng. Sù c¹nh tranh gi÷a c¸c thµnh phÇn kinh tÕ diÔn ra rÊt quyÕt liÖt vµ c¸c doanh nghiÖp ®Òu cã quyÒn b×nh ®¼ng th× viÖc ®¶m b¶o th¾ng lîi trªn th¬ng trêng ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh cã l·I ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶I hÕt søc kh«n khÐo vµ linh ho¹t trong c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh vµ nhÊt lµ ph¸t huy hÕt thÕ m¹nh tiÒm n¨ng s½n cã cña m×nh th× ngêi l·nh ®¹o cÇn ph¶I cã nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c vµ ph©n tÝch nh÷ng th«nh tin ®ã mét c¸ch kÞp thêi ®Ó ®îc kÕt qu¶ cao trong kinh doanh. Trong thêi gian hoc tËp taÞ trêng ®îc c¸c thÇy c« trang bÞ ®Çy ®ñ kiÕn thøc vÒ lý thuyÕt ®Ó sau khi ra trêng ¸p dông vµo thùc tÕ ®Ó phat huy n¨ng lùc cña m×nh. Nh»m kÕt hîp gi÷a lý thuyÕt vµ thùc hµnh nhµ tr¬ng ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho sinh viªn ®i thùc tËp ®Ó cã c¬ héi ¸p dông lý thuyÕt vao thùc hµnh trong ®ît thùc tËp nµy. Víi ®ît thùc tËp nµy th«ng qua viÖc t×m hiÓu thùc tÕ t¹i ®¬n vÞ gióp cho t«i cñng cè l¹i kiÕn thøc vµ vËn dông nã vµo tõng phÇn hµnh kÕ to¸n cô thÓ, biÕt ®îc khi cã mét nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× ph¶i vµo 2 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G nh÷ng sæ s¸ch kÕ to¸n nµo ®Õn cuèi th¸ng biÕt c¸ch tæng hîp vµ ph©n tÝch kÕt qu¶ kinh doanh cña mét doanh nghiÖp th× ph¶i lµm g× biÕt ®îc quy tr×nh lu©n chuyÓn cña tõng phÇn hµnh kÕ to¸n. Trong thêi gian thùc tËp kh«ng nh÷ng ®îc xem sæ s¸ch vµ c¸ch vµo sæ s¸ch mµ cßn ®îc thùc hµnh tõng nghiÖp vô kÕ to¸n x¶y ra trong ®¬n vÞ ®Ó khi ra trêng kh«ng ph¶i bì ngì vµ cã thÓ ®¶m nhËn ®îc bÊt cø phÇn hµnh kÕ to¸n nµo ®îc giao. §îc tiÕp xóc víi c¸c nh©n viªn kÕ to¸n häc hái ®îc ®øc tÝnh nghÒ nghiÖp lµ mét kÕ to¸n ph¶i nh thÕ nµo tríc hÕt ph¶i lµ mét ngêi trung thùc vµ ®îc trang bÞ ®Çy ®ñ nh÷ng kiÕn thøc cÇn thiÕt ®Ó trë thµnh mét nh©n viªn kÕ to¸n thùc thô. NhËn thøc ®îc nh÷ng môc tiªu trªn t«I ®· xin vµo thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II, ®Þa chØ: 25C – PHAN §×NH PHïNG – BA §×NH – Hµ Néi, thêi gian thùc tËp tõ ngµy 12 th¸ng 4 ®Õn 30 th¸ng 6 n¨m 2004. B¸o c¸o thùc tËp cña t«i ®îc chia thµnh 4 phÇn: PhÇn I: nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ c«ng ty PhÇn II: chuyªn ®Ò thùc tËp PhÇn III: kÕt luËn PhÇn IV: nhËn xÐt PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò chung ë c«ng ty tnhh tm vµ dv sao mai ii I.§Æc ®iÓm chung cña c«ng ty tnhh tm vµ dÞch vô sao mai ii 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty tnhh tm vµ dv sao mai ii. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña ngµnh th¬ng m¹i vµ dÞch vô viÖt nam còng nh nhu cÇu vÒ tiªu dïng, l¬ng thùc, thùc phÈm, n«ng s¶n….cña thÞ trêng hiÖn nay. C«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II ®· thµnh lËp, ®îc së kÕ ho¹ch ®Çu t thµnh phè hµ néi cÊp ®¨ng ký kinh doanh sè 0102001073 ngµy 30/8/1997 vµ ®îc côc thuÕ hµ néi cÊp m· sè thuÕ 1001052526 ngµy 5/8/1997.C«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II lµ mét ®¬n vÞ kÕ to¸n ®éc lËp, ho¹t ®éng díi sù kiÓm tra gi¸m s¸t cña c¸c c¬ quan qu¶n lý nhµ níc Thµnh Phè Hµ Néi. C«ng ty cã trô së chÝnh t¹i 25C- PHAN §INH PHUNG- HA N¤I. *®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty: Trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, m«i trêng ho¹t ®éng kinh doanh v« cïng phøc t¹p vµ s«i ®éng. Sù c¹nh tranh gi÷a c¸c thµnh phÇn kinh 3 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G tÕ diÔn ra rÊt quyÕt liÖt vµ c¸c doanh nghiÖp ®Òu cã quyÒn b×nh ®¼ng tríc ph¸p luËt th× viÑc ®¶m b¶o th¾ng lîi trªn th¬ng trêng, ®Ó ho¹t ®éng kinh doanh cã l·I ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i hÕt søc kh«n khÐo vµ linh ho¹t trong c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh vµ nhÊt lµ ph¸t huy hÕt thÕ m¹nh tiÒm n¨ng s½n cã cña m×nh c«ng ty TNHH TMvµ DV SAO MAI II lµ mét c«ng ty cã lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh réng lín. Ngµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty gåm cã: +kinh doanh t liÖu s¶n xuÊt va tiªu dïng +kinh doanh l¬ng thùc, thùc phÈm, n«ng s¶n +söa ch÷a b¶o dìng « t« xe m¸y +®¹i lý ký göi hµng ho¸ Nhng tõ n¨m 2000 trë l¹i ®©y, víi sù ph¸t triÓn nh vò b·o cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng vµ sù quan t©m cña nhµ níc tíi c¸c doanh nghiÖp t nh©n. C«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II ®· m¹nh d¹n mæ réng kinh doanh sang mÆt hµng kh¸c nh: Bu«n b¸n thøc ¨n ch¨n nu«i gia sóc gia cÇm c«ng ty chó träng vµ ®Çu t chñ yÕu vµo c¸c mÆt hµng nµy. HiÖn nay nhu cÇu vÒ mÆt hµng thøc ¨n gia ngµy cµng t¨ng ®Æc biÖt lµ c¸c mÆt hµng nh: kh« ®Ëu t¬ng, kh« h¹t c¶i, bét c¸, bét thÞt, c¸m m× viªn. N¾m b¾t ®îc nhu cÇu thÞ trêng, c«ng ty ®· tËp trung chñ yÕu vµo kinh doanh c¸c mÆt hµng nµy Do nghµnh nghÒ kinh doanh lµ th¬ng m¹i hµng ho¸ nªn c«ng ty ho¹t ®éng hÇu hÕt c¸c tØnh phÝa b¾c. §Æc ®iÓm kinh doanh chñ yÕu cña c«ng ty lµ theo h×nh thøc b¸n bu«n. Nh÷ng n¨m võa qua tuy míi thµnh lËp vµ cßn non trÎ trªn thÞ trêng nhng víi sù cè g¾ng nç lùc hÕt m×nh cña ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ sù qu¶n lý tµI t×nh cña ban qu¶n lý.Víi ®Æc ®iÓm lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh lÊy phôc vô vµ ®¸p øng theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng lµ ph¬ng ch©m ho¹t ®éng cña c«ng ty nªn c«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II cã mét thÞ phÇn t¬ng ®èi æn ®Þnh vµ ngµy mét ph¸t triÓn ®îc c¸c b¹n hµng, kh¸ch hang xa gÇn tÝn nhiÖm. V× vËy, mµ c«ng ty ®· ®¹t ®îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ trong kinh doanh. Mét sè chØ tiªu c«ng ty ®¹t ®îc trong ba n¨m võa qua: N¨m chØ tiªu - doanh thu - lîi nhuËn(tríc thuÕ) - sè lîng lao ®éng(ngêi) 2001 2002 2003 10.525.189.520 19.196.025.833 77.415.095.501 30.305.890 59.016.170 1.740.830.445 30 35 40 . Víi c¸c mÆt hµng vµ nghµnh nghÒ kinh doanh phong phó ®a d¹ng g¾n liÒn víi ®êi sèng, mÆc dï quy m« cña c«ng ty kh«ng lín nhng doanh thu l¹i t¬ng 4 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G ®èi lín ®Æc biÖt lµ n¨m võa qua tõ gÇn 20 tû ®ång n¨m 2002 lªn tíi gÇn 78 tû ®ång n¨m 2003 gÊp h¬n 3 lÇn so víi n¨m 2002 2.§Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña c«ng ty tnhh tm vµ dv sao mai ii 2.1.§Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh: lµ c«ng ty TNHH, c«ng ty ph¶I ®¶m b¶o hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô: - Qu¶n lý vµ sö dông vèn ®óng chÕ ®ä hiÖn hµnh, ph¶I tù trang tr¶I vÒ tµI chÝnh, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i. - N¾m b¾t kh¶ n¨ng kinh doanh, nhu cÇu tiªu dïng cña thÞ trêng ®Ó ®a ra c¸c biÖn ph¸p kinh doanh cã hiÖu qu¶ kinh doanh cao nhÊt, ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu cña kh¸ch hµng nh»m thu lîi nhuËn tèi ®a. - ChÊp hµnh vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÝnh s¸ch, chÕ ®é ph¸p luËt cña nhµ níc vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o quyÒn lîi hîp ph¸p cña ngêi lao ®éng. 2.2.§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý kinh doanh: Lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ ®éc lËp cã ®Çy ®ñ t c¸ch ph¸p nh©n vµ do ®Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty lµ th¬ng m¹i nªn bé m¸y cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty: Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc Phßng kinh doanh Phßng tæ chøc Phßng kÕ to¸n Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ngêi trùc tiÕp l·nh ®¹o ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty th«ng qua bé m¸y l·nh ®¹o trong c«ng ty. Gi¸m ®èc c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt, tríc c«ng ty trong quan hÖ ®èi néi ®èi ngo¹i vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty. 5 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G Phã gi¸m ®èc cã cã tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty khi gi¸m ®èc ®i v¾ng hä¨c uû quyÒn, hç trî cho gi¸m ®èc gióp gi¸m ®èc trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng ty C¨n cø vµo nhiÖm vô vµ kÕ ho¹ch ®Æt ra c¸c phong ban ®îc ph©n ra ®Òu ®¶m nhiÖm nh÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô nhÊt ®Þnh vµ thÓ hiÖn râ trong c¬ chÕ qu¶n lý cña c«ng ty, cô thÓ nh sau: - Phßng kinh doanh: chñ ®éng x©y dùng kÕ ho¹ch tiªu thô hµng ho¸ trªn c¬ së th¨m dß thÞ trêng t×m vïng tiªu thô æn ®Þnh nghiªn cøu xu thÕ ph¸t triÓn cña thÞ trêng, cã tr¸ch nhiÖm t vÊn cho l·nh ®¹o c«ng ty vÒ c¸c mÆt nh chØ ®¹o dÞch vô tiªu thô hµng ho¸. - Phßng tæ chøc: cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý chÆt chÏ vµ bè trÝ sö dông lao ®éng, tham mu trùc tiÕp cho l·nh ®¹o c«ng ty vÒ c¸c chÕ ®é cña ngêi lao ®éng chØ ®¹o thùc hiÖn tèt néi quy quy chÕ cña c¸c phßng ban trong c«ng ty - Phßng kÕ to¸n: cã chøc n¨ng tham mu gióp viÖc cho gi¸m ®èc vµ c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n th«ng b¸o kÞp thêi cho gi¸m ®èc vÒ nguån vèn mét c¸ch ®óng ®¾n, cô thÓ vµ chÝnh x¸c, h¹ch to¸n ®óng, ®ñ kÞp thêi. B¸o c¸o t×nh h×nh tµI chÝnh víi c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña nhµ níc, x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña c«ng ty, qu¶n lý toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, sæ s¸ch hµng ngµy, ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, x¸c ®Þnh vÒ t×nh h×nh vèn hiÖn cã cña c«ng ty vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n. Trong ban gi¸m ®èc còng nh c¸c phßng ban ®Òu cã sù ph©n chia, giao phã, s¾p ®Æt c«ng viÖc mét c¸ch nhanh chãng râ rµng nh»m gi¶i quyÕt c«ng viÖc mét c¸ch nhanh chãng vµ cã hiÖu qu¶ cao, tr¸nh t×nh tr¹ng ïn t¾c ®îi chê. Qua s¬ ®å trªn ta thÊy c«ng ty cã bé m¸y tæ chøc t¬ng ®èi gän nhÑ, ®Æc biÖt lµ bé phËn qu¶n lý, chÝnh ®iÒu nµy ®· lµm gi¶m bít chi phÝ qu¶n lý, h¹n chÕ nh÷ng thñ tôc rêm rµ kh«ng cÇn thiÕt, ®ång thêi gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh vµ viÖc thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh ®ã ®îc tiÕn hµnh nhanh chãng, kÞp thêi, chÝnh x¸c ®¹t kÕt qu¶ cao. 3.§Æc ®iÓm chung cña c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II. §Ó ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu qu¶n ký kinh doanh vµ ®¶m b¶o ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong c«ng ty víi quy m« ®Þa bµn ho¹t ®éng võa ph¶i. c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp trung. M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty tnhh tm vµ dv sao mai ii: 6 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G KÕ to¸n trëng KÕ to¸n hµng ho¸ KÕ to¸n TM,TGNH KÕ to¸n thanh to¸n,TSC§,TL,CP KÕ to¸n tiªu thô Thñ quü - KÕ to¸n trëng: chÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ®iÒu hµnh, kiÓm tra, chØ ®¹o bé m¸y kÕ to¸n thùc hiÖn dóng ph¸p lÖnh kÕ to¸n vÒ ghi chÐp, lu©n chuyÓn chøng tõ, quyÕt to¸n. x©y dùng chiÕn lîc tµi chÝnh, tham mu cho gi¸m ®èc ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n cã hiÖu qu¶n trong kinh doanh, qu¶n lý vèn tµi s¶n, hµng ho¸. Díi kÕ to¸n trëng lµ c¸c nh©nviªn kÕ to¸n cña c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n: - KÕ to¸n hµng ho¸: cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho hµng ho¸. - KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng: theo dâi vµ ®èi chiÐu víi sè d víi ng©n hµng, thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng. - KÕ to¸n thanh to¸n, tµi s¶n cè ®Þnh, tiÒn l¬ng, chi phÝ: theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî víi kh¸ch hµng, ®«n ®èc kh¸ch hµng tr¶ nî ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn qu¸ nhiÒu, theo dâi trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh ®óng gi¸ trÞ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh cho tõng ®èi tîng sö dông, theo doi bé phËn chi phÝ qu¶n lý cña c«ng ty. - KÕ to¸n tiªu thô: theo dâi vÊn ®Ò tiªu thô hµng ho¸ sao cho tiÒn vµ hµng vËn ®éng khíp nhau, theo dâi vµ x¸c ®Þnh doanh thu, gi¸ vèn, thuÕ,chi phÝ b¸n hµng, kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. - Thñ quü: lµ ngêi duy nhÊt ®îc giao nhiÖm vô b¶o qu¶n vµ thu chi tiÒn mÆt hµng ngµy, lªn sæ quü ®Ó b¸o c¸o víi kÕ to¸n tiÒn mÆt. Dùa vµo ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh vµ víi bé m¸y kÕ to¸n nh trªn c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. Theo h×nh thøc nµy c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chung, nhËt ký chuyªn dông theo thø tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n nghiÖp vô. Sè liÖu trªn c¸c sæ nhËt ký sÏ ®îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ c¸i tµi kho¶n theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh cã liªn quan tíi. S¬ ®å h×nh thøc nhËt ký chung t¹i c«ng ty tnhh tm vµ dv sao mai ii. 7 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G Chøng tõ gèc NhËt ký chuyªn dông NhËt ký chung Sæ c¸i Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµI chÝnh Hµng ngµy c¸c chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh ph¸t sinh sau khi ®îc kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý, hîp lÖ ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký nÕu c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh ph¸t sinh cïng lo¹i víi sè lîng nhiÒu ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ nhËt ký chuyªn dông. C¸c ®èi tîng kÕ to¸n cÇn qu¶n lý h¹ch to¸n chi tiÕt ®îc theo dâi trªn c¸c sæ chi tiÕt. C¨n cø vµo sæ nhËt ký chung hµng ngµy c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh vµo sæ c¸I tµI kho¶n liªn quan. §Æc biÖt ®èi víi nhËt ký chuyªn dông ®Þnh kú sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸I tµI kho¶n liªn quan. Cuèi th¸ng tõ c¸c sæ chi tiÕt kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt, sè liÖu ë b¶ng nµy ®îc ®èi chiÕu víi sè liÖu ë sæ c¸I c¸c tµI kho¶n liªn quan ®ång thêi kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh vµ lËp b¶ng b¸o c¸o tµI chÝnh. Lµ mét lo¹i h×nh doanh nghiÖp ®îc nhµ níc khuyÕn khÝch, nhng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n do hµnh lang ph¸p luËt cha ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn ®Ó c«ng ty ho¹t ®éng, chÝnh s¸ch qu¶n lý cña nhµ níc thiÕu ®ång bé…. Cßn nhiÒu bÊt b×nh ®¼ng kh¸c trong doanh nghiÖp quèc doanh vµ doanh nghiÖp t nh©n trong viÖc chÊp hµnh c¸c nghÜa vô còng nh quyÒn lîi trong c¸c ho¹t ®éng kinh doanh nh: kiÓm tra, kiÓm so¸t, quan hÖ tÝn dông, quan hÖ kinh tÕ…..Nhng víi ®Æc ®iÓm lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh lÊy phôc vô vµ ®¸p øng theo yªu cÇu cña kh¸ch hµng lµ ph¬ng ch©m 8 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G ho¹t ®éng cña c«ng ty nªn c«ng ty cã mét thÞ trêng t¬ng ®ãi æn ®Þnh vµ ngµy mét ph¸t triÓn ®îc c¸c b¹n hµng kh¸ch hµng tÝn nhiÖm chÝnh v× vËy mµ viÖc tiªu thô hµng ho¸ cña c«ng ty ngµy cµng lín gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n ngµy cµng gÆp nhiÒu thuËn lîi thu l¹i vèn nhanh lµm cho chu kú lu©n chuyÓn vèn nhanh …. §©y còng lµ mét ®ãng gãp thiÕt thùc cho c«ng cuéc ®æi míi nÒn kinh tÕ cña ®Êt níc. ii.C¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i c«ng ty tnhh tm vµ dÞch vô sao mai ii. 1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Vèn b»ng tiÒn lµ vèn lu ®éng biÓu hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay cña c«ng ty trong c¸c quan hÖ mua b¸n, thanh to¸n nãi chung. Vèn b»ng tiÒn bao gåm tiÒn mÆt t¹i quü vµ tiÒn göi ng©n hµng. C«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II lµ mét c«ng ty kinh doanh trong nghµnh th¬ng m¹i nªn vèn b»ng tiÒn cña c«ng ty chiÕm tû träng lín chÝnh v× thÕ mµ viÖc qu¶n lý ph¶I rÊt ®îc quan t©m. 1.1.Tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. a.KÕ to¸n tiÒn mÆt: - C¨n cø vµo tõng näi dung cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh ph¸t sinh kÕ to¸n lËp phiÕu thu, phiÕu chi vµ c¸c chøng tõ cÇn thiÕt kh¸c ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. - Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi thñ quü tiÕn hµnh thu chi tiÒn trong quü. Cuèi ngµy hoÆc ®Þnh kú ng¾n ngµy(3-5 ngµy)thñ quü ghi vµo sæ quü, lËp sæ quü kiªm b¸o c¸o quü (tõ cét sè hiÖu, ngµy th¸ng ®Õn cét sè tiÒn)kÌm theo c¸c chøng tõ thu, chi ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n ghi sæ. - Hµng ngµy( hoÆc ®Þnh kú) khi nhËn ®îc sæ quü kiªm b¸o c¸o quü kÕ to¸n tiÒn mÆt tiÕn hµnh kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn sæ quü kiªm b¸o c¸o quü nÕu cã sai sãt nhÇm lÉn ph¶I söa ch÷a kÞp thêi vµ hoµn thµnh nèt sæ quü kiªm b¸o c¸o quü (phÇn tµI kho¶n ®èi øng) ®©y lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ kÕ to¸n: sæ nhËt ký chi tiÒn, nhËt ký thu tiÒn vµ tõ c¸c nhËt ký nµy kÕ to¸n vµo sæ c¸I tµI kho¶n liªn quan. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ : 9 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G PhiÕu thu phiÕu chi Sæ quü tiÒn mÆt Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü NhËt ký thu tiÒn NhËt ký chi tiÒn Sæ c¸i b.KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng: Khi nhËn ®îc giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî (hoÆc b¶n sao kª ng©n hµng) cña ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n lËp sæ tiÒn göi ng©n hµng ®ång thêi ®èi chiÕu víi c¸c chøng tõ gèc kÌm theo (uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu, sÐc chuyÓn kho¶n,sÐc b¶o chi…)x¸c minh vµ sö lý kÞp thêi c¸c kho¶n chªnh lÖch. Sau ®ã kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo nhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng vµ nhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng. cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu sè liÖu trªn sæ tiÒn göi víi b¶n sao kª cña ng©n hµng. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ: GiÊy b¸o cã gi¸y b¸o nî Sæ tiÒn göi ng©n hµng NhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng 10 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G NhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng Sæ c¸i 1.2.Nguyªn t¾c qu¶n lý vèn b»ng tiÒn ë c«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II. C«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II sö dông ViÖt Nam ®ång lµm tiÒn tÖ thèng nhÊt khi h¹ch to¸n nguyªn t¾c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c theo tû gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n liªn ng©n hµng do ng©n hµng nhµ níc ViÖt Nam th«ng b¸o t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô. TiÒn mÆt cña c«ng ty ®îc tËp trung t¹i quü. Mäi nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn thu, chi tiÒn mÆt qu¶n lý vµ b¶o qu¶n tiÒn mÆt ®Òu do thñ quü chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn. C«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II më tµi kho¶n t¹i 2 ng©n hµng Ng©n Hµng C«ng Th¬ng NiÖt Nam vµ Ng©n Hµng Sµi Gßn Th¬ng TÝn chi nh¸nh Hµ Néi. 1.3.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng: KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ë c«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II sö dông nh÷ng chøng tõ sæ s¸ch kÕ to¸n sau: ®¬n vÞ… ®Þa chØ… Telefax… PhiÕu chi QuyÓn sè… Sè………… Ngµy…th¸ng…n¨m… Nî:………. Cã……….. MÉu sè 02 – TT QD sè:1141-TC/QD/C§KT Ngµy1th¸ng11 n¨m 1995 Cña Bé Tµi ChÝnh Hä tªn ngêi nhËn tiÒn:………………………………………………………. §Þa chØ:……………………………………………………………………….. Lý do chi:…………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………….. Sè tiÒn:………………………..(viÕt b»ng ch÷)……………………………… ……………………………………………………………………………….. KÌm theo…………………………chøng tõ gèc…………………………….. ……………………………§· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷ )……………… ………………………………………………………………………………... Thñ trëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn,®ãng dÊu) ®¬n vÞ… ®Þa chØ… Telefax… KÕ to¸n trëng (ký,hä tªn) PhiÕu thu Ngµy ……..th¸ng…….n¨m…… Ngêi lËp phiÕu Thñ quü Ngêi nhËn tiÒn (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) QuyÓn sè… Sè………… 11 MÉu sè 02 – TT QD sè:1141-TC/QD/C§KT Ngµy1th¸ng11 n¨m 1995 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G Ngµy…th¸ng…n¨m… Nî:………. Cã……….. Cña Bé Tµi ChÝnh Hä tªn ngêi nhËn tiÒn:………………………………………………………. §Þa chØ:……………………………………………………………………….. Lý do thu:…………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………….. Sè tiÒn:………………………..(viÕt b»ng ch÷)……………………………… ……………………………………………………………………………….. KÌm theo…………………………chøng tõ gèc…………………………….. ……………………………§· nhËn ®ñ sè tiÒn(viÕt b»ng ch÷ )……………… ………………………………………………………………………………... Thñ trëng ®¬n vÞ (ký,hä tªn,®ãng dÊu) KÕ to¸n trëng (ký,hä tªn) Ngµy ……..th¸ng…….n¨m…… Ngêi lËp phiÕu Thñ quü Ngêi nhËn tiÒn (ký,hä tªn) (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) C¨n cø vµo biªn lai, ho¸ ®¬n tµI chÝnh, giÊy thanh to¸n t¹m øng ®Ó ghi vµo phiÕu thu hoÆc phiÕu chi theo ®óng néi dung trong phiÕu *GiÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã: Tuú thuéc vµo tõng ng©n hµng mµ cã mÉu giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã kh¸c nhau. C«ng ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng Sµi Gßn Th¬ng TÝn. NHSGTT chi nh¸nh Hµ Néi M· sè : 070 Ngµy ph¸t sinh: Rptdd 001- sæ phô tµi kho¶n tiÒn göi Sè tµi kho¶n: Tªn kh¸ch hµng: Ngµy ph¸t sinh tríc: Sè d ®Çu ngµy: Sè uû nhiÖm Thu(chi) Sè sÐc DiÔn gi¶i Rót ra Göi vµo Céng ph¸t sinh trong ngµy: Luü kÕ tõ ®Çu ngµy: Sè d cuèi ngµy: Ngêi lËp KiÓm so¸t viªn 12 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G C¨n cø vµo giÊy uû nhiÖm chi, uû nhiÖm thu, sÐc chuyÓn kho¶n sÐc b¶o chi ®Ó ng©n hµng lËp nªn sæ phô tµi kho¶n tiÒn göi Sæ phô tµi kho¶n lµ chøng tõ ®Ó x¸c ®Þnh sè d ë tµI kho¶n cña c«ng ty. Sæ nµy do ng©n hµng lËp göi vÒ cho c«ng ty C¨n cø vµo giÊy uû nhiÖm chi ®Ó ghi sè tiÒn vµo cét rót ra, c¨n cø vµo giÊy uû nhiÖm thu ®Ó ghi vµo cét göi vµo, ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô ph¸t sinh vµo cét diÔn gi¶i. KÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng c¨n cø vµo sæ phô tµI kho¶n tiÒn göi ®Ó ghi vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng vµ dùa vµo sæ nµy ®Ó ghi vµo nhËt ký thu (chi ) tiÒn göi ng©n hµng *Sæ quü tiÒn mÆt: + C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi thñ quü lËp sæ quü tiÒn mÆt sæ quü tiÒn mÆt Th¸ng…n¨m… Sè phiÕu Ngµy 1 thu 2 chi 3 Sè tiÒn DiÔn gi¶i 4 Tån ®Çu kú thu 5 chi 6 Tån 7 Tån cuèi kú + Ph¬ng ph¸p lËp: Sæ quü tiÒn mÆt ®îc lËp theo th¸ng vµ ®îc chi tiÕt theo tõng chøng tõ. - Cét1 ®Õn cét 3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu phiÕu chi - Cét 4: ghi néi dung tãm t¾t cña phiÕu thu phiÕu chi - Cét 5: ghi sè tiÒn nhËp quü (c¨n cø vµo phiÕu thu ) - Cét 6: ghi sè tiÒn xuÊt quü (c¨n cø vµo phiÕu chi ) - Cét 7: ghi sè tån quü cuèi ngµy *Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü + C¬ së lËp: C¨n cø vµo phiÕu thu phiÕu chi ®Ó lËp Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü 13 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G Th¸ng…n¨m….. Ngµy 1 Tµi kho¶n ®èi øng Sè phiÕu thu 2 Chi 3 DiÔn gi¶i 4 Tån ®Çu kú 5 Sè tiÒn thu 6 chi 7 Tån 8 Tån cuèi kú + Ph¬ng ph¸p lËp: Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü ®îc lËp hµng th¸ng më ra ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu, chi,tån tiÒn mÆt. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc nh phiÕu thu phiÕu chi tiÕn hµnh ghi vµo sæ quü kiªm b¸o c¸o quü nh sau: Tõ cét 1 ®Õn cét 4 vµ tõ cét 6 ®Õn cét 8 do thñ quü ghi cét 5 do kÕ to¸n ghi - Cét1®Õn cét3:ghi ngµy th¸ng ghi sæ vµ sè hiÖu cña phiÕu thu, phiÕu chi - Cét4: ghi néi dunh cña phiÕu thu, phiÕu chi - Cét5:ghi tµI kho¶n ®èi øng cã liªn quan - Cét6: ghi sè tiÒn nhËp quü (c¨n cø vµo phiÕu thu) - Cét7: ghi sè tiÒn xuÊt quü ( c¨n cø vµo phiÕu chi ) - Cét8: sè d tån quü cuèi ngµy SDCK= SDDK + tæng phÇn thu – tæng phÇn chi Sæ quü kiªm b¸o c¸o quü lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký tiÒn mÆt *Sæ nhËt ký thu tiÒn + Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh lµm ph¸t sinh bªn Nî tµi kho¶n111 ®èi øng víi bªn Cã c¸c tµI kho¶n liªn quan + C¬ së lËp: c¨n cø vµo sæ quü kiªm b¸o c¸o quü vµ kÌm theo c¸c chøng tõ gèc NhËt ký thu tiÒn N¨m… NTGS 1 Chøng tõ SH NT 2 3 DiÔn gi¶i 4 Ghi cã TK liªn quan Ghi nî kh¸c TK111 TK112 TK511 SèTK tiÒn SH 5 6 7 8 9 14 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G SDDK SDCK + Ph¬ng ph¸p lËp: ®Þnh kú kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ quü kiªm b¸o c¸o quü cïng c¸c chøng tõ gèc ghi vµo sæ nhËt ký thu tiÒn cô thÓ nh sau Mçi mét nghiÖp vô thu tiÒn ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh mét dßng hay mét sè dßng tuú thuéc vµo ®èi tîng kÕ to¸n liªn quan - Cét1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn Nî TK111 ®èi øng víi c¸c TK liªn quan theo chøng tõ - Cét 6,7,8: ghi sè tiÒn cña c¸c TK ghi Cã ®èi øng víi bªn Nî TK111 - Cét 9: ghi sè hiÖu TK ghi Cã Ýt ph¸t sinh ®èi øng víi Nî TK111 cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh trong th¸ng. lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸iTK *NhËt ký chi tiÒn + Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh lµm ph¸t sinh bªn Cã TK111 ®èi øng víi bªn Nî c¸c tµI kho¶n liªn quan + C¬ së lËp: c¨n cø vµo sæ quü kiªm b¸o c¸o quü cïng c¸c chøng tõ gèc NhËt ký chi tiÒn N¨m… NTGS 1 Chøng tõ SH NT 2 3 DiÔn gi¶i 4 Ghi Nî TK liªn quan Ghi cã kh¸c TK111 TK112 TK331 SèTK tiÒn SH 5 6 7 8 9 15 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G + Ph¬ng ph¸p lËp: sæ nµy ®îc më cho c¶ n¨m ph¶n ¸nh chi tiÒn mÆt mçi mét nghiÖp vô chi tiÒn ®îc ph¶n ¸nh 1 dßng hoÆc 1 sè dßng tuú thuéc vµo ®èi tîng kÕ to¸n liªn quan - Cét1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi sè tiÒn ph¸t sinh bªn Cã TK111 ®èi øng víi c¸c TK liªn quan theo chøng tõ - Cét 6,7,8: ghi sè tiÒn cña c¸c TK ghi Nî ®èi øng víi bªn Cã TK111 - Cét 9: ghi sè hiÖu TK ghi Nî Ýt ph¸t sinh ®èi øng víi Cã TK111 Cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh céng sè ph¸t sinh trong th¸ng. lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸I TK *Sæ tiÒn göi ng©n hµng + Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan ®Õn tiÒn göi ng©n hµng + C¬ së lËp: c¨n cø vµo c¸c giÊy b¸o nî, giÊy b¸o cã ®Ó ghi vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng Sæ tiÒn göi ng©n hµng N¬i më tµI kho¶n giao dÞch: NTGS 1 Chøng tõ SH NT 2 3 DiÔn gi¶i Sddk 4 Göi vµo 5 Sè tiÒn Rót ra 6 Cßn l¹i 7 Sdck + Ph¬ng ph¸p lËp: hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh : giÊy b¸o cã giÊy b¸o nî kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng. Mçi n¬i më tµi kho¶n giao dÞch ®îc theo dâi trªn mét sæ riªng biÖt vµ ®îc ghi nh sau: - Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ - Cét 4:ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi sè tiÒn göi vµo ng©n hµng(c¨n cø vµo giÊy b¸o cã) 16 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G - Cét 6: ghi sè tiÒn rót chi tiªu qua ng©n hµng(c¨n cø vµo giÊy b¸o nî) - Cét 7: ghi sè tiÒn cßn göi ë ng©n hµng cuèi kú Cuèi th¸ng céng tæng sè tiÒn göi vµo vµ rót ra chi tiªu trªn c¬ së ®ã tÝnh sè tiÒn cßn göi ë ng©n hµng ®Ó chuyÓn sang th¸ng sau, sè liÖu nµy ®îc ®èi chiÕu víi ng©n hµng. sæ tiÒn göi ng©n hµng lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ nhËt ký tiÒn göi ng©n hµng *Sæ nhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng: + Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh liªn quan ®Õn bªn Nî TK112 + C¬ së lËp: c¨n cø vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng cïng c¸c chøng tõ gèc kh¸c NhËt ký thu tiÒn göi nh©n hµng N¨m…. NTGS 1 Chøng tõ SH NT 2 3 DiÔn gi¶i Ghi Nî TK112 4 5 Ghi Cã c¸c TK liªn quan 111 511 TK kh¸c Sè tiÒn SH 6 7 8 9 +Ph¬ng ph¸p ghi: c¨n cø vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng kÕ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng nh sau - Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi tæng sè tiÒn ph¸t sinh bªn Nî TK112 ®èi øng víi bªn Cã c¸c TK liªn quan - Cét 6,7,8,9: ghi sè hiÖu vµ sè tiÒn cña c¸c TK ghi Cã ®èi øng víi Nî TK 112 NhËt ký thu tiÒn göi ng©n hµng lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸I TK liªn quan *Sæ nhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng: + Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµI chÝnh ph¸t sinh liªn quan ®Õn bªn Cã TK 112 + C¬ së lËp: c¨n cø vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng cïng c¸c chøng tõ gèc ®Ó ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng 17 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng Líp K01G NhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng N¨m…. NTGS 1 Chøng tõ SH NT 2 3 DiÔn gi¶i Ghi Cã TK112 4 5 Ghi Nî c¸c TK liªn quan 111 331 TK kh¸c Sè tiÒn SH 6 7 8 9 + Ph¬ng ph¸p ghi: c¨n cø vµo sæ tiÒn göi ng©n hµng cïng c¸c chøng tõ gèc kh¸c ®Ó ph¶n ¸nh vµo nhËt ký chi tiÒn nh sau: - Cét 1,2,3: ghi ngµy th¸ng ghi sæ, sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ - Cét 4: ghi tãm t¾t néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng chøng tõ - Cét 5: ghi tæng sè tiÒn ph¸t sinh bªn CãTK112 ®èi øng víi bªn Nî c¸c TK liªn quan - Cét 6,7,8,9: ghi sè hiÖu vµ sè tiÒn cña c¸c TK ghi Nî ®èi øng víi Cã TK 112 NhËt ký chi tiÒn göi ng©n hµng lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo sæ c¸I TK liªn quan 2.KÕ to¸n tiÒn l¬ng 2.1.Quy tr×nh h¹ch to¸n tiÒn l¬ng ë c«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II. Hµng th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña c¸c bé phËn kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña toµn c«ng ty. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cña c¸c phßng ban vµ toµn c«ng ty kÕ to¸n lËp bangr ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ tiÒn l¬ng cña c«ng ty TNHH TM vµ DV SAO MAI II 18 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng B¶ng chÊm c«ng cña c¸c phßng ban Líp K01G B¶ng thanh to¸n l ¬ng cña c¸c phßng ban B¶ng thanh to¸n l ¬ng cña c«ng ty Sao Mai II B¶ng ph©n bæ tiÒn l ¬ng 2.2.H×nh thøc tr¶ l¬ng t¹i c«ng ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II. C«ng ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thêi gian. C«ng ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II kh«ng tiÕn hµnh trÝch c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho c«ng nh©n viªn. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña c¸c phßng ban ®Ó tiÐn hµnh tr¶ l¬n gcho nh©n viªn theo hÖ sè møc l¬ng vµ mét bé phËn theo møc cè ®Þnh. 2.3.Ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng C«ng ty TNHH TM vµ DV Sao Mai II tÝnh l¬ng thêi gian theo hai c¸ch: cã mét bé phËn tÝnh l¬ng theo c«ng thøc hÖ sè møc * møc l¬ng l¬ng tèi thiÓu tiÒn l¬ng mét th¸ng/ngêi = * sè c«ng 23 cßn mét bé phËn tr¶ l¬ng thêi gian theo møc cè ®Þnh 2.4.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l¬ng cña c«ng ty KÕ to¸n tiÒn l¬ng cña c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n sau: *B¶ng chÊm c«ng + B¶ng chÊm c«ng dïng ®Ó theo dâi nh÷ng ngµy c«ng lµm viÖc thùc tÕ, nghØ viÖc cho tõng c¸ nh©n, lµ c¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho phßng ban Phßng kÕ to¸n STT Hä vµ Tªn 1 Hµ ngäc Oanh 2 Tr¬ng thu H¬ng 3 Lª thÞ Hoa b¶ng chÊm c«ng Th¸ng trong th¸ng Quy ra HSL 1 2 3 4 5Ngµy 6 7 8 9 10 11 .. 31 c«ng 2.72 2.2 1.82 19 Sinh viªn:TrÞnh ThÞ L¬ng 4 5 NguyÔn bÝch V©n NguyÔn thu HuÖ Líp K01G 1.92 1.78 + B¶ng chÊm c«ng ®îc lËp hµng th¸ng cho tõng bé phËn. H»ng ngµy c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña tõng c¸ nh©n ngêi ®îc uû quyÒn theo dâi vµ ph¶n ¸nh vµo b¶ng chÊm c«ng. Cuèi th¸ng b¶ng chÊm c«ng ®îc göi lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÒn l¬ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng quy ra c«ng cho tõng c¸ nh©n chi tiÕt theo sè c«ng thêi gian, sè ngµy nghØ kh«ng hëng l¬ng *B¶ng thanh to¸n l¬ng + B¶ng thanh to¸n l¬ng cã t¸c dông lµ c¨n cø ®Ó thanh to¸n tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp cho ngêi lao ®éng, lµ c¨n cø ®Ó thèng kª vÒ lao ®éng tiÒn l¬ng, lµ c¨n cø ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng toµn c«ng ty vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm 20