Tài liệu Luận văn kế toán tổng hợp tại công ty bánh kẹo hải hà

lêi më ®Çu Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, kh«ng ph¶i bÊt cø mét doanh nghiÖp nµo còng tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®îc. Trªn thùc tÕ, nh÷ng doanh nghiÖp lµm ¨n cã l·i chÝnh lµ nh÷ng doanh nghiÖp mµ hä s¶n xuÊt ra ®îc ngêi tiªu dïng trong vµ ngoµi níc chÊp nhËn, nghÜa lµ doanh nghiÖp ®ã kh«ng chØ s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ cßn tæ chøc tiªu thô ®îc sè s¶n phÈm ®ã. Chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh thµnh phÈm,tiªu thô s¶n phÈm lµ ®iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn môc tiªu lîi nhuËn cña doanh nghiÖp, s¶n phÈm s¶n xuÊt ra kh«ng tiªu thô ®îc ®ång nghÜa víi sù tr× trÖ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tõ ®ã sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ø ®äng vµ l·ng phÝ vèn. Trong khi ®ã, nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, tù chñ trong viÖc khai th¸c vµ sö dông nguån vèn, ®¶m b¶o kh«ng chØ bï ®¾p ®îc nh÷ng kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ®· bá ra b»ng chÝnh doanh thu cña m×nh mµ cßn ph¶i cã l·i. V× vËy, chi phÝ gi¸ thµnh thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm lµ vÊn ®Ò mµ c¸c doanh nghiÖp lu«n quan t©m ®Õn. Tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ thÞ trêng víi sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¸c ®¬n vÞ cïng ngµnh (vµ s¶n phÈm nhËp ngo¹i ngµy cµng nhiÒu), C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ ®· gÆp kh«ng ph¶i Ýt khã kh¨n. MÆc dï vËy, C«ng ty ®· sím tiÕp cËn víi nh÷ng quy luËt cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ra søc ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, chó träng chÊt lîng s¶n phÈm, chñ ®éng trong s¶n xuÊt vµ tiªu thô,… Bªn c¹nh ®ã, bé phËn kÕ to¸n thµnh phÈm cña C«ng ty còng tõng bíc ®îc ph¸t triÓn, hoµn thiÖn phï hîp víi t×nh h×nh chung cña c¶ níc vµ víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ, em ®· ®i s©u nghiªn cøu vÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh , kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ,nguån vèn vµ t×m hiÓu c¸c b¸o c¸o cña doanh nghiÖp ,em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o.B¶n bao c¸o thùc tËp gåm c¸c phÇn sau: - PhÇn I: Tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp . PhÇn II: Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp . PhÇn III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn (hoÆc bæ xung c¶i thiÖn ) tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp Bµi b¸o c¸o kh«ng tr¸nh khái sù sai sãt mong ®îc sù ®¸nh gi¸ vµ gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« còng nh c¸c c« chó anh chÞ trong phßng tµi vô . Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n SV: NguyÔn ThÞ Dung PhÇn 1 tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp 1. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp HiÖn nay, c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ (CFBKHH) ®· vµ ®ang ®îc ngêi tiªu dïng tin cËy ®Ó cã kÕt qu¶ nh ngµy h«m nay c«ng ty ®· ph¶i tr¶i qua nh÷ng khã kh¨n trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh. T×m hiÓu vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty ta cã thÓ chia ra nh÷ng giai ®o¹n sau: *Giai ®o¹n 1959 – 1961 + Ngµy 25/6/1960 xëng miÕn Hoµng Mai chÝnh thøc ra ®êi t¹i khu vùc Hoµng Mai – Tr¬ng §Þnh ®¸nh dÊu bíc ngoÆt ®Çu tiªn cho sù h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña nhµ m¸y. *Giai ®o¹n 1962 – 1970 B¾t ®Çu tõ n¨m 1962 xÝ nghiÖp miÕn Hoµng Mai trùc thuéc Bé C«ng nghiÖp nhÑ qu¶n lý. Thêi kú nµy xÝ nghiÖp ®· thö nghiÖm vµ thµnh c«ng ®a vµo s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng nh x× dÇu, tinh bét ng« cung cÊp cho nhµ m¸y in V¨n §iÓn. ®Õn n¨m 1966, xÝ nghiÖp ®îc ®æi tªn thµnh nhµ m¸y thùc nghiÖm thùc phÈm H¶i Hµ. ngoµi nhiÖm vô s¶n xuÊt tinh bét, nhµ m¸y cßn s¶n xuÊt viªn ®¹m, níc chÊm lªn men, níc chÊm ho¸ gi¶i, dÇu ®Ëu t¬ng, b¸nh m×, bét dinh dìng trÎ em vµ b¾t ®Çu nghiªn cøu m¹ch nha. §Õn gi÷a th¸ng 6/1970 thùc hiÖn chØ thÞ cña Bé l¬ng thùc thùc phÈm nhµ m¸y ®· chÝnh thøc tiÕp nhËn ph©n xëng kÑo cña H¶i Ch©u bµn giao víi c«ng suÊt 900t/n¨m. nhiÖm vô lóc nµy lµ s¶n xuÊt thªm mét sè lo¹i kÑo, ®êng nha vµ giÊy tinh bét ®Ó phï hîp víi nhiÖm vô míi nhµ m¸y ®æi tªn thµnh Nhµ m¸y thùc phÈm H¶i Hµ. *Giai ®o¹n 1976 – 1980 Nhµ m¸y tiÕn hµnh khëi c«ng x©y dùng nhµ m¸y s¶n xuÊt chÝnh víi diÖn tÝch lµ 2.500m2, cao 2 tÇng. N¨m 1980 nhµ m¸y chÝnh thøc ®a vµo s¶n xuÊt. *Giai ®o¹n 1981 – 1991 B¾t ®Çu tõ n¨m 1981 nhµ m¸y ®îc chuyÓn giao sang cho Bé C«ng nghiÖp thùc phÈm qu¶n lý víi tªn gäi lµ Nhµ m¸y thùc phÈm H¶i Hµ. n¨m 1982, nhµ m¸y s¶n xuÊt thªm kÑo mÌ x÷ng xuÊt khÈu. N¨m 1983 s¶n xuÊt thªm c¸c lo¹i kÑo chuèi, l¹c võng, cµ phª vµ lÇn ®Çu tiªn s¶n xuÊt kÑo cøng cã nh©n. ®Õn n¨m 1985 nhµ m¸y cã 6 chñng lo¹i kÑo gåm: kÑo mÒm, kÑo cµ phª, kÑo chuèi, kÑo l¹c, kÑo võng xèp, kÑo mÒm s«c«la, kÑo cøng nh©n c¸c lo¹i. ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh vµ nhiÖm vô s¶n xuÊt tõ n¨m 1987 nhµ m¸y thùc phÈm H¶i Hµ mét lÇn n÷a ®æi tªn thµnh nhµ m¸y kÑo xuÊt khÈu H¶i hµ, vµ tõ 1987 nhµ m¸y trùc thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ c«ng nghiÖp thùc phÈm. * Giai ®o¹n 1992 – nay Ngµy 10/7/1992 nhµ m¸y ®æi tªn lµ c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ víi tªn giao dÞch: Hai Ha Contectionery Company (HaiHaCo) HiÖn nay c«ng ty cã 3 ®¬n vÞ trùc thuéc: + XÝ nghiÖp b¸nh + XÝ nghiÖp kÑo + XÝ nghiÖp phô trî 2 ®¬n vÞ thµnh viªn: + Nhµ m¸y thùc phÈm ViÖt Tr× + Nhµ m¸y bét dinh dìng Nam §Þnh Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn thùc hiÖn liªn doanh víi NhËt B¶n, Hµn Quèc vµ thµnh lËp 2 c«ng ty: + C«ng ty liªn doanh Miwon – ViÖt Nam + C«ng ty liªn doanh Hai Ha - Kotobuki NhiÖm vô s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt c¸c laäi b¸nh kÑo, ngoµi ra c«ng ty cßn s¶n xuÊt vµ kinh doanh m× ¨n liÒn, bét canh, ®êng gluco, giÊy tinh bét. HiÖn nay víi h¬n 60 lo¹i b¸nh kÑo kh¸c nhau ®¸p øng ®îc phÇn nµo nhu cÇu cña thÞ trêng. C«ng ty thêng chó ý vµ thêng ®i ®Çu trong viÖc t¹o ra c¸c lo¹i s¶n phÈm míi: b¸nh Cracker, kÑo Caramen, kÑo cao su… nhê ®ã c«ng ty ®· cã 1 thÞ trêng t¬ng ®èi vµ b¾t ®Çu cã híng xuÊt khÈu. Cã thÓ nãi trªn 40 n¨m h×nh thµnh vµ p¸ht triÓn c«ng ty ®· ®¹y ®îc nhiÒu thµnh c«ng ®¸ng tù hµo, trong khi ®ã còng kh«ng Ýt c¸c c¬ së, xÝ nghiÖp ®· kh«ng trô ®îc nªn ®· bÞ gi¶i thÓ. Tuy nhiªn khi xo¸ bá chÕ ®é bao cÊp th× c«ng ty ®· t×m ®îc nh÷ng biÖn ph¸p h÷u hiÖu vît qua bao khã kh¨n vÒ vèn. N¨m 2003 víi chñ tr¬ng cæ phÇn ho¸, c«ng ty b¸nh kÑo h¶i hµ ®îc cæ phÇn ho¸ víi tªn gäi: C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ, theo quyÕt ®Þnh 491/2003/QB – BCN ngµy 14/11/2003. Tªn giao dÞch: HAIHA CONFECTIONERY – JOINT STOCK – COMPANY Tªn viÕt t¾t: HAIHACO Trô së: 25 Tr¬ng §Þnh – Hµ Néi Tel: 04.8632041 – 8632956 2.) Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty -Tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty theo kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng §¹i héi cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ KÕ to¸n trëng Ban kiÓm so¸t Tæng gi¸m ®èc C¸c trëng phßng ban, ®éi, tr¹m Phã tæng gi¸m ®èc S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Tæng gi¸m ®èc PTG§ Tµi chÝnh PTG§ Kü thuËt Phßng Tµi vô V¨n phßng Nhµ m¸y TP ViÖt Tr× XN b¸nh Chi nh¸nh §µ N½ng Phßng VËt t XN kÑo XN kÑo chew Phßng KCS Phßng Kü thuËt XN phô trî Nhµ m¸y bét dinh dìng N§ Chi nh¸nh TPHCM Chc n¨ng vµ nhiÖm vô cña bé m¸y qu¶n lý + Tæng gi¸m ®èc: lµ ngêi toµn quyÒn quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Nhµ níc, tËp thÓ ngêi lao ®éng vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. + Phã tæng gi¸m ®èc: lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ trùc tiÕp chØ ®¹o phßng kinh doanh, phßng tµi vô. + Phßng kinh doanh gåm: chi nh¸nh thµnh phè HCM, chi nh¸nh §µ N½ng, cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm, nhãm nghiªn cøu thÞ trêng, tiÕp thÞ, ®éi xe vµ kho chøc n¨ng chñ yÕu cña phßng kinh doanh vµ x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc c¸c ho¹t ®éng nghiªn cøu thÞ trêng phßng cung øng. + Phßng tµi vô cã chøc n¨ng kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty, ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo dâi mäi ho¹t ®éng cña s¶n xuÊt kinh doanh (tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n theo dâi mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty díi h×nh thøc gi¸ trÞ ®Ó ph¶n ¸nh chi phÝ ®Çu vµo, kiÓm tra ®Çu ra, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú, thùc hiÖn ph©n phèi lîi nhuËn, ®ång thêi cung cÊp th«ng tin cho Tæng gi¸m ®èc nh»m phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh. + V¨n phßng: lµm nhiÖm vô tham mu cho l·nh ®¹o, ®Þnh ra ®êng lèi s¾p xÕp, ph©n phèi lao ®éng mét c¸ch hîp lý, x©y dùng chÕ ®é tiÒn l¬ng, thëng vµ BHXH. + Phßng kü thuËt: cã chøc n¨ng nghiªn cøu c«ng nghÖ s¶n xuÊt b¸nh kÑo phï hîp víi thÞ trêng ngêi tiªu dïng vµ khÝ hËu ViÖt Nam. Sau ®ã phßng kü thuËt chuyÓn c«ng nghÖ cho c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn. trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt phßng kü thuËt cã tr¸ch nhiÖm theo dâi s¶n phÈm trªn d©y chuyÒn. + PhßngKCSm vô chÝnh lµ kiÓm tra chÊt lîng nguyªn vËt liÖu ®µu vµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt còng nh chÊt lîng cña s¶n phÈm ®Çu ra cho qu¸ tr×nh tiªu thô. 3. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty - Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty lµ quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn theo kiÓu chÕ biÕn liªn tôc. ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt t¹i c«ng ty lµ kh«ng cã s¶n phÈm dë dang. Chu kú s¶n xuÊt thêng ng¾n, kho¶ng 3 - 4h do vËy ngay sau khi kÕt thuc ca m¸y còng lµ khi s¶n phÈm ®îc hoµn thµnh. Sau ®©y lµ 1 sè quy tr×nh c«ng nghÖ t¹i c«ng ty: D©y chuyÒn s¶n xuÊt b¸nh bÝch quy: Nguyªn liÖu Nhµo trén T¹o h×nh Níng ®iÖn §ãng tói Lµm nguéi M¸y c¾t thanh Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kÑo mÒm Phô kiÖn §¸nh trén NL:Tinh bét, ®êng, níc Hoµ tan Nåi nÊu ch©n kh«ng Lµm nguéi Nguyªn liÖu phô Nåi nÊu ch©n kh«ng Thµnh h×nh Gãi §ãng tói Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kÑo cøng NL: §êng, tinh bét gluco, níc Hoµ tan NÊu ë nhiÖt ®é 100oC Lµm l¹nh M¸y l¨n c¨n M¸y vuèt §ãng tói Gãi SÊy lµm nguéi M¸y dËp h×nh 4. Bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty 4.1. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô cung cÊp kÞp thêi, chÝnh x¸c ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ t×nh h×nh, kÕt qu¶ kinh doanh phôc vô cho viÖc qu¶n lý cña Tæng gi¸m ®èc. Víi ®Þa ®iÓm s¶n xuÊt c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung, mäi nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n ®îc ph¶n ¸nh, ghi chÐp, lu tr÷ chøng tõ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n vµ hÖ thèng b¸o c¸o ®Òu ®îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty. S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n nh sau: KÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp KÕ to¸n trëng KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB KÕ to¸n vËt t KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh tiÒn l ¬ng KÕ to¸n tiÒn mÆt TGNH t¹m øng KÕ to¸n tiªu thô KÕ to¸n c«ng nî Thñ quü Chøc n¨ng nhiÖm vô cña bé m¸y kÕ to¸n - KÕ to¸n trëng: lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o, híng dÉn toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª th«ng tin kinh tÕ trong toµn bé c«ng ty. KÕ to¸n trëng gióp ®ì Tæng gi¸m ®èc tæ chøc doanh thu ho¹t ®éng kinh tÕ trong c«ng ty mét c¸ch***** nh»m ®¸nh gi¸ ®óng ®¾n t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, ph¸t hiÖn nh÷ng l·ng phÝ vµ thiÖt h¹i x¶y ra, nh÷ng sù tr× trÖ trong s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó cã biÖn ph¸p kh¾c phôc. - KÕ to¸n TSC§ vµ XDCB: lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp sù biÕn ®éng tµi s¶n, tÝnh khÊu hao… theo dâi t×nh h×nh lËp, sö dông nguån vèn XDCB. - KÕ to¸n vËt t : lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp NVL, theo dâi sù biÕn ®éng, sai háng NVL, kiÓm tra ®Þnh møc tiªu hao vËt t. - KÕ to¸n chi phÝ gi¸ thµnh vµ tiÒn l¬ng: cã nhiÖm vô lËp vµ ph©n bæ chi phÝ cho tõng s¶n phÈm, trªn c¬ së ®ã tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú. ®ång thêi tiÕn hµnh h¹ch to¸n tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®Ó ph©n bæ vµo chi phÝ trong kú, theo dâi t×nh h×nh lËp vµ sö dông c¸c quü nh khen th¬ng, phóc lîi… - KÕ to¸n tiÒn mÆt, TGNH vµ t¹m øng: lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt tæng hîp t×nh h×nh thu chi… vµ t¹ øng tiÒn mÆt cho c¸n bé CNV. - KÕ to¸n tiªu thô: tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt, h¹ch to¸n tæng hîp s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, tiªu thô cña c«ng ty, x¸c ®Þnh doanh thu kÕt qu¶ tiªu thô, nép thuÕ doanh thu vµ theo dâi t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm. - KÕ to¸n c«ng nî: lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt tæng hîp vµ c¸c nghiÖp vô giao dÞch qua kh¸ch hµng. - Thñ quü: cã nhiÖm vô nhËp xuÊt quü tiÒn mÆt, kiÓm tra tÝnh thËt gi¶ cña tiÒn mÆt, ghi sæ quü vµ nép tiÒn vµo ng©n hµng ®óng h¹n. -KÕ to¸n ë c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn : c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®Çy ®ñ nh ë c«ng ty. Tæ chøc kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp thµnh viªn gåm 2-3 ngêi díi sù ®iÒu hµnhcña gi¸m ®èc xÝ nghiÖp thµnh viªn .KÕ to¸n xÝ nghiÖp thµnh viªn cã tr¸ch nhiÖm cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu kinh tÕ theo ®Þnh kú vµ ®ét xuÊt cho c«ng ty. 4.2. H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. - H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ níc vµ quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, hiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký- chøng tõ.§©y lµ h×nh thøc ¸p dông phï hîp v× c«ng ty lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh cã quy m« lín, khèi lîng nghiÖp vô ph¸t sinh nhiÒu, ®ång thêi cã ®éi ngò kÕ to¸n ®«ng, tr×nh ®é ®ång ®Òu vµ cã kinh nghiÖm, cho phÐp chuyªn m«n ho¸ trong lao ®éng kÕ to¸n. -Ph¬ng ph¸p : c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n tµi chÝnh ®îc ph¶n ¸nh ë chøng tõ gèc ®îc ph©n lo¹i ®Ó ghi vµo NKCT, cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu tõ NKCT ®Ó ghi sæ c¸i. Chøng tõ gècvµ b¶ng ph©n bæ NhËt ký chøng tõ B¶ng kª ThÎ vµ c¸c sæ chi tiÕt Sæ c¸i B¶nh tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó : : Ghi hµng ngµy : §èi chiÕu sè liÖu : Ghi cuèi th¸ng 5. §¸nh gi¸ mét sè mÆt c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp 5.1. VÒ lao ®éng ChØ tiªu N¨m 2003 SLng CC% N¨m 2004 SLng CC(%) 1200 N¨m 2005 SL(ng) CC(%) 05/04 +- +- +200 +20 +75 +10 Tæng sè L§ 1000 1.L§ trùc tiÕp 950 CN kü thuËt 900 1000 1000 0 0 CN kh¸c 50 25 35 -25 +10 2. L§gi¸n tiÕp 150 +25 +10 Tr×nh ®é §H,CH 95 +25 +10 95 15 1025 175 120 1220 04/03 85.4 14.6 1035 185 130 84.5 15.2 Tr×nh ®é C§ 30 37 37 +7 0 Tr×nh ®é TC,SC 17 10 10 -7 0 Tr×nh ®é PTTH 8 8 8 0 0 5.2. VÒ t×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty Tµi s¶n 31/12/2004 A. Tµi s¶n ng¾n h¹n 1.TiÒn 2. Ph¶i thu ng¾n h¹n 3.Hµng tån kho 4.Tµi s¶n kh¸c B.Tµi s¶n dµi h¹n 1. C¸c tµi s¶n ph¶i thu dµi h¹n 2. TSC§ 3.§Çu t dµi h¹n kh¸c Tæng céng Nguån vèn A.Nî ph¶i tr¶ 1.Nî ng¾n h¹n 2.Nî dµi h¹n B. nguån vèn së h÷u 1.Nguån vèn CSH 2.Nguån kinh phÝ quü Tæng 31/12/2005 Qua b¶ng trªn ta cã thÓ thÊy ®îc sù ph¸t triÓn cña c«ng ty ngµy mét lín m¹nh vÒ nguån tµi s¶n còng nh nguån vèn PHÇn II Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp 1. KÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh Chi phÝ s¶n xuÊt lµ mét vÊn ®Ò quan träng cña mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nã lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh phÇn lín ®Õn kÕt qu¶ ho¹t déng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp . 1.1) Kh¸i niÖm chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ doanh nghiÖp®· bá ra cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt 1.2) ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt -Chi phÝ s¶n xuÊt ®îc ph©n lo¹i theo kho¶n môc gi¸ thµnh trong s¶n phÈm : + Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (NVLTT) + Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (CPNCTT) + Chi phÝ s¶n xuÊt chung (CPSXC) + Chi phÝ b¸n hµng (CPBH) + Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp(CPQLDN) 1.3) Kh¸i niÖm vÒ gi¸ thµnh Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cua toµn bé c¸c kho¶n veef lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ cã liªn quan ®Õn khèi lîng c«ng t¸c s¶ phÈm , lao vô ®· hoµn thµnh 1.4) Ph©n lo¹i gi¸ thµnh -Gi¸ thµnh phan lo¹i theo ph¹m vi chi phÝ + Gi¸ thµnh s¶n xuÊt + Gi¸ thµnh tiªu thô 2. C«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xu¸t vµ gi¸ thµnh t¹i c«ng ty Kh¸i qu¸t hung vÒ t×nh h×nh c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty lµ t¬ng ®èi thuËn lîi . C«ng ty thùcc hiÖn viÖc qu¶n lý chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh qua hÖ thèng ®Þnh møc vÒ gi¸ thµnh vµ chi phÝ .§Þnh møc nµy bao gåm : + §Þnh møc CPNVLTT: X¸c ®Þnh cho tõng bé phËn tÊn /sp .PhÇn vît ®Þnh møc c«ng nh©n ph¶i chÞu vµ c«ng ty coi ®ã lµ mét kho¶n thu néi bé .PhÇn tiÕt kiÖm ®îc ®¬n vÞ sÏ b¸n l¹i cho c«ng ty vµ hëng phÇn gi¸ trÞ ®ã theo gi¸ quy ®Þnh + §Þnh møc vÒ CPSXC : §Þnh møc nµy chØ cã chøc nang qu¶n lý mµ kh«ng cã chøc n¨ng ghi sæ bëi kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo b¶ng kª chøng tõ chi phÝ ®Ó quyÕt ®Þnh sè thùc chi .NÕu sè thùc chi lín h¬n ®Þnh møc th× cÇn ph¶i tr×nh víi kÕ to¸n trëng vµ gi¶m ®èc + §Þnh møc NCTT : Mçi s¶n phÈm th× quy ®Þnh mét møc l¬ng kho¸n .C¨n cø vµo sè s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn vµ ®Þnh møc nµy sÏ tÝnh ra ®îc sè tiÒn mµ ngêi lao ®éng ®îc hëng.Tuy nhiªn quü tiÒn l¬ng nµy kh«ng khèng chÕ nã c¨n cø vµo doanh thu cña s¶n phÈm ngêi lao ®éng lµm ra tõ ®ã quyÕt ®Þnh møc l¬ng cho ngêi lao ®éng * C¸c kh©u tæ chøc c¶u c«ng ty lu«n khíp víi nhau kh¸ hoµn chØnh vµ nhÞp nhµng trong viÖc tËp hîp chi phÝ ®îc kÞp thêi vµ chÝnh x¸c .Ngoµi thñ kho ,mçi XN s¶n xuÊt ®Òu cã nh©n viªn thèng kª lµm nhiÖm vô theo dâi t×nh h×nh chung vÒ sö dông nguyªn vËt liÖu ,®Þnh mø tiÌn l¬ng . §Æc biÖt lµ cã sù gióp ®ì cña phÇn mÒm kü thuËt m¸y tÝnh lµm khèi lîng c«ng viÖc gi¶m ®i tõ 80%-90% ®ång thêi lu«n b¶o ®¶m sù chÝnh x¸c .Bªn c¹nh ®ã còng kh«ng Ýt khã kh¨n do ®Æc tÝnh cua rc«ng ty cã nhiÒu lo¹i s¶n phÈm nªn khèi lîng c«ng viÖc cña kÕ to¸n lµ t¬ng ®èi lín .Trong khi ®ã nh©n viªn thèng kª l¹i cha ã sù hç trî cña m¸y vi tÝnh nªn còng g©y ra kh«ng Ýt khã kh¨n trong viÖc tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng ty. 3) §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm §èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm lµ t¬ng ®èi ®ång nhÊt víi nhau ®ã lµ tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm . 4.) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 4.1) HÖ thèng TK sæ s¸ch chøng tõ kÕ to¸n KÕ to¸n sö dông TK 621,TK622,TK627,TK 154 ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm §èi víi Tk 621-NVLTT, TK622-NCTT,TK154 –Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang , kÕ to¸n chi tiÕt tõng bé phËn s¶n phÈm , chi tiÕt tõng bé phËn s¶n xuÊt phô.Riªng víi TK 627 kÕ to¸n chi tiÕt cho tõng XN 4.2) Tr×nh tù tËp hîp tõng kho¶n môc chi phÝ KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp nh sau : - TËp hîp c¸c chøng tõ ,b¶ng ph©n bæ ...cã liªn quan - Tr×nh tù c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tËp hîp tªn m¸y vi tÝnh - LËp c¸c sæ chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng Tk ,tõng ph©n xëng , Tõng s¶n phÈm 4.2.1) KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (NVLTT) §Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ Vl ®· dïng cho s¶n phÈm ,kÕ to¸n sö dông TK 621 “ Chi phÝ NVLTT” .C¸c chi phÝ ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 621 kh«ng ghi theo xhøng tõ xuÊt dïng NVL mµ ®îc ghi 1 lÇn cuèi ky kÕ to¸n sau khi tiÕn hµng kiÓm kª vµ x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho vµ ®ang ®i ®êng . TK 621”NVLTT” Gi¸ trÞ VL ®· xuÊt dïng cho kÕt chuyÓn CP NVL vµo TK 631 H® SXKD trong kú *Chi phÝ NVL t¹i c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ Néi dung kho¶n môc CPNVLTT: Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i c«ng ty cã gi¸ trÞ h÷u h×nh cã trong s¶n phÈm nh bét mú , ®êng ,s÷a ,mach nha ..... Chi phÝ NVLTT ®îc h¹ch to¸n vµo TK 621 theo ®Þnh møc CPNVL CPNVLTT= S¶n lîng TTSP §Þnh møc NVL §¬n gi¸ * * XuÊt sp lo¹i i lo¹i i cho 1 tÊn sp i NVL §¬n gi¸ do m¸y tÝnh ¸p dông dùa theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú tríc: §¬n gi¸ bq = TrÞ gi¸ tt NVL tån ®th¸ng + TrÞ gi¸ NVL nhËp trong th¸ng cña NVL Sè lîng NVL tån kho + Sè lîng NVL nhËp trong th¸ng C¬ së ®Ó tËp hîp CPNVLTT lµ c¸c phiÕu xuÊtkho b¶ng ®Þnh mc chi phÝ NVL , b¸o c¸o vËt t sÏ vµo sæ chi phÝ cho tõng s¶n phÈm . Ta cã phiÕu nhËp kho nh sau : Cty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ 25 Tr¬ng §Þnh –HN PhiÕu nhËp kho Ngµy 6/6/2006 Nî : Cã : Hä tªn ngêi giao hµng : NguyÔn §×nh TuÊn Theo H§ sè 2399 ngµy 6/6/2006 cña c«ng ty CPBKHH NhËp t¹i kho : A –Xn kÑo chew Stt Tªn nh·n vËt t M· sè ®¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 §êng lo¹i 1 §1 Kg 1.452 14.000 20.328.000 2 Bét tan B5 Kg 52 568 29.536 3 Tinh dÇu ®Ëu HI2 kg 223 489 109.047 ®á 4 ..... .. .. ... ... ... 5 Céng NhËp ngµy 6/6/2006 Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng Thñ kho Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 2/6/2006 §¬n vÞ b¸n hµng : Cty thùc phÈm miÒn B¾c §Þa chØ : §iÖn tho¹i: Hä vµ tªn ngêi mua: Cty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ §Þa chØ : 25- Tr¬ng §Þnh –HN H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt Stt Tªn nh·n hiÖu §v Sè lîng ®¬n gi¸ 1 Bét mú kg 25000 3300 2 M¹ch nha kg 1542 2500 3 4 .... ... ... ... Thµnh tiÒn 82.500.000 3.855.000 ... Céng tiÒn hµng : 150.145.000 ThuÕ GTGT 10% : 15.014.500 Tæng tiÒn thanh to¸n : 165.159.500 B»ng ch÷ :Mét tr¨m s¸u n¨m triÖu mét tr¨m n¨m chÝn ngh×n n¨m tr¨m ®ång Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Nguyªn vËt liÖu nhËp kho sau ®ã tiÕn hµnh xuÊt cho c¸c XN ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm Gi¸ xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng phÊp b×nh quan gia quyÒn .Nguyªn vËt liÖu ®îc xuÊt trùc tiÕp cho tõng XN råi sau ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng lo¹i sp theo ®Þnh møc CPNVLTT S¶n lîng §Þnh møc NVL lo¹i n = * SXSP (tÊn) cho tÊn sp i Do gi¸ xuÊt NVL tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn nªn khi xuÊt NVL cho sx sp ,viÕt phiÕu xuÊt kho chØ ghi sè lîng cßn ®¬n gi¸ cuèi kú tÝnh Cty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ §Þa chØ 25- Tr¬ng §Þnh- HN PhiÕu xuÊt kho Ngµy 9/6/2006 Hä tªn ngêi nhËn :Phan ThÞ Lan Bé phËn : Ph©n xëng kÑo chew Lý do xuÊt : S¶n xuÊt s¶n phÈm XuÊt t¹i kho:TAHT stt Tªn nh·n M· §V Sè lîng sè Yªu Thùc cÇu xuÊt 1 Glucosemanto G1 kg 542 542 2 S÷a S lit 145 145 3 4 5 6 .. ... ... ... ... ... Ngêi nhËn hµng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ... ... Ngêi giao hµng Khi ®èi chiÕuvíi b¸o c¸o vËt t vÒ thùc tÕ dïng ®Þnh møc NVL kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n nh sau : NÕu ®¬n vÞ tiÕt kiÖm NVL so víi ®Þnh møc ®¬n vÞ ®îc phÐp b¸n l¹i phÇn NVL ®ã ,lóc ®ã kÕ to¸n ghi : Nî TK 152 Cã TK 336( chi tiÕt ) NÕu ®¬n vÞ l·ng phÝ NVL coi nh XN ®i vay cña c«ng ty : Nî TK 136 Cã TK 152 Ta cã sæ chi tiÐt NVL nh sau : Sæ chi tiÕt NVL N¨m 2005 Tªn TK :152 Tªn quy c¸ch vËt t : Bét mú (®v:1000®) Chøng tõ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng NhËp XuÊt Tån