Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
LỜI MỞ ĐẦU
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ quèc d©n, trong mÊy n¨m qua ngµnh
x©y dùng c¬ b¶n ®· kh«ng ngõng lín m¹nh. NhÊt lµ khi níc ta tiÕn hµnh c«ng
cuéc “ C«ng nghiÖp ho¸ - HiÖn ®¹i ho¸ “ mét c¸ch s©u réng , toµn diÖn c«ng cuéc
x©y dùng vµ ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ ®ang ®îc tiÕn hµnh víi tèc ®é vµ quy m« lín
th× x©y dùng c¬ b¶n gi÷ mét vÞ trÝ v« cïng quan träng trong sù ph¸t triÓn cña ®Êt
níc. V× nã t¹o ra “ Bé x¬ng sèng”- lµ c¬ së, nÒn t¶ng cho nÒn kinh tÕ quèc d©n.
ChÝnh v× vËy ®ßi hái ph¶i cã c¬ chÕ qu¶n lý vµ c¬ chÕ tµi chÝnh mét c¸ch chÆt chÏ
ë c¶ tÇm qu¶n lý vi m« vµ vÜ m« ®èi víi c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay c¬ chÕ h¹ch to¸n ®éc lËp vµ tù chñ ®ßi
hái c¸c ®¬n vÞ ph¶i trang tr¶i ®îc chi phÝ bá ra vµ cã l·i. H¬n n÷a, hiÖn nay c¸c
c«ng tr×nh x©y l¾p c¬ b¶n ®ang ®îc tæ chøc theo ph¬ng ph¸p ®Êu thÇu, ®ßi hái
doanh nghiÖp ph¶i h¹ch to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c chi phÝ bá ra, kh«ng lµm l·ng
phÝ vèn ®Çu t. MÆt kh¸c, chi phÝ s¶n xuÊt lµ c¬ së t¹o nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm.
H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh x¸c sÏ ®¶m b¶o tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ vµo
gi¸ thµnh gióp cho doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. Tõ ®ã
kÞp thêi ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. ChÝnh
v× vËy, tæ chøc tèt kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ
yªu cÇu thiÕt thùc vµ lµ vÊn ®Ò ®îc ®Æc biÖt quan t©m trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay
Tới thực tập tại công ty ĐẦU TƯ XÂY LẮP VÀ THƯƠNG MẠI 36 đã giúp
cho em hiểu biết hơn công tác hạch toán tại công ty đồng thời biết trình bầy một
cách có hệ thống các hình thức, phương pháp sổ sách, chứng từ tại công ty và sự
giúp đỡ hướng dẫn của cô giáo LÊ THỊ CHUYÊN và các cô chú ở tổ kế toán, em
đã nhận thấy mối quan hệ chặt chẽ giữa lý thuyết và thực tế từ đó rút ra đuợc
nhiều kinh nhiệm hơn. Em hoàn thành bản báo cáo gồm 6 phần như sau:
Phần I : Tình hình chung của công ty
Phần II : Ngiệp vụ chuyên môn
Phần III : Nhận xét và khuyến nghị
Phần IV : Kết luận
Phần V : Nhận xét của công ty
Phần VI : Nhận xét của giáo viên
Vì thời gian thực tập có hạn nên báo cáo của em vẫn không tránh khỏi những
thiếu sót , vì vậy mong cô giáo và các cô chú trong bộ phận kế toán góp ý kiến để
báo cáo của em được hoàn thành tốt.
Em xin chân thành cảm ơn !
PHẦN I : TÌNH HÌNH CHUNG CỦA CÔNG TY
I.Tæng quan vÒ C«ng ty §Çu t X©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36.
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty §Çu t X©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36.
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
- C¨n cø NghÞ ®Þnh sè 63/2001/ N§ - CP ngµy 14 th¸ng 9 n¨m 2001 vµ NghÞ
®Þnh sè 145/2005/ N§ - CP ngµy 21 th¸ng 11 n¨m 2005 cña Thñ tíng ChÝnh phñ
vÒ söa ®æi, bæ sung mét sè ®iÒu cña NghÞ ®Þnh sè 63/2001/N§-CP vÒ viÖc chuyÓn
®æi doanh nghiÖp nhµ níc, doanh nghiÖp cña tæ chøc chÝnh trÞ, tæ chøc chÝnh trÞ x· héi thµnh c«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n mét thµnh viªn:
XÐt ®Ò nghÞ cña Bé Tæng Tham mu t¹i c«ng v¨n 229/TM ngµy 27 th¸ng 02
n¨m 2006 ®· quyÕt ®Þnh :
+ ChuyÓn XÝ nghiÖp x©y dùng c«ng tr×nh 36 thuéc Tæng C«ng ty Thµnh An/
Tæng côc HËu cÇn thµnh C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n nhµ níc mét thµnh viªn
§Çu t x©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36.
+ Tªn gäi ®Çy ®ñ : C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n nhµ níc mét thµnh viªn §Çu t
x©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36.
+ Tªn viÕt t¾t : C«ng ty §Çu t x©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36.
+ Tªn giao dÞch b»ng tiÕng Anh: INVESTMENTS CONSTRUCTION AND
TRADING LIMITED COMPANY No.36.
+ Tªn viÕt t¾t b»ng tiÕng Anh : INCOTRA Co.,Ltd.
+ Trô së :Sè 141 Hå §¾c Di - Phêng Nam §ång - QuËn §èng §a- Hµ Néi.
+ §iÖn tho¹i : 043.532471
Fax: 043.5332472
+ Lĩng vực kinh doanh : Xây dựng dân dụng, công trình thủy lợi, thương mại.
+ Mã số thuế : 0100108663001
+ Vốn điều lệ : 30.000.000.000 đồng ( 30 tỷ đồng)
Víi sè vèn ®iÒu lÖ nµy: C«ng ty tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n nhµ níc mét thµnh viªn
§Çu t x©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36 lµ doanh nghiÖp 100% vèn nhµ níc do Chñ së h÷u
®Çu t, cã con dÊu riªng, ®ù¬c më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng theo quy ®Þnh cña ph¸p
luËt, ho¹t ®éng theo LuËt doanh nghiÖp vµ §iÒu lÖ cña C«ng ty do c¬ quan cã
thÈm quyÒn phª duyÖt.
- Tõ khi chuyÓn tªn vµ thµnh lËp C«ng ty cho ®Õn nay C«ng ty §Çu t x©y l¾p vµ
Th¬ng m¹i 36 lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc do Bé Quèc Phßng qu¶n lý ®· thùc
hiÖn thi c«ng x©y l¾p vµ qu¶n lý c¸c C«ng tr×nh ®Æc biÖt cña Nhµ níc vµ Qu©n
®éi. C¸c c«ng tr×nh do C«ng ty thi c«ng ®Òu ®îc Chñ ®Çu t ®¸nh gi¸ cao vÒ chÊt lîng, tiÕn ®é, kü mü thuËt, gi¸ thµnh hîp lý.
- C«ng ty ®· ®îc nhµ níc tÆng thëng Hu©n ch¬ng lao ®éng H¹ng III v× ®· ®¹t
thµnh tÝch xuÊt s¾c trong thi c«ng c«ng tr×nh §Ëp thuû lîi M«n S¬n – NghÖ An
(2003) , Héi trêng lín – khu B – SCH c¬ quan Bé Quèc Phßng (2005) , Nhµ
lµm viÖc cña c¸c ban §¶ng (2006). . .
2. KÕt qu¶ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña C«ng ty.
_ Những chỉ tiêu phản ánh kinh tế quan trọng mà công ty đã đạt được trong
những năm gần đây (2006_2007).
§¬n vÞ tÝnh : TriÖu ®ång
STT
ChØ tiªu
N¨m 2006
N¨m 2007
1 Tæng tµi s¶n
200.969
259.054
2 Doanh thu thuÇn
247.756
295.362
3 Gi¸ trÞ s¶n xuÊt
301.007
350.000
4 Vèn lu ®éng
14.460
16.682
5 Lîi nhuËn thùc hiÖn
2.052
3.718
6 Lîi nhuËn trø¬c thuÕ
2.073
3.912
7 Lîi nhuËn sau thuÕ
1.518
2.817
8 Nép NSNN vµ cÊp trªn
12.452
18.545
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
9
10
11
12
Khoa Kế Toán
Thu nhËp cña ngêi L§ (BQ ng/ th¸ng)
Thu nî thêng xuyªn
Thu nî khã ®ßi
Thu nî c¸ nh©n
1,83
240.947
2.136
599
2,38
295.696
9.415
353
_ Qua những chỉ tiêu kinh tế trên cho ta thấy công ty đang trên đà phát triển tốt,
công ty luôn hạch toán kinh doanh lấy thu bù chi ônr định đảm bảo có lãi. Với
tình hình hoạt động phát triển tốt như vậy đã lấy được niềm tin nơi khách hang,
người lao động thì yên tâm làm việc hơn, đẻ ngày càng phát triển công ty. Với
quy mô ngày càng mở rộng trên khắp các nơi trong nước sẽ ngày càng có nhiều
uy tín trong công việc.
II. CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA DOANH NGHIỆP
1. Đặc điểm tổ chức bộ máy của công ty
m« h×nh biªn chÕ tæ chøc c«ng
Ty ®Çu t x©y l¾p vµ th¬ng m¹i 3
GIÁM ĐỐC CÔNG TY
PHÓ GIÁM ĐỐC
KẾ HOẠCH - TỔNG
PHÓ GIÁM ĐỐC
CHÍNH TRỊ
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
VĂN
PHÒNG
PHÒNG
TRÍNH
TRỊ
XN CƠ
KHÍ LẮP
ĐẶT
THIẾT
BỊ
PHÒNG
TÀI
CHÍNG
KẾ
TOÁN
XN XÂY
DỰNG
HẠ
TẦNG 63
Khoa Kế Toán
PHÒNG
DỰ ÁN
ĐẦU TƯ
PHÒNG
KH
TỔNG
HỢP
TRẠM
TRỘN BT
THƯƠNG
PHẨM
PHÒNG
TỔ
CHỨC
LAO
ĐỘNG
PHÒNG
THIẾT
BỊ VẬT
TƯ
ĐỘI THI
CÔNG
CƠ GIỚI
ĐỘI
ĐỘI
ĐỘI
ĐỘI
XÂY
XÂY
ĐỘI
XÂY
XÂY
LẮP
LẮP
20
LẮP
LẮP
SỐ 1
SỐ 2
SỐ 3
SỐ 18
* Giải thích sơ đồ
_ Do chñ së h÷u trùc tiÕp C«ng ty §Çu t x©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36 lµ Bé Quèc
Phßng, ®¹i diÖn chñ së h÷u lµ Tæng c«ng ty Thµnh An nªn c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y
cña C«ng ty bao gåm c¸c cÊp qu¶n lý sau.
_ Gi¸m ®èc c«ng ty: lµ ngêi ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña c«ng ty ®Ó ký kÕt c¸c hîp
®ång kinh tÕ, hîp t¸c liªn doanh, trùc tiÕp l·nh ®¹o vµ ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc cã c¸c phã gi¸m ®èc.
_ Phã gi¸m ®èc chÝnh trÞ : Do C«ng ty trùc thuéc Bé Quèc Phßng cho nªn mäi
ho¹t ®éng lu«n ®îc Phã gi¸m ®èc theo s¸t, hç trî Phã gi¸m ®èc KÕ Ho¹ch- Tæng
hîp ®Ó trùc tiÕp chØ ®¹o theo ®êng lèi chÝnh trÞ cña §¶ng vµ nhµ níc.
_Phã gi¸m ®èc Kª Ho¹ch – Tæng Hîp : trùc tiÕp chØ ®¹o c«ng t¸c hîp ®ång
mua, b¸n, qu¶n lý vËt t kinh doanh, kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, kinh doanh
dÞch vô tæng hîp. Phô tr¸ch toµn bé c«ng t¸c kü thuËt, chÊt lîng, b¶o hé lao
®éng, khoa häc kü thuËt, c«ng nghÖ vµ m«i trêng.
_KÕ to¸n trëng : (Kiªm trëng phßng kÕ to¸n tµi vô cña c«ng ty) phô tr¸ch chung
phßng tµi vô , trùc tiÕp theo dâi kh©u tµi chÝnh bao gåm viÖc lËp kÕ ho¹ch tµi
chÝnh hµng n¨m ®Ó c©n ®èi t×nh h×nh thu chi. Ch¸p hµnh chÕ ®é chÝnh s¸ch vÒ tµi
chÝnh, ph¸p lÖnh thèng kª kÕ to¸n trong c«ng ty, cung cÊp sè liÖu b¸o c¸o cho c¸c
c¬ quan h÷u quan.
_C¸c phßng ban chøc n¨ng: lµ c¬ quan giup viÖc cho Ban gi¸m ®èc, c¸c phßng
ban thùc hiÖn nhiÖm vô theo sù ph©n c«ng cña Ban gi¸m ®èc.
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
_C¸c xÝ nghiÖp trùc thuéc C«ng ty: chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn vµ thi c«ng c¸c dù
¸n cña C«ng ty.
2. Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh.
Sơ Đồ Quy Trình Công Nghệ
Đấu Thầu
Ký hợp đồng với bên chủ đầu tư (Bên A)
Tổ chức thi công
Nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công với bên B
Bàn giao thanh toán và quyết toán công trình
* Giải thích sơ dồ
_ Sau khi bên kế hoạch của công ty đứng ra đấu thầu, Sau khi ký hợp đồng với
bên chủ đầu tư cùng có lợi. Tiếp đến tổ chức thi công công trình. Sau khi đã thi
công hoàn thành thì công ty sẽ nghiệm thu kỹ thuật và tiến độ thi công vơí bên A.
Cuối cuùng công ty bàn giao thanh toán quyết toán với bên A.
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
II. §Æc ®iÓm bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty §Çu t x©y l¾p vµ Th¬ng
m¹i 36.
1. M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KT
TÀI
SẢN
KT
XN
62
KT
TỔNG
HỢP
KT
XN
63
KT
CHUYÊN
QUẢN
KT
ĐỘI
THANG
MÁY
KT
ĐỘI
1
KẾ
TOÁN
CÔNG
NỢ
KT
ĐỘI
2
KẾ
TOÁN
THUẾ
KT
ĐỘ
3
KT
ĐỘI
4
KT
NGÂN
HÀNG
VÀ THỦ
QUỸ
KT
ĐỘI 5
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
* Giải thích sơ đồ
_ Bé m¸y cña c«ng ty gåm cã 13 ngêi ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, xuÊt
ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý phï hîp v¬Ý yªu
cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é kÕ to¸n t¹i C«ng ty.
_ Mäi c«ng viÖc kÕ to¸n ®Òu ®îc thùc hiÖn ë bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty tõ viÖc
thu thËp chøng tõ , lËp chøng tõ ghi sæ, ghi sæ chi tiÕt ®Õn lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. KÕ
to¸n ë c¸c tæ, ®éi s¶n xuÊt chØ tËp hîp c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, trªn c¬ së c¸c
chøng tõ gèc ®îc c«ng ty phª duyÖt, kh«ng cã tæ chøc h¹ch to¸n riªng. ChÝnh nhê
sù tËp trung cña c«ng t¸c kÕ to¸n nµy mµ C«ng ty n¾m ®îc toµn bé th«ng tin tõ ®ã
cã thÓ kiÓm tra, ®¸nh gi¸ chØ ®¹o kÞp thêi. Ph¬ng thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña
C«ng ty cã ®Æc trng lµ mäi nh©n viªn kÕ to¸n ®Òu ®îc ®iÒu hµnh tõ mét ngêi l·nh
®¹o lµ kÕ to¸n trëng.
_ Víi chøc n¨ng n¾m b¾t toµn bé tµi chÝnh, kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh trong c«ng ty, kÕ to¸n ®· lµ mét c«ng cô thùc sù quan träng trong c«ng ty.
H×nh thµnh tæ chøc kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty §Çu t x©y l¾p vµ Th¬ng m¹i 36
gåm cã:
+ Mét kÕ to¸n trëng : Phô tr¸ch n¾m b¾t, chØ ®¹o toµn bé ho¹t ®éng cña phßng kÕ
to¸n, lµ ngêi so¸t xÐt mäi chøng tõ sau cïng khi c¸c kÕ to¸n chuyªn qu¶n chuyÓn
chøng tõ sang.
+ KÕ to¸n tæng hîp: lµ ngêi vµo m¸y tÊt c¶ c¸c chøng tõ vµ kiÓm tra chøng tõ sau
cung khi kÕ to¸n chuyªn qu¶n ®· ký kÕ to¸n trëng vµ chuyÓn sang, ngoµi ra cßn
cã tr¸ch nhiÖm thanh lý hîp ®ång sau khi c¸c hîp ®ång hoµn thµnh, bµn giao ®a
vµo sö dông.
+ KÕ to¸n tµi s¶n: ghi chÐp tæng hîp vµ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh, c«ng cô dông cô
tån kho, theo dâi vµ tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh , lËp b¸o c¸o vÒ t¨ng gi¶m tµi
s¶n cè ®Þnh, b¸o cao nguyªn vËt liÖu tån kho theo hµng th¸ng, quý.
+ KÕ to¸n c«ng nî vµ kÕ to¸n thuÕ : cã tr¸ch nhiÖm hang th¸ng ph¶i ®«n ®èc ®¬n
vÞ, bªn A thanh to¸n nî ph¶i thu, ®«n ®èc viÖc nép chøng tõ cña c¸c ®¬n vÞ ®Ó
lµm kÕ to¸n vèn, duyÖt vèn vµ cã kÕ ho¹ch nép thuª ®Çy ®ñ ®óng h¹n víi c¬ quan
nhµ níc.
+ KÕ to¸n ng©n hµng vµ thñ quü: kÕ to¸n ng©n hµng sÏ lªn b¶ng kª tæng hîp, tr×nh phª
duyÖt kÕ to¸n trëng vµ gi¸m ®èc duyÖt vèn. Ngoµi ra cßn lµm uû nhiÖm chi, khÕ íc vµ
hîp ®ång vay vèn vµ ®i vay.
+ KÕ to¸n chuyªn qu¶n : theo dâi c¸c c«ng viÖc chung cña c¶ phßng, b¸o c¸o vµ
gióp kÕ to¸n trëng n¾m b¾t t×nh h×nh ®Ó cã kÕ ho¹ch vµ biÖn ph¸p cô thÓ.
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
2. ChÝnh s¸ch kÕ toan ¸p dông t¹i C«ng ty.
_ Với quy mô, đặc điểm kinh doanh và trình độ nhân viên quản lý công ty đã
chọn hình thức kế toán là chứng từ ghi sổ.
S¬ ®å kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ
Chứng từ kế toán
Sổ Quỹ
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng tổng hợp kế
toán
Số, Thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ Cái
Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
* Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu kiểm tra
* Trình tự và phương pháp ghi sổ
_ Hàng ngày căn cứ váo chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại đã được kiểm tra được dung làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi
sổ, sau đó được dung để ghi vào sổ cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ
lập chứng từ ghi sổ được dung để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
_ Cuối tháng khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát
sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ tính ra tổng số phát sinh nợ,
tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập
bảng cân đối phát sinh.
_ Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết
được dùng làm báo cáo tài chính.
_ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ số phát sinh có
cuả tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và tổng số
tiền trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
3. §¸NH GI¸ ¦U NH¦îC §IÓM VÒ C¤NG T¸C H¹CH TO¸N KÕ TO¸N
T¹I C¤NG TY
3.1. ¦u ®iÓm:
Cã ®éi ngò kÕ to¸n chuyªn nghiÖp, n¨ng ®éng s¸ng t¹o cã m«i trêng lµm viÖc
chuyªn nghiÖp
¸p dông c«ng nghÖ th«ng tin vµo trong qua tr×nh lµm viÖc, gióp qu¸ tr×nh lµm viÖc
nhanh chÝnh x¸c.
Bé m¸y kÕ to¸n nhanh gän kh«ng cång kÒnh
H×nh thøc chøng tõ ghi sæ phï hîp víi qu¸ tr×nh SXKD cña c«ng ty
- C«ng ty ®· h¹ch to¸n chi tiÕt vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng vµ c¸c kho¶n liªn
quan khac cho ngêi lao ®éng trong c«ng ty. TÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c, ®óng
®èi tîng chi phÝ.
_ H×nh thøc tr¶ l¬ng hiÖn ®ang ¸p dông ë c«ng ty ®· g¾n víi kÕt qu¶ lao ®éng
s¶n xuÊt cña chÝnh hä vµ kÕt qña s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. H×nh thøc tr¶ l¬ng nµy cã t¸c dông khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng ®i lµm ®Çy ®ñ vµ hä ph¶i cã
tr¸ch nhiÖm cïng phÊn ®Êu ®Ó t¨ng quü l¬ng chung cho toµn c«ng ty, ®ång thêi
nã khuyÕn khÝch ngêi lao ®éng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n vµ tay nghÒ.
Bªn c¹nh ®ã c«ng ty l¹i cã mét ®éi ngò kÕ to¸n cã h×nh thøc tr×nh ®é, nghiÖp
vô v÷ng vµng víi sù ph©n c«ng, c«ng viÖc mét c¸ch hîp lý ®Ó t¹o ®îc sù nhÞp
nhµng trong qu¶n lý, ®em l¹i hiÖu qu¶ cao trong c«ng viÖc.
3.2.Nhîc ®iÓm ;
_ KÕ to¸n c«ng ty lµ kÕ to¸n kiªm nghiÖm nhiÒu phÇn hµnh kÕ to¸n nªn khèi lîng
c«ng viÖc nhiÒu chÞu ¸p lùc c«ng viÖc cao
_ VÒ vÊn ®Ò tiÒn l¬ng: c«ng ty cha thùc hiÖn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña
c«ng nh©n s¶n xuÊt..
_ Trong viÖc qu¶n lý lao ®éng ë c«ng ty thùc hiÖn hÇu nh lµ ë phßng tæ chøc, c¸c
chøng tõ, sæ s¸ch vÒ biÕn ®éng sè lîng lao ®éng ®Òu ®îc c¸n bé ë phßng tæ chøc
c«ng ty lËp vµ qu¶n lý. Nh vËy th× viÖc qu¶n lý kh¸ vÊt v¶ vµ hiÖu qu¶ kh«ng cao,
do kh«ng trùc tiÕp ®i s©u , ®i s¸t t×nh h×nh biÕn ®éng lao ®éng, ®ång thêi còng g©y
khã kh¨n cho ngêi lao ®éng trong viÖc thay ®æi c«ng t¸c cña m×nh. Do vËy c¸n bé
qu¶n lý cÇn bè trÞ l¹i c«ng viÖc nµy.
PHẦN II : NGHIỆP VỤ CHUYÊN MÔN
I. KẾ TOÁN LAO ĐỘ TIỀN LƯƠNG
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
1. Phương pháp tính và tả lương của công ty ĐTXL & TM 36
_ Với tình hình kinh tế thị trường hiện nay thi công ty DTXL & TM 36 đã và
đang áp dụng hình thức tiền lương thời gian, đây là khoản tiền lương trả cho
người lao động theo thời gian thực tế mà công nhân làm việc được
_ Căn cứ để tính tiền lương thời gian là, thời gian lao động , số ngày công nhân
đã lao động trên bảng chấm công, mức lương tối thiểu và hệ số phụ cấp
+ Tiền lương thời gian được xác định theo công thức sau :
ti ền lương thời gian = thời gian làm việc X đơn giá tiền lương thời gian
Trong đó : thời gian làm việc quy định băng ngày
Đơn giá lương thời gian = Đơn giá tiền lương ngày
Đơn giá
Mức lương tối thiểu hiện hành x hệ số lương
tiền lương =
thời gian
Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng
VD : Chị Nguyễn Như Linh ( thủ quỹ ) có hệ số lương là 1,74 thời gian làm việc
là 27 ngày và mức lương tối thiểu hiện hành là 270.000 đ
Vậy chị Nguyễn Như Linh nhận được mức lương theo thời gian l à :
1,74 X 270.000
X 27 = 469.800 (đ/ tháng)
27
2. Phương pháp tính BHXH, trả lương được công ty áp dụng như sau :
_ Theo chế độ quy định, BHXH trả thay lương được áp dụng tại công ty tính theo
công thức sau
Hệ số lương của
người được
X
hưởng BHXH
Mức lương tối
thiểu quy định
hiện hành
BHXH
Số ngày
Tỷ lệ %
trả thay = nghỉ hưởng X
X hưởng
lương
BHXH
Số ngày làm việc theo chế độ trong tháng
BHXH
VD : Anh Đào Xuân Tú ( kế toán viên ) nghỉ để về quê chăm mẹ ốm 2 tháng vói hệ
số lương là 1,54 mức lương tối thiểu hiện hành là 280.000 đ.
Vậy anh Đào Xuân Tú được nhận số tiền trong thời gian nghỉ chăm mẹ ốm là
1,54 x 280.000
60 ngày x
x 100% = 862.399 (đ )
30
3. Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ tại công ty
3.1 BHXH phải trích taị công ty được tính bằng 20% tiền lương cơ bản việc trích
BHXH được tính theo công thức sau:
BHXH = Tổng số lương phải trả CNV toàn doanh nghiệp x 20%
Trong đó : Tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x 5%
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
Người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 5%
VD1 : Tháng 7/2008 tổng số tiền lương cơ bản của công ty là 94.876.900đ trong
đó lương của công nhân trực tiếp sản xuất là 46.388.600đ và bộ phận qủan lý là
48.401.310đ
Vâỵ công ty đã trích trong tháng như sau :
_ BHXH được trích vào bộ phận trực tiếp sản xuất là :46.388.600 x 15% =
69.582.900(đ)
_ BHXH tính vào bộ phận QLDN là : 48.401.310 x 15% = 72.601.965(đ)
_ BHXH người lao động đóng góp là : 94.876.900 x 5% = 47.438.450(đ)
3.2 BHYT được trích theo tỷ lệ 3% theo tiền lương của công ty
BHXH = tổng số tiền lương thực tế trả cho CNV toàn doanh nghiệp x 3%
Trong đó : BHYT tính vào chi phí sản xuất kinh doanh = Tiền lương cơ bản x 2%
BHYT người lao động đóng góp = Tiền lương cơ bản x 1%
VD2 : lấy số liệu ở công ty tại (VD1) đã trích BHYT là
_ BHYT tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% = 9.277.720(đ)
_ BHYT tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ)
_ BHYT người lao động đóng góp = 94.876.900 x 1% =9.487.690(d)
3.3 Kinh phí công đoàn được trích theo tỷ lệ 2% tiền tổng số tiền lương của công
ty và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh
VD3 : lấy số liệu taị (VD1) công ty trích KPCĐ như sau:
_ KPCĐ tính cho bộ phận trực tiếp sản xuất = 46.388.600 x 2% = 9.277.720(đ)
_ KPCĐ tính cho bộ phận QLDN = 48.401.310 x 2% = 9.680.262(đ)
4. Quy trình hạch toán tại công ty
Sơ Đồ Quy Trình Hạch Toán
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
_ Bảng chấm công
_ Biên bản nghiệm thu công trình
_ Bảng thanh toán lương
_ Phiếu nghỉ hưởng BHXH
_ Bảng thanh toán trợ cấp BHXH
_ Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Sổ chi tiết TK
3382,3383,3384
Bảng tổng hợp chi
tiết TK 338
Sổ đăng ký chứng từ ghi
Chứng từ ghi sổ lien quan đén TK
sổ TK 3382,3383,3384
334 ( 338,3382,3383,3384)
Sổ cái TK
334,TK338
Báo cáo tài chính
Bảng cân đối tài khoản
* Ghi chú :
: Ghi hàng ngày
: Ghi hàng tháng
_ Hàng ngày kế toán tập hợp các bảng nghiệm thu công trình. Đồng thời căn cứ
vào giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép tập hợp vào bảng chấm công . Cuối tháng căn
cứ vào bảng chấm công, nghiệm thu công trình kế toán lập bảng thanh toán lương
cho từng đội xây dựng và bảng thanh toán lương cho toàn công ty.
5. Kế toán chi tiết tiền lương và BHXH tại công ty
Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công ty sử dụng
chứng từ sau:
5.1 bảng chấm công : là chứng từ kế toán để theo dõi ngày công làm việc thực
tế, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ BHXH và đó chính là căn cứ để tính trả lương cho
cán bộ công nhân viên
_ Phương pháp lập bảng chấm công
+ Mỗi một bộ phận lập bảng chấm công
+ Trong tháng ghi tên từng người và mỗi người ghi tên một dòng
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
+ hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định
+ Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán
_ Bảng chấm công tháng 7/2007 tại công ty ĐTXL & TM 36 như sau
Công Ty ĐTXL & TM 36
Bộ Phận : CNTTSX
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 7/2007
S
TT
1
2
3
…
…
27
28
Họ Và Tên
Chức Vụ
1
2
3
4
5
6
7
8
Ngày Trong Tháng
9 10 11 12 … 24
Nguyễn Văn Tú
Thợ Lắp Máy x x x x x x x x x x x o … x
Trần Hữu Cảnh
Lái Xe Lu
o x x x x x x x x o x x … x
Trần Đức Minh
Lái Máy Xúc
x x x x x x x x x x x x … x
………………..
…………….
… … … … … … … … … … … … … …
………………..
…………….
… … … … … … … … … … … … …
Đoàn Minh Đức
Lái Máy San
x x x x x o x x x x x x … x
Trần Văn Cường Thợ Sửa Chữ x x x x x x x x x x x x … o
Người Duyệt
Phụ Trách Bộ Phận
Người Chấm Công
(Đã Ký)
(Đã Ký)
(Đã Ký)
* Giải thích : - x là số ngày làm việc thực tế của công nhân
- o là số ngày nghỉ của công nhân
5.2 Bảng thanh toán tiền lương
là 1 chứng từ hạch toán chi tiết lương là 1 căn cú để thanh toán phụ cấp cho
người lao động, kiểm tra việc thanh toán lương cho người lao động. Đồng thời là
căn cứ hạch toán về lao động tiền lương.
_ Phương pháp lập
+ Lập cho từng bộ phận tương ứng với bảng chấm công.
+ Cơ sở lập: Là bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp.
+ Bảng do kế toán tiền lương lập và căn cứ lập phiếu chi và phát lương.
_ Khi nhận lương công nhân phải ký nhận và bảng chấm công được bảo lưu laị
phòng kế toán .
_ Tháng 7/2007 công ty ĐTXL & TM 36 lập bảng thanh toán tiền lương như sau
Công Ty ĐTXL & TM 36
Bộ Phận : CNTTSX
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
Tháng 7 / 2007
ĐVT : Đồng
ST
T
Họ Và Tên
HS
L
1
2
3
…
27
28
Nguyễn Văn Tú
Trần Hữu Cảnh
Trần Đức Minh
………………
Đoàn Minh Đức
Trần Văn Cường
Cộng
1,4
1,46
1,52
…
1,7
1,6
TK 334 : Phải Trả Công Nhân Viên
Lương
Các Khoản
Cộng
Chính
PK
785.077
849.046
947.077
………
882.692
897.231
30.361.123
321.046
473.893
561.770
………….
491.201
498.326
19.568.245
1.106.123
1.322.939
1.508.847
…………
1.373.893
1.395.557
49.929.368
Các Khoản Khấu Trừ
BHXH 5
BHYT 1
Cộng
%
%
55.306
66.147
75.442
………..
68.695
69.778
2.496.468
11.061
13.229
15088
………
13.739
13956
499.294
66.367
79.376
90.530
……..
82.434
83.734
2.995.762
5.3 Bảng chấm công
_ Phương pháp chấm công .
+ Mỗi một bộ phận lập bảng chấm công .
+ Trong tháng ghi tên từng người và mỗi người ghi một dòng.
+ Hàng ngày chấm công đầy đủ theo quy định
+ Cuối tháng chuyển bảng chấm công cho kế toán .
_ Bảng chấm công tháng 7 / 2007 tại công ty ĐTXL & TM 36 như sau:
Công Ty ĐTXL & TM 36
Bộ Phận : QLDN
BẢNG CHẤM CÔNG
Tháng 7 / 2007
STT
1
2
3
Họ Và Tên
Lê Mai Trang
Nguyễn Thị Ly
Mai Thị Hằng
Chức Vụ
1
2
3
4
5
6
7
8
Ngày Tro
9 10 1
Thủy quỹ
x
Cán bộ quản lý x
Kế toán
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
x
o
x
x
x
x
x
x
x
x
x
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
…
27
28
……………..
Đỗ Thị Nga
Trần Mạnh Hùng
Khoa Kế Toán
…………….
Kế toán
Bảo vệ
… … … … … … … … … … …
x x x x x x x x x x o
x x x o x x x x x x x
Người Duyệt
Phụ Trách Bộ Phận
(Đã ký)
(Đa ký)
* Giải thích : - x là số ngày làm việc của công nhân viên
- o là số ngày nghỉ việc của công nhân viên
Người Chấm Công
(Đã ký)
5.4 Bảng thanh toán lương
Công ty ĐTXL & TM 36
Bộ Phận : QLDN
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG
Tháng 7 / 2007
ĐVT : Đồng
STT
Họ Và Tên
HSL TK 334 : Phải Trả Công Nhân Viên
Lương Chính Khoản Phụ KhácCộng
1
2
3
…
27
28
Lê Mai Trang
1,8
Nguyễn Thị Ly 1,87
Mai Thị Hằng
2,3
…………..
….
Đỗ Thị Nga
2,1
Trần Mạnh Hùng 1,7
971.999
1.203.992
1.385.308
……….
1.221.231
988.615
898.077
1.022.387
987.362
………..
898.552
997.822
1.870.076
2.226.379
2.373.670
………..
2.119.783
1.986.437
Các Khoản Khấu Tr
BHXH 5 % BHYT
93.504
111.319
118.634
………
105.989
99.322
18.701
22.264
23.727
…….
21.198
19.864
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Cộng
Khoa Kế Toán
39.850.089
21.789.252
61.639.3413.081.967
Kế Toán Thanh Toán
( Ký, ghi rõ họ tên)
616.393
Kế Toán Trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên)
- Phương pháp lập : tương tự phương pháp ở trang ( 12 )
5.5 Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các khoản khác.
_ Bảng này dùng để tổng hợp toàn bộ tiền lương và các khoản phải thu khác của bộ phận tron
toàn doanh nghiệp và là cơ sở để lập bảng phân bổ và bảo hiểm.
_ Căn cứ lập : Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền lương của từng bộ
phận kế toán lấy số liệu của dòng cộng dể ghi vào bảng này ở các cột tương ứng, mỗi bộ phận
một dòng, sau đó tiến hành cộng tổng toàn doanh nghiệp.
_ Căn cứ vào bảng thanh toán lương ở các bộ phận kế toán lập bảng tổng hợp tiền
lương như sau :
Công Ty ĐTXL & TM 36
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN KHÁC
Tháng 7 / 2007
ĐVT : Đồng
STT Bộ Phận
1
2
Tiền Lương
Khoản Phụ
Cộng Lg Phải
BHXH
Chính
Bộ phận CNTTSX ( 622 ) 30.361.123
- Tổ mộc
7.582.321
- Tổ cơ khí
6.627.540
- Tổ bê tông thép
7.084.823
- Tổ san lấp mặt bằng
9.066.439
Bộ phận QLDN ( 642 )
39.850.089
- Phong Kh vật tư
9.750.000
- Phòng tài vụ
9.897.267
- Phòng hành chính
8.569.378
- Phòng kỹ thuật
11.633.444
Cộng
70.211.212
Khác
19.568.245
4.750.000
3.987.263
4.324.560
6.506.422
21.789.252
5.250.000
6.780.000
4.121.000
5.638.252
41.357.497
Trả
49.929.368
12.332.321
10.614.803
11.409.383
15.572.861
61.639.341
15.000.000
16.677.267
12.690.378
17.271.696
111.568.709
6%
2.995.7
739.939
636.888
684.563
934.372
3.698.3
900.000
1.000.6
761.423
1.036.3
6.694.1
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Kế Toán Thanh Toán
( Ký, ghi rõ họ tên)
Kế Toán Trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên)
* Cơ sở và phương pháp lập bảng phân bổ tiền lương
_Cơ sở:Căn cứ vào bảng thanh toán lương của doanh nghiệp ta lập bảng phân bổ.
_ Phương pháp lập
+ hàng tháng căn cứ vào chứng từ về lao động tiền lương kế toán tiến hành tổng
hợp phân loại tiền lương phải trả theo từng đối tượng sư dụng lao động.
+ Căn cứ vào tiền lương thực tế phải trả và tỷ lệ quy định về các khoản trích
BHXH 5%, BHYT 2%, KPCĐ 2% để tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
+ Căn cứ vào tỷ lệ BHXH phải thu 5%, BHYT 1% khấu trừ vào lương để ghi vào
cột Có TK 338, Nợ TK 334
Công Ty ĐTXL & TM 36
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH
Tháng 7 / 2007
ĐVT : Đồng
STT
Bộ Phận
1
Bộ Phận CNTT SX
- Tổ mộc
- Tổ cơ khí
- Tổ bê tông thép
- Tổ san lấp mặt =
Bộ Phận QLDN
- Phòng KH vật tư
- Phòng tài vụ KT
- Phòng hành chính
- Phòng kỹ thuật
Cộng
2
Khoa Kế Toán
TK 334 : Phải trả công nhân viên
Lương chính Khoản phụ khác
30.361.123
19.568.245
7.582.321
4.750.000
6.627.540
3.987.263
7.084.823
4.324.560
9.066.439
6.506.422
39.850.089
21.789.252
9.750.000
5.250.000
9.897.267
6.780.000
8.569.378
4.121.000
11.633.444
5.638.252
70.211.212
41.357.497
TK 338 : Phaỉ trả, phải nộp k
Cộng TK 334 KPCĐ : 3382 BHXH : 338
49.929.368
998.587
7.489.405
12.332.321
246.646
1.849.848
10.614.803
212.296
1.592.220
11.409.383
228.188
1.711.407
15.572.861
311.457
2.335.929
61.677.267
1.233.545
9.251.590
15.000.000
300.000
2.250.000
16.677.267
333.545
2.501.590
12.690.378
253.808
1.903.557
17.271.696
345.434
2.590.754
111.568.709
2.231.374
16.735.306
* Một số nghiệp vụ kế toán lương và BHXH tại công ty ĐTXL & TM 36
_ Số dư đầu tháng 7 / 2007 về quỹ tiền lương như sau :
TK 334 : 72.834.000
TK 338 : 10.030.825
Trong đó : TK 3382 : 802.466
TK 3383 : 8.024.660
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
TK 3384 : 1.203.699
_ Trong tháng 7 / 2007 có các nghiệp vụ sau
1) Căn cứ vào phiếu chi 91 ngày 5 / 7 / 2007 về việc chi trả lương tháng 6 / 2008 cho
công nhân viên số tiền là 72.834.000 đ
Nợ TK 334 : 72.834.000
Có TK 111 : 72.834.000
2) Căn cứ vào giấy báo nợ số 72 ngày 7 / 4 / 2007 về việc nộp 20% BHXh tháng 6 /
2008 cho cơ quan BHXH Hà Nôị số tiền là 8.024.660 đ
Nợ TK 3383 : 8.024.660
Có TK 112 : 8.024.660
1) Căn cứ vào giấy báo nợ số 72 ngày 7 / 4/ 2007 về việc nộp 3% BHYT tháng 6 /
2007 cho trung tâm y tế TP Hà Nội số tiền là 1.203.699 đ
Nợ TK 3382 : 802.466
Có TK 112 : 802.466
2) Căn cứ vào phiếu chi số 97 ngày 6/7/2007 nộp 1% KPCĐ tháng 7/2007 cho lao
dộng TP Hà Nội số tiền 1.203.699đ
Nợ TK 3384 : 1.203.699
Có TK 112 : 1.203.699
5) Căn cứ vào bảng tổng hợp tiền lương tháng 7/2007 tổng số tiền lương phải trả là
70.211.212đ trong đó CNTTSX : 30.361.123đ, Bộ phận QLDN : 39.850.089đ
Nợ TK 622 : 30.361.123
Nợ TK 642 : 39.850.089
Có TK 334 : 70.211.212
6) Căn cứ vào bảng tiền lương và BHXH tháng 7 / 2007 kế toán định khoản sau :
Nợ TK 622 : 9.486.579
Nợ TK 642 : 11.718.680
Nợ TK 334 : 6.694.123
Có TK 338 : 27.899.382
Có TK 3382 : 2.231.374
Có TK 3383 : 22.313.741
Có TK 334 : 3.347.061
7) Căn cứ vào bảng thanh toán BHXH phải trả thay lương tháng 7 / 2007 số tiền
phải trả thay lương là 6.694.123đ
Nợ TK 3383 : 6.694.123
Có TK 334 : 6.694.123
_ Do công ty aps dụng hìng thức chứng từ ghi sổ nên sổ kế toán tiền lương và
chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiế TK 3382,3383,3384 sổ cái
TK 334,338.
_ Căn cứ vào các nghiệp vụ tính lương khấu trừ vào lương trích BHXH, BHYT,
KPCĐ. Căn cứ vào chứng từ gốc để ghi vào chứng từ ghi sổ .
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
Mẫu Sổ
Chứng Từ Ghi Sổ
Số 41
Ngày 31 / 7 / 2007
Chứng Từ
Số Ngày
91
Diễn giải
Số hiệu TK
Số Tiền
Ghi chú
Nợ Có Nợ
Có
Trả lương cho 334
72.834.000
111
72.834.000
Cán bộ CNV
Cộng
72.834.000 72.834.000
Kèm theo 1 chứng t ừ gốc
Kế Toán Trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên )
Người lập
( Ký, ghi rõ họ tên)
Chứng Từ Ghi Sổ
Số 42
Ngày 31 / 7 / 2007
Chứng Từ
Số
Ngày
72
7/4
Diễn giải
Số hiệu TK
Nợ
N ộp 20% BHXH
C ơ quan BHXH
Cộng
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Kế Toán Trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên )
Có
3383
Số Tiền
Nợ
Có
8.024.660
112
8.024.660
8.024.660
8.024.660
Người lập
( Ký, ghi rõ họ tên)
Ghi chú
Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN
Khoa Kế Toán
Chứng Từ Ghi Sổ
Số 43
Ngày 31 / 7 / 2007
Chứng Từ Diễn giải
Số hiệu TK
Số Ngày
Nợ Có Nợ
73
Nộp 3% BHYT 3382
802.466
112
tháng 7/2007
Cộng
802.466
Số Tiền
Có
Ghi chú
802.466
802.466
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Kế Toán Trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên )
Người lập
( Ký, ghi rõ họ tên)
Chứng Từ Ghi Sổ
Số 44
Ngày 31 / 7 / 2007
Chứng Từ
Số
97
Diễn giải
Ngày
Số hiệu TK
Nợ
Nộp 1% KPCĐ
Cho LĐTP Hà Nội
Cộng
Kèm theo 1 chứng từ gốc
Kế Toán Trưởng
( Ký, ghi rõ họ tên )
Có
3384
Số Tiền
Nợ
Có
1.203.699
111
1.203.699
1.203.699
1.203.699
Người lập
( Ký, ghi rõ họ tên)
Ghi chú
- Xem thêm -