Tài liệu Luận văn một số vấn đề kế toán cho vay ngoài quốc doanh tại ngân hàng nhno&ptnt (agribank) quảng bình

Môc lôc Trang Lêi më ®Çu 2 KÕt cÊu ®Ò tµi 4 Ch¬ng I: C¬ së lý luËnTDNH vµ kÕ to¸n cho vay trong hÖ thèng ng©n hµng 5 1.1. TDNH vµ vai trß cña TDNH trong nÒn kinh tÕ quèc d©n 5 1.2. Sù cÇn thiÕt cña TDNH ®èi víi sù ph¸t triÓn cña KT ngoµi QD 8 1.3. Vai trß nhiÖm vô cña kÕ to¸n ng©n hµng 12 1.4. C¸c ph¬ng thøc cho vay chøng tõ tµi kho¶n kÕ to¸n nghiÖp vô cho vay ngoµi quèc doanh 15 1.5. Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh 24 Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh t¹i NHNo & PTNT Qu¶ng B×nh 30 2.1. Kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh t¹i NHNo & PTNT Qu¶ng B×nh 30 2.2. T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh t¹i NHNo & PTNT Qu¶ng B×nh 41 Ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh t¹i NHNo & PTNT Qu¶ng B×nh 56 3.1. Thùc hiÖ ®«n ®èc thu håi nî vµ l·i phï hîp víi thùc tr¹ng tõng kho¶n vay 56 3.2. Ph¬ng ph¸p cho vay 57 3.3. KhuyÕn khÝch kh¸ch hµng vay chuyÓn kho¶n qua ng©n hµng 57 3.4. Ph¬ng ph¸p xö lý nî, nî qu¸ h¹n 58 3.5. Ph¹t chËm tr¶ ®èi víi kho¶n "L·i cha thu" 58 3.6. ¸p dông tin häc trong kÕ to¸n cho vay 60 3.7. N©ng cao tr×nh ®é ®éi ngò nh©n viªn ng©n hµng ®Ó ®¸p øng yªu cÇu kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ trêng 61 KÕt luËn 62 1 Lêi nãi ®Çu Sau ®¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn thø VI nÒn kinh tÕ ViÖt nam chuyÓn sang giai ®o¹n ph¸t triÓn m¹nh ®ã lµ giai ®o¹n ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ thÞ trêng theo ®Þnh híng XHCN, cã sù qu¶n lý cña nhµ níc. nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn b¾t ®Çu ®îc chó träng, quan t©m vµ ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®· lµm thay ®æi côc diÖn nÒn kinh tÕ theo chiÒu híng tèt. Kinh tÕ ngoµi quèc doanh lµ mét trong nh÷ng thµnh phÇn kinh tÕ cña nÒn kinh tÕ ViÖt nam, ®· ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo sù thµnh c«ng Êy. Tuy nhiªn bÊt kú mét doanh nghiÖp nµo (dï lµ quèc doanh hay ngoµi quèc doanh) muèn tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®Òu cÇn ph¶i cã vèn. C¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh phÇn lín míi ®îc h×nh thµnh, mÆc dï thµnh phÇn kinh tÕ nµy cã rÊt nhiÒu tiÒm n¨ng ®Ó ph¸t triÓn nhng quy m« cßn nhá bÐ vµ kh«ng ®ñ vèn ®Ó tù ®èi ®Çu trùc tiÕp víi th¬ng trêng, hä kh«ng ®ñ vèn ®Ó ®æi míi c«ng nghÖ s¶n xuÊt, më réng thÞ trêng vµ ph¸t huy tèi ®a hiÖu qu¶ nguån vèn nhµn rçi trong khu vùc kinh tÕ nµy. Ng©n hµng ®Çu t vèn cho c¸c thµnh phÇn kinh tÕ t¹o nh÷ng ®iÒu kiÖn thuËn lîi nhÊt, hä ho¹t ®éng trªn mäi lÜnh vùc kinh tÕ. Ng©n hµng ®· gãp phÇn rÊt lín trong viÖc t¹o ra mét vÞ trÝ ph¸t triÓn míi cho thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh th«ng qua ho¹t ®éng tÝn dông. G¾n liÒn víi ho¹t ®éng cho vay ®èi víi thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh lµ c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh. Nhê nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay ng©n hµng sÏ qu¶n lý tèt tµi s¶n tiÒn vèn cña ng©n hµng trong ho¹t ®éng kinh doanh, tiÒn tÖ. §ång thêi còng qu¶n lý tèt tµi s¶n, tiÒn vèn cña kh¸ch hµng th«ng qua nh÷ng sè liÖu ghi chÐp ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c. C«ng t¸c kÕ to¸n cho vay liªn quan ®Õn nhiÒu ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ trong nÒn kinh tÕ quèc doanh. §Æc biÖt lµ kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh víi thao t¸c nghiÖp vô chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, nhanh gän gãp phÇn thùc hiÖn nhanh chãng c«ng t¸c gi¶i ng©n, theo dâi chÆt chÏ qu¸ tr×nh sö dông vèn vµ tÝnh to¸n ®îc hiÖu qu¶ c«ng t¸c tÝn dông cña ng©n hµng. §ång thêi ®¸p øng ®Çy ®ñ nhu cÇu thiÕu vèn ®Çu t cho s¶n xuÊt kinh doanh cña thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh t¹o mét thÕ ph¸t triÓn míi cho thµnh phÇn kinh tÕ nµy trong c«ng cuéc ph¸t triÓn kinh tÕ chung cña c¶ níc. 2 Do thêi gian h¹n chÕ, t×m hiÓu thùc tÕ cßn Ýt. sau ®©y t«i xin tËp trung ph©n tÝch c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh trong ho¹t ®éng cho vay cña Ng©n hµng N«ng nghiÖp Qu¶ng B×nh. T«i ®· m¹nh d¹n lùa chän ®Ò tµi "Mét sè vÊn ®Ò kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh t¹i Ng©n hµng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n Qu¶ng B×nh". 3 B - KÕt cÊu cña ®Ò tµi: Ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn Ch¬ng 1: C¬ së vÒ lý luËn TDNH vµ KT cho vay trong hÖ thèng Ng©n hµng. Ch¬ng 2: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh t¹i NHNO&PTNT Qu¶ng b×nh Ch¬ng 3: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh t¹i NHNO Qu¶ng b×nh 4 Ch¬ng I C¬ së vÒ lý luËn TDNH vµ kÕ to¸n cho vay trong hÖ thèng ng©n hµng. 1.1 TÝn dông ng©n hµng vµ vai trß cña TÝn dông ng©n hµng trong nÒn kinh tÕ quèc doanh: TÝn dông ng©n hµng lµ sù chuyÓn nhîng t¹m thêi mét lîng gi¸ trÞ tõ ngêi së h÷u sang ngêi sö dông vµ sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh ®îc quay trë l¹i víi ngêi së h÷u mét lîng gi¸ trÞ lín h¬n ban ®Çu. * TÝn dông ng©n hµng lµ quan hÖ tÝn dông gi÷a ng©n hµng víi kh¸ch hµng lµ c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ, c¸c c¬ quan nhµ níc, c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n trong x· héi. 1.1.1 TÝn dông ng©n hµng ®¸p øng vèn ®Ó duy tr× qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt ®ång thêi gãp phÇn ®Çu t ph¸t triÓn kinh tÕ: Do qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt x· héi lµ thêng xuyªn, liªn tôc nªn nhu cÇu vÒ vèn còng n¶y sinh thêng xuyªn víi møc ®é ngµy cµng cao. Trong khi ®ã l¹i cã nh÷ng c¸ nh©n, tæ chøc... cã mét lîng tiÒn nhµn rçi t¹m thêi trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh. §©y lµ mét m©u thuÈn cÇn gi¶i quyÕt sao cho c¶ hai bªn ®Òu cã lîi: Bªn cÇn vèn th× ®îc vay vèn víi chi phÝ thÊp, bªn cã vèn th× thu lîi tõ kho¶n vèn Êy. Ho¹t ®éng TÝn dông ng©n hµng ra ®êi ®· biÕn c¸c ph¬ng tiÖn tiÒn tÖ t¹m thêi nhµn rçi trong x· héi thµnh nh÷ng ph¬ng tiÖn ho¹t ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶. §éng viªn nhanh chãng vËt t lao ®éng c¸c nguån lùc s½n cã kh¸c ®a vµo s¶n xuÊt, phôc vô vµ thóc ®Èy s¶n xuÊt, lu th«ng, ®Èy nhanh qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt më réng. MÆt kh¸c viÖc cung øng vèn mét c¸ch kÞp thêi cña tÝn dông ng©n hµng ®· ®¸p øng ®îc nh cÇu vÒ vèn lu ®éng, vèn cè ®Þnh cña c¸c doanh nghiÖp, t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc, ®ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c doanh nghiÖp øng dông c¸c tiÕn bé khoa häc kü thuËt ®Ó ®Èy nhanh qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt x· héi. ViÖc ph©n phèi l¹i vèn tÝn dông ®· gãp phÇn cung øng vµ ®iÒu hoµ vèn trong nÒn kinh tÕ, khiÕn cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch tr«i ch¶y. TÝn dông cßn lµ cÇu nèi gi÷a tiÕt kiÖm vµ ®Çu t. Th«ng qua tÝn dông, c¸c nguån vèn nhµn rçi ®îc tËp hîp vµ toµn bé nguån vèn ®ã ®îc ®a vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. §iÒu nµy khiÕn ®Çu t cho nÒn kinh tÕ ®îc më réng, gãp phÇn n©ng cao s¶n lîng trong s¶n xuÊt, kÝch thÝch t¨ng trëng kinh tÕ. 5 1.1.2 TÝn dông ng©n hµng lµ c«ng cô m¹nh mÏ thóc ®Èy qu¸ tr×nh tËp hîp vèn vµ tËp hîp s¶n xuÊt: TÝn dông th«ng qua viÖc thùc hiÖn ho¹t ®éng ®i vay ®Ó cho vay ®· lµm nhiÖm vô ®a vèn tõ n¬i thõa ®Õn n¬i thiÕu. §iÒu nµy ®îc thÓ hiÖn ë viÖc tÝn dông thu hót c¸c nguån vèn t¹m thêi nhµn rçi cña c¸c c¸ nh©n, tæ chøc cho vay vµ ®Çu t ph¸t triÓn kinh tÕ. Nguån vèn tÝn dông ®ã ®îc h×nh thµnh tõ: Nguån vèn t¹m thêi nhµn rçi ®îc gi¶i phãng ra khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp (nguån vèn khÊu hao ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch dÇn dÇn, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ nhng cha tr¶, ph¶i nép nhng cha nép mµ doanh nghiÖp ®ang n¾m gi÷...) nguån vèn tiÕt kiÖm tõ d©n c, nguån vèn tiÒn tÖ cña nh÷ng ngêi kinh doanh trong lÜnh vùc tiÒn tÖ & ng©n hµng... th«ng qua ho¹t ®éng tÝn dông c¸c nguån vèn ®îc tÝch tô, tËp hîp tõ ®ã ®¸p øng nhu cÇu thiÕu vèn cho c¸c ®èi tîng vay. Bªn c¹nh ®ã viÖc s¶n xuÊt kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng lu«n ph¶i ®¸p øng nh÷ng nhu cÇu sau: S¶n phÈm, hµng hãa cã chÊt lîng cao, h×nh thøc ®Ñp, gi¸ c¶ hîp lý. . . ®iÒu nµy ®ßi hái c¸c dÞch vô ph¶i ®æi míi c«ng nghÖ s¶n xuÊt, ®a nh÷ng tiÕn bé khoa häc kü thuËt vµo s¶n xuÊt kinh doanh... tõ ®ã thóc ®Èy nhu cÇu vÒ vèn ngµy cµng t¨ng lªn. §Ó gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy mét c¸ch nhanh chãng vµ cã hiÖu qu¶ th× TÝn dông ng©n hµng lµ c«ng cô quan träng nhÊt. TÝn dông ng©n hµng kh«ng chØ ®¸p øng nhu cÇu vÒ vèn cña nÒn kinh tÕ mµ cßn gióp c¸c doanh nghiÖp ph¸t huy ®îc thÕ m¹nh vÒ kü thuËt, lao ®éng... cña m×nh. Tuy nhiªn, qu¸ tr×nh ®Çu t tÝn dông kh«ng r¶i ®Òu cho mäi chñ thÓ cã nhu cÇu mµ viÖc ®Çu t ®îc thùc hiÖn mét c¸ch tËp hîp chñ yÕu vµo nh÷ng dù ¸n cã kh¶ thi vµ cã hiÖu qu¶. §Çu t tËp trung tr¸nh rñi ro vµ thóc ®Èy qu¸ tr×nh t¨ng trëng kinh tÕ. 1.1.3 TÝn dông ng©n hµng gãp phÇn thóc ®Èy chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ: §Æc trng c¬ b¶n cña tÝn dông lµ cho vay cã hoµn tr¶ vµ cã lîi tøc. Ng©n hµng huy ®éng vèn cña doanh nghiÖp khi hä cã vèn nhµn rçi vµ cho vay khi hä cÇn vèn bæ sung cho s¶n xuÊt kinh doanh. Khi sö dông vèn vay cña ng©n hµng, doanh nghiÖp ph¶i t«n träng mäi ®iÒu kiÖn ghi trong hîp ®ång tÝn dông, tr¶ nî vay ®óng h¹n c¶ gèc vµ l·i. Do ®ã thóc ®Èy c¸c doanh nghiÖp t×m mäi biÖn ph¸p t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn, gi¶m chi phÝ, t¨ng vßng quay vèn... ®Ó 6 t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao doanh lîi cho doanh nghiÖp. Muèn vËy c¸c doanh nghiÖp ph¶i tù v¬n lªn th«ng qua c¸c ho¹t ®éng cña m×nh, mét trong nh÷ng ho¹t ®éng kh¸ quan träng lµ h¹ch to¸n kinh tÕ. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kinh tÕ lµ qu¸ tr×nh qu¶n lý ®ång vèn sao cho cã hiÖu qu¶. §Ó qu¶n lý ®ång vèn cã hiÖu qu¶ th× h¹ch to¸n kinh tÕ ph¶i gi¸m s¸t chÆt chÏ qu¸ tr×nh sö dông vèn ®Ó nã ®îc sö dông ®óng môc ®Ých, t¹o ra doanh lîi cho doanh nghiÖp. §iÒu nµy thóc ®Èy c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n n÷a qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cña ®¬n vÞ m×nh. 1.1.4 TÝn dông ng©n hµng gãp phÇn thóc ®Èy qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn hµng ho¸, lu©n chuyÓn tiÒn tÖ, ®iÒu tiÕt khèi l îng tiÒn trong lu th«ng vµ kiÓm so¸t l¹m ph¸t: Qua qu¸ tr×nh cho vay khèi lîng tiÒn trong lu th«ng ®îc t¨ng lªn vµ khi ng©n hµng thu nî th× khèi lîng tiÒn trong lu th«ng gi¶m ®i. Nh vËy trong ho¹t ®éng ®éng tÝn dông ng©n hµng (thu hót vèn vµ cho vay) sÏ lµm t¨ng (gi¶m) khèi lîng tiÒn trong lu th«ng, tõ ®ã gãp phÇn ®iÒu tiÕt khèi lîng tiÒn cña toµn bé nÒn kinh tÕ. Th«ng qua c«ng cô l·i suÊt, h¹n møc tÝn dông mµ ng©n hµng sö dông ®Ó lµm thay ®æi khèi lîng tiÒn vay, tõ ®ã ®iÒu tiÕt ®îc khèi lîng tiÒn trong nÒn kinh tÕ vµ kiÓm so¸t ®îc l¹m ph¸t. Bëi TÝn dông ng©n hµng khi ®iÒu tiÕt ®îc khèi lîng tiÒn tøc lµ gãp phÇn khèng chÕ khèi lîng tiÒn võa ®ñ so víi nhu cÇu lu th«ng hµng ho¸ nhê ®ã kiÓm so¸t ®îc gi¸ c¶. Khi gi¸ c¶ t¨ng nhanh ng©n hµng thêng t¨ng l·i suÊt cho vay ®Ó gi¶m khèi lîng cho vay, gi¶m khèi lîng tiÒn trong lu th«ng ®ång thêi kiÓm so¸t ®îc l¹m ph¸t. 1.2 Sù cÇn thiÕt cña TÝn dông ng©n hµng ®èi víi sù ph¸t triÓn cña kinh tÕ ngoµi quèc doanh: 1.2.1 §Æc ®iÓm cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh: C¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh cã nh÷ng ®Æc thï riªng cô thÓ. Thø nhÊt: ë níc ta hiÖn nay c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh hÇu hÕt lµ c¸c ®¬n vÞ trÎ, ngµnh nghÒ kinh doanh phong phó dÔ tiÕp nhËn vµ nh¹y bÐn víi kü thuËt míi. Do vËy nã cÇn ph¶i ®îc ph¸t triÓn vµ gi÷ mét vÞ trÝ quan träng trong qu¸ tr×nh chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ trêng ë níc ta. Thø hai: Víi thÞ trêng lao ®éng réng lín, gi¸ nh©n c«ng rÏ m¹t, do vËy c¸c thµnh phÇn kinh tÕ nµy rÊt cã lîi thÕ vÒ kinh nghiÖm lµm ¨n, truyÒn thèng s¶n xuÊt cña ngêi lao ®éng, nã thõa hëng thµnh qu¶ vµ sù phï hîp víi xu thÕ ph¸t 7 triÓn cña c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ trªn thÕ giíi vµ chñ tr¬ng ®æi míi c¬ cÊu kinh tÕ ë níc ta. Thø ba: ViÖc s¾p xÕp l¹i c¸c dÞch vô nhµ níc ®· chuyÓn dÞch mét tû lÖ ®¸ng kÓ "chÊt x¸m" tõ khu vùc nhµ níc sang khu vùc kinh tÕ t nh©n. H¬n thÕ n÷a, néi lùc n¨ng ®éng trong ph¬ng thøc ph©n phèi thu nhËp sÏ t¹o kªnh dßng ch¶y c¸c c¸n bé qu¶n lý giái, lao ®éng kü thuËt cao tõ c¸c doanh nghiÖp nhµ níc vÒ c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ ngoµi quèc doanh. Nã t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c thµnh phÇn kinh tÕ nµy ph¸t triÓn. Thø t: C¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh môc ®Ých cuèi cïng lµ lîi nhuËn. Nhng thµnh phÇn nµy mang tÝnh chÊt "tù th©n vËn ®éng". Do vËy môc ®Ých cña nã lµ c¹nh tranh cã hiÖu qu¶ ®Ó ®¹t lîi nhuËn cao b»ng mäi thñ ®o¹n trong s¶n xuÊt, kinh doanh. Thø n¨m: C¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh cã tÝnh së h÷u, t h÷u, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh g¾n liÒn víi ngêi s¶n xuÊt, bé m¸y gän nhÑ, n¨ng ®éng. Qua c¸c ®Æc ®iÓm cña nÒn kinh tÕ ngoµi quèc doanh ta thÊy nã rÊt phï hîp víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ cña níc ta hiÖn nay. NÕu nhµ níc cã mét chÝnh s¸ch vµ mét m«i trêng thuËn lîi cho khu vùc kinh tÕ nµy ph¸t triÓn th× hä sÏ ®ãng gãp mét tû träng ®¸ng kÓ cho t¨ng trëng GDP trong c¶ níc, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho ngêi lao ®éng, gãp phÇn gi¶m tÖ n¹n x· héi trong nÒn kinh tÕ. 1.2.2 Vai trß cña kinh tÕ ngoµi quèc doanh: Ngµy nay, díi sù l·nh ®¹o cña §¶ng víi c¸c ®êng lèi ®æi míi ®óng ®¾n kÞp thêi, c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh ®· cã chç ®øng b×nh ®¼ng so víi kinh tÕ quèc doanh. Do vËy nã ®· vµ ®ang ph¸t huy thÕ m¹nh s½n cã ®Ó gãp phÇn ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ ®Êt níc. VÞ trÝ quan träng cña nã ®· ®îc kh¼ng ®Þnh trong c¬ cÊu ph¸t triÓn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn ë níc ta hiÖn nay. Vai trß cña nã ®îc thÓ hiÖn ë c¸c mÆt cô thÓ sau: + Kinh tÕ ngoµi quèc doanh ®· vµ ®ang ®ãng gãp cho nÒn kinh tÕ mét khèi l îng s¶n phÈm hµng ho¸ lín, ®a d¹ng phong phó, chÊt lîng cao, t¹o quü tiªu dïng vµ xuÊt khÈu. ChuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng, kinh tÕ ngoµi quèc doanh ®· vµ ®ang cã nhiÒu ®ãng gãp ®¸ng kÓ cho nÒn kinh tÕ ®Êt níc, gãp phÇn t¹o thÕ c©n ®èi quü hµng ho¸ cho c¸c ®Þa ph¬ng trong c¶ níc mµ ®ång thêi cßn lµ nguån lùc chÝnh t¹o ra s¶n phÈm xuÊt khÈu, t¨ng nguån ngo¹i tÖ cho ®Êt níc. 8 + Kinh tÕ ngoµi quèc doanh gi¶i phãng mäi n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ ®èi thñ c¹nh tranh víi thµnh phÇn kinh tÕ quèc doanh, gióp cho sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ngµy cµng s«i ®éng. Kinh tÕ ngoµi quèc doanh cã nh÷ng ®Æc ®iÓm vÒ tÝnh së h÷u cao, bé m¸y s¶n xuÊt kinh doanh rÊt n¨ng ®éng, nh¹y bÐn, hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh g¾n liÒn víi ngêi s¶n xuÊt, hä ®Òu cã môc ®Ých v× quyÒn lîi cña chÝnh c¸ nh©n m×nh, Ýt gia ®×nh, Ýt ngêi th©n... ®ã lµ ®iÒu kiÖn gióp cho kinh tÕ ngoµi quèc doanh ph¸t huy ®îc mäi tiÒm n¨ng. MÆt kh¸c nÒn kinh tÕ thÞ trêng sÏ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ mang l¹i lîi Ých tèt nhÊt cho ngêi tiªu dïng vµ cho x· héi khi vµ chØ khi cã c¹nh tranh. Cã c¹nh tranh th× ngêi s¶n xuÊt míi chó träng ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh h¬n ®Ó lµm thÕ nµo s¶n phÈm cña m×nh s¶n xuÊt ra ®îc thÞ trêng chÊp nhËn vµ tiªu thô ®îc. Víi ®Æc ®iÓm cña kinh tÕ ngoµi quèc doanh ®· t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó kinh tÕ ngoµi quèc doanh tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, t×m kiÕm mÆt hµng míi, khai th¸c thÞ trêng míi, lu«n nhanh nh¹y xoay chuyÓn t×nh thÕ kÞp thêi phï hîp víi nhu cÇu thÞ trêng, ®a ra nh÷ng s¶n phÈm chÊt lîng cao, mÉu m· ®Ñp gi¸ c¶ hîp lý. Nh÷ng nh©n tè trªn lµ nh÷ng nh©n tè ®Çy søc hÊp dÉn ®èi víi quy luËt c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. + Kinh tÕ ngoµi quèc doanh t¨ng cêng nguån thu cho ng©n s¸ch nhµ níc. HiÖn nay khu vùc kinh tÕ ngoµi quèc doanh ®ãng gãp ®¸ng kÓ vµo ng©n s¸ch nhµ níc. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ, nhu cÇu x· héi ngµy cµng t¨ng lªn, bëi v× thu nhËp trong d©n c ngµy cµng t¨ng th× nhu cÇu vÒ sinh ho¹t cña nh©n d©n ngµy cµng lín. §Ó ®¸p øng ®îc nhu cÇu x· héi, vÒ phÝa c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh hä lu«n ph¶i t¨ng cêng më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ còng lµ ®Ó t¨ng nguån thu cho chÝnh c¸c ®¬n vÞ vµ nguån thu cho ng©n s¸ch nhµ níc. + Kinh tÕ ngoµi quèc doanh ®· vµ ®ang gi¶i quyÕt mét sè vÊn ®Ò nan gi¶i, ®ã lµ vÊn ®Ò c«ng ¨n viÖc lµm cho ngêi lao ®éng, gi¶m tû lÖ thÊt nghiÖp, gãp phÇn ®Èy lïi c¸c tÖ n¹n x· héi. Tõ ®ã ta thÊy r»ng: Sù ph¸t triÓn cña kinh tÕ ngoµi quèc doanh lµ mét gi¶i ph¸p h÷u hiÖu cho viÖc gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm cho ngêi lao ®éng. 1.2.3 Vai trß cña tÝn dông ng©n hµng ®èi víi sù ph¸t triÓn kinh tÕ ngoµi quèc doanh: 9 XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña kinh tÕ ngoµi quèc doanh cho thÊy khu vùc kinh tÕ nµy cã mét tiÒm n¨ng rÊt lín. Tuy nhiªn xem xÐt mét c¸ch toµn diÖn th× kinh tÕ ngoµi quèc doanh cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n vµ tån t¹i cÇn ph¶i gi¶i quyÕt. Kinh tÕ ngoµi quèc doanh ë níc ta lµ mét khu vùc kinh tÕ míi ®îc vùc dËy vµ ®ang ë thêi kú khëi ®Çu cña sù ph¸t triÓn, cho nªn vÉn cßn tån t¹i cña c¬ chÕ cò, ph¸t triÓn kinh tÕ ngoµi quèc doanh ë níc ta bé phËn lín lµ ®îc kh«i phôc l¹i vµ thµnh lËp thªm c¸c tæ chøc kinh tÕ tËp thÓ, hîp t¸c x· . . . §Ó ph¸t huy tÝnh n¨ng ®éng trong kinh doanh, khai th¸c tèi da nguån lùc s½n cã trong khu vùc kinh tÕ nµy, nhµ níc cÇn hç trî cho hä ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho hä ph¸t triÓn lµnh m¹nh. Mét gi¶i ph¸p h÷u hiÖu nhÊt ®ã lµ ®Çu t vèn hç trî cho khu vùc kinh tÕ nµy qua kªnh tÝn dông ng©n hµng. Tõ ®ã ®· kh¼ng ®Þnh vai trß cña tÝn dông ng©n hµng trong viÖc thóc ®Èy sù ph¸t triÓn cña khu vùc kinh tÕ ngoµi quèc doanh. Vai trß nµy ®îc thÓ hiÖn trªn c¸c mÆt sau: + TÝn dông ng©n hµng thóc ®Èy sù ra ®êi vµ ph¸t triÓn cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh theo môc tiªu ph¸t triÓn kinh tÕ cña ®Êt níc. BÊt kú mét ®¬n vÞ nµo ®Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc th× còng cÇn ph¶i cã vèn, vµ còng vËy ®èi víi c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh ra ®êi vµ ph¸t triÓn thùc hiÖn qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt vµ t¸i s¶n xuÊt më réng còng cÇn cã mét nguån vèn ®ñ ®Ó mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh, tµi s¶n lu ®éng vµ c¸c chi phÝ kh¸c. NÕu chØ dùa vµo nguån vèn tù cã th× qu¸ Ýt ái, kh«ng ®ñ søc ®Ó c¹nh tranh vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng vµ ®Ó ph©n t¸n nh÷ng rñi ro trong kinh doanh. C¸c thµnh phÇn kinh tÕ nµy thêng ph¶i huy ®éng thªm nguån tõ bªn ngoµi, nguån vèn quan träng nhÊt ®Ó bæ sung vèn cè ®Þnh vµ vèn lu ®éng cho c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh ®ã lµ nguån vèn tÝn dông tõ c¸c ng©n hµng th¬ng m¹i. + TÝn dông ng©n hµng lµ ®ßn bÈy kinh tÕ gióp cho c¸c thµnh phÇn kinh tÕ nãi chung vµ kinh tÕ ngoµi quèc doanh nãi riªng thùc hiÖn qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt më réng, øng dông khoa häc kü thuËt... Th«ng qua c¸c kho¶n tÝn dông ng©n hµng th¬ng m¹i. Nh vËy tÝn dông trë thµnh ngêi trî thñ ®¾c lùc cho c¸c ®¬n vÞ nµy trong viÖc tháa m·n c¬ héi kinh doanh. Khi cã c¬ héi kinh doanh, c¸c ®¬n vÞ nµy cÇn ph¶i më réng s¶n xuÊt, gia t¨ng lîng s¶n phÈm ®Ó chiÕm lÜnh thÞ trêng, khi c¬ héi s¶n xuÊt kh«ng cßn vèn th× ng©n hµng sÏ cho vay. 10 Nguån nµy ng©n hµng huy ®éng tõ nhiÒu n¬i kh¸c nhau, nh huy ®éng tõ d©n c, c¸c tæ chøc kinh tÕ trong níc, ngoµi níc. . . + TÝn dông ng©n hµng lµ c«ng cô tµi trî cho c¸c dù ¸n t¹o viÖc lµm, t¨ng thu nhËp, thùc hiÖn môc tiªu cña chÝnh phñ lµ ph¸t triÓn kinh tÕ ®a thµnh phÇn, ph¸t huy vai trß cña TÝn dông ng©n hµng ®Ó ®¹t ®îc môc tiªu ®æi míi, c¬ cÊu kinh tÕ, ph¸t triÓn kinh tÕ ngoµi quèc doanh gãp phÇn ®a nÒn kinh tÕ níc ta lªn mét vÞ trÝ míi. §Æc biÖt lµ nguån vèn tÝn dông ®Ó gióp c¸c ®¬n vÞ cã ®iÒu kiÖn thuËn lîi më réng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ó theo kÞp, hoµ nhËp vµo kinh tÕ thÕ giíi. 1.3 Vai trß nhiÖm vô cña KÕ to¸n ng©n hµng: H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ khoa häc qu¶n lý, nghiªn cøu qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt x· héi th«ng qua sù h×nh thµnh vµ vËn ®éng cña tµi s¶n (vèn) trong nÒn kinh tÕ x· héi. Do vËy, ®èi tîng cña h¹ch to¸n kinh tÕ nãi chung vµ KÕ to¸n ng©n hµng nãi riªng ®Òu lµ vèn còng nh sù vËn ®éng cña nã trong nÒn s¶n xuÊt x· héi. Nghiªn cøu KÕ to¸n ng©n hµng còng chÝnh lµ sù nghiªn cøu vÒ vèn vµ sù vËn ®éng cña nã, ®ång thêi còng thÊy râ ®îc tÇm quan träng cña kÕ to¸n ng©n hµng trong ho¹t ®éng cña ng©n hµng nãi chung vµ tÝn dông ng©n hµng nãi riªng. 1.3.1 Vai trß cña kÕ to¸n ng©n hµng: KÕ to¸n ng©n hµng lµ hÖ thèng th«ng tin ph¶n ¸nh ho¹t ®éng cña ng©n hµng. KÕ to¸n ng©n hµng cung cÊp nh÷ng sè liÖu vÒ huy ®éng vèn, sö dông vèn, thu nhËp, chi phÝ, lîi nhuËn cña tõng lo¹i nghiÖp vô vµ cña toµn bé ng©n hµng. Qua ®ã ta cã thÓ thÊy ®îc ng©n hµng ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ hay kh«ng? ®ång thêi còng thÊy ®îc triÓn väng cña ng©n hµng ®Ó tõ ®ã ra nh÷ng quyÕt ®Þnh kÞp thêi nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n. HÇu hÕt c¸c nghiÖp vô cña kÕ to¸n ng©n hµng ®Òu liªn quan ®Õn c¸c ngµnh kinh tÕ kh¸c v× thÕ kÕ to¸n ng©n hµng kh«ng chØ ph¶n ¶nh tæng hîp ho¹t ®éng cña b¶n th©n ng©n hµng mµ cßn ph¶n ¶nh tæng hîp ho¹t ®éng cña nÒn kinh tÕ th«ng qua quan hÖ tiÒn tÖ, tÝn dông... gi÷a ng©n hµng víi c¸c ®¬n vÞ tæ chøc kinh tÕ, c¸c doanh nghiÖp trong toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. Th«ng qua c¸c ho¹t ®éng cña m×nh, kÕ to¸n ng©n hµng gióp cho c¸c giao dÞch trong nÒn kinh tÕ ®îc tiÕn hµnh mét c¸ch kÞp thêi, nhanh chãng vµ chÝnh x¸c h¬n. Nh÷ng sè liÖu do kÕ to¸n ng©n hµng cung cÊp lµ nh÷ng chØ tiªu th«ng tin kinh tÕ quan träng gióp cho viÖc chØ ®¹o ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh ng©n 11 hµng vµ lµm c¨n cø cho viÖc ho¹t ®éng, thùc thi chÝnh s¸ch tiÒn tÖ quèc gia vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng cña toµn bé nÒn kinh tÕ. 1.3.2 NhiÖm vô cña kÕ to¸n ng©n hµng: §Ó ph¸t huy ®Çy ®ñ vai trß cña m×nh, kÕ to¸n ng©n hµng cã c¸c nhiÖm vô sau ®©y: - KÕ to¸n ng©n hµng ghi nhËn, ph¶n ¶nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thuéc vÒ ho¹t ®éng nguån vèn vµ sö dông vèn cña ng©n hµng theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª cña nhµ níc vµ c¸c thÓ lÖ, chÕ ®é kÕ to¸n ng©n hµng. Trªn c¬ së ®ã ®Ó b¶o vÖ an toµn tµi s¶n cña b¶n th©n ng©n hµng còng nh tµi s¶n cña toµn x· héi b¶o qu¶n t¹i ng©n hµng. - KÕ to¸n ng©n hµng ph©n lo¹i nghiÖp vô tæng hîp sè liÖu theo ®óng ph¬ng ph¸p vµ theo nh÷ng chØ tiªu nhÊt ®Þnh nh»m cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi phôc vô l·nh ®¹o thùc thi chÝnh s¸ch qu¶n lý vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh cña ng©n hµng. - KÕ to¸n ng©n hµng gi¸m s¸t qu¸ tr×nh sö dông tµi s¶n (vèn) nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n th«ng qua kiÓm so¸t tríc, c¸c nghiÖp vô bªn nî vµ bªn cã ë tõng ®¬n vÞ ng©n hµng còng nh toµn bé hÖ thèng, gãp phÇn t¨ng cêng kü luËt tµi chÝnh, còng cè chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ trong toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. - KÕ to¸n ng©n hµng tæ chøc giao dÞch phôc vô kh¸ch hµng mét c¸ch khoa häc, v¨n minh. Gióp ®ì kh¸ch hµng n¾m ®îc nh÷ng néi dung c¬ b¶n cña kü thuËt nghiÖp vô ng©n hµng nãi chung vµ kü thuËt nghiÖp vô kÕ to¸n nãi riªng gãp phÇn thùc hiÖn chiÕn lîc kh¸ch hµng cña ng©n hµng. 1.3.3 NhiÖm vô cña kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh: Ngoµi viÖc ph¶i thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kÕ to¸n cña ng©n hµng nãi chung, kÕ to¸n cho vay ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: - KÕ to¸n cho vay thùc hiÖn viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh cho vay, thu nî, thu l·i cña ng©n hµng. - TÝnh vµ thu l·i ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c ®Ó ®¶m b¶o thu nhËp cho ng©n hµng. - KÕ to¸n cho vay cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý toµn bé hå s¬ cho vay cña kh¸ch hµng bao gåm hå s¬ ph¸p lý (hå s¬ chøng minh vÒ ®¶m b¶o tiÒn vay) vµ hå s¬ vay vèn; theo dâi chÆt chÏ kú h¹n nî ®Ó thu håi nî vµ l·i kÞp thêi. - KÕ to¸n cho vay phèi hîp víi bé phËn tÝn dông qu¶n lý c¸c kho¶n cho vay ®em l¹i hiÖu qu¶ cao cña mçi mãn vay: cô thÓ kÕ to¸n cho vay cung cÊp th«ng 12 tin chÝnh x¸c, kÞp thêi sè liÖu vÒ nh÷ng mãn ®· qu¸ h¹n, ®Õn h¹n, s¾p ®Õn h¹n ®Ó c¸n bé tÝn dông cã kÕ ho¹ch ®«n ®èc thu håi nî kÞp thêi ®ång thêi cung cÊp cho l·nh ®¹o qu¶n lý, ®iÒu hµnh cã hiÖu qu¶. - KÕ to¸n cho vay ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ chÝnh x¸c sè liÖu cho vay ®Ó b¶o ®¶m vèn s¶n xuÊt kinh doanh cho c¸c tæ chøc kinh tÕ vµ theo dâi chÆt chÏ kú h¹n nî, h¹ch to¸n thu nî kÞp thêi, t¹o ®iÒu kiÖn t¨ng nhanh vßng quay vèn cña tÝn dông. - Gi¸m s¸t t×nh h×nh cho vay vµ thu nî, th«ng qua viÖc kiÓm so¸t chøng tõ cho vay, thu nî, tõ ®ã ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch thÝch hîp víi t×nh h×nh cho vay vµ thu nî kÞp thêi gióp l·nh ®¹o ng©n hµng cã kÕ ho¹ch, ph¬ng híng ®Çu t tÝn dông ngµy cµng cao, cã hiÖu qu¶ h¬n. - B¶o vÖ tµi s¶n cña ng©n hµng: Ng©n hµng ®Çu t mét khèi lîng lín vèn tÝn dông vµo c¸c ngµnh kinh tÕ, do ®ã ®Ó theo dâi chÆt chÏ, kÕ to¸n cho vay ph¶i kiÓm so¸t chÝnh x¸c c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn cho vay, thu nî nh»m h¹ch to¸n kÞp thêi, ®óng lóc tr¸nh thÊt tho¸t vèn cña nhµ níc. Nh vËy, kÕ to¸n cho vay cïng c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ng©n hµng kh¸c th«ng qua ho¹t ®éng cña m×nh gióp ng©n hµng võa thùc hiÖn ®îc chøc n¨ng kinh doanh, võa cung øng ®îc vèn cho nÒn kinh tÕ. Víi vai trß quan träng ®ã, hÖ thèng kÕ to¸n ng©n hµng nãi chung vµ kÕ to¸n cho vay nãi riªng cÇn ph¶i ®îc hoµn thiÖn h¬n n÷a ®Ó ®¸p øng ®ßi hái ngµy cµng cao cña ngµnh ng©n hµng trong nÒn kinh tÕ. 1.4 C¸c ph¬ng thøc cho vay, chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n nghiÖp vô cho vay ngoµi quèc doanh: 1.4.1 Ph¬ng thøc cho vay: Ph¬ng thøc cho vay lµ c¸ch tÝnh to¸n cho vay - thu nî dùa vµo tÝnh chÊt, ®Æc ®iÓm vµ c¸ch x¸c ®Þnh ®èi tîng vay. Quan hÖ tÝn dông gi÷a ng©n hµng vµ tæ chøc kinh tÕ, t nh©n, c¸ thÓ bao gåm tÝn dông ng¾n h¹n, tÝn dông trung h¹n, tÝn dông dµi h¹n. TÝn dông ng¾n h¹n nh»m bæ sung vèn lu ®éng cho c¸c ®¬n vÞ, c¸ nh©n vay cã ®ñ vèn ®Ó thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, dÞch vô, ®êi sèng; tÝn dông trung, dµi h¹n nh»m cung cÊp vèn ®Çu t c¬ b¶n hoÆc c¶i tiÕn kü thuËt, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt cña c¸c tæ chøc s¶n xuÊt, kinh doanh. Mçi lo¹i tÝn dông cã néi dung kinh tÕ, yªu cÇu nghiÖp vô riªng. Do ®ã kÕ to¸n cho vay còng ®ßi hái cã nghiÖp vô thÝch hîp. 13 ViÖc ¸p dông ph¬ng thøc cho vay nµo vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh nhu cÇu vèn cña kh¸ch hµng, mét ph¬ng thøc cho vay khoa häc ph¶i ®¶m b¶o c¸c nguyªn t¾c tÝn dông ®ång thêi theo s¸t ®îc qu¸ tr×nh chu chuyÓn cña vèn vay. Nãi mét c¸ch kh¸c, ph¬ng thøc cho vay ph¶i ®¶m b¶o viÖc cho vay vµ thu nî lu«n g¾n liÒn víi sù vËn ®éng cña ®èi tîng vay, cña tõng ®¬n vÞ. 1.4.1.1 Ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn: Ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn ¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng cã nhu cÇu ®Ò nghÞ vay vèn tõng lÇn, kh¸ch hµng cã nhu cÇu vay vèn kh«ng thêng xuyªn. Mçi lÇn vay vèn, kh¸ch hµng vµ ng©n hµng lµm thñ tôc vay vèn cÇn thiÕt vµ ký hîp ®ång tÝn dông. Ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn lµ ph¬ng ph¸p phæ biÕn cã thÓ ¸p dông ®Ó cho vay ®èi víi tÊt c¶ c¸c ®èi tîng vay vèn thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ (nhng chñ yÕu vÉn lµ kh¸ch hµng thuéc thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh), ph¬ng thøc nµy ®îc tiÕn hµnh theo yªu cÇu cña ngêi sö dông vèn vay ®èi víi tõng kh¸ch hµng riªng biÖt. Kh«ng cã sù liªn hÖ phô thuéc gi÷a c¸c mãn vay cña mçi kh¸ch hµng.  u nhîc ®iÓm cña ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn: - u ®iÓm: Ph¬ng thøc nµy lµ linh ho¹t trong qu¸ tr×nh sö dông vèn cña ng©n hµng. Khi nµo kh¸ch hµng cã nhu cÇu vay vèn, ng©n hµng míi xem xÐt ®¸p øng (mçi lÇn vay ng©n hµng ®Òu ®Þnh thêi h¹n cho kho¶n vay ®ã, ®Õn thêi h¹n tr¶ nî ngêi vay ph¶i cã tr¸ch nhiÖm tr¶ nî ng©n hµng), do ®ã qua ph¬ng thøc cho vay nµy ng©n hµng kiÓm tra chÆt chÏ ®îc tõng mãn vay, tÝnh to¸n ®îc hiÖu qña kinh tÕ cña tõng ®èi tîng cho vay, tõ ®ã ®¶m b¶o kh¶ n¨ng an toµn vèn cho ng©n hµng, cô thÓ lµ mçi mãn vay ng©n hµng, kh¸ch hµng tháa thuËn ®îc møc ph¸t tiÒn vay cô thÓ, h¹n tr¶ cuèi cïng, b»ng c¸ch ®ã ng©n hµng míi tÝnh ®îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cña kho¶n vay. Víi ph¬ng ph¸p cho vay nµy, ng©n hµng cã thÓ lËp kÕ ho¹ch ®îc nguån vèn cña m×nh b»ng c¸ch th«ng qua viÖc ®Þnh kú h¹n nî cho mçi mãn vay, tõ ®ã ng©n hµng cã kÕ ho¹ch cho vay c¸c kho¶n tiÕp theo mét c¸ch chÝnh x¸c ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng ø ®äng vèn, t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn. - Nhîc ®iÓm: Cho vay tõng lÇn lµ thñ tôc rêm rµ, phøc t¹p, g©y khã kh¨n cho ngêi vay. Mçi lÇn vay tiÒn, ngêi vay ph¶i lµm ®¬n xin vay göi tíi ng©n hµng xem xÐt quyÕt ®Þnh cho vay; kh¸ch hµng ®Òu ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc giÊy tê. ViÖc ®Þnh kú h¹n nî ®èi víi c¸c mãn vay cßn mang tÝnh chñ 14 quan cña con ngêi, ®Æc biÖt lµ khi ®èi tîng cho vay lµ c¸c thiÕt bÞ, vËt t hµng ho¸ cña c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i. NÕu ®èi tîng vay vèn cã vßng quay nhanh th× doanh nghiÖp sÏ sö dông mãn vay ®ã vµo nhiÒu môc ®Ých mµ ng©n hµng kiÓm so¸t ®îc, ®iÒu nµy sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn lÉn nhau g©y ¶nh hëng ®Õn viÖc thu håi nî, ¶nh hëng ®Õn nguån vèn cña ng©n hµng. 1.4.1.2 Ph¬ng thøc cho vay theo h¹n møc tÝn dông (HMTD): Cho vay theo HMTD lµ c¸ch thøc cho vay b»ng c¸ch ng©n hµng x¸c ®Þnh cho kh¸ch hµng cña m×nh mét HMTD trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh ®Ó lµm c¨n cø cho viÖc ph¸t tiÒn vay. Trong ph¹m vi HMTD, thêi h¹n hiÖu lùc cña HMTD, mçi lÇn rót tiÒn vay kÌm theo c¸c chøng tõ xin vay phï hîp víi môc ®Ých sö dông vèn trong hîp ®ång tÝn dông. Ph¬ng thøc nµy ¸p dông cho kh¸ch hµng cã nhu cÇu vay vèn thêng xuyªn, s¶n xuÊt kinh doanh æn ®Þnh, cã uy tÝn trong quan hÖ tÝn dông víi ng©n hµng n«ng nghiÖp. Ng©n hµng n¬i cho vay cïng kh¸ch hµng ký H§TD, tháa thuËn HMTD duy tr× trong thêi gian nhÊt ®Þnh hoÆc theo chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Trong ph¹m vi HMTD, thêi h¹n hiÖu lùc cña hîp ®ång TD, mçi lÇn rót vèn vay, kh¸ch hµng lËp giÊy nhËn nî tiÒn vay kÌm c¸c chøng tõ phï hîp víi hîp ®ång tÝn dông ®· ký. Nh vËy tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n ph¶i theo dâi chÆt chÏ d nî cña tµi kho¶n cho vay ®Ó d nî cña tµi kho¶n cho vay kh«ng vît qu¸ HMTD ®· ký kÕt trong kú: Mçi lÇn nhËn tiÒn vay, kh¸ch hµng chØ cÇn göi ®Õn ng©n hµng c¸c chøng tõ thanh to¸n thÝch hîp nh sÐc thanh to¸n, ñy nhiÖm chi... ®Ó nhËn tiÒn vay chuyÓn kho¶n thanh to¸n cho ®¬n vÞ ®èi t¸c. KÕ to¸n sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ thanh to¸n sÏ tiÕn hµnh c¸c nghiÖp vô cÇn thiÕt. §Õn kú h¹n nî, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh tÝnh l·i theo tÝch sè, ®ång thêi tiÕn hµnh trÝch tõ tµi kho¶n tiÒn göi cña kh¸ch hµng ®Ó tr¶ nî cho ng©n hµng. NÕu hÕt thêi h¹n kh¸ch hµng kh«ng thùc hiÖn nh ®· cam kÕt trong H§TD th× kÕ to¸n sÏ chuyÓn sè tiÒn vay cßn l¹i sang tµi kho¶n nî qu¸ h¹n vµ b¶o c¸n bé cho vay cïng phèi hîp gi¶i quyÕt theo chÕ ®é hiÖn hµnh.  u, nhîc ®iÓm cña ph¬ng thøc cho vay theo HMTD: - u ®iÓm: 15 Khi ¸p dông ph¬ng thøc nµy, thñ tôc vay ®¬n gi¶n, nhanh chãng, ®¸p øng kÞp thêi nhu cÇu vèn cho kh¸ch hµng. Kh¸ch hµng chØ cÇn lµm hîp ®ång vay vèn lÇn ®Çu cßn mçi lÇn sau, ®¬n vÞ kh«ng ph¶i lµm ®¬n xin vay còng nh H§TD... ChØ cÇn göi ®Õn ng©n hµng c¸c chøng tõ kÕ to¸n thÝch hîp nh kh¸ch hµng lËp giÊy nhËn tiÒn vay kÌm theo c¸c chøng tõ xin vay phï hîp víi môc ®Ých sö dông vèn trong H§TD ®Ó nhËn tiÒn vay. KÕ to¸n ng©n hµng sau khi kiÓm so¸t tÝnh hîp lÖ, hîp ph¸p cña chøng tõ vµ ®èi chiÕu víi HMTD, nÕu ®ñ ®iÒu kiÖn th× c¨n cø vµo chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n ph¸t tiÒn vay. Do ®ã ph¬ng thøc cho vay nµy rÊt thuËn lîi cho kh¸ch hµng cã nhu cÇu vay vèn thêng xuyªn. Th«ng qua ph¬ng thøc cho vay nµy, ng©n hµng cã thÓ kiÓm so¸t ®îc c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cña kh¸ch hµng, tõ ®ã biÕt t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña kh¸ch hµng t¬ng ®èi chÝnh x¸c ®Æc biÖt lµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña kh¸ch hµng, kh¶ n¨ng tr¶ nî cña kh¸ch hµng. Tõ ®ã ng©n hµng cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n trong nh÷ng lÇn cho vay tiÕp theo. - Nhîc ®iÓm: + Trong hîp ®ång cho vay theo HMTD, ng©n hµng cïng kh¸ch hµng tháa thuËn HMTD, duy tr× thêi h¹n nhÊt ®Þnh, tøc lµ ng©n hµng ph¶i lu«n duy tr× mét sè vèn nhÊt ®Þnh ®Ó s½n sµng gi¶i ng©n cho ngêi vay lµm cho ng©n hµng bÞ ®éng trong sö dông vèn, nÕu kho¶n vay lín cã thÓ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng ø ®äng vèn cña ng©n hµng. §iÒu nµy bÊt lîi cho ng©n hµng bëi ®ã lµ nh÷ng kho¶n vèn chÕt ®· kh«ng ®em l¹i lîi nhuËn cho ng©n hµng mµ ng©n hµng cßn ph¶i tr¶ l·i huy ®éng cho nh÷ng kho¶n vèn ®ã. + Sù qu¶n lý cã lóc kh«ng chÆt chÏ cña kÕ to¸n cho vay ®Ó cho kh¸ch hµng vay vît HMTD ®· tháa thuËn dÉn ®Õn thu håi nî vay khã kh¨n. + VÒ phÝa kh¸ch hµng kh«ng ph¶i lóc nµo còng cã sù qu¶n lý kh¾c khe cña ng©n hµng ®èi víi mäi kho¶n thu nhËp cña hä. + Ph¬ng thøc cho vay theo HMTD chØ ®îc ¸p dông cho vay ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng ph¶i cã ®ñ tÝn nhiÖm víi ng©n hµng, ph¶i cã nhu cÇu vèn thêng xuyªn, kh¶ n¨ng tµi chÝnh tèt, tr×nh ®é qu¶n lý ®¸p øng ®îc yªu cÇu kinh doanh trong c¬ chÕ thÞ trêng, s¶n xuÊt kinh doanh æn ®Þnh . . . MÆt kh¸c trong ®iÒu kiÖn kinh tÕ nh hiÖn nay, m«i trêng ph¸p lý cha ®ång bé, viÖc kinh doanh gÆp nhiÒu khã kh¨n, sù c¹nh tranh gay g¾t... do ®ã c¸c doanh nghiÖp khã cã ®ñ kh¶ n¨ng ®Ó tháa m·n c¸c ®iÒu kiÖn cña ph¬ng thøc cho 16 vay nµy. Nªn hiÖn nay, c¸c ng©n hµng chñ yÕu ¸p dông ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn. 1.4.2 Chøng tõ kÕ to¸n cho vay ngoµi quèc doanh: Chøng tõ sö dông: Chøng tõ kÕ to¸n lµ nh÷ng giÊy tê ®¶m b¶o vÒ mÆt ph¸p lý c¸c kho¶n cho vay cña ng©n hµng. Mäi sù tranh chÊp vÒ c¸c kho¶n vay hay tr¶ nî ®Òu ph¶i gi¶i quyÕt trªn c¬ së c¸c chøng tõ kÕ to¸n cho vay, ®èi víi thµnh phÇn kinh tÕ ngoµi quèc doanh sö dông c¸c lo¹i chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sæ nh sau: + Chøng tõ gèc: Chøng tõ gèc lµ nh÷ng c¨n cø quan träng ®Ó tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n toµn bé sè tiÒn vay vµ thu nî cña kh¸ch hµng. Bao gåm ®¬n xin vay, hîp ®ång tÝn dông, khÕ íc vay tiÒn hoÆc ®¬n xin vay kiªm giÊy nhËn nî. Trong ®ã khÕ íc vay tiÒn vµ ®¬n xin vay kiªm giÊy nhËn nî trong ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn (cho vay theo mãn lµ lo¹i chøng tõ cã gi¸ trÞ ph¸p lý vÒ kho¶n vay cña ng©n hµng). Ngoµi ra cßn cã c¸c giÊy cam kÕt thÕ chÊp tµi s¶n hoÆc b¶o l·nh b»ng tµi s¶n còng nh lµ nh÷ng chøng tõ gèc vÒ tµi s¶n ®¶m b¶o vµ lµ c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n tµi kho¶n ngo¹i b¶ng. + Chøng tõ ghi sæ: Lµ chøng tõ dïng trong thanh to¸n nh sÐc lÜnh tiÒn mÆt trong trêng hîp vay b»ng tiÒn mÆt. C¸c chøng tõ thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt nh ñy nhiÖm chi, sÐc, thanh to¸n trong trêng hîp cho vay b»ng chuyÓn kho¶n. §èi víi ph¬ng thøc cho vay theo h¹n møc, khi cho vay kh«ng ph¶i lËp khÕ íc vay tiÒn, chØ ph¶i ký hîp ®ång tÝn dông th× tÝnh ph¸p lý cña c¸c kho¶n vay ®îc thÓ hiÖn ngay trªn chøng tõ ph¸t tiÒn vay nh sÐc lÜnh tiÒn mÆt, ñy nhiÖm chi... còng nh hµng th¸ng tiÕn hµnh ®èi chiÕu x¸c nhËn nî theo sè d c¸c tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc trªn sæ h¹ch to¸n chi tiÕt. C¸c giÊy tê trong quan hÖ tÝn dông ®ßi hái ph¶i cã ®Çy ®ñ tÝnh ph¸p lý ®îc thÓ hiÖn trªn c¸c chøng tõ kÕ to¸n cho vay lµ c¸c yÕu tè x¸c ®Þnh quyÒn chñ thÓ cho vay cña ng©n hµng, chØ râ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm nhËn nî vµ cam kÕt tr¶ nî gèc vµ l·i ®óng h¹n cho ng©n hµng. C¸n bé kÕ to¸n cho vay lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn c«ng viÖc: kiÓm tra hå s¬ cho vay theo danh môc quy ®Þnh; híng dÉn kh¸ch hµng më tµi 17 kho¶n tiÒn vay; lµm thñ tôc ph¸t tiÒn vay theo lÖnh cña gi¸m ®èc hoÆc ngêi ®îc ñy quyÒn; h¹ch to¸n nghiÖp vô cho vay, thu nî, chuyÓn nî qu¸ h¹n; lu gi÷ hå s¬ theo quy ®Þnh. 1.4.3 Tµi kho¶n dïng trong kÕ to¸n cho vay: + Tµi kho¶n néi b¶ng: Tµi kho¶n ph¶n ¸nh nghiÖp vô cho vay thuéc tµi s¶n cã cña ng©n hµng (nghiÖp vô bªn cã), tµi kho¶n dïng ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn cho vay cña ng©n hµng ®èi víi ngêi m×nh ®i vay, ®ång thêi còng ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi vay tr¶ nî ng©n hµng theo nh÷ng kú nhÊt ®Þnh. øng víi ph¬ng thøc cho vay tõng lÇn lµ tµi kho¶n cho vay th«ng thêng. øng víi ph¬ng thøc cho vay theo HMTD lµ tµi kho¶n cho vay theo HMTD. 1.4.3.1 Tµi kho¶n cho vay tõng lÇn: Khi c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ, c¸c doanh nghiÖp, t nh©n cã nhu cÇu vay vèn vµ ®ñ ®iÒu kiÖn vay vèn vµ ®îc ng©n hµng cho vay th× kÕ to¸n ng©n hµng sÏ më cho mçi ngêi vay mét tµi kho¶n cho vay thÝch hîp (tµi kho¶n ph©n tÝch). Tµi kho¶n cho vay tõng lÇn kÕt thóc nh sau: Bªn nî: - Ghi sè tiÒn ng©n hµng thùc cho kh¸ch hµng vay. Bªn cã: - Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng ®· tr¶ nî ng©n hµng. - Ghi sè tiÒn chuyÓn nî qu¸ h¹n (nÕu cã). D nî: - Ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi vay cßn nî NH ®Õn mét thêi ®iÓm nµo ®ã. 1.4.3.2 Tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc tÝn dông: Tïy theo sù tho¶ thuËn gi÷a ng©n hµng vµ kh¸ch hµng, ng©n hµng sÏ cho kh¸ch hµng vay theo 2 tµi kho¶n (tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc vµ tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n) hoÆc cho vay theo mét tµi kho¶n (tµi kho¶n tÝn dông vèn lu ®éng, kh«ng më tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n) KÕt cÊu cña tõng h×nh thøc tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc nh sau: - §èi víi kh¸ch hµng më 2 tµi kho¶n: tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc vµ tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cho vay, thu nî ®îc thùc hiÖn trªn tµi kho¶n cho vay theo h¹n møc víi kÕt cÊu nh sau: Bªn nî: Ghi sè tiÒn ng©n hµng cho vay theo h¹n møc ®· ký kÕt. Bªn cã: Ghi sè tiÒn ng©n hµng thu nî trªn c¬ së tiÒn b¸n hµng hay c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c nép vµo. D nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn kh¸ch hµng cßn nî ng©n hµng (d nî cao nhÊt b»ng HMTD). 18 Trêng hîp hÕt d nî mµ kh¸ch hµng vÉn nép tiÕp c¸c kho¶n thu cña m×nh cho ng©n hµng th× kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n thêi gian thanh to¸n. - §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng vµo theo 1 tµi kho¶n (tµi kho¶n tÝn dông vèn lu ®éng), th× qu¸ tr×nh h¹ch to¸n cho vay, thu nî ®Òu ®îc thùc hiÖn trªn tµi kho¶n nµy. Tµi kho¶n nµy võa mang tÝnh chÊt tµi kho¶n cho vay võa mang tÝnh chÊt tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n. Do vËy, tµi kho¶n nµy cã thÓ d nî hoÆc d cã. KÕt cÊu cña tµi kho¶n tÝn dông vèn lu ®éng nh sau: Bªn nî: Ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn chi tr¶ cña ®¬n vÞ vay bao gåm c¶ kho¶n chi thuéc ®èi tîng cho vay cña ng©n hµng còng nh c¸c kho¶n chi tr¶ kh«ng thuéc ®èi tîng vay cña ng©n hµng. Bªn cã: Ph¶n ¸nh toµn bé thu nhËp cña kh¸ch hµng vay. D nî: Ph¶n ¸nh sè tiÒn kh¸ch hµng (®¬n vÞ vay) nî ng©n hµng. D cã: Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®¬n vÞ göi t¹i ng©n hµng. Trong quan hÖ tÝn dông gi÷a ngêi vay vµ ng©n hµng kh«ng ph¶i bao giê ngêi vay còng tr¶ nî ng©n hµng ®óng kú h¹n. Trêng hîp ®Õn h¹n tr¶ ngêi vay kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng tr¶ nî vµ còng kh«ng ®ù¬c ng©n hµng cho gia h¹n nî th× sè nî ®ã ph¶i chuyÓn sang tµi kho¶n nî qu¸ h¹n ®Ó theo dâi thu håi víi møc l·i suÊt cao h¬n l·i suÊt cho vay b×nh thêng. KÕt cÊu tµi kho¶n nî qu¸ h¹n: Bªn nî: Ghi sè tiÒn cho vay ®· qu¸ h¹n tõ tµi kho¶n cho vay chuyÓn sang. Bªn cã: Ghi sè tiÒn thu nî qu¸ h¹n hoÆc sè tiÒn ®îc ®iÒu chØnh l¹i chuyÓn sang tµi kho¶n cho vay. D nî: ThÓ hiÖn sè nî qu¸ h¹n cha thu. C¸c tµi kho¶n cho vay, nî qu¸ h¹n ®Òu ®îc më theo tõng lo¹i nî (ng¾n h¹n, trung h¹n, dµi h¹n) vµ theo tõng ®¬n vÞ ®Ó theo dâi. + Tµi kho¶n ngo¹i b¶ng: HiÖn nay, do c¸c ng©n hµng níc ta c¸c h×nh thøc cho vay cßn nhiÒu h¹n chÕ vÒ mÆt ph¸p lý vµ nã chøa ®ùng nhiÒu rñi ro g©y thÊt tho¸t vèn cho ng©n hµng. Cho nªn c¸c ng©n hµng th¬ng m¹i thêng tiÕn hµnh cho vay cã tµi s¶n ®¶m b¶o. Trong viÖc h¹ch to¸n néi b¶ng kÕ to¸n còng më thªm tµi kho¶n ngo¹i b¶ng ®Ó theo dâi c¸c tµi s¶n dïng ®Ó ®¶m b¶o cho c¸c mãn vay cña kh¸ch hµng. Tµi kho¶n ngo¹i b¶ng ®îc h¹ch to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp, xuÊt tµi s¶n, cã kÕt cÊu nh sau: 19 Bªn nhËp: Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hoÆc giÊy tê tµi s¶n nhËp kho b¶o qu¶n. Bªn xuÊt: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n hoÆc giÊy tê tµi s¶n xuÊt kho tr¶ l¹i cho kh¸ch hµng khi thu hÕt nî. Cßn l¹i: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tµi s¶n hoÆc giÊy tê tµi s¶n ng©n hµng cßn ®ang gi÷ cña kh¸ch hµng. §èi víi c¸c kho¶n l·i cha thu ph¸t sinh (l·i treo) kÕ to¸n kh«ng nhËp l·i vµo gèc mµ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n ngo¹i b¶ng “l·i treo” ®Ó tiÕp tôc truy thu. Bªn nhËp: Ph¶n ¸nh sè l·i treo ®Õn h¹n truy thu. Bªn xuÊt: Ph¶n ¸nh sè l·i treo ®· truy thu. Cßn l¹i: Ph¶n ¸nh sè l·i treo cha thu ®îc. ViÖc më chi tiÕt cña c¸c tµi kho¶n ®Òu cã thÓ ®îc ký hiÖu theo m· sè thÝch hîp cña c¸c tµi kho¶n cÊp III, cÊp IV vµ cÊp V cña c¸c ng©n hµng th¬ng m¹i. 1.5 Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay, ngoµi quèc doanh 1.5.1 Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay, thu nî ®èi víi cho vay tõng lÇn. 1.5.1.1 KÕ to¸n giai ®o¹n cho vay: Mçi lÇn vay tiÒn, ngêi vay lµm ®¬n xin vay göi tíi ng©n hµng ®Ó tr×nh bµy lý do xin vay. §©y lµ c¨n cø ®Ó ng©n hµng xem xÐt, tÝnh to¸n, quyÕt ®Þnh cho vay. NÕu kho¶n vay ®îc gi¸m ®èc ký duyÖt cho vay th× bé phËn tÝn dông chuyÓn hå s¬ cho bé phËn kÕ to¸n thùc hiÖn nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n, thanh to¸n. Bé phËn kÕ to¸n kiÓm so¸t l¹i vµ híng dÉn ngêi vay lËp c¸c chøng tõ kÕ to¸n nhËn tiÒn vay. Trêng hîp kh¸ch hµng dïng ®¬n xin vay kiªm giÊy nhËn nî th× kh«ng ph¶i lËp khÕ íc vay tiÒn, khi lËp khÕ íc vay tiÒn hay ®¬n xin vay kiÓm giÊy nhËn nî th× ph¶i lËp ®ñ sè liªn qui ®Þnh vµ ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè trªn mÉu in s½n ®Ó ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý cña chøng tõ cho vay. Trêng hîp kho¶n cho vay ph¸t tiÒn vay lµm nhiÒu lÇn th× kh«ng nhÊt thiÕt mçi lÇn ph¸t tiÒn vay ph¶i lËp khÕ íc vay tiÒn riªng, mµ cã thÓ lËp mét khÕ íc cho c¶ kho¶n vay ®ã, qu¸ tr×nh ph¸t tiÒn vay sÏ ®îc theo dâi ë mÆt sau cña khÕ íc. Sau khi hoµn thµnh c¸c thñ tôc giÊy tê cho vay theo ®óng qui ®Þnh, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n: Bªn nî TK: cho vay cña kh¸ch hµng( TK cho vay th«ng thêng) Bªn cã TK: tiÒn mÆt t¹i quü( TK: 1011) nÕu cho vay b»ng tiÒn mÆt. hoÆc TK: TiÒn göi cña ngêi thô hëng nÕu cho vay b»ng c¸c kho¶n. 20