LỜI MỞ ĐẦU
NÒn kinh tÕ thÕ giíi nãi chung vµ nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nãi riªng ®Ó cã
®îc sù ph¸t triÓn toµn diÖn nh ngµy nay. Chóng ta ph¶i kÓ ®Õn vai trß cña
nh÷ng ngêi lµm c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét c«ng cô
quan träng trong hÖ thèng quản lý tµi chÝnh. Nã gi÷ mét vai trß tÊt yÕu trong
viÖc ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh doanh.
Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi quy m« s¶n xuÊt võa s¶n phÈm s¶n xuÊt
hµng lo¹t. Công ty TNHH Vũ Dương ®· ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn c¶ vÒ chiÒu
s©u lÉn chiÒu réng. Tuy míi ®îc thµnh lËp nhng s¶n phÈm cña C«ng ty ®· ®îc
nhiÒu b¹n hµng trong níc vµ quèc tÕ biÕt ®Õn qua th¬ng hiÖu Hanatex. §Ó cã
sù thµnh c«ng nh ngµy h«m nay ®· cã sù ®ãng gãp kh«ng mÖt mái cña ban
l·nh ®¹o cïng c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty ®· ®ãng gãp tµi n¨ng
trÝ tuÖ vµ søc lao ®éng cña m×nh hoµn thµnh tèt nhiÖm vô mµ công ty ®Ò ra.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i Công ty TNHH Vũ Dương võa qua víi sù gióp ®ì
tËn t×nh cña c¸c c« chó c¸n bé trong Công ty ®Æc biªt lµ sù chØ b¶o vÒ chuyªn
m«n cña phßng kÕ to¸n ®· ®a lý thuyÕt cña em ®i vµo thùc tÕ vµ ngîc l¹i ®Ó
em chuyÓn t¶i tõ thùc tÕ quay vÒ lý thuyÕt ®ã chÝnh lµ sù gióp ®ì cña c« gi¸o
Trần Thị Miến vµ víi sù hiÓu biÕt cña b¶n th©n em ®· hoµn thµnh tèt kú b¸o
c¸o nµy b¸o c¸o tæng hîp
Néi dung cña b¸o c¸o gåm 4 phÇn
PhÇn I : Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
PhÇn II : Thùc Tr¹ng Tæ Chøc KÕ To¸n Trong Mét Kú Cña Doanh
NghiÖp
PhÇn III : NhËn xÐt vµ khuyÕn nghÞ
PhÇn IV : NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña doanh nghiÖp
Trªn ®©y lµ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương. Do
cßn nhiÒu vÒ nhiÒu mÆt nªn b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt.
V× vËy em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c« cïng c¸c b¹n sinh
viªn em xin tiÕp thu.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
PhÇn I
Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I §Æc ®iÓm chung
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
1
Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n ®îc thµnh lËp
ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 1998 theo quyÕt ®Þnh sè 2307/ GPUB của UBND thành
phố Hà Nội .
Tªn giao dÞch c«ng ty: C«ng ty TNHH Vũ Dương
Trô së Chính: 109 Đường Láng - Đống Đa - Hà Nội
Nh÷ng ngµy ®Çu thµnh lËp c«ng ty chØ cã kho¶ng h¬n 100 c¸n bé c«ng nh©n
viªn cïng víi c¸c trang thiÕt bÞ th« s¬ víi sù nç lùc kh«ng ngõng ®Õn n¨m
2001 c«ng ty ®Çu t thªm 16 tû ®ång cho mét d©y chuyÒn kÐo sî OE thu hót
150 c«ng nh©n vµ ®Æt t¹i Công ty năm 2002 tiÕp tôc ®Çu t thªm mét d©y
chuyÒn kÐo Sîi ch¶i kü 1 v¹n cäc ®· qua sö dông cña Italia thu hót thªm 200
lao ®éng. N¨m 2002- 2005 ®Çu t vµ ®æi míi mét sè trang thiÕt bÞ trong ngµnh .
Dù ¸n n¨m 2005 ®Çu t 28.800 cä sîi vµ thu hót kho¶ng 150 lao ®éng n¨m
2006 hoµn thµnh dù ¸n. HiÖn nay C«ng ty ®· co 500 c¸n bé c«ng nh©n viªn
trong ®ã tr×nh ®é ®¹i häc cao ®¼ng chiÕm 12%, trung häc chuyªn nghiÖp
chiÕm 40% cßn l¹i lµ c«ng nh©n lao ®éng ®îc ®µo t¹o chñ yÕu t¹i c¸c trêng
d¹y nghÒ trªn ®Þa bµn tØnh vµ c¸c vïng l©n cËn chiÕm sè % cßn l¹i lµ 48%.
2.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương .
2.1 Chøc n¨ng
Lµ mét doanh nghiÖp t nh©n víi chøc n¨ng chÝnh mµ doanh nghiÖp ®Ò ra khi
thµnh lËp lµ tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng ®Çu t s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp
khÈu thuéc c¸c mÆt hµng DÖt vµ Sîi
2.2 NhiÖm vô hiÖn nay cña Công ty TNHH Vũ Dương.
Trong n¨m 2005 Công ty ®· nç lùc phÊn ®Êu vît qua nh÷ng khã kh¨n ®Ó duy
tr× s¶n xuÊt vµ ph¸t triÓn kÕt qu¶ ®¹t ®îc vÒ s¶n lîng lµ 6072 tÊn sîi c¸c lo¹i
®¹t 100% kÕ ho¹ch vµ t¨ng 1400 tÊn sîi so víi n¨m 2004 doanh thu b¸n hµng
®¹t 215 tû ®ång t¨ng 39 tû so víi n¨m 2004. Trong ®ã 700 000$ lµ doanh thu
cña hµng xuÊt khÈu.Tuy vËy vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ vµ bÊt cËp trong s¶n xuÊt
vµ tiªu thô. Do ®ã doanh nghiÖp ®· ®Ò ra vµ quyÕt t©m phÊn ®Êu ®Ó ®¹t ®îc
®óng ph¬ng híng vµ nhiÖm vô trong 2006 nh sau:
- VÒ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt dù kiÕn lµ 8500 tÊn sîi c¸c lo¹i tËp trung vµo c«ng
t¸c x©y dng th¬ng hiÖu s¶n phÈm n©ng cao n¨ng suÊt vµ chÊt lîng s¶n
phÈm víi khÈu hiÖu: “N¨ng suÊt cao ®Ó cã thu nhËp cao chÊt lîng æn ®Þnh
®Ó cã sù ph¸t triÓn bÒn v÷ng".
- X©y dùng vµ triÓn khai viÖc s¸t h¹ch n©ng bËc thî cho c«ng nh©n, lao
®éng nh»m ®¸p øng sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
- Tæng møc doanh thu dù kiÕn ®¹t 320 tû ®ång víi doanh thu xuÊt khÈu lµ
4,5 triÖu $ t¬ng øng víi 3000 tÊn sîi xuÊt khÈu chÊt lîng cao. Nép ng©n
s¸chdù kiÕn ®¹t 12 tû ®ång n©ng møc thu nhËp cña ngêi lao ®éng lªn 870
000 ®ång / th¸ng.
- TiÕp tôc nghiªn cøu më réng thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm ph¸t huy m¹nh
vai trß cña tæ chøc ®oµn thÓ trong viÖc x©y dùng thi ®ua s¶n xuÊt ®Ó hoµn
thµnh c¸c môc tiªu kinh tÕ.
- TiÕp tôc hoµn thµnh dù ¸n ®Çu t 28 800 cäc sîi dù kiÕn vµo quý II n¨m
2005.
II.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Công Ty
1. Bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương.
Tuy lµ mét c«ng ty míi thµnh lËp víi lo¹i h×nh lµ doanh nghiÖp t nh©n nhng
c«ng ty ®· t¹o cho m×nh mét bé m¸y qu¶n lý v÷ng ch¾c tù tin cña tuæi trÎ vµ
nhiÒu kinh nghiÖm.
2
C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é mét thñ trëng cïng víi sù t vÊn cña c¸c bé phËn
chøc n¨ng ®îc ph©n chia râ rµng víi tõng c¸ nh©n ®îc ®µo t¹o chÝnh quy.
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña Công ty TNHH Vũ Dương
Gi¸m ®èc
PG§
S¶n xuÊt
PG§
kinh doanh
Bé phËn v¨n phßng
§éi
VËt t
KiÓm tra
D©y chuyÒn
Phô trî sx
b¶o vÖ
thiÕt bÞ
chÊt lîng
s¶n xuÊt
®iÖn níc
§éi xe
nguyªn
s¶n phÈm
chÝnh cña
®iÒu kh«ng
Bé m¸y gi¸n tiÕp:
vËt liÖu
c«ng ty38 ngêi khÝ nÐn
Bé phËn d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh cña Công ty: 390 ngêi
Hai tæ kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm:
12 ngêi
Phô trî s¶n xuÊt, y tÕ … :
29 ngêi
Bé phËn vËt t thiÕt bÞ:
7 ngêi
§éi b¶o vÖ , ®éi xe:
24 ngêi
Mèi quan hÖ gi÷a c¸c phßng ban cña C ông ty TNHH V ũ Dương
C«ng ty cã mèi quan hÖ chÆt chÏ cïng nhau phèi hîp ho¹t ®éng ®Ó bé m¸y
c«ng ty lµm viÖc cã hiÖu qu¶ ®a công ty cïng ph¸t triÓn v÷ng m¹nh.
Gi¸m ®èc: phô tr¸ch chØ ®¹o chung toµn bé mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña Công ty cïng víi hai phã gi¸m ®èc (Kinh doanh vµ S¶n xuÊt) ®iÒu
hµnh vµ ph©n bæ c«ng viÖc trªn c¬ së chøc n¨ng vµ nhiÖm vô thùc tÕ .
- C¸c phßng ban
- C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña m×nh c¸c phßng ban cã tr¸ch nhiÖm
thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc, c¸c phã gi¸m ®èc ®Ó gi¶i quyÕt hç
trî mäi quyÕt ®Þnh mäi yªu cÇu trong s¶n xuÊt kinh doanh
+ Phßng hµnh chÝnh: Phèi hîp c¸c phßng ban nghiÖp vô gi¶i quyÕt giÊy tê
v¨n th liªn quan ®Õn s¶n xuÊt kinh doanh nghiªn cøu s¾p xÕp tæ chøc c¸n bé
c«ng nh©n viªn
+ Phßng kinh doanh: LËp kÕ ho¹ch vµ ký kÕt c¸c hîp ®ång s¶n xuÊt kinh
doanh, nghiªn cøu vµ më r«ng thÞ trêng ®Æc biÖt t×m ®èi t¸c kinh doanh
3
+ Phßng kÕ to¸n: Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vµ chÞu tr¸ch nhiÖm
cung øng tµi chÝnh thanh to¸n vµ tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn kiÓm tra
c¸c giÊy tê chøng tõ trong c«ng viÖc thùc hiÖn hîp ®ång.
+ Phßng vËt t- thiÕt bÞ: Cã tr¸ch nhiÖm cung øng mua s¾m theo dâi viÖc sö
dung vËt t cña C«ng ty cña d©y chuyÒn s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lu©n
phiªn ®Þnh kú cho c¸c thiÕt bÞ trong d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p
xö lý bé phËn ®iÒu kh«ng, bé phËn èng OE …vµ lËp kÕ ho¹ch ®Þnh møc NVL
cho s¶n xuÊt.
X©y dùng c¸c ®Þnh møc ca m¸y thùc tÕ nh»m khai th¸c hÕt c«ng suÊt cña ca
m¸y trªn c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt ë mçi xëng
+ Phßng thÝ nghiÖm: Cã tr¸ch nhiÖm ®a ra c¸c sè liÖu chÝnh x¸c cña viÖc pha
trén gi÷a c¸c NVLvíi nhau ®Ó phï hîp cho mçi d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®Ó ®¹t hiÖu
qu¶ cao nhÊt n¨ng xuÊt nhÊt khi cho ra mçi chØ sè sîi vµ viÖc lËp kÕ ho¹ch dùa
trªn c¸c c«ng suÊt n¨ng suÊt mçi m¸y cña mçi d©y chuyÒn.
3.1.1 C¬ cÊu qu¶n lý bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương
Bé m¸y kÕ to¸n cña Công ty TNHH Vũ Dương gåm 7 ngêi tæ chøc theo m« h×nh
tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n, riªng kÕ to¸n tiÒn l¬ng lµm viÖc díi phßng t¹i ph©n xëng
cña Công ty ®Ó tiÖn theo dâi c¸c ho¹t ®éng lµm viÖc cña c«ng nh©n viªn. Tuy nhiªn
vÉn thuéc sù qu¶n lý cña phßng kÕ to¸n. Tõ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ban ®Çu cña
công ty ®Õn kh©u lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ë c¸c bé phËn kh«ng thuéc tæ chøc bé m¸y
kÕ to¸n vÉn ph¶i tiÕn hµnh ghi chÐp sè liÖu sau ®ã chuyÓn chøng tõ sæ s¸ch göi sè
liÖu vÒ phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n sÏ vµo sè liÖu trªn m¸y tæng hîp quyÕt to¸n
doanh thu vµ chi phÝ cuèi quý sÏ ®a ra b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n vµ b¶ng kÕt qu¶ ho¹t
®éng kinh doanh.
Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc, phã gi¸m
®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ, th«ng tin
kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña
Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái c¸c c«ng nh©n viªn trong phßng
kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô
KÕ to¸n trëng
KÕ
KÕ
KÕ
KÕ
KÕ
Thñ
to¸n
to¸n
to¸n
to¸n
to¸n
quü
tæng
VTtiÒn l
thanh
TM hîp
TB
¬ng
to¸n
TGNH
Víi chøc n¨ng cña phßng kÕ to¸n lµ tham mu hç trî cho gi¸m ®èc, phã
gi¸m ®èc tæ chøc triÓn khai thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh kinh tÕ, th«ng
tin kinh tÕ vµ h¹ch to¸n kinh tÕ theo ®iÒu lÖ vµ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña
Công ty theo ®óng ph¸p luËt. Qua ®ã ®ßi hái c¸c c«ng nh©n viªn trong phßng
kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn ®óng tr¸ch nhiÖm vµ nghÜa vô.
- KÕ to¸n trëng (phô tr¸ch phßng kÕ to¸n) phô tr¸ch chung chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc ban gi¸m ®èc vÒ mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cã tr¸ch nhiÖm kiÓm
tra gi¸m s¸t c«ng t¸c kÕ to¸n cña phßng híng dÉn chØ ®¹o cho c¸c kÕ to¸n
4
viªn thùc hiÖn theo yªu cÇu qu¶n lý, tiÕn hµnh bè trÝ s¾p xÕp nh©n sù vµ
c«ng viÖc trong phßng.
- KÕ to¸n tæng hîp: Cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm cho tõng d©y chuyÒn s¶n xuÊt, tõng lo¹i s¶n phÈm cuèi
quý lËp b¸o c¸o tµi chÝnh nh b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕ to¸n ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh…
- KÕ to¸n vËt t - thiÕt bÞ: Theo dâi chi tiÕt kÞp thêi viÖc cung cÊp nguyªn vËt
liÖu cho c¸c ph©n xëng, c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®ång thêi theo dâi sù
t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh vµ trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
- KÕ to¸n tiÒn l¬ng: Theo dâi c¸c kho¶n t¹m øng ®ång thêi thanh to¸n tiÒn
l¬ng cho c«ng nh©n viªn vµ trÝch c¸c kho¶n theo l¬ng, thëng, ph¹t …
- KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho nhµ cung cÊp vµ c¸c
kho¶n ph¶i thu kh¸c hµng c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh mua b¸n hµng ho¸.
- KÕ to¸n TM-TGNH: Theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n
hµng cña C«ng ty diÔn ra trong tõng ngµy, tõng tuÇn, tõng th¸ng …®èi
chiÕu vµ thu quü.
- Thñ quü: Thùc hiÖn quan hÖ giao dÞch theo dâi c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn
mÆt vµ lËp b¸o c¸o quü
VÒ hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n
C«ng ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n doanh nghiÖp thùc
hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµ viÖc ghi sæ kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo ®óng chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay c«ng ty ghi sæ theo h×nh
thøc chøng tõ ghi sæ, h×nh thøc nµy rÊt thÝch hîp víi mét c«ng ty t nh©n võa
vµ nhá víi sè lîng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n ghi sæ
vµ b»ng m¸y. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng ngµy tån kho mµ Công ty ¸p dông lµ
ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn vµ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ.
3.1.2 C¬ cÊu d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña Công ty TNHH V ũ Dương
HiÖn nay c«ng ty cã 3 d©y chuyÒn s¶n xuÊt chÝnh ®îc ®Æt riªng biÖt t¹i 3 ph©n
xëng, ph©n xëng I, ph©n xëng II vµ ph©n xëng III ®îc ®Æt theo thø tù sau: d©y
chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i kü, d©y chuyÒn s¶n xuÊt sîi ch¶i th« vµ d©y chuyÒn
s¶n xuÊt sîi OE.
5
D©y chuyÒn s¶n xuÊt cña c«ng ty
B«ng, x¬ b«ng tõ kho
M¸y xÐ kiÖn, xÐ x¬ b«ng
M¸y trén vµ lµm s¹ch
M¸y ch¶i th«
M¸y ghÐp I
M¸y kÐo sîi OE
Kho sîi OE
M¸y cuén cói
M¸y ch¶i kü
M¸y ghÐp II
M¸y sîi th«
M¸y ghÐp II
M¸y sîi con
M¸y ch¶i th«
M¸y sîi con
M¸y ®¸nh èng
M¸y ®¸nh èng
HÊp
4. Quy tr×nh h¹ch to¸n cña Công ty TNHH V ũ Dương
4.1 VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n
HÊpdoanh nghiÖp t nh©n, doanh nghiÖp thùc
Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét
hiÖn theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc ban hµnh vµKho
viÖcsîi
ghich¶i
sæ kÕt
th«to¸n ®îc thùc hiÖn theo chÕ ®é Nhµ níc. HiÖn nay Công ty ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh
thøc chøng tõ ghi sæ h×nh thøc
thÝchkühîp cho mét doanh nghiÖp t nh©n
Kho nµy
sîi ch¶i
ho¹t ®éng võa vµ nhá víi sè lîng tµi kho¶n kh«ng nhiÒu thuËn lîi cho viÖc
h¹ch to¸n trªn sæ vµ trªn m¸y
6
Chøng tõ gèc
Sæ quü
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ
ghi sæ
B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc
Chøng tõ ghi sæ
Sæ thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè
ph¸t sinh
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ngB¸o c¸o tµi chÝnh
Th«ng tin kÕt xuÊt trªn m¸y
§èi chiÕu kiªm tra
HÖ thèng sæ s¸ch mµ doanh nghiÖp sö dông.
TT
Sè liÖu biÓu mÉu
Tªn sæ
1
MÉu sè 01- SKT/NQD
Chøng tõ ghi sæ
2
MÉu sè 02- SKT/NQD
Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
3
MÉu sè 03- SKT/NQD
Sæ c¸i
4
MÉu 01- Kh«ng cã ph¸t sinh luü kÕ
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK
5
MÉu 02- Cã ph¸t sinh luü kÕ tõ ®Çu n¨m B¶ng ®èi chiÕu sè ph¸t sinh TK
6
MÉu kiÓu bµn cê
Sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n
@. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n
Công ty TNHH Vũ Dương lËp c¸c b¸o c¸o theo quy ®Þnh gåm
- B¶ng c©n ®èi tµi s¶n
- B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
- B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh
B¸o c¸o ®îc lËp hµng quý sau 1 th¸ng, b¸o c¸o n¨m ®îc lËp xong sau 3 th¸ng.
N¬i göi b¸o c¸o lµ Côc thuÕ, C¬ quan kiÓm to¸n, Ng©n hµng.
7
@. Mét sè ®Æc ®iÓm chÕ ®é kÕ to¸n
- Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 ®Õn ngµy 31 th¸ng 12
- §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông ViÖt Nam ®ång
Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: TSC§ trong công ty ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p
tuyÕn tÝnh (ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng) theo quy ®Þnh sè 166/1999/Q§- BTC
ngµy 30/12/1999 cña bé trëng bé tµi chÝnh kh«ng cã trêng hîp khÊu hao ®Æc
biÖt
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
- Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Ph¬ng ph¸p khÊu trõ
- Kh«ng lËp c¸c kho¶n dù phßng
- Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: Ph¬ng ph¸p ®Þnh møc tiªu hao
5. Nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n
5.1 ThuËn lîi
- Công ty TNHH Vũ Dương lµ mét doanh nghiÖp t nh©n míi thµnh lËp nhng
®· x©y dùng ®îc mét bé m¸y kÕ to¸n cã ®éi ngò nh©n viªn cã tay nghÒ
cao vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm, ý thøc tæ chøc kû luËt cao
- Cã phßng kÕ to¸n râ rµng vµ hîp lý
- §· trang bÞ ®Çy ®ñ cho mçi nh©n viªn mét m¸y vi tÝnh vµ viÖc trang bÞ nµy
®· mang l¹i hiÖu qu¶ rÊt cao trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn
lîi lín cho c¸c nh©n viªn
- §· ®a c¸c øng dông tin häc vµo qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vµ hiÖn t¹i công ty
®ang sö dông ch¬ng tr×nh kÕ to¸n ASPLUS3.0
- Doanh nghiÖp cã tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nªn ®¶m
b¶o sù th«ng nhÊt trong sù l·nh ®¹o vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi.
5.2 Khã kh¨n
- Tuy công ty ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi tèt cho c«ng t¸c cña mçi nh©n viªn.
Ngoµi nh÷ng thuËn lîi vÒ mÆt kh¸ch quan. Nhng công ty còng cã nh÷ng
khã kh¨n nhÊt ®Þnh. Lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng trªn ®Þa bµn tØnh xa
khu d©n c nªn viÖc cËp nhËt c¸c th«ng tin lµ rÊt h¹n chÕ, viÖc n©ng cao
tr×nh ®é tay nghÒ cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n mµ hiÖn t¹i doanh nghiÖp
®ang cè g¾ng kh¾c phôc.
- H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n cña công ty lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ mµ viÖc
ghi sæ thêng ghi vµo cuèi th¸ng sè lîng ghi chÐp nhiÒu trïng lÆp, hiÖu suÊt
c«ng t¸c kÕ to¸n thÊp cung cÊp sè liÖu chËm.
- Do ®Æc ®iÓm cña tæ chøc kÕ to¸n t¹i công ty lµ h×nh thøc tæ chøc tËp trung
nh nãi ë trªn nªn khèi lîng kÕ to¸n lín xö lý th«ng tin chËm h¹n chÕ sù
kiÓm tra chØ ®¹o cña kÕ to¸n.
5. Mét sè chØ tiªu chñ yÕu trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña Công
ty TNHH Vũ Dương
§¬n
vÞ:1000®
TT
ChØ tiªu
N¨m 2003
2004
2005
1 Doanh thu b¸n hµng
164246368.26 176341223.42 2154722978.5
Lîi
nhuËn
tríc
thuÕ
tõ
2 H§KD
479134.297
699881.519
800176.67
kho¶n nép ng©n
3 C¸c
4800713.617
5615771.35
7984067.531
s¸ch
4 Thu nhËp b×nh qu©n
1002.437
1104.578
1247.563
5 Vèn kinh doanh
5260261.577
67054166.8 75916164.836
8
Vèn lu ®éng
Vèn cè ®Þnh
56210424.821
49192881.7
9
685908300.97
131723103.5
77850965.565
152657678.68
PhÇn II
Thùc tr¹ng chøc kÕ to¸n trong mét kú
cña doanh nghiÖp
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
A.Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh
1. Kh¸i niÖm
Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông
dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn dÇn
vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc dÞch chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
B. H¹ch to¸n TSC§
H»ng ngµy c¨n cø t¨ng gi¶m TSC§ nh ho¸ ®¬n GTGT nh ho¸ ®¬n mua, biªn
b¶n giao nhËn … sÏ lËp thÎ TSC§ sau khi lËp thÎ th× TSC§ sÏ ®îc ghi vµo sæ
chi tiÕt theo kÕt cÊu TSC§.
C¨n cø vµo chøng tõ gi¶m TSC§ nh: Biªn b¶n giao nhËn khi nhîng b¸n, biªn
b¶n thanh lý… kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ ë sæ TSC§. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt
TSC§ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§. B¶ng nµy
®îc lËp vµo cuèi kú kÕ to¸n.
®Õn cuèi quý c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi
sæ TK211,TK214 hoÆc TK212,TK213 (nÕu cã). Dùa vµo c¸c chøng tõ ghi sæ
®Ó vµo sæ c¸i TK211,TK214…vµ tõ sæ c¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
®ång thêi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
T¹i Công ty TNHH Vũ Dương TSC§ chñ yÕu lµ nh÷ng m¸y mãc nh m¸y xÐ
kiÖn, b«ng; m¸y ®¸nh èng; m¸y ch¶i th« … thuéc c¸c d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña
công ty vµ c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho c¸c phßng ban
C¸ch ®¸nh gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§ chÝnh x¸c
Gi¸ trÞ cßn l¹i =NG – Gi¸ trÞ hao mßn
Ghi chó: Gi¸ trÞ TSC§ kh«ng bao gåm c¸c kho¶n thuÕ ®îc hoµn l¹i
@. NG TSC§ h÷u h×nh
*TSC§ mua s¾m (cò vµ míi)
mua
Chi phÝ
ThuÕ vµ lÖ phÝ tríc
NG = Gi¸
thùc tÕ + liªn quan + b¹ (nÕu cã)
*TSC§ ®Çu t x©y dùng
Gi¸ thùc tÕ c«ng
Chi phÝ
ThuÕ vµ lÖ phÝ trNG = tr×nh x©y dùng
+
liªn
quan
íc b¹ (nÕu cã)
+
*TSC§ ®îc cÊp, chuyÓn ®Õn
Chi phÝ
Gi¸ trÞ cßn l¹i ghi
ThuÕ vµ lÖ phÝ tríc
NG = trªn sæ ®¬n vÞ
+ liªn quan + b¹ (nÕu cã)
*TSC§ ®îc biÕu tÆng
trÞ cña héi
NG = Gi¸
Chi phÝ liªn quan
®ång ®¸nh gi¸
+
@. NG TSC§ v« h×nh
- Chi phÝ vÒ sö dông ®Êt: Lµ toµn bé chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc sö dông ®Êt.
10
-
TiÒn chi ®Ó cã quyÒn sö dông ®Êt: Gåm c¶ tiÒn thuª ®Êt hay tiÒn sö dông
®Êt tr¶ mét lÇn.
- Chi phÝ cho viÖc ®Òn bï gi¶i phãng mÆt b»ng.
- PhÝ vµ lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã)
@. NG TSC§ thuª tµi chÝnh
NG TSC§ thuª tµi chÝnh: Lµ phÇn chªnh lÖch gi÷a tæng nî ph¶i tr¶ trõ tæng
sè l·i ®¬n vÞ thuª ph¶i tr¶ cho suèt thêi gian thuª ghi trong hîp ®ång thuª
TSC§
NG = Tæng nî ph¶i tr¶ - Sè tiÒn l·i ph¶i x Sè n¨m thuª
tr¶ hµng n¨m
theo ho¸ ®¬n
Trêng hîp trong hîp ®ång thuª TSC§ cã quy ®Þnh tû lÖ l·i suÊt ph¶i tr¶ theo
mçi n¨m th× NG TSC§ thuª tµi chÝnh lµ gi¸ trÞ hiÖn t¹i c¸c kho¶n ghi trong t¬ng lai
1
NG = G x
(1+L) n
- G: Gi¸ trÞ c¸c kho¶n chi bªn thuª ph¶i tr¶ theo H§
- L: L·i suÊt thuª vèn tÝnh theo n¨m ghi trong H§
- n: Thêi h¹n thuª theo H§
- Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n
-Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§
Sè khÊu hao luü
= NG - kÕ cña TSC§
trªn sæ kÕ to¸n
1.H¹ch to¸n t¨ng TSC§
TSC§ cña Công ty TNHH Vũ Dương chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh vµ t¨ng do
mua s¾m, khi x¶y ra nghiÖp vô t¨ng TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc
(Ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n giao nhËn TSC§) ®Ó ghi sæ TSC§, lËp b¶ng tÝnh vµ
ph©n bæ khÊu hao
Trong th¸ng 3 n¨m 2005 C«ng ty cã mua 1 TSC§ lµ mét m¸y kÐo Sîi OESE
1 cô thÓ nh sau
Ho¸ ®¬n gtgt
mÉu sè 01GTKT- 3LL
Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng
EC/2004B
Ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005
Sè 0080955
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Vò Minh
§Þa chØ: §éi cÊn – Ba §×nh – Hµ Néi
MST: 10000008433 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba §×nh – Hµ Néi
§¬n vÞ mua hµng: Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa chØ: 109 Đ ư ờng Láng - Đống Đa - Hà Nội
MST: 07001012681 – Ng©n hµng c«ng th¬ng Ba Đình - Hà Nội
H×nh thøc thanh to¸n: ChuyÓn kho¶n vµ nî
11
TT
1
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
M¸y kÐo sîi SHOESE1
Céng tiÒn hµng
ThuÕ GTGT 5%:
Chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö:
Tæng tiÒn thanh to¸n :
§V
C¸i
x
Sè lîng
01
01
§¬n vÞ: ®ång
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
6 700 000 000 6 700 000 000
6 700 000 000 6 700 000 000
355 000 000®
10 000 000®
7 045 000 000®
Sè tiÒn b»ng ch÷: B¶y tû kh«ng tr¨m bèn m¬i l¨m triÖu ®ång ch½n %
Ngêi mua
(Ký, hä tªn)
Ngêi b¸n
KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
12
Biªn b¶n giao nhËn tsc®
MS01-tsc®
Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 2005
q® 186tc/c®kt-btc
C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005 cña c«ng ty TNHH Vò
Minh vÒ viÖc bµn giao TSC§ thùc hiÖn theo H§ mua b¸n sè 01/TT – HN/04
ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2005
* Ban giao nhËn TSC§
- Bªn giao (Bªn A)
¤ng NguyÔn H÷u Thanh: Chøc vô G§ C«ng ty TNHH Vò Minh
¤ng TrÇn V¨n Khëi: Chøc vô PG§ kü thuËt C«ng ty TNHH Vò Minh
- Bªn nhËn (Bªn B)
¤ng NguyÔn Hång S¬n: Chøc vô G§ Công ty TNHH Vũ Dương
¤ng NguyÔn Hïng Vò: Chøc vô PG§SX Công ty TNHH Vũ Dương
¤ng Ninh V¨n Hîi : Chøc vô Kü s uû viªn
TiÕn hµnh vÒ viÖc bµn giao m¸y mãc thiÕt bÞ cho Công ty TNHH Vũ Dương
§Þa ®iÓm bµn giao: Ph©n xëng III - Công ty TNHH Vũ Dương
X¸c nhËn viÖc giao nhËn TSC§ nh sau:
§v :1 000 000®
N¨m
NG TSC§
Tªn, Ký hiÖu, quy Sè hiÖu N¨m
®a
®a
vµo
TT c¸ch cÊp h¹ng
Gi¸ Cíc Chi
NG
TSC§
vµo
sö
TSC§
mua
phÝ
phÝ
TSC§
sx
dông
01 M¸y kÐo sîi
SHOESE1 2001 2005 6700
0
10
6700
OESE1 cña
Schlathorst cña
§øc sx
Céng
6 700
10
6 710
Dông cô phô tïng kÌm theo
TT Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng Ký hiÖu
1 HÖ thèng chuèt s¸p
SCOOE
2 HÖ thèng ®Þnh h×nh
§HOE
3 HÖ thèng ®¸nh èng Sîi
§OOE
§VT
C¸i
C¸i
C¸i
Sè lîng
01
01
01
Gi¸ trÞ
-
* §¸nh gi¸ cña ban giao nhËn:
ChÊt lîng m¸y tèt c¸c thiÕt bÞ ®· ho¹t ®éng theo ®óng H§ kÓ tõ ngµy 15 th¸ng 3
n¨m 2005 m¸y mãc thiÕt bÞ ®îc bµn giao sÏ do bªn B cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý
Biªn b¶n nµy ®îc lËp thµnh 4 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh nhau, mçi bªn gi÷ 2 b¶n.
Bªn nhËn
Bªn giao
(Ký, Ghi râ hä tªn)
(Ký, Ghi râ hä tªn)
C¨n cø vµo Biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ TSC§ nh sau
ThÎ tsc® Sè 142
Ngµy lËp thÎ 15 th¸ng 3 n¨m 2005
C¨n cø vµo H§ 0080955 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m 2005
Tªn ký hiÖu quy c¸ch TSC§: M¸y kÐo Sîi OESE1 Sè hiÖu TSC§ SHOESE1
Níc s¶n xuÊt: §øc h·ng Schlathorst n¨m s¶n xuÊt 2001
Bé phËn qu¶n lý sö dông: D©y chuyÒn OE
N¨m ®a vµo sö dông 2005
C«ng suÊt diÖt tÝch thiÕt kÕ 216 nåi kÐo Sîi
Chøng tõ
SH
N-T
Ghi t¨ng TSC§
DiÔn gi¶i
NG
13
§¬n vÞ:1000®
Gi¸ trÞ hao mßn
N¨m
Hao mßn Tæng
0080955
15/3/05
Mua m¸y kÐo sîi 6700 000
2005
OESE1
Dông cô phô tïng kÌm theo
TT Tªn quy c¸ch dông cô phô tïng
Ký hiÖu
§VT
Sè lîng
1 HÖ thèng chuèt s¸p
SCOOE C¸i
01
2 HÖ thèng ®Þnh h×nh
§HOE
C¸i
01
3 HÖ thèng ®¸nh èng Sîi
§OOE
C¸i
01
-
Gi¸ trÞ
Bé phËn sö dông: Ph©n xëng III d©y chuyÒn OE n¨m sö dông 2005
§×nh chØ sö dông TSC§ ngµy… th¸ng …n¨m…
Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè… ngµy…th¸ng… n¨m …
Lý do gi¶m
2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§
TSC§ cña doanh nghiÖp Công ty gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nhng nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do thanh lý nhîng b¸n.
Víi nh÷ng TSC§ mµ trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nÕu thÊy kh«ng cÇn hoÆc do
n¨ng suÊt gi¶m sót ho¹t ®éng kh«ng cã hiÖu qu¶ th× doanh nghiÖp Công ty sÏ
cã nh÷ng biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh thanh lý, nhîng b¸n.
Thanh lý víi nh÷ng TSC§ h háng kh«ng sö dông ®îc mµ doanh nghiÖp thÊy
kh«ng thÓ söa ch÷a hoÆc cã thÓ söa ch÷a ®Ó kh«i phôc ho¹t ®éng nhng kh«ng
cã lîi vÒ mÆt kinh tÕ hoÆc nh÷ng TSC§ ®· l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt kh«ng phï
hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh mµ kh«ng thÓ nhîng b¸n. Nh÷ng TSC§ vÉn
cßn ho¹t ®éng nhng hiÖu qu¶ kh«ng cao doanh nghiÖp Công ty sÏ nhîng b¸n.
Tuú trêng hîp cô thÓ ban l·nh ®¹o Công ty sÏ xö lý thanh lý hay nhîng b¸n vµ
kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ®ã ®Ó ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch cho phï hîp h¸ch to¸n gi¶m
TSC§ kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n.
- TK 211 “TSC§ h÷u h×nh”: Ph¶n ¸nh NG TSC§
- TK 214 “Hao mßn TSC§”: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
- TK 811 “Chi phÝ kh¸c” : Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ . TK nµy cßn
®îc dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ liªn quan tíi ho¹t ®éng thanh lý nhîng b¸n.
Bªn c¹nh TK ®ã kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK nh: TK 711, TK 333, TK
111, TK 112, TK 152. Ph¶n ¸nh phÇn thu vÒ tõ thanh lý nhîng b¸n.
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005 Công ty TNHH Vũ Dương nhîng b¸n mét m¸y
xe Sîi Trung Quèc s¶n xuÊt
Biªn b¶n thanh lý nhîng b¸n tsc® MS: 03-tsc®
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
Q§ Sè 186 TC/C§KT/14/3/95
Sè 135
BTC
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 86 ngµy 29 th¸ng3 n¨m 2005 cña Gi¸m ®èc Công ty
TNHH Vũ Dương vÒ viÖc nhîng b¸n TSC§
I. Ban nhîng b¸n TSC§ gåm
*Bªn Nhîng b¸n (Bªn A)
¤ng: NguyÔn Hïng Vò
Chøc vô: PG§SX trëng ban
Bµ : Ph¹m Thuý NhuËn
Chøc vô: KÕ to¸n uû viªn
* Bªn mua (Bªn B)
Bµ : TriÖu Thu Oanh
Chøc vô: PG§ Kinh doanh
¤ng: Ph¹m V¨n §¹t
Chøc vô: Kü s
uû viªn
II. TiÕn hµnh nhîng b¸n nh sau
Tªn, quy c¸ch TSC§ M¸y xe Sîi
Sè hiÖu TSC§: E00S17
14
Níc s¶n xuÊt: Trung Quèc
N¨m s¶n xuÊt: 1995
N¨m ®a vµo sö dông 1997
Sè thÎ TSC§ 038
NG: 40 400 000® thêi gian sö dông 16 n¨m
Sè khÊu hao ®· trÝch tríc:19 749 993®
Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm nµy: 18 306 250®
Gi¸ trÞ cßn l¹i; 2 343 757®
Ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
Trëng ban
(Ký, Ghi râ hä tªn)
III. KÕt qu¶ thanh lý nh sau
Chi phÝ n©ng cÊp TSC§ TGNH: 760 000®
L¬ng nh©n viªn:
120 000®
Gi¸ trÞ thu håi b»ng tiÒn mÆt: 5 870 000®
ThuÕ GTGT 10%: 587 000®
§· ghi gi¶m thÎ TSC§ 38 ngµy 29 th¸ng 3 n¨m 2005
§ai diÖn (Bªn A)
§¹i diÖn (Bªn B)
(Ký,Ghi râ hä tªn)
(Ký,Ghi râ hä tªn)
15
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gi¶m TSC§ khi x¶y ra. KÕ to¸n TSC§ huû thÎ TSC§
vµ tõ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n xo¸ sæ TSC§ vµ ph¶n ¸nh phÇn thu, chi
cho c¸c ho¹t ®éng thanh lý nhîng b¸n.
* C¸c bót to¸n ®¨ng ký TSC§ khi cã ph¸t sinh.
+ Khi mua m¸y kÐo Sîi SHOESE1
C¸c bót to¸n ghi sæ nh sau: (§¬n vÞ 1000®)
Nî TK 211: 6 700 000
Nî TK 133: 335 000
Cã TK 112: 3 035 000
Cã TK 331: 4 000 000
Nî TK 211: 10 000
Cã TK 111: 10 000
NG TSC§ = 6 710 000 (1000®)
* C¸c bót to¸n xo¸ sæ TSC§ khi thanh lý m¸y xe Sîi Trung Quèc
Nî TK 811: 2 343.757
Nî TK 214: 38 056.243
Cã TK 211: 40 400
- TËp hîp chi phÝ nhîng b¸n
Nî TK 811: 880
Cã TK 112: 760
Cã TK 334: 120
- TËp hîp gi¸ trÞ thu håi tõ nhîng b¸n
Nî TK 111: 6 457
Cã TK 711: 5 870
Cã TK 333: 587
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt
TSC§. Ph¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TSC§ nh sau:
Ph¬ng ph¸p lËp: C¨n cø vµo chøng tõ t¨ng gi¶m TSC§ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt
TSC§. Mçi chøng tõ t¨ng gi¶m ®îc ghi mét dßng trªn sæ chi tiÕtTSC§.
+ §èi vêi nh÷ng tµi s¶n t¨ng: C¨n cø vµo hoµ ®¬n mua hµng, thÎ TSC§ kÕ
to¸n ghi vµo phÇn t¨ng TSC§ theo tõng bé phËn sñ dông trªn c¸c néi dung
nguyªn gi¸, níc s¶n xuÊt,n¨m ®a vµo sö dông, khÊu hoa ®· trÝch …
+ §èi víi nh÷ng TSC§ gi¶m: C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n kÕ
to¸n ghi sæ TSC§ trªn cïng mét dßng vêi TS gi¶m víi c¸c néi dung sè hiÖu,
ngµy th¸ng, chøng tõ, lÝ do gi¶m.
Nh biªn b¶n giao nhËn M¸y kÐo sîi SHOESE1 kÕ to¸n ghi vµo dßng bé phËn
s¶n xuÊt theo néi dung sau:
Tªn TSC§, NG TSC§, Níc s¶n xuÊt, Sè hiÖu TSC§, N¨m s¶n xuÊt, N¨m ®a
vµo sö dông,… Nh÷ng TSC§ ®· nhîng b¸n, thanh lý còng c¨n cø vµo c¸c
chøng tõ liªn quan vµ kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt vµo dßng TSC§ gi¶m
16
Sæ chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh
Quý I N¨m 2005
TT
I
1
2
…
II
Tªn m·, ký hiÖu,
quy c¸ch TSC§
Nhµ cöa vËt kiÕn
tróc
Nhµ v¨n phßng
Xëng I
…
M¸y mãc thiÕt bÞ
M¸y ®¸nh èng
M¸y xe sîi
M¸y kÐo sîi
…
1
2
3
…
III Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
¤t« Huyndai
1 ¤t« Toyota
2 …
…
III Dông cô qu¶n lý
1 M¸y ph«t«
2 M¸y in
… …
Níc
s¶n
xuÊt
N¨m sö
dông
NG
Sè ®· TG sö KhÊu hao TSC§ ®·
trÝch
hao
dông
mßn
… 2005
2006 …
VN
1997
840
20
42
42
VN
…
1997
…
360
…
18
…
20
…
20
...
§øc
TQ
§øc
…
2000
1997
2004
…
14.409 0.3602 15
40.4
19.749 16
6 710
25
…
…
…
0.9606
2.525
268.4
…
0.9606
2.525
268.4
…
Korea 1997
Japan 1997
…
…
90.42 23.551 9
115.98 31.720 11
…
…
…
10.047
10.544
…
10.047
10.544
...
Mala
Japan
…
22.269 0.779 15
15.262 5.7589 8
…
…
…
1.4846
1.9078
…
1.4846
1.9078
...
2000
1998
…
17
§¬n vÞ 1000 000®
Ghi gi¶m TSC§
SH
N-T
SETQ 29/3/04
Lý do
N-B
* Chøng tõ ghi sæ TK 211, sæ c¸i TK 211
- C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, cuèi th¸ng sau khi tËp hîp sè liÖu kÕ to¸n
tiÕn hµnh ghi vµo chøng tõ ghi sæ TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, thÎ TSC§. KÕ to¸n tiÕn hµnh tËp hîp sè liÖu vµ
ghi vµo chøng tõ ghi sæ nî TK 211, 214.
+ C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý, nhîng b¸n vµ c¸c chøng tõ kh¸c ghi gi¶m
TSC§ ®Ó kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cã TK 211.
+ Mçi mét nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh chØ ®îc ghi mét lÇn. Sau khi ®· ghi
tµi kho¶n nµy th× phÇn gi¸ trÞ ®ã sÏ kh«ng ®îc ghi ë tµi kho¶n ®èi øng víi tµi
kho¶n ®· ghi.
Tõ c¸c chøng tõ ghi sæ hµng ngµy kÕ to¸n tËp hîp ®îc ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi
vµo chøng tõ ghi sæ vµ sæ ®¨ng ký chøng tõ.
Chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 3 n¨m 2005
TrÝch yÕu
Mua m¸y kÐo sîi SHOESE1
cña c«ng ty TNHH Vò Minh
Céng ph¸t sinh
Nî
211
211
211
TK
Cã
112
111
331
Sè 61
§¬n vÞ: 1000®
Sè tiÒn
Nî
2 700 000
10 000
4 000 000
6 710 000
Cã
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
KÕ to¸n trëng
(Ký,hä tªn)
Ngêi lËp
(Ký,hä tªn)
§ång thêi trªn c¬ së chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó ghi sæ c¸i liªn
quan. Cô thÓ kÕ to¸n sÏ lÊy sè liÖu cña dßng Nî TK 211 ®èi øng víi TK 112,
TK111 ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ c¸i TK 211
Sæ c¸i
NT
GS
Chøng tõ
S N-T
H
Tªn tµi kho¶n: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Sè hiÖu: 211
N¨m 2005
DiÔn gi¶i
D ®Çu kú
TK
§¦
Nî
§¬n vÞ:1000®ång
Sè tiÒn
Cã
151 586 832.775
… …
…
31/3 61 31/3
…
Mua m¸y kÐo Sîi
SHOESE1
31/3 61 31/3
Nhîng b¸n m¸y xe
Sîi TQ
Céng ph¸t sinh
D cuèi kú
…
112
331
111
811
214
…
2 700 000
4 000 000
10 000
…
2 343.757
38 056.243
136 400
6 710 000
158 160 432.775
Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2005
Ngêi ghi sæ
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
3. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§
Trong qu¸ tr×nh ®Çu t vµ sö dông díi sù t¸c ®éng cña nhiÒu yÕu tè kh¸c nhau.
TSC§ cña doanh nghiÖp bÞ hao mßn ®Ó thu håi l¹i gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
Công tytiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao B»ng c¸ch chuyÓn dÇn gi¸ trÞ hao mßn cña
TSC§ vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm t¹o ra.
HiÖn nay Công ty tiÕn hµnh viÖc trÝch khÊu hao theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n hay
gäi lµ ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh cè ®Þnh vµ nã ®îc tÝnh nh sau.
khÊu hao th¸ng
Møc khÊu = MøcNG
= Sè n¨mTSC§
hao
n¨m
sö
12dông
Møc khÊu
Sè khÊu
hao
TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 01 hµng
hao th¸ng
th¸ng (nguyªn t¾c lµm trßn th¸ng) nªn ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n Công ty
quy ®Þnh nh÷ng TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m trong th¸ng nµy th× th¸ng sau míi tiÕn
hµnh trÝch khÊu hao. Nh vËy hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo
c«ng thøc sau.
Sè khÊu hao
Sè khÊu hao
Sè khÊu
Sè khÊu hao
t¨ng thªm
ph¶i trÝch
hao
®·
gi¶m ®i
= trÝch th¸ng = th¸ng tríc
th¸ng nµy
th¸ng tríc
tríc
20
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tsc®
Th¸ng 3 n¨m 2005
C«ng ty TNHH
V ũ Dư ơng
TT
1
2
3
4
Toµn C«ng ty
Bé phËn sö dông
NG
KH
TK627PXI TK627PXII TK627PXIII TK641
TK 642
Sè KH trÝch
151.568.832.775 1.046.294.154 395.581.677 352.154.322 281 578.463 7.001.363 9.978.331
th¸ng tríc
710.000.000
Sè KH t¨ng
30.754.166,7
30.754.167
trong th¸ng
6.710.000.000
Mua m¸y kÐo 5.5
30.754.166,7
30.754.167
sîi OE
15.150.000
Sè KHgi¶m
210.416,67
210.416,67
trong th¸ng
40.400.000
Nhîng b¸n
6.25
210.416,67
m¸y se sîi TQ
Sè KH trÝch
158 160 432.775 1.076.837.904 395.371.260 352.154.322 312.332.630 7.001.363 9.978.331
trongth¸ng
DiÔn gi¶i
TL
%
§¬n vÞ: ®ång
21
- Xem thêm -