Tài liệu Luận văn thực trạng và giải pháp nâng cao hiệu quả và hoàn thiện kế toán huy động vốn tại chi nhánh ngân hàng nhno&ptnt (agribank) hoàng mai

Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Lêi nãi ®Çu ViÖt Nam khi chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña Nhµ níc, c«ng t¸c huy ®éng vèn ®Çu t ph¸t triÓn kinh tÕ ngµy cµng cã ý nghÜa hÕt søc quan träng, mang tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh ®Õn tèc ®é t¨ng trëng kinh tÕ. Song trªn thùc tÕ nguån vèn ®Çu t ph¸t triÓn lu«n bÞ thiÕu hôt, t×nh h×nh ®ã lµm suy yÕu vai trß chñ ®¹o trong ®Çu t ph¸t triÓn kinh tÕ cña ngµnh Ng©n hµng trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn theo híng thÞ trêng nh hiÖn nay. C«ng t¸c huy ®éng vèn qua hÖ thèng Ng©n hµng trong thêi gian qua ®· gãp phÇn quan träng trong viÖc ®¸p øng nghiªn cøu ®Çu t cho c¸c ngµnh träng ®iÓm cña Nhµ níc, (tõ ®ã tham gia tÝch cùc trong viÖc æn ®Þnh vµ ®iÒu hoµ) lu th«ng tiÒn tÖ) æn ®Þnh nÒn tµi chÝnh quèc gia, ®ãng gãp tÝch cùc vµo sù nghiÖp ph¸t triÓn kinh tÕ gãp phÇn kiÒm chiÕ l¹m ph¸t, thóc ®Èy t¨ng trëng kinh tÕ. HiÖn nay c¸c NHTM ViÖt Nam ®ang ®øng tríc nhiÒu c¬ héi vµ th¸ch thøc míi. Gia nhËp WTO, c¸c ng©n hµng sÏ ®îc ho¹t ®éng trong m«i trêng tèt h¬n khi cã c¬ héi liªn kÕt hîp t¸c víi c¸c ®èi t¸c níc ngoµi. Tuy nhiªn c¸c ng©n hµng còng ph¶i ®èi mÆt víi ¸p lùc c¹nh tranh gay g¾t nhÊt lµ trong ho¹t ®éng huy ®éng vèn. Bëi v× do xuÊt ph¸t ®iÓm vµ tr×nh ®é ph¸t triÓn cña ng©n hµng níc ta cßn thÊp c¶ vÒ c«ng nghÖ, tr×nh ®é qu¶n lý, tæ chøc vµ chuyªn m«n nghiÖp vô. chÝnh v× thÕ yªu cÇu ®Æt ra lµ c¸c ng©n hµng ph¶i lµm thÕ nµo ®Ó n©ng cao c«ng t¸c H§V vµ kÕ to¸n H§V ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vÒ vèn cho nÒn kinh tÕ vµ ®em l¹i lîi nhuËn cho ng©n hµng. V× nh÷ng lý do nªu trªn trong qu¸ tr×nh thùc tËp tèt nghiÖp t¹i Chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng Mai víi sù híng dÉn cña c« gi¸o híng dÉn, cña c¸c c« chó, anh chÞ trong chi nh¸nh em ®· m¹nh d¹n lùa chän ®Ò tµi: “Thùc tr¹ng vµ gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ vµ hoµn thiÖn kÕ to¸n huy ®éng vèn t¹i Chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng Mai” lµm chuyªn ®Ò cña m×nh. *ph¬ng ph¸p nghiªn cøu ®Ò tµi §Ò tµi sö dông ph¬ng ph¸p so s¸nh, ph©n tÝch tæng hîp, thèng kª… ®ª ®¸nh gi¸, ph©n tÝch th«ng tin, sè liÖu liªn quan ®Õn c«ng t¸c huy ®éng vèn vµ kÕ to¸n huy ®«ng vèn. *Ph¹m vi nghiªn cøu §Ò tµi tËp trung nghiªn cøu thùc tr¹ng huy ®éng vèn vµ kÕ to¸n huy ®éng vèn t¹i Chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng mai trong 3 n¨m 2005 - 2006 - 2007 SV: Lª ThÞ H¶i Linh 1 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp *KÕt cÊu cña ®Ò tµi Gåm 3 ch¬ng: Ch¬ng I: Tæng quan vÒ nguån vèn huy ®éng, kÕ to¸n vèn huy ®éng cña NHTM Ch¬ng II: Thùc tr¹ng vÒ kÕ to¸n vèn huy ®éng t¹i Chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng Mai Ch¬ng III: C¸c gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ vµ hoµn thiÖn kÕ to¸n huy ®éng vèn SV: Lª ThÞ H¶i Linh 2 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Ch¬ng I tæng quan vÒ nguån vèn huy ®éng, kÕ to¸n vèn huy ®éng cña ng©n hµng th¬ng m¹i 1. vèn huy ®éng cña ng©n hµng th¬ng m¹i 1.1. Kh¸i niÖm vÒ vèn huy ®éng cña NHTM Nguån vèn cña NHTM lµ gi¸ trÞ tiÒn tÖ mµ ng©n hµng t¹o lËp ®îc th«ng qua nghiÖp vô huy ®éng vèn, ®i vay, vèn tù cã vµ c¸c nghiÖp vô kh¸c nh»m ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh cña ng©n hµng. Nguån vèn cña NHTM bao gåm: Vèn tù cã, vèn huy ®éng, vèn ®i vay vµ vèn kh¸c. Mçi lo¹i nguån vèn cã néi dung kinh tÕ, yªu cÇu qu¶n lý vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kh¸c nhau. VH§ lµ nh÷ng gi¸ trÞ tiÒn tÖ mµ ng©n hµng huy ®éng ®îc tõ c¸c tæ chøc kinh tÕ vµ c¸ nh©n trong x· héi th«ng qua qu¸ tr×nh thùc hiªn c¸c nghiÖp vô tÝn dông, thanh to¸n, c¸c nghiÖp vô kinh doanh kh¸c vµ ®îc dïng lµm vèn ®Ó kinh doanh. B¶n chÊt cña VH§ lµ tµi s¶n thuéc c¸c chñ së h÷u kh¸c nhau. Ng©n hµng chØ cã quyÒn sö dông mµ kh«ng cã quyÒn së h÷u vµ cã tr¸ch nhiÖm hoµn tr¶ ®óng h¹n c¶ gèc vµ l·i khi ®Õn kú h¹n (tiÒn göi cã kú h¹n) hoÆc khi hä cã nhu cÇu rót vèn (tiÒn göi kh«ng kú h¹n). VH§ lu«n biÕn ®éng, nªn ng©n hµng kh«ng ®îc phÐp sö dông hÕt sè vèn ®ã vµo kinh doanh mµ ph¶i dù tr÷ víi mét tû lÖ hîp lý ®Ó ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n. 1.2. Vai trß cña VH§ Vèn huy ®éng ®ãng vai trß rÊt quan träng ®èi víi mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña NHTM. Trong tæng nguån vèn cña ng©n hµng th× vèn tù cã chØ chiÕm mét phÇn rÊt nhá, cßn phÇn lín lµ vèn ng©n hµng huy ®éng ®îc tõ bªn ngoµi. VH§ quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña ng©n hµng. Vai trß ®ã ®îc thÓ hiÖn nh sau: - VH§ lµ c¬ së ®Ó NHTM tæ chøc mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. C¸c tæ chøc kinh tÕ nãi chung vµ NHTM nãi riªng muèn tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh tríc tiªn ®Òu cÇn ph¶i cã vèn. Vèn lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt cÇn cã vÒ mÆt ph¸p lý còng nh thùc tiÔn ho¹t ®éng. §èi víi c¸c ng©n hµng th× vèn võa lµ ph¬ng tiÖn kinh doanh võa lµ ®èi tîng kinh doanh. Ng©n hµng cã nguån vèn huy ®éng lín sÏ chøng minh ®îc kh¶ n¨ng tµi chÝnh tèt, bíc ®Çu t¹o ®îc uy tÝn trong kinh doanh, tõ ®ã t¹o lËp mét nÒn t¶ng v÷ng ch¾c ®Ó tæ chøc mäi ho¹t ®éng. - VH§ quyÕt ®Þnh quy m« tÝn dông, kh¶ n¨ng sinh lêi còng nh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh kh¸c cña NHTM. Môc tiªu ho¹t ®éng kinh doanh cña ng©n hµng lµ an toµn vµ sinh lêi. Mét ng©n hµng cã vèn huy lín sÏ cã nhiÒu SV: Lª ThÞ H¶i Linh 3 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp c¬ héi ®Ó cho vay vµ cã kh¶ n¨ng thu ®îc nhiÒu lîi nhuËn tõ l·i tiÒn vay. §ång thêi ng©n hµng cã thÓ ph¸t triÓn nghiÖp vô thanh to¸n th«ng qua nhiÒu h×nh thøc huy ®éng, tõ ®ã gi¶m chi phÝ huy ®éng vèn vµ chi phÝ thanh to¸n. Bªn c¹nh ®ã ng©n hµng cßn cã thÓ gi¶m thiÓu chi phÝ, t¨ng hiÖu qu¶ sö dông vèn nhê quy m« vµ ph¹m vi khi vèn tiÒn göi lín. - VH§ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó ng©n hµng më réng quy m« vµ ®a d¹ng hãa ho¹t ®éng kinh doanh. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× ng©n hµng ph¶i kh«ng ngõng më réng quy m« vµ ®a d¹ng hãa ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó ®¸p øng ngµy cµng tèt h¬n nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Nhê nguån vèn lín, bªn c¹nh c¸c ho¹t ®éng kinh doanh truyÒn thèng nh tÝn dông, ®Çu t chøng kho¸n… ng©n hµng cã thÓ ph¸t triÓn nghiÖp vô thanh to¸n qua c¸c h×nh thøc nh: sec, thÎ, UNT, UNC… ViÖc ®a d¹ng hãa ho¹t ®éng kinh doanh gióp ng©n hµng cã thÓ ph©n t¸n rñi ro, më réng ph¹m vi ho¹t ®éng ra c¸c vïng miÒn hay c¸c níc kh¸c. Nh vËy vèn huy ®éng quyÕt ®Þnh viÖc më réng kinh doanh cña ng©n hµng vÒ c¶ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u. - VH§ quyÕt ®Þnh n¨ng lùc c¹nh tranh cña NHTM. C¹nh tranh gi÷a c¸c ng©n hµng ngµy cµng diÔn ra gay g¾t, nhÊt lµ c¹nh tranh th«ng qua l·i suÊt, phÝ dÞch vô vµ qua chÊt lîng s¶n phÈm. Khi cã nguån vèn dåi dµo, ng©n hµng cã thÓ më réng quan hÖ kinh doanh víi tÊt c¶ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ, tõ ®ã ®a d¹ng hãa c¸c lo¹i h×nh kinh doanh cña m×nh, mét mÆt ph©n t¸n ®îc rñi ro, mÆt kh¸c t¨ng ®îc nguån thu cho ng©n hµng. Nhê vËy uy tÝn cña ng©n hµng sÏ t¨ng lªn, cã ®iÒu kiÖn c¶i tiÕn, hiÖn ®¹i hãa c«ng nghÖ ng©n hµng vµ do ®ã t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh trªn th¬ng trêng. Víi nh÷ng vai trß hÕt søc quan träng nh vËy, c¸c ng©n hµng cÇn quan t©m t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó thùc hiÖn tèt c¸c mËt ho¹t ®éng kinh doanh trong ®ã cã ho¹t ®éng kÕ to¸n huy ®éng vèn. 1.3. C¸c h×nh thøc huy ®éng vèn 1.3.1. VH§ qua tµi kho¶n tiÒn göi TiÒn göi thanh to¸n Lµ kho¶n tiÒn göi mµ ngêi göi tiÒn vµo NHTM víi môc ®Ých thanh to¸n, chi tr¶ cho c¸c ho¹t ®éng hµng hãa, dÞch vô vµ c¸c kho¶n chi kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh mét c¸ch thêng xuyªn, an toµn vµ hiÖu qu¶. §èi víi tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n, viÖc rót tiÒn hay chi tr¶ cho bªn thø ba thêng ®îc thùc hiÖn b»ng sÐc hay chuyÓn kho¶n. §èi víi lo¹i tiÒn göi nµy, môc ®Ých göi lµ nh»m ®¶m b¶o an toµn vÒ tµi s¶n vµ thùc hiÖn c¸c kho¶n chi tr¶ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tiªu dïng. Kh¸ch hµng ®îc hëng møc l·i suÊt rÊt thÊp thËm chÝ lµ b»ng SV: Lª ThÞ H¶i Linh 4 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp kh«ng nhng bï l¹i hä ®îc hëng nh÷ng dÞch vô miÔn phÝ, ®ã còng lµ mét h×nh thøc tr¶ l·i miÔn phÝ. Trong mçi ng©n hµng do cã sù kh«ng khíp nhÞp gi÷a xuÊt vµ nhËp trªn mçi tµi kho¶n tiÒn göi thanh to¸n cña doanh nghiÖp hay gi÷a c¸c tµi kho¶n cña mçi doanh nghiÖp lµm nhËp lín h¬n xuÊt, t¹o nªn tån kho¶n mµ ng©n hµng ®îc phÐp sö dông mét phÇn lµm nguån vèn kinh doanh. TiÒn göi cã kú h¹n §©y lµ lo¹i tiÒn göi cã sù tháa thuËn vÒ thêi gian rót tiÒn gi÷a kh¸ch hµng vµ ng©n hµng. Theo nguyªn t¾c, ®èi víi lo¹i tµi kho¶n nµy, kh¸ch hµng chØ ®îc rót tiÒn khi ®¸o h¹n. TiÒn göi cã kú h¹n lµ tiÒn t¹m thêi nhµn rçi hoÆc lµ tiÒn ®Ó dµnh cña c¸ nh©n. V× vËy, môc ®Ých göi tiÒn vµo ng©n hµng lµ nh»m t×m kiÕm lîi tøc. §èi víi c¸c ng©n hµng, tiÒn göi cã kú h¹n lµ nguån vèn t¬ng ®èi æn ®Þnh trong kinh doanh, do ®ã l·i suÊt mµ c¸c ng©n hµng chi tr¶ cho lo¹i tiÒn göi nµy cao h¬n l·i suÊt chi tr¶ cho tiÒn göi thanh to¸n. ChÝnh v× vËy mµ c¸c ng©n hµng lu«n t×m c¸ch ®a d¹ng hãa lo¹i tiÒn göi nµy b»ng c¸ch ¸p dông nhiÒu kú h¹n víi møc l·i suÊt kh¸c nhau nh»m ®¸p øng nhu cÇu cña mäi kh¸ch hµng. §Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng göi kú h¹n dµi, ng©n hµng ¸p dông nguyªn t¾c kú h¹n dµi, l·i suÊt cµng cao. 1.3.2. H§V qua tiÒn göi tiÕt kiÖm XÐt vÒ b¶n chÊt, ®©y lµ mét phÇn thu nhËp cña c¸ nh©n, ngêi lao ®éng cha sö dông cho tiªu dïng. Hä göi tiÒn vµo ng©n hµng víi môc ®Ých tÝch lòy tiÒn víi môc ®Ých an toµn vµ hëng mét phÇn l·i tõ sè tiÒn ®ã. TiÒn göi tiÕt kiÖm lµ mét d¹ng ®Æc biÖt ®Ó tÝch lòy tiÒn tÖ trong lÜnh vùc tiªu dïng c¸ nh©n. TiÒn göi tiÕt kiÖm bao gåm tiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n vµ tiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n. TiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n: lµ kho¶n tiÒn göi cã thÓ rót ra bÊt cø lóc nµo song kh«ng ®îc sö dông c¸c c«ng cô thanh to¸n ®Ó chi tr¶ cho ngêi kh¸c. §èi víi lo¹i tiÒn göi nµy c¸c NHTM thêng ph¶i tr¶ l·i suÊt cao h¬n so víi tiÒn göi thanh to¸n. §ã lµ ®iÒu kiÖn ®Ó c¸c NHTM cã thÓ dÔ dµng huy ®éng sè vèn nµy. TiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n: lµ kho¶n tiÒn göi cã sù tháa thuËn vÒ thêi h¹n göi vµ rót tiÒn, cã møc l·i suÊt cao h¬n so víi tiÒn göi kh«ng kú h¹n. Tuy nhiªn ®Ó t¨ng søc c¹nh tranh trong thu hót tiÒn göi, ng©n hµng vÉn cho phÐp kh¸ch hµng rót tiÒn tríc h¹n vµ kh¸ch hµng chØ ®îc hëng phÇn l·i suÊt kh«ng vît qu¸ l·i suÊt tiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n. 1.3.3. H§V qua ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ SV: Lª ThÞ H¶i Linh 5 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp GiÊy tê cã gi¸ lµ c¸c c«ng cô nî do ng©n hµng ph¸t hµnh ®Ó huy ®éng vèn trªn thÞ trêng. Nguån vèn nµy t¬ng ®èi æn ®Þnh. C¸c giÊy tê cã gi¸ do NHTM ph¸t hµnh gåm kú phiÕu, tr¸i phiÕu, chøng chØ tiÒn göi. Huy ®éng vèn díi h×nh thøc ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ c¸c ng©n hµng ph¶i tr¶ l·i su©t cao h¬n so víi l·i suÊt tiÒn göi huy ®éng. NghiÖp vô nµy chØ ®îc tiÕn hµnh khi ng©n hµng thiÕu vèn mµ vèn tù cã hoÆc vèn huy ®éng tiÒn göi kh«ng ®ñ. Nh vËy, khi thùc hiÖn huy ®éng vèn díi h×nh thøc nµy, c¸c ng©n hµng ph¶i c¨n cø vµo ®Çu ra ®Ó quyÕt ®Þnh vÒ khèi lîng huy ®éng, møc l·i suÊt, thêi h¹n vµ ph¬ng ph¸p huy ®éng. Vèn nµy chØ huy ®éng trong thêi gian nhÊt ®Þnh, khi ®· huy ®éng ®ñ khèi lîng vèn theo dù kiÕn c¸c ng©n hµng sÏ ngõng viÖc huy ®éng (b¸n) giÊy tê cã gi¸. SV: Lª ThÞ H¶i Linh 6 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 1.3.4. Huy ®éng vèn qua ®i vay Ngoµi c¸c h×nh thøc huy ®éng vèn nãi trªn, khi cÇn thiÕt c¸c NHTM cßn huy ®éng b»ng c¸ch ®i vay cña c¸c Tæ chøc tÝn dông kh¸c hay vay cña Ng©n hµng Nhµ níc. 2. KÕ To¸n H§V Cña NHTM 2.1. Vai trß vµ nhiÖm vô cña nghiÖp vô kÕ to¸n h®v Víi b¶n chÊt, chøc n¨ng cña m×nh thØ ë bÊt cø nÒn s¶n xuÊt nµo kÕ to¸n còng lµ mét c«ng cô quan träng ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh, ®o lêng, th«ng tin vµ kiÓm tra qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ t¸i s¶n xuÊt trong toµn x· héi. ChÝnh v× thÕ vai trß cña kÕ to¸n H§V lµ hÕt søc quan träng trong ho¹t ®éng cña NHTM NhiÖm vô cña kÕ to¸n H§V - Cung cÊp th«ng tin vÒ ho¹t ®éng H§V - Tæ chøc ghi chÐp mét c¸nh khoa ho¹c, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c toµn bé c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn huy ®éng vèn. - §¸p øng nhu cÇu c«ng t¸c thanh tra, kiÓm so¸t, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh ng©n hµng. Víi chøc n¨ng tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu vµ t¹o nguån th«ng tin nªn kÕ to¸n H§V lµ n¬i cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ nhÊt, chÝnh x¸c nhÊt phôc vô c«ng t¸c thanh tra, kiÓm so¸t, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh ng©n hµng. 2.2. Chøng tõ sö dông vµ tµi kho¶n trong kÕ to¸n H§V 2.2.1. Chøng tõ sö dông Bao gåm c¸c nhãm chøng tõ sau: + Chøng tõ tiÒn mÆt: Bao gåm giÊy nép tiÒn, giÊy lÜnh tiÒn mÆt, sÐc lÜnh tiÒn mÆt. + Chøng tõ thanh to¸n kh«ng dïng tiÒn mÆt: Bao gåm sÐc chuyÓn kho¶n, sÐc b¶o chi, uû nhiÖm chi,... + C¸c lo¹i kú phiÕu, tr¸i phiÕu + C¸c lo¹i sæ tiÕt kiÖm... Yªu cÇu vÒ c¸c lo¹i chøng tõ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh ph¸p lý cao, kh«ng sö dông lÉn lén c¸c lo¹i chøng tõ khi do chóng liªn quan ®Õn viÖc lÜnh, nép tiÒn tõ tµi kho¶n cña kh¸ch hµng. MÆt kh¸c, mét sè lo¹i chøng tõ cßn ®îc b¶o qu¶n theo nh÷ng chÕ ®é b¶o qu¶n chøng tõ cã gi¸ trÞ nh sÐc, c¸c lo¹i thÎ, phiÕu thanh to¸n, c¸c lo¹i kú phiÕu, tr¸i phiÕu, sæ tiÕt kiÖm... 2.2.2. Tµi kho¶n sö dông Theo quyÕt ®Þnh 479/2004/Q§_NHTM, ngµy 29/4/2004 cña Thèng ®èc NHTM vÒ viÖc ban hµnh hÖ thèng tµi kho¶n cña TCTD, tµi kho¶n ®îc SV: Lª ThÞ H¶i Linh 7 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp sö dông trong nghiÖp vô huy ®éng vèn ®îc bè trÝ ë lo¹i 4 “c¸c kho¶n ph¶i tr¶” thÓ hiÖn cô thÓ ë nh÷ng tµi kho¶n sau: - TK 42: TiÒn göi cña kh¸ch hµng + TK 421: TiÒn göi cña kh¸ch hµng trong níc b»ng VN§ 4211 - tiÒn göi kh«ng kú h¹n 4212 - tiÒn göi cã kú h¹n 4214 - tiÒn göi vèn chuyªn dïng + TK 422: TiÒn göi cña kh¸ch hµng trong níc b»ng ®ång ngo¹i tÖ + TK 423: TiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng VN§ 4231 - tiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n 4232 - tiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n 4338 - tiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n + TK 424: TiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng + TK 425: TiÒn göi cña kh¸ch hµng níc ngoµi b»ng VN§ + TK 426: TiÒn göi cña kh¸ch hµng níc ngoµi b»ng ngo¹i tÖ Néi dung kÕt cÊu cña tµi kho¶n nµy nh sau: Néi dung: §Ó ph¶n ¸nh sè tiÒn mµ kh¸ch hµng ®ang göi t¹i ng©n hµng Sè tiÒn kh¸ch hµng rót ra Tµi kho¶n 42 Sè tiÒn kh¸ch hµng göi vµo D cã: Sè tiÒn kh¸ch hµng ®ang göi t¹i ng©n hµng - Tk 43: Ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ + TK 431: Ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ b»ng VN§ + TK 432: ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng VN§ + TK 433: Phô tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng VN§ + TK 434: mÖnh gi¸ giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng + TK 435: ChiÕt khÊu giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng + TK 436: phô tréi giÊy tê cã gi¸ b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng Néi dung, kÕt cÊu tµi kho¶n 431, 434: Néi dung: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ GTCG ph¸t hµnh theo mÖnh gi¸ vµ viÖc thanh to¸n GTCG ®¸o h¹n trong kú Thanh to¸n GTCG (Khi ®¸o h¹n) Tµi kho¶n 431/434 MÖnh gi¸ GTCG (Khi ph¸t hµnh) D cã: GTCG mµ TCTD ®ang ph¸t hµnh SV: Lª ThÞ H¶i Linh 8 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Néi dung, kÕt cÊu tµi kho¶n 432, 435: Néi dung: TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh chiÕt khÊu GTCG ph¸t sinh khi TCTD ®i vay b»ng h×nh thøc ph¸t hµnh GTCG cã chiÕt khÊu vµ viÖc ph©n bæ chiÕt khÊu GTCG trong kú. Tµi kho¶n 432/435 ChiÕt khÊu GTCG ph¸t sinh trong kú Ph©n bæ chiÕt khÊu GTCG trong (Khi ph¸t hµnh) kú (®Þnh kú) D nî: ChiÕt khÊu GTCG cha ph©n bæ trong kú SV: Lª ThÞ H¶i Linh 9 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Néi dung, kÕt cÊu tµi kho¶n 433, 436: Néi dung: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ phô tréi GTCG ph¸t sinh khi TCTD ®i vay b»ng h×nh thøc ph¸t hµnh GTCG cã phô tréi vµ ®îc ph©n bæ gi¸ trÞ phô tréi trong kú Tµi kho¶n 433/436 Ph©n bæ phô tréi GTCG trong kú Phô tréi GTCG ph¸t sinh trong (§Þnh kú) kú (Khi ph¸t hµnh) D cã: Phô tréi GTCG cha ph©n bæ trong kú - TK 49: L·i ph¶i tr¶ + TK 491: L·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi 4911 - l·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi b»ng VN§ 4912 - l·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi b»ng ngo¹i tÖ 4913 - l·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng VN§ 4914 - l·i ph¶i tr¶ cho tiÒn göi tiÕt kiÖm b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng + TK 492: L·i ph¶i tr¶ vÒ ph¸t hµnh c¸c GTCG Néi dung, kÕt cÊu TK 49: Néi dung: TK nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i céng dån (dù tr¶) tÝnh trªn c¸c kho¶n tiÒn göi cña kh¸ch hµng mµ TCTD sÏ ph¶i tr¶ khi ®Õn h¹n hoÆc khi kh¸ch hµng ®Õn lÜnh l·i. Tµi kho¶n 49 Sè tiÒn l·i thanh to¸n cho kh¸ch hµng Sè tiÒn l·i ph¶i tr¶ dån tÝch (§¸o h¹n) (§Þnh kú) D cã: Sè tiÒn l·i ph¶i tr¶ dån tÝch cha thanh to¸n - TK 80: Chi phÝ ho¹t ®éng huy ®éng vèn 801 - tr¶ l·i tiÒn göi 802 - tr¶ l·i tiÒn vay 803 - tr¶ l·i ph¸t hµnh giÊy tê cã gi¸ 809 - chi phÝ kh¸c SV: Lª ThÞ H¶i Linh 10 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Néi dung, kÕt cÊu tµi kho¶n nµy: Néi dung: §Ó ph¶n ¸nh chi phÝ tr¶ l·i ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n Tµi kho¶n 80 Chi phÝ tr¶ l·i ®îc tho¸i chi trong Chi phÝ tr¶ l·i ph¸t sinh trong kú kú D nî: Chi phÝ tr¶ l·i trong kú - Tµi kho¶n 388: Chi phÝ chê ph©n bæ Néi dung: §Ó ph¶n ¸nh c¸c chi tiªu thùc tÕ ®· ph¸t sinh nhng cã liªn quan ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña nhiÒu kú kÕ to¸n vµ viÖc ph©n bæ c¸c kho¶n chi tiªu nµy vµo chi phÝ cña c¸c kú kÕ to¸n Tµi kho¶n 388 Chi phÝ tr¶ tríc ®îc ph©n bæ Chi phÝ tr¶ tríc chê ph©n bæ trong kú (§Çu kú) (§Þnh kú) D nî: Chi phÝ tr¶ tríc cha ®îc ph©n bæ 2.3. S¬ ®å h¹ch to¸n 2.3.1. S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn göi a. TiÒn göi thanh to¸n TG thanh to¸n cña KH Chi phÝ tr¶ l·i L·i TG kh«ng kú h¹n (3) Tµi kho¶n liªn quan Nép tiÒn vµo tµi kho¶n (1) Chi tiÒn tõ tµi kho¶n (2) SV: Lª ThÞ H¶i Linh 11 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp b. TiÒn göi cã kú h¹n Lo¹i tr¶ l·i tríc: TG CKH cña KH TGCKH Chi phÝ chê ph©n bæ Sè tiÒn gèc KH göi (1a) Chi phÝ tr¶ l·i HT l·i hµng th¸ng TiÒn mÆt (1b) Lo¹i tr¶ l·i sau: TG cña KH/kú h¹n míi tiÒn mËt L·i céng dån ph¶i tr¶ L·i Chi phÝ tr¶ l·i TG CKH cña KH L·i hµng th¸ng (2) sè tiÒn gèc KH göi Gèc (1) Gèc L·i 2.3.2. S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n Lo¹i tr¶ l·i tríc: TG TK cña KH TGTKCKH Chi phÝ chê ph©n bæ Sè tiÒn gèc KH göi (1a) SV: Lª ThÞ H¶i Linh Chi phÝ tr¶ l·i HT l·i hµng th¸ng TiÒn mÆt (1b) 12 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Lo¹i tr¶ l·i sau: TG tiÕt kiÖm cña KH/kú h¹n míi tiÒn mËt L·i céng dån ph¶i tr¶ L·i Chi phÝ tr¶ l·i TG tiÕt kiÖm cña KH L·i hµng th¸ng (2) sè tiÒn gèc KH göi Gèc (1) Gèc L·i Trêng hîp kh¸ch hµng xin rót tríc h¹n Lo¹i tr¶ l·i tríc: TG tiÕt kiÖm cña KH Chi phÝ chê ph©n bæ Sè tiÒn gèc KH göi (1a) TiÒn mÆt Chi phÝ tr¶ l·i HT l·i hµng th¸ng (1b) (2)Tho¸i chi l·i Lo¹i tr¶ l·i sau: L·i ph¶i tr¶ Tr¶ l·i Chi phÝ tr¶ l·i TG tiÕt kiÖm cña KH L·i dù tr¶ hµng th¸ng (1b) TiÒn mÆt Sè tiÒn gèc KH göi (1a) Tr¶ gèc (2)Tho¸i chi sè l·i ®· dù tr¶ Trêng hîp kh¸ch hµng lÜnh tiÒn qu¸ h¹n: - NÕu thêi gian qu¸ h¹n díi 1 th¸ng: tÝnh l·i bæ sung cho sè ngµy qu¸ h¹n tríc theo l·i suÊt kh«ng kú h¹n - NÕu sè ngµy qu¸ h¹n nhiÒu h¬n 1 th¸ng: + Thanh to¸n l·i bæ sung cho sè ngµy qu¸ h¹n theo l·i suÊt KKH + Tho¸i chi sè l·i cña kú h¹n míi ®· h¹ch to¸n céng dån trªn TK L·i ph¶i tr¶ S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn göi tiÕt kiÖm kh«ng kú h¹n: SV: Lª ThÞ H¶i Linh 13 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp TGTK kh«ng kú h¹n cña KH Chi phÝ tr¶ l·i TGTKKKH NhËp l·i vµo gèc (3) Tµi kho¶n tiÒn mÆt Sè tiÒn gèc KH göi (1) Tr¶ l·i (3’) Rót TGTK kh«ng kú h¹n (2) 2.3.3. S¬ ®å h¹ch to¸n ph¸t hµnh GTCG a. KÕ to¸n ph¸t hµnh GTCG tr¶ l·i sau Trêng hîp ph¸t hµnh ngang gi¸ TK chi phÝ tr¶ TK MG GTCG FHGTCG TK thÝch hîp MÖnh gi¸ (1) TK l·i ph¶i tr¶ (3) Thanh to¸n l·i l·i Dù tr¶ l·i th¸ng (2) Thanh to¸n MG (4)  Trêng hîp qu¸ h¹n KH míi ®Õn lÜnh tiÒn th× KH sÏ ®îc hëng l·i suÊt d«i ra trªn MG, theo l·i suÊt KKH SV: Lª ThÞ H¶i Linh 14 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Trêng hîp ph¸t hµnh cã phô tréi: TK chi phÝ tr¶ l·i FH GTCG hîp TK phô tréi GTCG Ph©n bæ phô tréi th¸ng TK thÝch Phô tréi (2) ST thu vµo TK l·i ph¶i tr¶ TK MG GTCG Dù tr¶ l·i th¸ng (1) MG (3) Thanh to¸n MG (4a) (4b) Thanh to¸n l·i Trêng hîp ph¸t hµnh cã chiÕt khÊu: Tk chi phÝ tr¶ Tk mg gtcg gtcg L·i fh TK chiÕt khÊu GTCG ph©n bæ chiÕt khÊu (th¸ng) CK MG (1) (2) TK l·i ph¶i tr¶ TK thÝch hîp ST thu vµo Thanh to¸n l·i (4’) Thanh to¸n MG Dù tr¶ l·i th¸ng (3) (4)  Trêng hîp qu¸ h¹n KH míi ®Õn lÜnh tiÒn th× KH sÏ ®îc hëng l·i d«i ra trªn MG, theo l·i suÊt KKH SV: Lª ThÞ H¶i Linh 15 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp b. Ph¸t hµnh GTCG tr¶ l·i tríc Trêng hîp ph¸t hµnh ngang gi¸: TK chi phÝ tr¶ l·i TK MG GTCG TK chi phÝ chê ph©n bæ L·i tr¶ tríc FH GTCG ph©n bæ l·i th¸ng MG (2) TK thÝch hîp (1) Sè tiÒn thu vÒ Thanh to¸n GTCG khi ®¸o h¹n (3)  Trêng hîp qu¸ h¹n KH míi ®Õn lÜnh tiÒn th× KH sÏ ®îc hëng l·i d«i ra trªn MG, theo l·i suÊt KKH Trêng hîp ph¸t hµnh cã phô tréi: Ph©n bæ gi¸ trÞ phô tréi ( th¸ng) (2b) TK chi phÝ tr¶ l·i FHGTCG TK PT GTCG Gi¸ trÞ PT TK cp chê ph©n bæ L·i tr¶ tríc TK MG GTCG MG (1) TK thÝch hîp Ph©n bæ l·i th¸ng (2a) Sè tiÒn thu vÒ Thanh to¸n GTCG khi ®¸o h¹n (3) SV: Lª ThÞ H¶i Linh 16 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Trêng hîp ph¸t hµnh cã chiÕt khÊu: TK MG GTCG TK chi phÝ tr¶ l·i FHGTCG TK CK GTCG Ph©n bæ CK th¸ng Gi¸ trÞ CK MG TK chi phÝ chê ph©n bæ (1) L·i tr¶ tríc (2a) Ph©n bæ l·i th¸ng TK thÝch hîp (2b) Sè tiÒn thu vÒ Thanh to¸n GTCG khi ®¸o h¹n (3) 2.4.4. Huy ®éng vèn qua ®i vay a. Vay NHNN TiÒn göi thanh to¸n t¹i NHNH vµ c¸c TCTD b»ng VN§ vµ Ngo¹i tª TiÒn göi thanh to¸n t¹i NHNH vµ c¸c TCTD b»ng VN§ vµ Ngo¹i tª Vay NHNN b»ng VN§ vµ ngo¹i tÖ (3)tr¶ nî Vay NHNN b»ng VN§ vµ ngo¹i tÖ (1)vay Nî qu¸ h¹n L·i trªn tiÒn vay b»ng VN§ vµ Ngo¹i tÖ (4)Tr¶ l·i SV: Lª ThÞ H¶i Linh 17 chi phÝ tr¶ l·i vay (2)L·i céng dån(dù tr¶) Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp b. Vay c¸c TCTD Nî vay trong h¹n c¸c TCTD trong níc vµ níc ngoµi b»ng VN§ vµ ngo¹i tÖ TiÒn göi thanh to¸n t¹i NHNH vµ c¸c TCTD b»ng VN§ vµ Ngo¹i tª TiÒn göi thanh to¸n t¹i NHNH vµ c¸c TCTD b»ng VN§ vµ Ngo¹i tª (3)tr¶ nî Nî vay qu¸ h¹n c¸c TCTD trong níc vµ níc ngoµi b»ng VN§ vµ ngo¹i tÖ (1)vay L·i trªn tiÒn vay b»ng VN§ vµ Ngo¹i tÖ (4)Tr¶ l·i SV: Lª ThÞ H¶i Linh 18 Chi phÝ tr¶ l·i vay (2)L·i céng dån(dù tr¶) Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Ch¬ng ii thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n huy ®éng vèn t¹i chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng Mai 1. giíi ThiÖu Kh¸i Qu¸t vÒ Chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng Mai 1.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng Mai 1.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Chi nh¸nh Chi nh¸nh NHNo&PTNT Hoµng Mai lµ chi nh¸nh lo¹i hai trùc thuéc NHNo&PTNT ViÖt Nam. §îc tæ chøc ho¹t ®éng theo quy chÕ vÒ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña chi nh¸nh NHNo&PTNT ViÖt Nam ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè 1337/Q§/H§QT-TCCB ngµy 24/12/2007 cña Héi ®ång qu¶n trÞ NHNo&PTNT. Chi nh¸nh cã quyÕt ®Þnh ho¹t ®éng tõ th¸ng 10/2004, ®Þa ®iÓm cña chi nh¸nh ®Æt t¹i 813 ®êng Gi¶i Phãng. Lµ mét chi nh¸nh míi ®îc thµnh lËp gÆp nhiÒu khã kh¨n do cha cã nh÷ng kh¸ch hµng truyÒn thèng. §Þa bµn ho¹t ®éng kh«ng thuËn lîi do xung quanh cã nhiÒu chi nh¸nh ng©n hµng kh¸c nh chi nh¸nh ng©n hµng C«ng Th¬ng, §Çu T, Chi nh¸n NHNo&PTNT Nam Hµ Néi lµ chi nh¸nh lín víi bÒ dÇy ho¹t ®éng l©u n¨m. Bªn c¹nh ®ã lµ xu híng hiÖn nay cña d©n chóng còng ®· thay ®æi theo híng t¨ng chi nhÊt lµ chi cho gi¸o dôc, hµng tiªu dïng,… lµm cho sè tiÒn tiÕt kiÖm cña d©n c gi¶m ®i ®¸ng kÓ. Sù c¹nh tranh trong ho¹t ®éng ng©n hµng ngµy cµng phøc t¹p vµ gay g¾t theo lé tr×nh cña HiÖp ®Þnh th¬ng m¹i ViÖt Mü, WTO… vÒ m¹ng líi, l·i suÊt , dÞch vô,… §øng tríc nh÷ng khã kh¨n trªn ban l·nh ®¹o chi nh¸nh cïng c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc cña Chi nh¸nh cïng c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc cña chi nh¸nh ®· ®oµn kÕt, cïng nhau cè g¾ng phÊn ®Êu, cïng víi ®ã lµ sù chØ ®¹o, híng dÉn, gióp ®ì kÞp thêi cña NHNo&PTNT ViÖt Nam Chi nh¸nh ®· vµ ®ang kh«ng ngõng ph¸t triÓn víi nh÷ng chØ tiªu tiªu t¨ng trëng ®¸ng mõng. SV: Lª ThÞ H¶i Linh 19 Líp: KTAC§22 Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp 1.1.2. C¬ cÊu tæ chøc Sù ph©n chia râ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng phßng cã t¸c dông giíi h¹n nghÜa vô, quyÒn h¹n trªn c¬ së ®ã thùc hiÖn chuyªn m«n ho¸ s©u trong mét lÜnh vùc ho¹t ®éng cña Chi nh¸nh. Tuy nhiªn, sù ph©n chia nãi trªn chØ cã tÝnh chÊt t¬ng ®èi, c¸c phßng ®Òu cã quan hÖ h÷u c¬ víi nhau trong mét tæng thÓ chung, phô trî vµ t¨ng cêng cho nhau. Nãi tãm l¹i, mçi phßng trong NHNo&PTNT Chi nh¸nh Hoµng Mai lµ ®éc lËp t¬ng ®èi, chuyªn m«n ho¸ trong lÜnh vùc cña m×nh ®Ó thùc hiÖn tham mu cho ban Gi¸m ®èc c¸c kÕ ho¹ch vµ chÝnh s¸ch kinh doanh cña tõng lÜnh vùc, nghiÖp vô. C¸c phßng thèng nhÊt víi nhau qua môc ®Ých chung ®ã lµ cïng ®ãng gãp vµo qu¸ tr×nh ®a d¹ng ho¸ lîi nhuËn cho NHNo&PTNT Chi nh¸nh Hoµng Mai. Ban G§ P.KÕ ho¹ch, Kinh doanh P.KÕ to¸n vµ ng©n quü P.Hµnh chÝnh vµ nh©n sù PGD Ng· T Së PGD §¹i Kim P. Giao dÞch PGD Gi¸p B¸t P.Kinh doanh ngo¹i hèi PGD Cöa Nam P.DÞch vô vµ Marketing PGD TrÇn Th¸nh T«ng P. ®iÖn to¸n P.KiÓm tra, KiÓm so¸t néi bé PGD NguyÔn tr·i 1.1.3. C¸c ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu cña Chi nh¸nh Ho¹t ®éng huy ®éng vèn  Khai th¸c vµ nhËn tiÒn göi tiÕt kiÖm cã kú h¹n, kh«ng kú h¹n, tiÒn göi thanh to¸n cña c¸c tæ chø c¸ nh©n thuéc mäi thµnh phÇn kinh tÕ vµ níc ngoµi b»ng VN§ hay ngo¹i tÖ  Ph¸t hµnh chøng chØ tiÒn göi, tr¸i phiÕu vµ, kú phiÕu ng©n hµng vµ thùc hiÖn c¸c lÜnh vùc huy ®éng vèn theo quyÕt ®Þnh cña NHNo&PTNT. SV: Lª ThÞ H¶i Linh 20 Líp: KTAC§22