Tài liệu Luận văn tổ chức công tác hạch toán kế toán thành phẩm và tiêu thụ thành phẩm tại công ty tô châu

Môc Lôc Tiªu§Ò trang Lêi Më §Çu Ch¬ng I: C¬ së lý luËn chung vÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô 4 thµnh phÈm 1.Kh¸i niÖm vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh 4 phÈm 1.1. Kh¸i niÖm 4 1.2. NhiÖm vô 4 2. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm 5 2.1. §¸nh gi¸ thµnh phÈm 5 2.2. Tr×nh bÇy kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm 5 2.3. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm ,tiªu thô hµnh phÈm 7 2.3.1. C¸c tµi kho¶n sö dông 7 2.3.2.KÕ to¸n thµnh phÈmvµ tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p kª 8 khai thêng 2.3.3.KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm theo PPKK§K 14 2.3.4.H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô 15 Ch¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ 17 tiªu thô thµnh phÈm T¹i C«ng Ty T« Ch©u 1. T×nh h×nh ®Æc ®iÓm chung ë c«ng ty T« Ch©u 17 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 17 1.2. Tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt vµ qu¶n lý 18 1.3. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 19 2. T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh 21 phÈm t¹i C«ng ty T« Ch©u 2.1. KÕ to¸n thµnh phÈm t¹i C«ng ty 21 2.2. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty 31 2.3. KÕ to¸n CF b¸n hµng 35 2.4. KÕ to¸n CFQLDN 39 2.5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô 39 Ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n 41 thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty T« Ch©u 1. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty 41 2. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 41 3. Tæ chøc kÕ to¸n m¸y t¹i C«ng ty 42 KÕt LuËn -1- Lêi Më §Çu Trong nh÷ng n¨m 89, 90, thùc hiÖn sù chuyÓn ®æi tõ nÒn kinh tÕ tËp chung kÕ ho¹ch ho¸ sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù qu¶n lý cña Nhµ Níc theo ®Þnh híng XHCN. KÕ to¸n lµ mét bé phËn quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh. §i ®«i víi sù ®æi míi cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n VN ®ang ®îc ®æi míi phï hîp víi c¬ chÕ thÞ trêng Cïng víi sù ®i lªn cña ®Êt, qui m« ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp ngµy cµng ®îc më réng vµ n©ng cao. V× vËy viÖc ®Èy m¹nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm lµ vÊn ®Ì sèng cßn ®èi víi mçi Doanh nghiÖp. Tiªu thô lµ mét kh©u cuèi cïng trong chu kú s¶n xuÊt. Tiªu thô ®îc s¶n phÈm th× c¸c doanh nghiÖp míi cã thÓ bï ®¾p nh÷ng CF ®· bá ra. Cã tiªu thô ®îc s¶n phÈm th× c¸c doanh nghiÖp míi cã ®iÒu kiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng, n©ng cao ®êi sèng CBCNV. Tuy nhiªn vÊn ®Ò ®Æt ra ®èi víi c¸c Doanh nghiÖp lµ ph¶i sö dông nh÷ng biÖn ph¸p g×? §Ó ®¹t ®îc kÕt qu¶ cao. VÒ mÆt lý luËn còng nh thùc tiÔn, h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng lµ c«ng cô ®¾c lùc nhÊt. Tõ nhËn thøc trªn vµ thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty T« Ch©u, ®îc sù gióp ®ì cña c¸c c«, chó Phßng Tµi Vô Cïng víi sù híng dÉn cña c¸c ThÇy, C« Gi¸o ®· gióp em tù tin h¬n khi lùa chän ®Ò tµi: ‘‘Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty T¤ CH¢U’’ Ngoµi lêi nãi ®Çu vµ kÕt luËn, néi dung cña chuyªn ®Ò ®îc chia lµm 3 phÇn chÝnh: Ch¬ng I: C¬ së lý luËn chungvÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm. Ch¬ng II: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm T¹i C«ng Ty T« Ch©u. Ch¬ng III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty T« Ch©u. -2- KÕt LuËn Qua qu¸ tr×nh häc tËp vµ thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ trong C«ng Ty T« Ch©u cïng sù hãng dÉn cña c¸c ThÇy, C« gi¸o. Em ®· nhËn thøc ®îc, ý nghÜa cña kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô lµ kh©u quan träng kh«ng thÓ thiÕu cña bÊt kú mét qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kinh tÕ nµo. Do vËy em ®· m¹nh d¹n ®i s©u nghiªn cøu ®Ò tµi: “Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng Ty T« Ch©u” Tuy nhiªn víi sù h¹n chÕ vÒ tr×nh ®é lý luËn, còng nh h¹n chÕ vÒ tr×nh ®é tiÕp cËn thùc tÕ cïng ®èi tîng nghiªn cøu phøc t¹p. Do vËy em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai xãt khi nghiªn cøu ®Ò tµi nµy. Nhng víi b¶n th©n em, ®Ò tµi cã ý nghÜa rÊt lín gióp em trau dåi lý luËn trong thùc tÕ h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm nãi riªng. Qua ®ã, em cã thªm c¬ héi bæ xung kiÕn thøc vµ söa ch÷a nh÷ng nhËn thøc cha ®óng cña b¶n th©n. §Ó hoµn thµnh ®îc chuyªn ®Ò nµy em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ThÇy §ç M¹nh Hµn cïng c¸c C«, chó phßng tµi vô C«ng Ty T« Ch©u ®· hÕt søc gióp ®ì ®Ó em hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò. Ch¬ng I: C¬ së lý luËn chungvÒ kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm -3- 1. Kh¸i nÖm vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm: 1.1. Kh¸i niÖm: - Thµnh phÈm: Lµ s¶n phÈm ®· kÕt thóc qu¸ tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt do doanh nghiÖp thùc hiÖn gia c«ng chÕ biÕn ®· ®îc kiÓm nghiÖm phï hîp víi tÝnh chÊt kü thuËt qui ®Þnh ®îc nhËp kho thµnh phÈm hoÆc giao trùc tiÕp cho kh¸ch hµng. - Tiªu thô thµnh phÈm: Lµ giai ®o¹n cuèi cïng cña qui tr×nh s¸n xuÊt kinh doanh. §Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ hµng ho¸, s¶n phÈm, dÞch vô, doanh nghiÖp ph¶i chuyÓn giao s¶n phÈm, hµng ho¸ cho kh¸ch ®îc kh¸ch hµng tr¶ tiÒn hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. Lµ qu¸ tr×nh trao ®æi thùc hiÖn gi¸ trÞ cña hµng ho¸ tiªu thô, tiªu thô ®îc chia lµm 2 lo¹i: + Tiªu thô ra ngoµi + Tiªu thô néi bé. 1.2. NhiÖm vô: Tríc tÇm quan träng cña tiªu thô thµnh phÈm kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn tèt c¸c nhiÖm vô sau: + Qu¶n lý vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn c¸c chi tiªu kÕ ho¹ch, tiªu thô thµnh phÈm, sè lîng b¸n ra, ®¬n gi¸ b¸n. + Ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c tr×nh tù xuÊt b¸n thµnh phÈm. + TÝnh chÝnh x¸c c¸c kho¶n doanh thu b¸n hµng, c¸c kho¶n bÞ gi¶m trõ vµ thanh to¸n víi ng©n s¸ch c¸c kho¶n thuÕ ph¶i nép. + Theo dâi chi tiÕt c¸c viÖc giao dÞch víi kh¸ch hµng ®Ó ®¶m b¶o thu ®ñ vµ kÞp thêi tiÒn b¸n hµng, tr¸nh bÞ chiÕm dông vèn bÊt hîp ph¸p. + TÝnh chÝnh x¸c c¸c kho¶n CF FS trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm. + X¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh tiªu thô thµnh phÈm. 2. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm: 2.1. §¸nh gi¸ thµnh phÈm: + §¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. + §¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n. -4- a. §¸nhgi¸ thµnh phÈm theo gi¸ thùc tÕ: Gi¸ thµnh phÈm thùc tÕ nhËp kho: Thµnh phÈm nhËp kho ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån. Gi¸ thùc tÕ ®îc cña thµnh phÈm ®îc x¸c ®Þnh tuú theo tõng nguån. - §èi víi thµnh phÈm tù s¶n xuÊt nhËp kho: Gi¸ TP thùc tÕ NH = CFNVLTT + CFNCTT + CFSXC - §èi víi thµnh phÈmthuª ngoµi ra c«ng chÕ biÕn nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ thµnh gi¸ tt VL xuÊt kho CF chÕ biÕn ph¶i tr¶ CF vËn phÈm nhËp kho thuª ngoµi chÕ biÕn cho ngêi chÕ biÕn chuyÓn - Gi¸ thµnh phÈm thùc tÕ xuÊt kho : PP1: TÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n : + B×nh qu©n tån ®Çu kú + B×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp + B×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ PP2: NhËp tríc xuÊt tríc PP3: NhËp sau xuÊt tríc PP4: TÝnh theo gi¸ ®Ých danh b. §¸nh gi¸ thµnh phÈm theo gi¸ h¹ch to¸n: Theo ph¬ng ph¸p nµy toµn bé vËt liÖu biÕn ®éng trong kú ®îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n. Cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc sau: Gi¸ tt TP xuÊt kho = gi¸ h¹ch to¸n TP xuÊt kho x hÖ sè chªnh lÖch gi¸ HÖ sè chªnh lÖch gi¸ thµnh phÈm gi¸ tt TP tån kho ®k + gi¸ tt TP nhËp kho trong kú gi¸ ht TP NK ®k + gi¸ tp h¹ch to¸n NK trong kú 2.2. Tr×nh bÇy chi tiÕt thµnh phÈm: * Chøng tõ vµ sæ chi tiÕt: PhiÕu NhËp kho - Phiªó XuÊt kho PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuûªn néi bé Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, thÎ kho, sæ chi tiÕt thµnh phÈm - NhËp kho: Bé phËn SX (1) thñ kho (2) kÕ to¸n phiÕu N phiÕu N -5- ghi vµo BK ghi vµo SCT - XuÊt kho: ký hîp ®ång Kh¸ch hµng (1) phiÕu xuÊt phßng KD (2) phiÕu xuÊt kÕ to¸n phiÕu xuÊt thñ kho thÎ kho Dùa vµo phiÕu xuÊt kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kªvµ sæ chi tiÕt * KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo 3 ph¬ng ph¸p: - Ph¬ng ph¸p thÎ song song: ë kho: Thñ kho dïng thÎ kho ph¶n nhËp, xuÊt, tån thµnh phÈm thÎ kho më cho tõng lo¹i thµnh phÈm. Cuèi th¸ng thñ kho ph¶i tÝnh ra sè tån. ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më thÎ chi tiÕt cho tõng thµnh phÈm. Khi nhËn ®îc chøng tõ NhËp-XuÊt kÕ to¸n kiÓm tra, tÝnh tiÒn vµ ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi thÎ kho. - Ph¬ng ph¸p thÎ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: ë kho: nh ph¬ng ph¸p thÎ song song ë phßng kÕ to¸n: Kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt mµ më thÎ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n. Cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi sè lîng trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho ®èi chiÕu sè tiÒn víi kÕ to¸n tæng hîp. - Ph¬ng ph¸p sæ sè d: ë kho: Gièng c¸c ph¬ng ph¸p trªn. §Þnh kú sau khi ghi thÎ kho. Thñ kho ph¶i tËp hîp chøng tõ nhËp xu©t sau ®ã lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ nép cho kÕ to¸n, ghi sè tån vµo sæ sè d, sæ sè d ®îc kÕ to¸n më cho tõng kho. Tríc ngµy cuèi th¸ng kÕ to¸n giao cho thñ kho ®Ó ghi vµo sæ, ghi xong thñ göi lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn. ë phßng kÕ to¸n: khi nhËn ®îc chøng tõ kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh theo tõng chøng tõ. §ång thêi ghi sè tiÒn cña thµnh phÈm vµo b¶ng luü kÕ (b¶ng nµy më cho tõng kho) Céng sè d nhËp xuÊt tÝnh ra sè d cuèi th¸ng. Sè d nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè d trªn sæ sè d. 2.3. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm 2.31. C¸c tµi kho¶n sö dông: * Tµi kho¶n 155 - thµnh phÈm: * Tµi kho¶n 157 - hµng göi ®i b¸n -6- * Tµi kho¶n 511 - Doanh thu b¸n hµng Tk511 kh«ng cã sè d vµ gåm 4 tiÓu kho¶n: 5111: Doanh thu b¸n hµng 5112: Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm 5113: Doanh thu cung cÊp dÞch vô 5114: Doanh thu trî cÊp trî gi¸ * Tµi kho¶n 512 - Doanh thu b¸n hµng néi bé 5121: Doanh thu b¸n hµng ho¸ 5122: Doanh thu b¸n s¶n phÈm 5123: doanh thu cung cÊp dÞch vô * Tµi kho¶n 531 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i * Tµi kho¶n 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n * Tµi Kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n * Tµi kho¶n 641 - Chi phÝ b¸n hµng 6411 .Chi phÝ NV 6412 .CF VL bao b× 6413 .CF dông cô ®å dïng 6414 .CF khÊu hao TSC§ * Tµi kho¶n 642 - CF qu¶n lý doanh nghiÖp 6421.CFNV qu¶n lý 6422.CFVL qu¶n lý 6423.CF ®å dïng VF 6424.CF khÊu hao TSC§ * Tµi kho¶n 711 - Thu nhËp ho¹t ®éng TC * Tµi kho¶n 721 - Thu nhËp ho¹t déng bÊt thêng * Tµi kho¶n 811 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh * Tµi kho¶n 821 - Chi phÝ bÊt thêng * Tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ KD -7- 6415 .CF b¶o hµnh 6417 .CFDV mua ngoµi 6418 .CF b»ng tiÒn 6425.CF b¶o hµnh 6426.CFdù phßng 6427.CFDV mua ngoµi 6428.CFb»ng tiÒn kh¸c 2.3.2. KÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈmTheo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn a. KÕ to¸n thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn S¬ ®å h¹ch to¸n thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn TK 155 TK154 TK632 s¶n xuÊt hoÆc thuª ngoµi xuÊt tr¶ l¬ng ,biÕu tÆng TK 157,632 s¶n phÈmgöi b¸n ,kýgöi xuÊt göi b¸n ký göi TK157 hoÆc hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK642,3381 thõa khi kiÓm kª TK642,1381 thiÕu khi kiÓm kª TK128,222 TK412 ®¸nh gi¸ t¨ng xuÊt gãp vèn liªn doanh * NhËp kho thµnh phÈm kÕ to¸n ghi: Nî TK 155 Cã Tk154 * NhËp thµnh phÈm xuÊt göi b¸n: Nî TK155 Cã TK 157-Gi¸ thùc tÕ * NhËp l¹i thµnh phÈm cña ngêi mua tr¶ l¹i: Nî TK 155 Cã TK 632 * XuÊt thµnh phÈm tiªu thô trùc tiÕp: Nî TK 632 Cã TK 155 * XuÊt kho göi b¸n: Nî TK 157 Cã TK 155 Gi¸ vèn * XuÊt thµnh phÈm gãp liªn doanh: -8- * * * * * Nî TK 128 Gi¸ vèn gãp liªn doanh Nî TK 222 Nî (Cã) TK 412 PhÇn chªnh lÖch Cã TK 155 Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm XuÊt thµnh phÈm ®Ó ®æi vËt t: Nî TK 632 Nî TK 157 Cã TK 155 KiÓm kª thiÕu thµnh phÈm: Nî TK 642 ThiÕu trong ®Þnh møc Nî TK 138 (1381) ThiÕu cha râ nguyªn nh©n ,chê xö lý Nî Tk 334 C¸ nh©n båi thêng Cã TK 155 Gi¸ trÞ s¶n phÈm thiÕu t¹i kho §¸nh gi¸ t¨ng thµnh phÈm: Nî TK 155 Cã TK 412 phÇn chªnh lÖch §¸nh gi¸ gi¶m thµnh phÈm :ghi ngîc l¹i víi t¨ng thµnh phÈm Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª: Nî TK 155 Cã TK 642 Gi¸ trÞ thõa trong ®Þnh møc Cã TK 338(3381) Thõa cha râ nguyªn nh©n b.KÕ to¸n tiªu thô theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: * Ph¬ng ph¸p tiªu thô trùc tiÕp - XuÊt s¶n phÈm giao cho kh¸ch hµng: Nî TK 632 Cã TK 154,155 Theo gi¸ thùc tÕ §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu: Nî Tk 112 ,111 Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 511 Doanh thu cha thuÕ Cã TK 333 (3331) ThuÕ VAT ph¶i nép - Trêng hîp kh¸ch hµng ®îc hëng chiÕt khÊu thanh to¸n: -9- Nî TK 811 Tæng sè chiÕt khÊu kh¸ch hµng ®îc hëng Cã TK 111,112 XuÊttiÒn tr¶ ngêi b¸n Cã TK 131 Trõ vµo sè tiÒn ph¶i thu cña ngêi mua Cã TK 3388 Sè CK chÊp nhËn nhng cha thanh to¸n cho kh¸ch - Trêng hîp hµng tiªu thô bÞ ngêi mua tr¶ l¹i do hµng sai qui c¸ch: Nî TK 155 NhËp kho thµnh phÈm Nî TK 157 göi l¹i kho ngêi mua Nî TK 138(1381) Gi¸ trÞ chê xö lý Cã TK 632 Gi¸ vèn hµng bÞ tr¶ l¹i §ång thêi ph¶n ¸nh thanh to¸n cña sè hµng bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 153 Doanh thu hµng bÞ tr¶ l¹i Nî Tk 333(3331) ThuÕ VAT tr¶ l¹i kh¸ch hµng Cã TK 111,112 Cã TK 131 Cuèi kú KC doanh thu hµng bÞ tr¶ l¹i: Nî TK 511 Cã TK 531 KC doanh thu hµng bÞ tr¶ l¹i KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n: Nî TK 511 Cã TK 532 KÕt chuyÓn sè gi¶m gi¸ hµng b¸n §ång thêi KC doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô: Nî TK 511 Cã Tk 911 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n: Nî Tk 911 Cã TK 632 * Ph¬ng thøc chuyÓn hµng chê chÊp nhËn - XuÊt hµng göi cho bªn mua ghi: Nî TK 157 Cã TK 154 Cã TK 155 Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n ghi: Nî TK 111,112,131 Cã Tk 511 doanh thu cha thuÕ Cã TK 3331(33311) thuÕ ph¶i nép §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ cña hµng göi ®i ®îc x¸c nhËn lµ tiªu thô: - 10 - Nî Tk 632 Cã Tk 157 Gi¸ thùc tÕ - 11 - S¬ ®å h¹ch to¸n doanh thu tiªu thô TK511,512 TK532,531 KC gi¶m gi¸ hµng b¸n,doanh thu bÞ tr¶ l¹i TK911 KC doanh thu vÒ tiªu thô Tk111,112,131 Doanh thu tiªu thô theo gi¸ b¸n kh«ng thuÕ VAT TK33311 ThuÕ VAT ph¶i nép Tæng gi¸ thanh to¸n (c¶ thuÕ VAT) * Ph¬ng thøc giao hµng ®¹i lý ký göi Lµ ph¬ng thøc giao hµng cho bªn nhËn ký göi (®¹i lý) Bªn ®¹i lý sÏ ®îc nhËn thï lao díi h×nh thøc hoa hång, thuÕ VAT do chñ hµng chÞu. NÕu bªn ®¹i lý b¸n kh«ng ®óng qui ®Þnh th× ph¶i nép thóe phÇn chªnh lÖch. - Khi xuÊt hµng giao cho bªn ®¹i lý ký göi ghi: Nî TK 157 Cã TK 154,155 Gi¸ thùc tÕ - Khi nhËn ®îc tiÒn tõ c¸c ®¹i lý ký göi ghi: Nî TK 111,112,131 Tæng gi¸ thanh to¸n Nî TK 641 PhÇn hoa hång tr¶ ®¹i lý Cã TK 511 PhÇn doanh thu Cã TK 333(3331) ThuÕ ph¶i nép - §ång thêi kÕt chuyÓn gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 157 - Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ ®Î x¸c ®Þnh KQ: Nî TK 911 Cã TK 632 - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang tµi kho¶n 911 Nî TK 511 Cã TK 911 S¬ ®å h¹ch to¸n giao hµng ®¹i lý ký göi TK511 TK111,112 - 12 - TK911 Hoa hång ®¹i lý ®îc hëng Toµn bé KC :DTT tiÒn hµng TK003 nhËn b¸n tr¶ l¹i TK331 Ph¶i tr¶ chñ hµng Thanh to¸n tiÒn cho chñ hµng * Ph¬ng ph¸p b¸n hµng tr¶ gãp: Lµ ph¬ng ph¸p b¸n hµng thu tiÒn nhiÒu lÇn tõ ngêi mua. Theo ph¬ng thøc nµy khi giao hµng cho ngêi mua th× lîng hµng coi nh lµ ®· tiªu thô, gi¸ b¸n cña ph¬ng thøc nµy cao h¬n gi¸ b×nh thêng. - Khi xuÊt hµng b¸n tr¶ gãp ghi: Nî TK 632 Cã TK 154,155,156 Theo gi¸ thùc tÕ §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng b¸n tr¶ gãp: Nî TK 111,112 Sè tiÒn ph¶i tr¶ lÇn ®Çu Nî TK 131 Sè tiÒn cßn nî Cã TK 511 Doanh thu tÝnh theo gi¸ b¸n tr¶ 1 lÇn t¹i thêi ®iÓm mua. Cã TK 3331(33311) ThuÕ ph¶i nép tÝnh trªn gi¸ b¸n tr¶ 1lÇn Cã TK 711 Sè l·i tr¶ chËm Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn sang Tk 911: Nî TK 511 Cã TK 911 Cuèi kú kÕt chuyÓn gÝa vèn hµng b¸n sang TK911: Nî TK 911 Cã TK 632 S¬ ®å h¹ch to¸n b¸n hµng tr¶ gãp TK911 KC DTT TK511 DT theo gi¸ b¸n (kh«ng thuÕ VAT) TK33311 ThuÕVAT ph¶i nép TK111,112 Sè tiÒn ngêi mua tr¶ lÇn ®Çu t¹i thêi ®iÓm mua hµng TK131 Tæng sè thu - 13 - tiÒncßn TK711 Lîi tøc tr¶ chËm ph¶i thu tiÒn ë ngêi mua ë ngêi c¸c kú sau mua * Ph¬ng thøc b¸n hµng néi bé: (Tiªu thô gi÷a c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc vµ phô thuéc) - Khi xuÊt hµng chuyÓn kho cho c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ghi: Nî TK 632 Cã TK 155,156 Gi¸ thùc tÕ §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu hµng tiªu thô néi bé: Nî TK 111,112,136(1368) Gi¸ thanh to¸n Cã TK 512 Doanh thu Cã TK 333 ThuÕ VAT ph¶i nép Cuèi kú kÕt chuyÓn Doanh thu thuÇn sang TK911: Nî Tk 511 Cã Tk 911 Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n sang TK 911: Nî TK 911 Cã TK 632 * Ph¬ng thøc hµng ®æi hµng - Khi xuÊt hµng ®em trao ®æi: Nî TK 131 Cã TK 154,155,156 - Gi¸ thùc tÕ §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô: Nî TK 131 - Gi¸ thanh to¸n hµng ®em trao ®æi Cã TK 511 - Doanh thu sè ®em trao ®æi Cã TK 333(3331) - ThuÕ cña hµng ®em trao ®æi - Khi nhËn vËt t hµng ho¸ ®æi vÒ Nî TK 154,155,156-Gi¸ thùc tÕ cha thuÕ Nî TK 133(1331)-thuÕ VAT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ Cã TK 131 -Gi¸ thanh to¸n cña hµng nhËn vÒ 2.3.3.KÕ to¸n thµnh phÈmvµ tiªu thô thµnh phÈm theo ph¬ng ph¸p kª khai ®Þnh kú: - 14 - ViÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p nµy chØ kh¸c viÖc ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ë ®iÓm x¸c ®Þnh gi¸ vèn thµnh phÈm, lao vô dÞch vô hoµn thµnh, nhËp xuÊt kho vµ tiªu thô. Cßn c¸c bót to¸n kh¸c gièng ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. * §Çu kú kinh doanh: C¨n cø kÕt qu¶ tån cuèi kú tríc kÕ to¸n kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng cha tiªu thô: Nî TK 632 Cã TK 155- trÞ gi¸ vèn hµng tån ®Çu kú Cã TK 157-Gi¸ vèn hµng göi b¸n cha b¸n ®Çu kú * Trong kú kinh doanh: - Ph¶n ¸nh gi¸ b¸n, DT hµng tiªu thô, CK thanh to¸n, gi¶m gi¸, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: ghi gièng ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Riªng víi gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kÕ to¸n ghi nh sau: Nî TK 631 Nî Tk 138(1388)-Q§ c¸ nh©n båi thêng Nî TK 334-Trõ vµo l¬ng Nî TK 821-TÝnh vµo chi phÝ bÊt thêng Nî TK 415-Trõ vµo QDPTC Nî TK 111,112-B¸n phÕ liÖu thu b»ng tiÒn Cã Tk 632-Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i - Ph¶n ¸nh tæng gi¸ thµnh SP ®· hoµn thµnh nhËp kho, göi b¸n hay tiªu thô trùc tiÕp: Nî TK 632 Cã TK 631 * Cuèi kú kinh doanh: KiÓm kª hµng tån kho cha tiªu thô ghi: Nî TK 155-Hµng ®ang göi b¸n,ký göi Nî TK 157-Thµnh phÈm tån Cã TK 632-Gi¸ vèn hµng cha tiªu thô X¸c ®Þnh vµ kÕt chuyÓn hµng ®· x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú: Nî TK 911 Cã TK 632. 2.3.4.H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô - 15 - KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµo TK911 - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô: Nî TK 511 Nî TK 512 Cã TK 911 - KÕt chuyÓn gi¸ vèn thµnh phÈm: Nî TK 911 Cã TK 632 - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng: Nî TK 911 Cã TK 642 Cã TK 1422 - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý: Nî TK 911 Cã TK 642 Cã TK 1422 - KÕt chuyÓn kÕt qu¶ tiªu thô : + NÕu L·i: Nî TK 911 Cã TK 421 + NÕu Lç: Nî TK 421 Cã TK 911. - 16 - S¬ ®å h¹ch to¸n KQTT TK911 TK511,512 KC doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô TK632 KC gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú TK421 TK641,642 Trõ vµo TNTK KÕt chuyÓn chi phÝ BH TK1422 vµ chi phÝ QLDN Chê KC KÕt chuyÓn - 17 - KÕt chuyÓn lç vÒ tiªu thô KÕt chuyÓn l·i vÒ tiªu thô Ch¬ng II: t×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty t« ch©u 1. T×nh h×nh ®Æc ®iÓm chung ë c«ng ty t« ch©u: 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: * Tªn vµ ®Þa ®iÓm: Tªn gäi: C«ng ty T« Ch©u Tªn giao dÞch: TO CHAU COMPANY §Þa ®iÓm: 91 - §êng L×nh Nam - Phêng Mai §éng - QuËn Hai Bµ Trng Hµ Néi Tµi kho¶n NH: 710A-00035 Ng©n hµng c«ng th¬ng khu vùc §èng §a * C«ng ty T« Ch©u lµ doanh nghiÖp ®Þa ph¬ng trùc thuéc së C«ng nghiÖp Hµ Néi qu¶n lý. C«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ sù s¸p nhËp cña 2 xÝ nghiÖp, XÝ nghiÖp B«ng Hµ Néi vµ XÝ nghiÖp nhuém T« Ch©u. N¨m 1963 xÝ nghiÖp B«ng Hµ Néi ®îc thµnh lËp chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh: mÒm ch¨n b«ng, ¸o chÊn thñ, b«ng y tÕ... N¨m 1989, 1990 do chuyÓn dêi nÒn kinh tÕ, xÝ nghiÖp b«ng gÆp nhiÒu khã kh¨n vµ nhiÒu ®èi thñ c¹nh tranh nh: Nhuém Nam §Þnh, Nhuém Phñ Lý..., g©y ra nh÷ng khã kh¨n kh«ng nhá. V× vËy tõ n¨m 1991 ®Õn 1996 xÝ nghiÖp lç 1,5 tû, c«ng nh©n bÞ nghØ viÖc, s¶n xuÊt tr× trÖ. N¨m 1959 XÝ nghiÖp Nhuém T« Ch©u ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô nhuém gia c«ng v¶i cho Quèc phßng, tiªu dïng... Trong nh÷ng n¨m thùc hiÖn sù chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ xÝ nghiÖp ®· b¾t nhÞp kh¸ nhanh víi c¬ chÕ míi. Do vËy xÝ nghiÖp s¶n xuÊt liªn tôc cho cã l·i. Nhng do ®Þa ®iÓm cña xÝ nghiÖp n»m trong khu vùc ®«ng d©n c (53 - Ng« SÜ Liªn) víi c«ng viÖc s¶n xuÊt cã chÊt th¶i lµm « nhiÔm tíi d©n c. Theo chñ tr¬ng cña thµnh phè, xÝ nghiÖp ph¶i rêi ®Õn ®Þa ®iÓm kh¸c. ChÝnh lÏ ®ã UBND Thµnh phè Hµ Néi vµ l·nh ®¹o së c«ng nghiÖp Hµ Néi ®· cho xÝ nghiÖp b«ng s¸t nhËp víi xÝ nghiÖp nhuém T« Ch©u. Ngµy 11/07/1997 theo quyÕt ®Þnh sè 2682/Q§-UB cña uû ban thµnh phè Hµ Néi, hai xÝ nghiÖp hoµ lµ mét vµ lÊy tªn c«ng ty T« Ch©u. Nh÷ng n¨m ®Çu s¸t nhËp c«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n do sù chuyÓn dÞch tõ n¬i nµy sang n¬i kia. §eens n¨m 1999 nh÷ng khã kh¨n dÇn ®îc gi¶i quyÕt C«ng ty tËp trung vµo c«ng t¸c ®Çu t theo híng CNH - H§H ph¸t huy néi lùc. C«ng ty vÉn - 18 - gi÷ truyÒn thèng lµ c«ng ty lu«n nhuém tÈy c¸c lo¹i vµ hîp t¸c s¶n xuÊt kh¨n b«ng xuÊt khÈu. S¶n phÈm cña c«ng ty ®· cã thÓ dóng trªn thÞ trõ¬ng trong vµ ngoµi níc. Mét sè chØ tiªu ®¹t ®îc cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y. TT 1 2 3 4 5 6 7 Tªn chØ tiªu §¬n vÞ N¨m 1999 KH TH %KH KH 13 13,3 102 17 gi¸ trÞ SXCN (C§ tû ®ång 94) Doanh thu tû ®ång 3,5 Nép ng©n s¸ch triÖu ®ång 198,5 s¶n Nhuém Ngµn mÐt B«ng y tÕ TÊn phÈm Ch¨n Ngµn chiÕc Tæng sè lao ®éng Ngêi thu nhËp BQ (ng- Ngµn ®ång êi/th¸ng) §Çu t 3,5 100 198,5 100 940 151 530 PX nhuém 4,3 356,85 1,2 5 17 500 N¨m 2000 TH %KH %CKY 20,3 119,4 152 4,3 358 1,4 4,93 17,4 146 575 100 100,5 117 99 102,4 100 115 122,8 180,4 149,8 197,3 87 108,5 PX B«ng C¬ cÊu vèn së h÷u: - Tæng vèn cè ®Þnh: 2.489.873.565® - Tæng vèn lu ®éng: 1.097.388.643® 1.2. Tæ chøc bé m¸y s¶n xuÊt vµ qu¶n lý: * Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: - Mét gi¸m ®èc do UBND thµnh phè Hµ Néi bæ nhiÖm: Lµ ngêi ®iÒu hµnh cao nhÊt trong c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vµ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty. - 3 phã gi¸m ®èc gióp viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh c«ng ty. - Cã 4 phßng nghiÖp vô vµ 5 ph©n xëng. Bèn phßng nghiÖp vô gåm: + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh y tÕ. + Phßng tµi vô: Gi¸m s¸t kiÓm tra mäi ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty. + Phßng kü thuËt: C«ng t¸c kü thuËt c«ng nghÖ. + Phßng kÕ ho¹ch - vËt t: LËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kinh doanh. N¨m ph©n xëng s¶n xuÊt: + xëng nhuém tÈy v¶i + Xëng b«ng y tÕ. - 19 - + Xëng kh¨n b«ng. + Xëng kh¨n. + xëng c¬ ®iÖn, nåi h¬i. * Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty S¬ ®å 1: Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt hµng nhuém V¶i méc nÊu tÈy Nhuém giÆt - 20 - sÊy kh« GÊp ®ãng kiÖn