Tài liệu Luận văn tổ chức công tác hạch toán tại công ty cp bánh kẹo hải hà

Lêi më ®Çu NÒn kinh tÕ thÞ trêng cña thÕ kû 21®· më ra cho c¸c doanh nghiÖp nh÷ng c¬ héi vµ th¸ch thøc míi .Hoµ chung vµo sù ph¸t triÓn s«i ®éng Êy c«ng ty Cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ®· lu«n lu«n cè g¾ng trong c«ng t¸c l·nh ®¹o qu¶n lý s¶n xuÊt ®Ó n©ng cao uy tÝn cña doanh nghiÖp còng nh n©ng cao chÊt lîng c¸c s¶n phÈm trªn thÞ trêng trong vµ ngoµi níc .C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty hiÖn nay rÊt ®a d¹ng vµ phong phó vÒ chñng lo¹i gåm: b¸nh bÝch quy, kÑo chew,…®· cã mÆt kh¾p mäi miÒn tæ quèc vµ ®· xuÊt khÈu sang mét sè níc trong khu vùc ®îc ngêi tiªu dïng rÊt a chuéng. ChÝnh v× vËy mµ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty ngµy cµng ph¶i hoµn thiÖn h¬n ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña thÞ trêng vµ t¹o niÒm tin yªu cho ngêi tiªu dïng. Víi ®éi ngò l·nh ®¹o giµu kinh nghiÖm chiÕn lîc kinh doanh tèt, ®éi ngò kü s ®îc ®µo t¹o chuyªn ngµnh cã n¨ng lùc vµ lùc lîng c«ng nh©n giái tay nghÒ c«ng ty ®· tõng bíc ph¸t triÓn vµ ch¾c ch¾n trong thêi gian tíi sÏ ph¸t triÓn m¹nh mÏ . Lµ mét sinh viªn em ®îc cã ®iÒu kiÖn thùc tËp t¹i doanh nghiÖp em ®· ®i s©u t×m hiÓu mét sè néi dung sau: PhÇn thø nhÊt: Tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ doanh nghiÖp PhÇn thø hai: Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp PhÇn thø ba: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn (“bæ sung “,”hoµn thiÖn”)tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp Do thêi gian thùc tËp ng¾n vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn b¸o c¸o thùc tËp cña em ch¸c h¼n sÏ kh«ng tr¸ch khái nh÷ngthiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù gióp ®ì chØ b¶o cña thÇy gi¸o híng dÉn cïng c¸c c« chó anh chÞ trong phßng tµi vô cña c«ng ty ®Ó b¸o c¸o cña em ®îc hoµn thiÖn h¬n. 1 phÇn I: tæng quan vÒ c«ng t¸c qu¶n trÞ cña doanh nghiÖp 1. Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc ®· tr¶i qua qu¸ tr×nh h¬n 40 n¨m phÊn ®Êu vµ trëng thµnh c«ng ty ®· kh«ng ngõng lín m¹nh tÝch luü ®îc nhiÒu kinh nghiÖm trong s¶n xuÊt kinh doanh .C«ng ty ®îc thµnh lËp tõ ngµy 25/6/1960 víi tªn gäi ban ®Çu lµ xëng miÕn Hoµng Mai .Lóc nµy nh÷ng mÆt hµng s¶n xuÊt chñ yÕu lµ miÕn x× dÇu, magi…. - N¨m 1966 nhµ m¸y trë thµnh mét c¬ së s¶n xuÊt thùc nghiÖm cña viÖn c«ng nghÖ thùc phÈm trùc thuéc bé l¬ng thùc thùc phÈm .Thêi gian nµy s¶n phÈm chñ yÕu cña nhµ m¸y lµ viªn ®¹m, níc chÊm lªn men vµ c¸c chÕ phÈm tõ hoa mµu nh»m ®¸p øng nhu cÇu hµng ngµy cña ngêi tiªu dïng . Th¸ng 6/1970 nhµ m¸y tiÕp nhËn mét ph©n xëng kÑo cña nhµ m¸y kÑo H¶i Ch©u víi c«ng suÊt 900tÊn /n¨m. Thêi gian nµy nhµ m¸y ®æi tªn thµnh “xÝ nghiÖp thùc phÈm H¶i Hµ “víi chøc n¨ng s¶n xuÊt chñ yÕu lµ c¸c lo¹i kÑo, ®êng m¹ch nha, giÊy tinh bét …XÝ nghiÖp ®· cè g¾ng nç lùc ®Ó ®¹t kÕt qu¶ tèt trong s¶n xuÊt kinh doanh cô thÓ lµ xÝ nghiÖp ®· cã s¶n phÈm xuÊt khÈu sang mét sè níc §«ng ¢U vµ ®îc trang bÞ thªm mét sè d©y truyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i tõ Trung Quèc, céng hoµ d©n chñ §øc . Th¸ng 12/1972 nhµ m¸y phª chuÈn ph¬ng ¸n thiÕt kÕ, më réng quy m« s¶n xuÊt. Nhµ m¸y thùc phÈm H¶i Hµ ho¹t ®éng víi c«ng suÊt thiÕt kÕ 6000tÊn /n¨m. Nhµ m¸y khëi c«ng x©y dùng nhµ m¸y s¶n xuÊt chÝnh víi quy m« hai tÇng vµ tæng diÖn tÝch sö dông lµ 2500m2. B¾t ®Çu tõ n¨m 1981 nhµ m¸y l¹i ®îc chuyÓn sang bé n«ng nghiÖp vµ c«ng nghiÖp thùc phÈm vµ lÊy tªn lµ “nhµ m¸y thùc phÈm H¶i Hµ “.Giai ®o¹n nµy t×nh h×nh s¶n xuÊt ®i vµo æn ®Þnh. Theo kÕ ho¹ch cña bé giao nhµ m¸y ®· x©y dùng thªm nhiÒu nhµ m¸y míi trang bÞ thªm nhiÒu m¸y mãc hiÖn ®¹i ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt còng nh chÊt lîng s¶n phÈm Thêi kú 1986-1990 lµ thêi kú khã kh¨n nhÊt cña nhµ m¸y, thêi kú nÒn kinh tÕ chuyÓn giao tõ c¬ chÕ quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ trêng víi bao míi mÎ trong qu¶n lý vµ s¶n xuÊt. Nhµ m¸y ®· ph¶i ®ãng cöa mét ph©n xëng kÑo cøng gåm 200 c«ng nh©n, nî ng©n hµng trªn 2tû ®ång ,vèn bÞ chiÕm dông 500 triÖu ®ång. §Çu n¨m 1990 nhµ m¸y vÉn trong t×nh tr¹ng bÕ t¾c tån kho trªn 100 tÊn kÑo ...§øng tríc t×nh tr¹ng ®ã ban l·nh ®¹o nhµ m¸y ®· kÞp thêi cã biÖn 2 ph¸p kh¾c phôc, tõng bíc n¾m b¾t ®îc nh÷ng c¬ héi cña nÒn kinhtÕ thÞ trêng ®a nhµ m¸y dÇn ®i vµo æn ®Þnh vµ ®øng v÷ng trªn thÞ trêng . N¨m 1992 nhµ m¸y ®æi tªn thµnh “c«ng ty b¸nh kÑo H¶i Hµ “ ngoµi c¸c s¶n phÈm chÝnh lµ kÑo c¸c lo¹i, c«ng ty cßn s¶n xuÊt b¸nh bÝch quy b¸nh kem xèp …s¶n phÈm cña c«ng ty ®îc tiªu thô réng r·i trong vµ ngoµi níc .Cïng n¨m nµy nhµ m¸y thùc phÈm ViÖt Tr× tØnh Phó Thä s¸t nhËp vµo nhµ m¸y. N¨m 1993 ban l·nh ®¹o c«ng ty quyÕt ®Þnh t¸ch mét bé phËn thµnh lËp c«ng ty liªn doanh víi Hµn Quèc vµ NhËt B¶n + c«ng ty liªn doanh Hai Ha-miwon t¹i VviÖt Tr× ,Phó Thä + c«ng ty liªn doanh Hai Ha-kotobuki víi c¸c s¶n phÈm kÑo cøng, b¸nh snack, b¸nh cookies kÑo cao su … N¨m 1995 c«ng ty cßn kÕt n¹p thªm nhµ m¸y bét dinh dìng trÎ em Nam §Þnh. N¨m 2003 víi chñ tr¬ng cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp nhµ níc c«ng ty ®· tiÕn hµnh cæ phÇn thµnh lËp “C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ” theo Q§ sè491/2003 –Q§-BNC ngµy 14/11/2003 cña Bé CN. Tªn giao dÞch: Hai Ha cofectionery- Joint- Stock- company. Tªn viÕt t¾t: Hai Ha co. Trô së chÝnh: 25 Tr¬ng §Þnh – quËn Hai Bµ Trng- Hµ Néi. §T: M· sè thuÕ: 0100100914 Tµi kho¶n ng©n hµng: 710A00009 t¹i ng©n hµng c«ng th¬ng Thanh Xu©n –Hµ Néi. Th¸ng 1/2004 c«ng ty cæ phÇn chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng víi 51% vèn nhµ níc, 49% vèn ®îc b¸n cho CBCNV trong c«ng ty. §îc sù chØ ®¹o cña BCN c«ng ty ®· chuyÓn c«ng ty liªn doanh HaiHa- Kotobuki vÒ tæng c«ng ty thuèc l¸ c«ng ty HaiHa-Mowon ®îc chuyÓn phÇn vèn gãp cho Miwon . 2. Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty S¬ ®å 1 3 §¹i héi cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ KÕ to¸n trëng Ban kiÓm so¸t Tæng gi¸m ®èc C¸c trëng, phã phßng ban 4 Phã tæng G§ s¬ ®å 2 Tæng gi¸m ®èc Phã TG§ tµi chÝnh P. VËt t Phßng tµi vô XN kÑo Phã TG§ kü thuËt XN B¸nh XN kÑo chew V¨n phßng XN Phô trî P.kÕ ho¹ch thÞ trênggf NM TP ViÖt Tr× P. KCS NM Bétdd Nam §Þnh Phßng kü thuËt CN Tp HCM CN §µ N½ng Chøc n¨ng cña bé m¸y qu¶n lý -Tæng gi¸m ®èc :lµ ngêi toµn quyÒn quyÕt ®Þnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc nhµ níc, tËp thÓ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty . -Phã gi¸m ®èc: lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ trùc tiÕp chØ ®¹o phßng kinh doanh, phßng tµi vô . -Phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng:gåm chi nh¸nh TP Hå ChÝ Minh chi nh¸nh §µ N½nag, cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm, nhãm nghiªn cøu thÞ trêng, cung øng dù tr÷ vµ tiªu thô s¶n phÈm . -Phßng tµi vô :cã chøc n¨ng kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n, theo dâi mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty díi h×nh thøc gi¸ trÞ. Ph¶n ¸nh chi phÝ ®Çu vµo, kiÓm tra, ®iÒu tra, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. Thùc hiÖn ph©n phèi lîi nhuËn ®ång thêi cung cÊp th«ng tin cho tæng gi¸m ®èc nh»m phôc vô tèt c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh . -Phßng KCS cã nhiÖm vô chÝnh lµ kiÓm tra chÊt lîng nguyªn vËt liÖu vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt còng nh chÊt lîng s¶n phÈm ®Çu ra cho qu¸ tr×nh tiªu thô . -Phßng kü thuËt: cã chøc n¨ng nghiªn cøu c«ng nghÖ s¶n xuÊt b¸nh ,kÑo phï hîp víi thÞ trêng ngêi tiªu dïng vµ khÝ hËu ViÖt Nam. Sau 5 ®ã phßng kü thuËt chuyÓn c«ng nghÖ cho c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn .Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, phßng kü thuËt cã tr¸ch nhiÖm theo dâi s¶n phÈm trªn d©y truyÒn c«ng nghÖ. -V¨n phßng lµm nhiÖm vô tham mu cho l·nh ®¹o, ®Þnh ra ®êng lèi s¾p xÕp, ph©n phèi lao ®éng mét c¸ch hîp lý, x©y dùng chÕ ®é tiÒn l¬ng, thëng vµ BHXH phï hîp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty . 3. Bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸n trëng KT TSC§ vµ XDCB KT gi¸ thµnh vµ tiÒn l ¬ng KT VËt t KT tiÒn mÆt , TGNH ,T.øng KT tiªu thô Thèng kª c¸c xÝ nghiÖp 6 KT c«ng nî Thñ quü Chøc n¨ng cña bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ®îc s¾p xÕp gän nhÑ phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh .Tæ chøc lao ®éng kÕ to¸n gåm 8 nguêi lµm viÖc t¹i phßng tµi vô, mçi ngêi gi÷ mét vai trß riªng - KÕ to¸n trëng chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o, híng dÉn c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª th«ng tin kinh tÕ trong toµn c«ng ty . - Thñ quü :cã nhiÖm vô qu¶n lý, vµ tiÕn hµnh thu, chi quü tiÒn mÆt . - KÕ to¸n vËt t : lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo dâi sù biÕn ®éng sai háng cña nguyªn vËt liÖu, kiÓm tra ®Þnh møc tiªu hao vËt t . -KÕ to¸n tiªu thô: tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt h¹ch to¸n tæng hîp s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, tiªu thô cña c«ng ty, x¸c ®Þnh doanh thu kÕt qu¶ tiªu thô nép thuÕ doanh thu vµ theo dâi t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm . - KÕ to¸n gi¸ thµnh vµ tiÒn l¬ng: lµm nhiÖm vô lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng cho v¨n phßng c«ng ty. H¹ch to¸n chi tiÕt, h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l¬ng b¶o hiÓm x· héi theo dâi t×nh h×nh lËp vµ sö dông quü tiÒn l¬ng. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµo ®èi tîng chÞu chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ ®ång thêi ph©n bæ chi phÝ, tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh cña tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho . - KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ XDCB lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt Chøng tõ gèc vµ tæng hîp sù biÕn ®éng cña tµi s¶n cè vµ ®Þnh, tÝnh khÊu hao. Theo dâi t×nh c¸c b¶ng ph©n h×nh lËp vµ sö dông nguån vèn XDCB. bæ - KÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng vµ t¹m øng lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp t×nh h×nh thu, chi tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, t¹m øng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty . B¶ng kª NhËt thÎ vµ sæ hîp kÕ to¸n -KÕ to¸n c«ng nî: lµm chøng nhiÖmký tõvô h¹ch to¸n chi tiÕt tæng chi tiÕt c¸c kho¶n c«ng nî vµ c¸c nghiÖp vô giao dÞch qua ng©n hµng . H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n: NhËt ký chøng tõ h×nh thøc nµy phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña Sæ c¸i tæng doanh nghiÖp. Ph¬ng ph¸p: hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøngB¶ng tõ gèc ®· hîp ®îc chi tiÕt kiÓm tra lÊy sè liÖu ghi vµ c¸c nhËt ký chøng tõ hoÆc b¶ng kª, sæ chi tiÕt cã liªn quan Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chøng tõ B¸o c¸o tµi chÝnh 7 4.C¬ cÊu s¶n xuÊt t¹i doanh nghiÖp C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ lµ c«ng ty chuyªn s¶n xuÊt vµ kinh doanh b¸nh kÑo nªn s¶n phÈm rÊt ®a d¹ng phong phó víi nhiÒu chñng lo¹i kh¸c nhau ®¸p øng nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng . S¬ ®å 1: quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm kÑo cøng NL:®êng, tinh bét, n íc Hoµ tan NÊu ë nhiªt ®é 100 Lµm l¹nh M¸y l¨n c«n Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu ®ãng tói M¸y vuèt Gãi SÊy lµm nguéi M¸y dËp h×nh S¬ ®å 2: quy tr×nh s¶n phÈm kÑo mÒm Phô kiÖn ®¸nh trén NL:®êng bét ,níc Hoµ tan Nåi nÊu ch©n kh«ng 8 Lµm nguéi Nåi nÊu ch©n kh«ng NLphô Thµnh h×nh ®ãng tói Gãi S¬ ®å 3:quy tr×nh c«ng nghÖ b¸nh cracker Nguyªn liÖu Nhµo bét T¹o h×nh Níng b¸nh Lµm nguéi Phun s«c«la §ãng tói S¬ ®å 4: quy tr×nh c«ng nghÖ b¸nh kem xèp Lµm nguéi NL:níc,® êng,bét Nhµo bét T¹o h×nh Níng b»ng ®iÖn Bao gãi 9 Lµm nguéi Phun kem M¸y c¾t thanh 5.Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ mét sè mÆt kinh doanh cña doanh nghiÖp HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ®ang cã nh÷ng bíc tiÕn v÷ng ch¾c trªn con ®êng héi nhËp. Ban l·nh ®¹o c«ng ty cïng toµn c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· cè g¾ng kh«ng ngõng trong qu¶n lý vµ s¶n xuÊt nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cao ®¸p øng yªu cÇu cña thÞ trêng, t¹o dùng uy tÝn lßng tin víi ngêi tiªu dïng B¶ng thèng kª mét sè chØ tiªu kinh tÕ qua c¸c n¨m : N¨m chØ tiªu 2003 2004 2004/2003 2005 2005/2004 Doanh thu Lîng 213250 237650 267594 24400 Tû lÖ 11.4 Lîng 29944 Tû lÖ 12.6 Tæng chi phÝ 202515 225165 253544 22650 11.1 28379 12.5 Lîi nhuËn 10735 12485 14050 1750 16.3 1565 12.4 Tæng sè lao ®éng 2005 2025 2058 20 1.01 33 1.6 Thu nhËp b×nh qu©n (1000®/ng) 1250 1350 1500 100 1.08 150 1.11 Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy c¸c chØ tiªu doanh thu, lîi nhuËn, thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ngêi, sè lao ®éng ®Òu t¨ng qua c¸c n¨m ®iÒu ®ã chøng tá c«ng ty cã tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý tèt, ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp ®ang ph¸t triÓn, ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy mét n©ng cao . 10 PhÇn II: tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i doanh nghiÖp I. kÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh 1. C«ng t¸c qu¶n lý chi phÝ vµ gi¸ thµnh Chi phÝ s¶n xuÊt lµ mét vÊn ®Ò quan träng nhÊt cña mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh. Nã lµ ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt vµ ®ãng gãp phÇn lín vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× lÏ ®ã c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ rÊt chó träng trong viÖc lËp kÕ häach chi phÝ vµ gi¸ thµnh nh»m ®¶m b¶o hîp lý vµ tiÕt kiÖm gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh . Chi phÝ s¶n xuÊt lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña toµn bé c¸c hao phÝ vÒ lao ®éng sèng vµ lao ®éng vËt ho¸ mµ doanh nghiÖp bá ra liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét th¬× kú nhÊt ®Þnh. Thùc chÊt chi phÝ lµ sù dÞch chuyÓn vèn –chuyÓn dÞch gi¸ trÞ cña c¸c yÕu tè vµo ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh . Do chi phÝ cã rÊt nhiÒu lo¹i nªn cÇn thiÕt ph¶i ph©n lo¹i chi phÝ nh»m t¹o thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ. Chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ ®îc chia thµnh 3 lo¹i: + chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp + chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp + chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty thùc hiÖn qu¶n lý chi phÝ vµ gi¸ thµnh b»ng hÖ thèng ®Þnh møc ®©y lµ ph¬ng ph¸p kh¸ tiªn tiÕn vµ hiÖn ®¹i .Cô thÓ nh sau : - §Þnh møc vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: x¸c ®Þnh cho tõng tÊn s¶n phÈm. PhÇn vît ®Þnh møc c«ng nh©n ph¶i chÞu vµ c«ng ty coi ®ã lµ mét kho¶n ph¶i thu néi bé. PhÇn tiÕt kiÖm ®îc, bé phËn s¶n xuÊt sÏ b¸n l¹i cho c«nag ty vµ hëng gi¸ trÞ phÇn ®ã theo gi¸ quy ®Þnh . - §Þnh møc vÒ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: mçi kg s¶n phÈm th× quy ®Þnh mét møc l¬ng kho¸n. C¨n cø vµo sè s¶n phÈm ®¹t tiªu chuÈn vµ ®Þnh møc nµy sÏ tÝnh ra ®îc tiÒn l¬ng mµ ngêi lao ®éng ®îc hëng. Tuy nhiªn c«ng ty còng khèng chÕ quü l¬ng c¨n cø vµo doanh thu cña s¶n phÈm mµ ngêi lao ®éng ®· lµm, tõ ®ã quyÕt ®Þnh l¬ng cho ngêi lao ®éng. §Þnh møc chi phÝ s¶n xuÊt chung :®Þnh møc nµy cã chøc n¨ng qu¶n lý mµ kh«ng cã chøc n¨ng ghi sæ bëi kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo b¶ng kª chøng tõ chi phÝ ®Ó quyÕt ®Þnh sè thùc chi. NÕu sè thùc chi lín h¬n ®Þnh møc th× cÇn ph¶i gi¶i tr×nh víi kÕ to¸n trëng vµ gi¸m ®èc . 11 Bªn c¹nh hÖ thèng ®Þnh møc th× viÖc tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty còng rÊt chÆt chÏ. Ngoµi thñ kho mçi xÝ nghiÖp s¶n xuÊt ®Òu cã mét nh©n viªn thèng kª lµm nhiªm vô theo dâi t×nh h×nh chung vÒ sö dông nguyªn vËt liÖu, ®Þnh møc l¬ng, chi phÝ s¶n xuÊt chung, lËp c¸c b¶ng kª chøng tõ chi phÝ ..®Æc biÖt cã sù trî gióp cña phÇn mÒm kÕ to¸n nªn khèi lîng c«ng viÖc cña nh©n viªn kÕ to¸n gi¶m ®i rÊt nhiÒu, sè liÖu võa thèng nhÊt l¹i ®¶m b¶o kÞp thêi vµ chÝnh x¸c . 2. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt §Ó tÝnh gi¸ thµnh ®îc chÝnh x¸c c«ng viÖc ®Çu tiªn lµ ph¶i x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh. X¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ x¸c ®Þnh giíi h¹n chi phÝ chi phÝ s¶n xuÊt, thùc chÊt lµ x¸c ®Þnh n¬i ph¸t sinh chi phÝ vµ chÞu chi phÝ. KÕ to¸n sÏ dùa vµo ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ, yªu c©ï qu¶n lý ®Ó x¸c ®Þnh ®èi tîng tËp hîp chi phÝ . Do ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ quy tr×nh c«ng nghÖ khÐp kÝn, kiÓu chÕ biÕn liªn tôc nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ tõng xÝ nghiÖp . 3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 3.1. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Lµ nh÷ng chi phÝ vÒ nguyªn liÖu chÝnh, nguyªn liÖu phô, nhiªn liÖu ®îc xuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp t¹i c«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ bao gåm : - Nguyªn liÖu chÝnh :®êng kÝnh, bét mú, s÷a, b¬, bét g¹o, m¹ch nha…. - Nguyªn liÖu phô: nh©n b¸nh kÑo, ®ãng hép, h¬ng liÖu ,… - Nhiªn liÖu :dÇu diezen,than ,ga ,cån …. Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp cña doanh nghiÖp phÇn lín lµ do mua ngoµi cña nh÷ng nhµ cung cÊp thêng xuyªn víi c«ng ty, h×nh thøc thanh to¸n cã thÓ lµ tr¶ tiÒn ngay hoÆc tr¶ chËm theo hîp ®ång giao dÞch. Nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®îc kiÓm nhËn, nhËp kho c¨n cø theo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng. Nguyªn vËt liÖu cã gi¸ trÞ lín trong thµnh phÈm do vËy mµ c«ng t¸c qu¶n lý rÊt ®îc quan t©m. 12 Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (liªn:2) Sè:00125. Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2006 §¬n vÞ b¸n hµng :C«ng ty thùc phÈm VÜnh Phóc §Þa chØ :sè 5 –VÜnh Phóc Sè tµi kho¶n : m· sè :0101114203 Hä tªn ngêi mua :C«ng ty cæ phÇn b¸nh kÑo H¶i Hµ §Þa chØ :25-Tr¬ng §Þnh –Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n :TiÒn mÆt stt 1 2 3 4 Tªn vËt t ,dÞch vô §VT Sè lîng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn ®êng lo¹i 1 Kg 500 12000 6000000 Glucose manto Kg 250 8000 2000000 Bét tan Kg 10 568 5680 Tinh dÇu khoai m«n kg 220 489 107580 Céng tiÒn hµng 8113260 ThuÕ suÊt GTGT:10% tiÒn thuÕ: 811326 Tæng tiÒn thanh to¸n : 8924586 Sè tiÒn b»ng ch÷ :T¸m triÖu chÝn tr¨m hai m¬i t ngµn n¨m tr¨m t¸m m¬i s¸u ®ång . Ngêi mua hµng (Ký,hä tªn) KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn ) Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m2006 . Thñ trëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) PhiÕu nhËp kho Sè :0019 Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2006 Hä tªn ngêi giao hµng : Theo ho¸ ®¬n sè :00125 ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2006 cña c«ng ty thùc phÈm VÜnh Phóc NhËp t¹i kho :A 13 STT Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt t M· sè §VT Sè lîng 1 ®êng lo¹i 1 §1 Kg Theo CT 500 2 Glucose manto G1 Kg 250 3 Bét tan BT Kg 4 Tinh dÇu khoai m«n HI Céng * Thùc nhËp 500 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 12000 6000000 250 8000 2000000 10 10 568 5680 kg 220 220 489 107580 * 980 980 * 8113260 Ngµy 05 th¸ng 4 n¨m 2006 Nguyªn vËt liÖu nhËp kho sau ®ã khi cã yªu cÇu sÏ tiÕn hµnh xuÊt kho cho c¸c xÝ nghiÖp ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm. Gi¸ xuÊt cña nguyªn vËt liÖu lµ gi¸ tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ §¬n gi¸ b×nh GTNVL tån ®Çu kú + GTNVL nhËp trong kú = Qu©n cña NVL sè lîng nvl tån kho +sè lîng NVL nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ cña = ®¬n gi¸ BQ * sè lîng vËt t NVLxuÊt kho cña NVLi xuÊt dïng Nguyªn vËt liÖu ®îc xuÊt trùc tiÕp cho tõng xÝ nghiÖp råi sau ®ã tiÕn hµnh ph©n bæ theo ®Þnh møc chi phÝ NVLTT Chi phÝ NVLTTs¶n = s¶n lîng thùc tÕ *®Þnh møc NVL * §G xuÊtSPi s¶n phÈm i cho 1tÊn Spi NVL PhiÕu xuÊt kho sè :1235 Ngµy 8 th¸ng 4 n¨m 2006 nî:621 Cã:152 Hä vµ tªn ngêi nhËn hµng :Phan M¹nh Têng Lý do xuÊt:xuÊt cho s¶n xuÊt s¶n phÈm XuÊt t¹i kho : STT Sè lîng 14 Thµnh tiÒn M· sè ®¬n vÞ tÝnh 1 Tªn nh·n hiÖu qc,phÈm chÊt vËt t ®êng 1 Yªu cÇu Thùc xuÊt §1 Kg 450 450 2 glucosemanto G1 Kg 190 190 3 Bét tan BT Kg 10 10 4 Tinh dÇu khoai m«n HI kg 250 250 Céng * * §¬n gi¸ 900 900 XuÊt, ngµy 08 th¸ng 4 n¨m 2006 Thñ trëng ®¬n vÞ kÕ to¸n trëng phô tr¸ch cung tiªu ngêi nhËn thñ kho (kÝ,hä tªn) (kÝ ,hä tªn ) (kÝ ,hä tªn ) (kÝ hä tªn) (kÝ tªn) Do ®¬nvÞ tÝnh gi¸ xuÊt kho vËt t theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ nªn trong kú c¸c phiÕu xuÊt kho chØ theo dâi vÒ mÆt sè lîng. C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho ,ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨nag, phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p ghi :Sæ chi tiÕt vËt liÖu ®îc më chi tiÕt cho têng lo¹i vËt liÖu theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån kho cña vËt liÖu trong th¸ng c¶ vÒ sè lîng vµ gi¸ trÞ . sæ chi tiÕt vËt liÖu th¸ng 4 n¨m 2006 Tªn tµi kho¶n :Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Kho: Tªn quy c¸ch vËt liÖu: ®êng lo¹i 1 Chøng tõ SH NT DiÔn gi¶i SD®Çu th¸ng 0016 02/4 NhËpmua 03/4 XuÊt XuÊt 0019 08/4 NhËp TK §¦ §G NhËp SL TT 111 12000 400 621 621 331 12000 500 SL 4800000 350 200 6000000 15 XuÊt TT Tån SL TT 250 3125000 ….. Céng ph¸t sinh SD cuèi th¸ng … … … … 12042 2750 33000000 (®gx) … … … … 2860 34440120 140 1684880 Tõ nh÷ng chøng tõ trªn kÕ to¸n sÏ tËp hîp chi phÝ trªn b¶ng kª 4 ,NKCT7 vµ vµo sæ chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, b¶ng ph©n bæ chi phÝ nguyªn vËt liÖu, cuèi th¸ng sè liÖu tæng hîp sÏ vµo sæ c¸i nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp .Tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp lµ TK621”chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp” trÝch b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu Th¸ng 4 n¨m 2006 STT Ghi nî c¸c tµi kho¶n 1 TK621:Chi phÝ nuyªn vËt liÖu trùc tiÕp -XÝ nghiÖp b¸nh +b¸nh kem xèp +b¸nh cÈm chíng +b¸nh thuû tiªn …….. -XÝ nghiÖp kÑo +kÑo cøng nh©n cam +kÑo cøng nh©n døa …… -XÝ nghiÖp kÑo chew +kÑo chew taro gèi +kÑo chew ®Ëu ®á +kÑo chew nho ®en ….. 2 TK627:Chi phÝ s¶n xuÊt chung -XÝ nghiÖp b¸nh -XÝ nghiÖp kÑo XÝ nghiÖp kÑo chew 3 TK641:Chi phÝ b¸n hµng 4 TK642:Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Céng 16 Ghi cã TK152 9780650500 3342854350 216743682 220061500 80560895 …….. 2980780800 480843250 540732000 …….. 3457015350 329365595 248950780 354695875 ……. 800128850 305236580 256890578 238001692 445780000 84475000 11111034350 Sæ chi tiÕt TK621 Tªn ph©n xëng :xÝ ngiÖp kÑo chew NT Ghi sæ Chøng tõ SH NT 5/4 245 5/4 8/4 248 8/4 10/ 4 254 10/4 Ghi nî TK621 DiÔn gi¶i TK §¦ Tæng tiÒn kÑo ®Ëu ®á 7765000 8754230 4250305 … 50230450 36468000 30780980 … 152 230640350 70480750 56250700 60480700 … … …. ….. ….. … Sè d ®Çu kú XuÊt 152 35056405 VL cho sx sp XuÊt 152 140760500 VL cho s¶n xuÊt sp ….. kÑo nho ®en kÑo tarogèi … …. Céng 3457015350 393655965 373393911 396550123 … PS Ghi cã 154 3457015350 TK621 Sè d cuèi kú Ngµy 30 th¸ng4 n¨m 2006 KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn) Ngêi ghi sæ (ký, hä tªn) 17 Sæ c¸i TK: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Th¸ng 4 n¨m 2006 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c TK ,®èi øng Th¸ng nî TK nµy 1 _152 …. Th¸ng 4 …. Céng 9780650500 Céng ph¸t sinh nî 9780650500 Céng ph¸t sinh cã 9780650500 Sè d cuèi th¸ng Ngµy 30 th¸ng4 n¨m 2006 kÕ to¸n trëng ( ký ,hä tªn ) KÕ to¸n ghi sæ (ký,hä tªn) 3.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i doanh nghiÖp bao gåm tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trc tiÕp s¶n xuÊt, c¸c kho¶n phô cÊp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng BHXH,BHYT ,KPC§. - TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt gåm l¬ng s¶n phÈm vµ l¬ng thêi gian . C«ng thøc tÝnh l¬ng Lu¬ng s¶n phÈm =§Þnh møc l¬ng s¶n lîng s¶n phÈm hoµn thµnh L¬ng thêi gian =(l¬ngchÕ ®é *hÖ sè l¬ng )+l¬ng ps+phô cÊp TN - C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng + BHXH trÝch 15% tæng tiÒn l¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n s¶n xuÊt vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú . + BHYT trÝch 2% theo tæng tiÒn l¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú . + CPC§ trÝch 2% theo tiÒn l¬ng thùc tÕ cña c«ng nh©n s¶n xuÊt tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú . 18 §Þnh møc l¬ng (hay l¬ng kho¸n theo s¶n phÈm )®îc tÝnh cho mét nhãm ngêi thùc hiÖn c¸c kh©u c«ng viÖc trong d©y truyÒn s¶n xuÊt bao gåm tiÒn l¬ng c«ng nh©n chÝnh, c«ng nh©n phôc vô gi¸n tiÕp, c«ng nh©n dù phßng. Nh©n viªn thèng kª cã nhiÖm vô theo dâi tiÒn l¬ng tù tÝnh vµ ph©n bæ cho c«ng nh©n dùa trªn B¶ng ®¬n gi¸ l¬ng cho mét s¶n phÈm, b¶ng chÊm c«ng , sæ theo dâi lao ®éng, phiÕu b¸o c¸o lao ®éng h»ng ngµy, b¶ng kª khèi lîng s¶n phÈm hoµn thµnh ®Ó lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng cho xÝ nghiÖp m×nh. Cuèi th¸ng c¸c xÝ nghiÖp sÏ göi lªn kÕ to¸n chi phÝ c¸c b¸o c¸o vÒ s¶n lîng kÌm theo b¸o c¸o chi phÝ tiÒn l¬ng tõng xÝ nghiÖp, b¸o c¸o tËp hîp c¸c kho¶n kh¸c ( tõng xÝ nghiÖp ). B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng kho¸n xÝ ngiÖp kÑo Th¸ng 4/2006 STT Chñng lo¹i s¶n phÈm S¶n lîng ®¬n gi¸ (®/kg) TiÒn l¬ng (®) 1 kÑo cøng nh©n cam 9250 947.34 8762895 2 kÑo s÷a mÒm 12500 998.3 12478800 3 kÑo cøng nh©n døa 20000 904.89 18097800 .. … … …. …. Tæng céng 317570 108799400 Chi phÝ vÒ tiÒn l¬ng ,BHXH ,BHYT ,KPC§®îc tËp hîp trong b¶ng ph©n bæ sè 1. C¬ së lËp b¶ng ph©n bæ sè 1: lµ c¸c b¶ng thanh to¸n l¬ng ,b¶ng chÊm c«ng ,..vµ tû lÖ trÝch b¶o hiÓm x· héi ,b¶o hiÓm y tÕ ,kinh phÝ c«ng ®oµn vµ tæng l¬ng ph¶i tr¶ …ghi vµo b¶ng ph©n bæ sè 1theo c¸c cét phï hîp cã TK334,TK338.Sè liÖu cña b¶ng ph©n bæ ®îc sö dông ®Ó ghi vµo nhËt ký 7, b¶ng kª 4 vµ vµo sæ c¸i .(trÝch b¶ng ph©n bæ sè 1). Bªn c¹nh ®ã chi phÝ vÒ nh©n c«ng trùc tiÕp cßn ®îc theo dâi chi tiÕt cho tõng xÝ nghiÖp theo tõng lo¹i s¶n phÈm trªn sæ chi tiÕt chi phÝ NCTT. Sæ chi tiÕt TK622 Tªn ph©n xëng :xÝ ngiÖp kÑo chew NT Cøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Ghi nî TK622 19 Ghi sæ SH Bpb Sè1 Bpb Sè1 NT Tæng tiÒn Sè d ®Çu kú TÝnh ra tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cnv TrÝch c¸c kho¶n theo l¬ng Céng PS Ghi cã TK622 Sè d cuèi kú kÑo tarogèi kÑo ®Ëu ®á kÑo nho ®en …. 334 389792860 102785652 68975635 101542782 … 338 60957970 19871385 11805015 18924801 … 450750830 122657037 80780650 120467583 … 154 450750830 Ngµy 30 th¸ng4 n¨m 2006 KÕ to¸n trëng (ký, hä tªn) Ngêi ghi sæ (ký, hä tªn) Sæ c¸i Tµi kho¶n :chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 4 n¨m 2006 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã c¸c TK ,®èi øng nî TK nµy -334 Th¸ng 1 …. Th¸ng 4 ….. Céng 1250840500 -338 237659695 Céng ph¸t sinh nî 1488500195 Céng ph¸t sinh cã 1488500195 Sã d cuèi th¸ng [nî Cã Ngµy30 th¸ng 4 n¨m 2006 kÕ to¸n trëng KÕ to¸n ghi sæ 20