Lêi më ®Çu
Víi sù ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ
thÞ trêng, ®· buéc c¸c doanh nghiÖp mµ ®Æc biÖt lµ c¸c doanh nghiÖp x©y dùng c¬
b¶n ph¶i t×m ra con ®êng ®óng ®¾n vµ ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh tèi u ®Ó cã thÓ
®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. §Ó dµnh lîi nhuËn tèi ®a, c¬ chÕ h¹ch to¸n
®ßi hái c¸c doanh nghiÖp x©y dùng c¬ b¶n ph¶i trang tr¶i ®îc c¸c chi phÝ bá ra vµ
cã l·i. MÆt kh¸c, c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n hiÖn nay ®ang tæ chøc theo ph¬ng
thøc ®Êu thÇu. Do vËy gi¸ trÞ dù to¸n ®îc tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c. §iÒu nµy
kh«ng cho phÐp c¸c doanh nghiÖp sö dông l·ng phÝ vèn ®Çu t.
§Ó ®¸p øng yªu cÇu trªn, c¸c doanh gnhiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i tÝnh
to¸n ®îc c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bá ra mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi. H¹ch
to¸n chÝnh x¸c chi phÝ lµ c¬ së ®Ó tÝnh ®óng tÝnh ®ñ gi¸ thµnh. Tõ ®ã gióp cho
doanh nghiÖp h¹ thÊp chi phÝ tíi møc tèi ®a, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm, biÖn ph¸p
tèt nhÊt ®Ó t¨ng lîi nhuËn. Bëi v× vËt liÖu chiÕm tØ träng lín trong kÕt cÊu gi¸ thµnh
s¶n phÈm. §Æc biÖt trong x©y dùng c¬ b¶n chiÐm tíi 70% gi¸ trÞ c«ng tr×nh. V× vËy
lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh lµm h¹ thÊp gi¸ thµnh, t¨ng thu
nhËp cho doanh nghiÖp. §©y lµ mét vÊn ®Ò ®ang ®îc c¸c doanh nghiÖp quan t©m
hiÖn nay.
NhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong
viÖc qu¶n lý chi phÝ cña doanh nghiÖp. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty Cæ
PhÇn §T&XD B¶o Qu©n em ®· ®i s©u t×m hiÓu, nghiªn cøu ®Ò tµi "Tæ chøc c«ng
t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty Cæ PhÇn §T&XD B¶o Qu©n" lµm
chuyªn ®Ò tèt nghiÖp cña m×nh. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu vÒ lý luËn thùc tÕ ®Ó
hoµn thµnh ®Ò tµi. Em nhËn ®îc sù tËn t×nh gióp ®ì cña ThÇy gi¸o PGS. TS Hµ
§øc Trô vµ c¸c c«, chó phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty Cæ PhÇn §T&XD B¶o
Qu©n. KÕt hîp víi kiÕn thøc häc hái ë trêng vµ sù nç lùc cña b¶n th©n nhng do thêi
gian vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cßn h¹n chÕ, nªn chuyªn ®Ò cña em kh«ng thÓ tr¸nh
khái nh÷ng thiÕu sãt.
Néi dung cña chuyªn ®Ò nµy ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn ®îc chia lµm
3phÇn:
PhÇn thø nhÊt: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô ë doanh nghiÖp x©y l¾p.
PhÇn thø hai: T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë
c«ng ty Cæ PhÇn §T&XD B¶o Qu©n.
PhÇn thø ba: Mét sè nhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ
to¸n Nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty Cæ PhÇn §T&XD B¶o Qu©n.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
1
Ch¬ng i
nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n nvl trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p
I.
Sù cÇn thiÕt ph¶i tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL
trong doanh nghiÖp x©y l¾p
1.
§Æc ®iÓm vµ vai trß cña NVL ®èi víi qu¸ tr×nh x©y l¾p
Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng, mét trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh
SXKD lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
t¹o ra s¶n phÈm míi, NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt, chóng bÞ hao
mßn toµn bé vµ bÞ thay ®æi vÒ h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu ®Ó cÊu thµnh thùc thÓ cña
s¶n phÈm. VÒ mÆt gi¸ trÞ NVL chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn gi¸ trÞ vµo gi¸ trÞ s¶n
phÈm míi t¹o ra.
2.
Vai trß cña NVL ®èi víi qu¸ tr×nh x©y l¾p
Trong doanh nghiÖp x©y l¾p chi phÝ vÒ NVL thêng chiÕm tØ träng lín tõ
65%-70% trong tæng gi¸ trÞ c«ng tr×nh. Mçi sù biÕn ®éng vÒ chi phÝ NVL còng lµm
¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. Trong c¬ chÕ thÞ trêng hiÖn nay viÖc cung cÊp
vËt liÖu cßn cÇn ®¶m b¶o gi¸ c¶ hîp lý t¹o ®Òu kiÖn cho doanh nghiÖp lµm ¨n cã
hiÖu qu¶. NVL cã vÞ trÝ hÕt søc quan träng ®èi víi ho¹t ®éng SXKD cña doanh
nghiÖp. NÕu thiÕu NVL th× kh«ng thÓ tiÕn hµnh ®îc c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt vËt chÊt
nãi chung vµ qu¸ tr×nh thi c«ng x©y lÊp nãi riªng.
Trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p c«ng tr×nh, th«ng qua kÕ to¸n NVL tõ ®ã cã
thÓ ®¸nh gi¸ nh÷ng kho¶n chi phÝ cha hîp lý, l·ng phÝ hay tiÕt kiÖm. Bëi vËy cÇn
tËp chung qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu ë tÊt c¶ c¸c kh©u nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt
s¶n phÈm, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu trong s¶n xuÊt cßn lµ c¬ së ®Ó t¨ng thªm s¶n
phÈm cho x· héi. Cã thÓ nãi r»ng, NVL gi÷ vÞ trÝ quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc
trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p.
3.
NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
Víi chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin vµ kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng
SXKD cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n thùc sù lµ c«ng cô quan träng ®Ó ®¸p øng nhu cÇu
qu¶n lý cña DN. Trong ®ã ho¹ch to¸n NVL lµ mét phÇn quan träng cña c«ng t¸c kÕ
to¸n. Bëi h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL cã ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi míi gióp cho l·nh
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
2
®¹o DN n¾m b¾t ®îc t×nh h×nh thu mua, xuÊt dïng vµ dù tr÷ NVL ®Ó tõ ®ã ®a ra
biÖn ph¸p qu¶n lý cho phï hîp.
II.
Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu
1.
Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
Trong c¸c DN s¶n xuÊt vËt liÖu bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, ®Æc biÖt
trong ngµnh XDCB víi néi dung kinh tÕ vµ tÝnh n¨ng lý ho¸ häc kh¸c nhau. §Ó cã
thÓ qu¶n lý chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i vËt liÖu....cµn thiÕt
ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i NVL.
1.1.
Ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ
NVL chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong doanh nghiÖp x©y l¾p, lµ
c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm ( c¸t, xi m¨ng, sái, s¾t,
thÐp....)
NVL phô: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng
cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. VËt liÖu phô chØ t¸c dông phô trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm: Lµm t¨ng chÊt lîng vËt liÖu chÝnh vµ s¶n
phÈm, phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý, thi c«ng, cho nhu cÇu c«ng nghÖ kü thuËt bao
gãi s¶n phÈm. Trong ngµnh XDCB gåm: s¬n, dÇu, mì...phôc vô cho qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt.
Nhiªn liÖu: VÒ thùc thÓ lµ mét lo¹i vËt liÖu phô, nhng cã t¸c dông cung
cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh thi c«ng, kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn cho qu¸ tr×nh
chÕ t¹o s¶n phÈm cã thÓ diÔn ra b×nh thêng. nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ láng,
khÝ, r¾n nh: x¨ng, dÇu, than cñi, h¬i ®èt dïng ®Ó phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n
xuÊt s¶n phÈm, cho c¸c ph¬ng tiÖn m¸y mãc, thiÕt bÞ ho¹t ®éng.
Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c phô tïng, chi tiÕt ®îc sö dông ®Ó thay thÕ, söa
ch÷a c¸c m¸y mãc, thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn t¶i ( vßng bi, s¨m lèp..)
ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c lo¹i thiÕt bÞ mµ ®¬n vÞ sö dông
cho ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n vµ c¶ nh÷ng thiÕt bÞ cÇn l¾p, c«ng cô, khÝ cô vµ kÕt
cÊu (b»ng kim lo¹i, b»ng gç hoÆc b»ng bª t«ng ) dïng ®Ó l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh
XDCB.
PhÕ liÖu: lµ c¸c vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi
s¶n cã thÓ sö dông l¹i hay b¸n ra ngoµi.
VËt liÖu kh¸c: lµ nh÷ng vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o
s¶n phÈm gç, s¾t, thÐp hoÆc phÕ liÖu thu nhÆt, thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý
TSC§.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
3
1.2.
Mét sè c¸ch ph©n lo¹i kh¸c
Ngoµi c¸ch ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ, trªn thùc tÕ cßn sö dông c¸c
c¸ch ph©n lo¹i sau:
Ph©n lo¹i theo quyÒn së h÷u: bao gåm NVL tù cã, NVL gi÷ hé hay nhËn
gia c«ng chÕ biÕn...
Ph©n lo¹i NVL theo nguån h×nh thµnh: bao gåm NVL mua ngoµi, NVL
tù s¶n xuÊt, NVL nhËn cÊp ph¸t vµ h×nh thµnh tõ nguån kh¸c...
2.
TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
TÝnh gi¸ NVL lµ mét vÊn ®Ò quan träng trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n NVL.
TÝnh gi¸ NVL lµ dïng tiÒn ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng. Trong c«ng t¸c h¹ch to¸n
NVL ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, NVL ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. Song do ®Æc
®iÓm cña NVL cã nhiÒu chñng lo¹i, thêng xuyªn biÕn ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt kinh doanh vµ do yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL lµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh
h×nh biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña NVL nªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL cßn cã thÓ
®¸nh gi¸ theo c¸ch h¹ch to¸n.
2.1.
TÝnh gi¸ NVL theo gi¸ thùc tÕ
a. Gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho
NVL nhËp kho do mua ngoµi: §èi víi c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh thuéc
®èi tîng nép thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ, gi¸ trÞ NVL mua vµo lµ
gi¸ thùc tÕ kh«ng cã VAT ®Çu vµo. §èi víi c¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng
nép thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ c¬ së kinh doanh kh«ng thuéc ®èi tîng chÞu thuÕ VAT, gi¸ trÞ NVL mua vµo lµ tæng gi¸ thanh to¸n ( bao gåm c¶
thuÕ VAT ®Çu vµo ) céng víi chi phÝ thu mua thùc tÕ trõ ®i c¸c kho¶n chiÕt
khÊu, gi¶m gi¸ (nÕu cã ).
NVL thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn: Th× trÞ gi¸ vèn thùc tÕ nhËp kho lµ gi¸
thùc tÕ cña NVL xuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn céng víi c¸c chi phÝ vËn
chuyÓn, bèc dì ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn vµ tõ n¬i ®ã vÒ DN céng víi sè tiÒn ph¶i
tr¶ cho ngêi gia c«ng chÕ biÕn.
NVL nhËn ®ãng gãp tõ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc, c¸ nh©n tham gia liªn
doanh: gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ tho¶ thuËn do c¸c bªn x¸c ®Þnh céng víi c¸c chi phÝ
tiÕp nhËn ( nÕu cã ).
Víi phÕ liÖu: gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ íc tÝnh cã thÓ sö dông ®îc hay gi¸ trÞ thu
håi tèi thiÓu.
Víi NVL ®îc tÆng, ®îc cÊp: gi¸ trÞ thùc tÕ tÝnh theo gi¸ thÞ trêng t¬ng ®¬ng céng chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiÕp nhËn.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
4
b. Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho
VËt liÖu thu mua nhËp kho thêng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, do ®ã gi¸
thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho kh«ng hoµn toµn gièng nhau.V× thÕ khi xuÊt kho kÕ
to¸n ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®îc gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho cho c¸c nhu cÇu, ®èi tîng
sö dông kh¸c nhau theo ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p
dông vµ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ
cña NVL xuÊt kho cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau:
Ph¬ng ph¸p 1: TÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú
Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho ®îc tÝnh trªn c¬ së sè lîng NVL xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú.
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = (Sè lîng xuÊt kho) x ( §¬n gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú)
Ph¬ng ph¸p 2: TÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®¬n vÞ b×nh qu©n
(Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú) + (Gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú)
§¬n gi¸ thùc tÕ
b×nh qu©n
=
(Sè lîng tån ®Çu kú) + (Sè lîng nhËp trong kú)
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = (Sè lîng xuÊt kho) x (§¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n)
Ngêi ta còng cã thÓ tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n cuèi kú tríc theo c«ng thøc:
Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú ( cuèi kú tríc )
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh
qu©n cuèi kú tríc =
Lîng thùc tÕ tån ®Çu kú ( cuèi kú tríc )
Ph¬ng ph¸p nµy kh¸ ®¬n gi¶n nhng ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh vËt liÖu trong
kú vµ kh«ng tÝnh ®Õn biÕn ®éng cña gi¸ c¶ vËt liÖu trong kú nµy.
Ph¬ng ph¸p 3: Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh:
Theo ph¬ng ph¸p nµy, hµng xuÊt kho thuéc l« nµo th× lÊy ®óng ®¬n gi¸
nhËp kho cña chÝnh l« hµng ®ã ®Ó tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ xuÊt kho.
Ph¬ng ph¸p 4: Ph¬ng ph¸p nhËp tríc- xuÊt tríc:
Theo ph¬ng ph¸p nµy sè hµng nµo nhËp tríc ®îc tÝnh gi¸ tríc tiªn.
xuÊt hÕt sè nhËp tríc råi míi tÝnh ®Õn sè nhËp sau.
Ph¬ng ph¸p 5: Ph¬ng ph¸p nhËp sau- xuÊt tríc:
Theo ph¬ng ph¸p nµy sè hµng nµo nhËp sau ®îc tÝnh gi¸ tríc tiªn, xuÊt
hÕt sè nhËp sau míi tÝnh ®Õn sè nhËp tríc.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
5
2.2.
TÝnh gi¸ NVL theo gi¸ h¹ch to¸n
Do NVL cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø, thêng xuyªn t¨ng gi¶m trong qu¸ tr×nh
ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh vµ yªu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ph¶i ph¶n
¸nh vµ cung cÊp th«ng tin kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã vÒ NVL do
vËy trong c«ng t¸c thùc tÕ vÒ h¹ch to¸n NVL cßn cã thÓ ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ h¹ch
to¸n ( gi¸ kÕ ho¹ch hay mét gi¸ æn ®Þnh trong kú h¹ch to¸n ). Trong trêng häp nµy
vµo cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ cña NVL ®· xuÊt kho trong kú trªn
c¬ së hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL. Cßn gi¸ h¹ch
to¸n cña NVL ®îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt,
tån kho NVL vµ ®Ó ®¸nh gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt dïng trong th¸ng vµ tån kho
cuèi th¸ng.
Cuèi kú h¹ch to¸n tÝnh gi¸ thùc tÕ cña NVL thùc hiÖn nh sau:
Tæng hîp gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ h¹ch to¸n cña NVL tån kho ®Çu
th¸ng vµ nhËp kho trong th¸ng.
TÝnh hÖ sè chªnh lÖch gi¸ thùc tÕ víi gi¸ h¹ch to¸n cña NVL theo
c«ng thøc.
Gi¸ thùc tÕ cña NVL
tån kho ®Çu th¸ng
Gi¸ thùc tÕ cña NVL
+ nhËp kho trong th¸ng
H=
Gi¸ h¹ch to¸n cña NVL
Gi¸ h¹ch to¸n cña NVL
tån kho ®Çu th¸ng
+ nhËp kho trong th¸ng
Tæng hîp gi¸ trÞ h¹ch to¸n cña NVL xuÊt kho trong th¸ng ®Ó tÝnh gi¸
thùc tÕ cña NVL xuÊt kho trong th¸ng
Gi¸ thùc tÕ cña
NVL xuÊt dïng =
trong th¸ng
III.
Gi¸ h¹ch to¸n cña
NVL xuÊt dïng
trong th¸ng
X
HÖ sè chªnh lÖch
gi÷a gi¸ thùc tÕ víi
gi¸ h¹ch to¸n
kÕ to¸n chi tiÕt NVL
NVL lµ mét trong nh÷ng ®èi tîng kÕ to¸n, c¸c lo¹i tµi s¶n cÇn ph¶i tæ chøc
h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng chØ vÒ mÆt gi¸ trÞ mµ c¶ hiÖn vËt, kh«ng chØ theo tõng kho
mµ ph¶i chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø … vµ ph¶i ®îc tiÕn hµnh ®ång bé ë c¶ kho
vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho. C¸c doanh nghiÖp
ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vÒ lùa chän, vËn dông
ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL cho phï hîp nh»m t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý tµi
s¶n nãi chung, c«ng t¸c NVL nãi riªng.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
6
1.
Chøng tõ sö dông
Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh 1141TC/Q§/C§KT
ngµy 11/01/1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n NVL bao gåm:
PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT)
PhiÕu xuÊt kho (MÉu 01-VT)
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (MÉu 03-VT)
Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm hµng ho¸(MÉu 08-VT)
Ho¸ ®¬n cíc phÝ cã c¸c chøng tõ cã thÓ sö dông thªm nh phiÕu xuÊt vËt
t theo h¹n møc (MÉu 04-VT)
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t (MÉu 05-VT)
2.
C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt NVL
Trong DN, c«ng viÖc qu¶n lý NVL do nhiÒu ®¬n vÞ, bé phËn tham gia, nhng
viÖc qu¶n lý t×nh h×nh nhËp xuÊt vµ tån kho NVL chñ yÕu do bé phËn kho vµ phßng
kÕ to¸n cña DN thùc hiÖn. ViÖc h¹ch to¸n, theo dâi chi tiÕt NVL ®îc thùc hiÖn theo
c¸c ph¬ng ph¸p sau:
Ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song
Ph¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
Ph¬ng ph¸p sæ sè d.
Mçi ph¬ng ph¸p ®Òu cã nh÷ng nhîc ®iÓm riªng. Trong viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt
vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn cã sù nghiªn cøu lùa chän ph¬ng ph¸p thÝch
hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña Doanh nghiÖp. Vµ nh vËy cÇn n¾m v÷ng néi dung, u
nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông cña mçi ph¬ng ph¸p ®ã.
2.1.
Ph¬ng ph¸p thÎ song song ( Phô lôc 01 )
ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho hµng ngµy do thñ kho
tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè lîng.
Khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý,
hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ
thÎ kho. Cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho göi ( hoÆc
kÕ to¸n xuèng kho nhËn ) c¸c chøng tõ xuÊt, nhËp ®· ®îc ph©n lo¹i theo tõng thø
vËt liÖu cho phßng kÕ to¸n.
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL ®Ó ghi
chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n sæ
(thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt NVL cã kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng cã thªm c¸c cét ®Ó
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
7
ghi chÐp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt NVL vµ kiÓm
tra ®èi chiÕu víi thÎ kho. Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n
tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt tõ c¸c sæ chi tiÕt vµo b¶ng. Tæng hîp nhËp,
xuÊt, tån kho NVL theo tõng nhãm tõng lo¹i NVL.
¦u ®iÓm: §¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu vµ ph¸t hiÖn sai sãt.
Nhîc ®iÓm: Ph¶i ghi chi tiÕt NVL tõng danh ®iÓm, nªn nÕu nhiÒu lo¹i
NVL th× sÏ rÊt phøc t¹p.
ThÝch hîp víi c¸c DN cã Ýt chñng lo¹i NVL, khèi lîng c¸c nghiÖp vô
nhËp xuÊt Ýt, kh«ng thêng xuyªn.
2.2.
Ph¬ng ph¸p ghi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ( Phô lôc 02 )
ë kho: ViÖc ghi chÐp cña thñ kho còng thùc hiÖn trªn thÎ kho gièng nh
ph¬ng ph¸p thÎ song song.
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh
h×nh nhËp–xuÊt–tån kho cña tõng thø NVL ë tõng kho dïng cho c¶ n¨m, nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu
lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c
chøng tõ nhËp xuÊt ®Þnh kú thñ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc
theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu sè lîng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm tra
®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n
tæng hîp.
¦u ®iÓm: Gi¶m nhÑ viÖc ghi chÐp so víi ph¬ng ph¸p thÎ song song,
kh«ng phô thuéc vµo danh ®iÓm NVL.
Nhîc ®iÓm: Dån c«ng viÖc vµo cuèi kú kÕ to¸n, cung cÊp th«ng tin cha
kÞp thêi. Cßn trïng lËp.
ThÝch hîp trong c¸c DN s¶n xuÊt kh«ng cã nhiÒu nghiÖp vô nhËp xuÊt,
kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt NVL do vËy kh«ng cã ®iÒu kiÖn ®Ó ghi
chÐp, theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy.
2.3.
Ph¬ng ph¸p sæ sè d ( Phô lôc 03 )
ë kho: Thñ kho còng dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån
kho, nhng ®Þnh kú hay cuèi th¸ng ph¶i ghi sè tån kho ®· tÝnh trªn thÎ kho sang
sæ sè d vµo cét sè lîng.
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho chung cho c¶ n¨m
®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt. Tõ c¸c b¶ng kª nhËp xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng
luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt råi tõ c¸c b¶ng luü kÕ lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån
kho theo tõng nhãm, lo¹i NVL theo chØ tiªu gi¸ trÞ.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
8
Cuèi th¸ng khi nhËn sæ sè d thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån cuèi
th¸ng do thñ kho tÝnh ghi ë sæ sè d vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó
ghi vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d.
ViÖc kiÓm tra ®èi chiÕu ®îc c¨n cø vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè d vµ
b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tån vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.
¦u ®iÓm:Tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n,
gi¶m nhÑ viÖc ghi chÐp, thuËn lîi cho viÖc cung cÊp tµi liÖu, sè liÖu.
Nhîc ®iÓm: H¹ch to¸n kh¸ phøc t¹p, kiÓm tra ®èi chiÕu khã kh¨n, ph¶i tæ
chøc h¹ch to¸n cho tõng danh ®iÓm vËt t.
ThÝch hîp víi c¸c DN cã khèi lîng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ vÒ nhËp xuÊt NVL
diÔn ra thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vµ ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng danh ®iÓm
NVL.
IV.
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
1.
KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
1.1.
§Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p
Nguyªn vËt liÖu lµ TSL§ thuéc nhãm hµng tån kho cña DN. Ph¬ng ph¸p kª
khai hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn vµ cã hÖ thèng vÒ
t×nh h×nh nhËp xuÊt tån c¸c lo¹i NL trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp khi
cã chøng tõ nhËp xuÊt hµng tån kho. V× vËy cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ hµng tån
kho vµo bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kÕ to¸n.
Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho nãi chung ®îc ¸p dông réng
r·i cho mäi lo¹i h×nh DN cã quy lín nhá kh¸c nhau.
1.2.
Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
§Ó tiÕn hµnh kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn kÕ to¸n sö dông chñ yÕu c¸c tµi kho¶n sau ®©y:
o TK 152 “Nguyªn liÖu, nguyªn vËt liÖu ”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ghi chÐp
ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu theo gi¸ vèn thùc tÕ.
Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu qu¶n lý cña tõng DN, TK 152 ®îc më chi
tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý.
o TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®êng” : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c
lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi
b¸n nhng cha vÒ nhËp kho.
o TK 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n” : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh quan
hÖ thanh to¸n gi÷a DN víi ngêi cung cÊp hµng ho¸, vËt t cho DN.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
9
§Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña DN, TK 331 cÇn ®îc më chi tiÕt cho tõng
®èi tîng cô thÓ: tõng ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu. TK 331 cã sè d c¶ bªn Nî vµ bªn
Cã vËy cÇn chó ý khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
o TK 159 “Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho” : Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó
ph¶n ¸nh viÖc lËp dù phßng vµ sö lý c¸c tµi kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån
kho khi cã nh÷ng b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ thêng xuyªn liªn tôc
cña hµng tån kho cña DN.
o TK 133 “ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ ”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh
thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ.
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK liªn quan kh¸c nh: 112 ( TGNH ),
621 ( CP NVL TT ), 627 ( CP SXC ), 641 ( CPBH ), 642 (CP QLDN ), 623 ( CP sö
dông MTC).
Ta cã thÓ kh¸i qu¸t tæng hîp nhËp, xuÊt NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng
xuyªn nh trªn Phô lôc 04
2.
KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
2.1.
§Æc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p
Kh¸c víi ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn gi¸ trÞ hµng tån kho ë ph¬ng ph¸p
nµy kh«ng c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ TK, sæ kÕ to¸n ®Ó tÝnh mµ l¹i c¨n cø vµo
kÕt qu¶ kiÓm kª. TiÕp ®ã trÞ gi¸ hµng xuÊt kho còng kh«ng c¨n cø vµo c¸c chøng tõ
xuÊt kho ®Ó tæng hîp mµ ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông råi ghi vµo kÕt qu¶
kiÓm kª vµ gi¸ trÞ vËt t mua vµo ( nhËp kho ) trong kú tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ thùc tÕ
Gi¸ trÞ NVL
cña NVL xuÊt = tån kho ®Çu
dïng trong kú
kú
+
Gi¸ trÞ NVL
nhËp kho
trong kú
-
Gi¸ trÞ NVL
tån kho cuèi
kú
Cuèi kú tiÕn hµnh kiÓm kª ®Þnh g¸ trÞ NVL tån kho cuèi kú vµ tÝnh trÞ gi¸
NVL xuÊt kho trong kú ®Ó kÕt chuyÓn vµo c¸c TK liªn quan.
Ta cã thÓ tãm t¾t kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt NVL theo ph¬ng ph¸p KK§K
nh trªn Phô lôc 05
2.2.
Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi, ph¶n ¸nh thêng
xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh, xuÊt nguyªn liÖu trªn TK152. Gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu
mua vµo nhËp kho trong kú ®îc theo dâi ph¶n ¸nh ë mét tµi kho¶n riªng, “TK611
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
10
mua hµng ”, cßn c¸c tµi kho¶n kh¸c tån kho (TK152, 151) chØ dïng ®Ó ph¶n ¸nh
g¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú.
TK 611 cã hai tµi kho¶n hµng cÊp 2 :
TK 6111: mua nguyªn vËt liÖu
TK 6112 : mua hang ho¸
Ngoµi ra kÕ to¸n tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm
kª ®Þnh kú cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh : TK 111, 112, 141, 331, 627,
641, 642...
V.
Sæ kÕ to¸n sö dông cho kÕ to¸n tæng hîp NVL
Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n bao giê còng xuÊt ph¸t tõ chøng tõ gèc v× kÕt thóc b»ng
c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n qua viÖc ghi chÐp, theo dâi, tÝnh to¸n sö lý sè liÖu trªn c¸c sæ
s¸ch kÕ to¸n. Sæ s¸ch kÕ to¸n lµ kh©u trung gian cña toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n. Sæ
cña phÇn kÕ to¸n tæng hîp ®îc gäi lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp. C¸c Doanh nghiÖp sö
dông sæ kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu tïy thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i
Doanh nghiÖp
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña Bé tµi chÝnh ban hµnh ë níc ta hiÖn DN
cã thÓ sö dông h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n ®ã lµ :
o H×nh thøc nhËt ký chung ( Phô lôc 06 );
o H×nh thøc nhËt ký chøng tõ;
o H×nh thøc chøng tõ ghi sæ;
o H×nh thøc nhËt kÝ sæ c¸i.
1.
NhËt kÝ chung
Trong h×nh thøc nµy, sæ kÕ to¸n tæng hîp ®îc sö dông cho kÕ to¸n tæng hîp
vËt liÖu ®¬n gi¶n rÊt nhiÒu. Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
(Chøng tõ nhËp - xuÊt) kÕ to¸n ghi sæ NKC theo tr×nh tù thêi gian. Tõ NKC kÕ to¸n
ghi vµo sæ c¸i theo tõng TK.
2.
NhËt kÝ chøng tõ
Trong h×nh thøc nµy, kÕ to¸n tæng hîp nhËp – xuÊt vËt liÖu ®îc thùc hiÖn
trªn nhiÒu sæ s¸ch kÕ to¸n.
3.
Chøng tõ ghi sæ
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· ®îc kiÓm tra ®Ó lËp chøng tõ
ghi sæ (®èi víi chøng tõ gèc Ýt ph¸t sinh) c¨n cø vµo chøng tõ gèc cïng lo¹i ®· ®îc
kiÓm tra ph©n lo¹i ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó lËp ®Ó lËp chøng chØ ghi sæ
(kÌm theo chøng tõ gèc). Sau khi lËp xong tr×nh kÕ to¸n trëng kÝ vµ ghi sæ.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
11
Chøng tõ ghi sæ sau khi ®· ghi vµo sæ ®¨ng kÝ CTGS ®Ó ghi vµo sæ c¸i vµ sæ
chi tiÕt liªn quan.
4.
NhËt kÝ sæ c¸i
Trong h×nh thøc nµy, chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt
vËt liÖu. C¨n cø vµo sæ tæng céng cña b¶n tæng hîp ®Ó ghi vµo nhËt kÝ sæ c¸i mét
dßng. Chøng tõ gèc vµ b¶ng tæng hîp sau khi ghi nhËt kÝ sæ c¸i sÏ ®îc ghi sæ hoÆc
thÎ kÕ to¸n chi tiªu liªn quan.
NhËt kÝ sæ c¸i lµ sæ KTTH dïng ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian vµ hÖ thèng ho¸ theo néi dung kinh tÕ.
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi vµo c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi
tiÕt. Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý ph¶i tæng hîp sè liÖu vµ kho¸ c¸c sæ vµ thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt, lËp c¸c b¶ng tæng hîp chi tiÕt. B¶ng tæng hîp chi tiÕt ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu
sè liÖu víi sæ nhËt kÝ – sæ c¸i cuèi th¸ng.
Mçi mét h×nh thøc cã mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n riªng, tr×nh tù h¹ch to¸n riªng
thÝch hîp víi tõng ®¬n vÞ cô thÓ vµ cã nh÷ng u nhîc ®iÓm kh¸c nhau. Do ®ã ghi
vËn dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nµo cÇn ph¶i c¨n cø vµo chøc n¨ng, nhiÖm vô, tÝnh
chÊt ho¹t ®éng, yªu cÇu qu¶n lý, quy m« cña DN, tr×nh ®é chuyªn m«n cña nh©n
viªn kÕ to¸n ®Ó ¸p dông cho thÝch hîp, nh»m ph¸t huy u ®iÓm, kh¾c phôc nhîc
®iÓm cña h×nh thøc kÕ to¸n ®îc vËn dông.
Tuú theo h×nh thøc kÕ to¸n DN ¸p dông mµ kÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt kho
NVL ®îc ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ kÕ to¸n phï hîp.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
12
ch¬ng ii
t×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL
t¹i c«ng ty Cæ phÇn ®T&xd b¶o qu©n
I.
tæng quan vÒ c«ng ty cæ phÇn §T&XD b¶o qu©n
1.
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn c«ng ty Cæ PhÇn §T&XD B¶o Qu©n
C«ng ty Cæ phÇn §T&XD B¶o Qu©n lµ lo¹i h×nh c«ng ty Cæ PhÇn §T&XD
2 thµnh viªn ®îc thµnh lËp vµo 26-02-2001;
GiÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè 0102002027 do Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t Hµ
Néi cÊp ngµy 26-02-2001;
Tªn c«ng ty : C«ng ty Cæ phÇn §T&XD B¶o Qu©n
Tªn giao dÞch quèc tÕ : Bao Quan Co.,Ltd
§Þa chØ : Sè 118 Hoµng V¨n Th¸i - Phêng Ph¬ng Mai– QuËn Thanh xu©nHµ Néi
M· Sè ThuÕ :01.011.00.307
§¹i diÖn ph¸p luËt: ¤ng Bïi Xu©n Trung- Gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng : Mai ThÞ Mþ
Víi sè vèn kinh doanh lµ: 8.000.000.000 ®ång
Ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh trªn nÒn t¶ng c¸c
chøc n¨ng vµ nghÜa vô ®îc nªu trong ®iÒu lÖ tæ chøc, quyÕt ®Þnh thµnh lËp vµ giÊy
phÐp ®¨ng ký kinh doanh cña c«ng ty.
Trong suèt gÇn 4 n¨m ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn, C«ng ty Cæ phÇn §T&XD
B¶o Qu©n ®· cã ®ãng gãp lín trong khèi s¶n xuÊt kinh doanh c¸c doanh nghiÖp
ngoµi quèc doanh cña Hµ néi. Tõ chç chØ cã 20 c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy thµnh
lËp, doanh thu n¨m còng cha cao. §Õn nay C«ng ty ®· ®¶m b¶o viÖc lµm cho 35
c¸n bé c«ng nh©n viªn, tµi s¶n vµ vèn cã trªn 10 tû ®ång, quü ®Çu t míi còng
kh«ng ngõng ®îc gia t¨ng, thu nhËp b×nh qu©n mçi n¨m cña mét lao ®éng t¨ng cao,
gÊp h¬n 3 lÇn so víi tríc kia, cuéc sèng vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc cña ngêi lao ®éng ®îc c¶i thiÖn râ rÖt …
Nh×n chung c«ng ty Cæ phÇn §T&XD B¶o Qu©n cha ph¶i lµ DN cã
quy m« lín nhng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty l¹i ®¹t hiÖu qu¶ cao.
§iÒu nµy thÓ hiÖn qua 1 sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña c«ng ty nh÷ng n¨m gÇn ®©y:
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 2003-2004
§¬n vÞ:Ngh×n ®ång.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
13
ChØ tiªu
N¨m 2003
N¨m 2004
Chªnh lÖch
%
1. Tæng doanh thu
11.010.149
13.795.885
2.785.735
125.31
2. Doanh thu thuÇn
11.010.149
13.657.789
2.647.639
124.04
3. Gi¸ vèn hµng b¸n
10.479.142
12.670.034
2.190.892
120.90
4. Lîi nhuËn gép
531.007
987.755
456.747
186.02
5. Chi phÝ qu¶n lý
424.396
931.340
506.944
219.45
6. LN thuÇn tõ H§KD
106.611
56.415
-50.196
52.91
7. Tæng LN tríc thuÕ
107.557
56.415
-51.142
52.45
8. ThuÕ TNDN
34.418
15.796
-18.622
45.89
9. LN sau thuÕ
73.139
40.619
-32.520
55.54
Qua b¶ng sè liÖu cho thÊy tæng qu¸t t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng
ty trong 2 n¨m qua lµ t¬ng ®èi tèt.
Doanh thu t¨ng lªn: N¨m 2003 doanh thu chØ ®¹t 11.010.149 ngh×n ®ång th×
n¨m 2004 ®¹t ®Õn 13.795.885 ngh×n ®ång t¬ng øng 125.31%. §©y lµ mét kÕt qu¶
®¸ng kÝch lÖ ®èi víi mét doanh nghiÖp nãi chung vµ c«ng ty Cæ phÇn §T&XD
B¶o Qu©n nãi riªng.
Lîi nhuËn gép n¨m 2003 so víi n¨m 2004 t¨ng 456.747 ngh×n ®ång, tØ lÖ t¨ng
lµ 186.02%
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¨ng 506.944 ngh×n ®ång so víi n¨m 2003, tØ
lÖ t¨ng 219.45% lµ qu¸ lín.
Lîi nhuËn sau thuÕ cña c«ng ty ®· bÞ gi¶m kh¸ nhiÒu. NÕu n¨m 2003 lîi
nhuËn sau thuÕ ®¹t 73.139 ngh×n ®ång th× n¨m 2004 ®¹t 40.619 ngh×n ®ång hay
gi¶m 55.45%.
Nh×n chung c«ng ty ho¹t ®éng kh¸ tèt, nhng lîi nhuËn sau thuÕ l¹i gi¶m so
víi n¨m tríc v× chi phÝ qu¶n lý t¨ng qu¸ nhiÒu. V× vËy ®Ó t¨ng lîi nhuËn, C«ng ty
nhÊt thiÕt ph¶i gi¶m chi phÝ qu¶n lý trong c¸c n¨m tiÕp theo.
2.
Chøc n¨ng cña c«ng ty
o X©y l¾p c¸c c«ng tr×nh ®iÖn díi 35 kw;
o X©y dùng c¸c c«ng tr×nh giao th«ng thuû lîi;
o X©y dùng c¸c c«ng tr×nh ký thuËt h¹ tÇng: ®êng giao th«ng trong c«ng trêng, san nÒn;
o Xö lý chèng ¨n mßn kim lo¹i;
o Khai th¸c chÕ biÕn kho¸ng s¶n;
o DÞch vô cho thuª tµi s¶n ( m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô x©y dùng );
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
14
o Bu«n b¸n t liÖu s¶n xuÊt, t liÖu tiªu dïng.
3.
§Æc ®iÓm kinh doanh cña c«ng ty
Lµ doanh nghiÖp x©y dùng cã tÝnh ®Æc thï riªng biÖt, c¸c c«ng tr×nh x©y
dùng hÇu hÕt cã khèi lîng lín vµ chia lµm nhiÒu c«ng ®o¹n, c«ng viÖc thêng xuyªn
ph¶i thùc hiÖn ngoµi trêi nªn chÞu nhiÒu ¶nh hëng yÕu tè cña thiªn nhiªn. Lu«n
lu«n ph¶i lu ®éng theo c¸c c«ng tr×nh hoÆc h¹ng môc c«ng tr×nh. Ph¹m vi ho¹t
®éng cña xÝ nghiÖp trong c¶ níc.
HiÖn nay c«ng ty ®ang ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh víi hai lÜnh vùc chñ
yÕu lµ: X©y dùng vµ Th¬ng m¹i. Nhng ë ®©y chñ yÕu nghiªn cøu vÒ x©y dùng c¬
b¶n
Quy tr×nh s¶n xuÊt x©y dùng:
NhËn
LËp dù to¸n
thÇu
chuÈn bÞ thi
c«ng
4.
Thi
c«ng
NghiÖm
thu bµn
giao
Thanh
to¸n
§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ( Phô lôc 07 )
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®øng ®Çu lµ Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, cã tr¸ch nhiÖm vÒ qu¶n lý chung toµn
bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé kÕt qu¶ s¶n xuÊt
kinh doanh vµ c¸c kho¶n nghÜa vô ®èi víi nhµ níc.
o Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch lÜnh vùc s¶n xuÊt : Thay mÆt gi¸m ®èc ®iÒu
hµnh trùc tiÕp mäi ho¹t ®éng vÒ s¶n xuÊt ;
o KÕ to¸n trëng: phô tr¸ch lÜnh vùc tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kinh doanh cña
xÝ nghiÖp;
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, ®µo t¹o vµ båi dìng nghiÖp vô tµi chÝnh kÕ
to¸n trong c«ng ty.
Híng dÉn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ghi chÐp sæ s¸ch, chøng tõ kÕ
to¸n. ChØ ®¹o vÒ mÆt tµi chÝnh viÖc thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ;
ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ toµn bé c«ng t¸c tµi chÝnh
kÕt to¸n.
Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban chuyªn m«n:
o Phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n: Cã chøc n¨ng gi¸m ®èc vÒ tµi chÝnh,
theo dâi mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty díi h×nh th¸i tiÒn tÖ,
h¹ch to¸n kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ë c«ng ty th«ng qua h¹ch to¸n c¸c
kho¶n thu mua, nhËp khÈu, xuÊt khÈu hµng ho¸, c¸c chi phÝ ph¸t sinh, doanh
thu, thanh to¸n víi kh¸ch hµng, nhµ cung øng, ng©n hµng, c¬ quan thuÕ …theo
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
15
®óng c¸c chÕ ®é kÕ to¸n cña Nhµ níc vµ c«ng ty; tham gia ®Ò xuÊt víi Ban
gi¸m ®èc c¸c biÖn ph¸p t¨ng cêng qu¶n lý s¶n xuÊt, kinh doanh trong quyÒn
h¹n vµ tr¸ch nhiÖm cña m×nh.
o Phßng kinh doanh: Cã nhiÖm vô tæ chøc tiªu thô hµng ho¸, tiÕp
xóc víi kh¸ch hµng, th¨m dß thÞ trêng, cã chøc n¨ng ®Ò ra c¸c kÕ ho¹ch kinh
doanh ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña thÞ trêng.
o Phßng kü thuËt thi c«ng : Qu¶n lý, híng dÉn c«ng t¸c kü thuËt thi
c«ng vµ an toµn trong c«ng ty.
o Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: X©y dùng c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt vµ
qu¶n lý toµn bé lao ®éng, qu¶n lý c«ng t¸c tiÒn l¬ng, thùc hiÖn chÕ ®é chÝnh
s¸ch ®èi víi ngêi lao ®éng.
Ngoµi ra c«ng ty cßn cã: 03 ®éi x©y l¾p.
5.
§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ( Phô lôc 08 )
5.1.
C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm
o Trëng phßng Tµi chÝnh-kÕ to¸n: Lµ ngêi phô tr¸ch chung trong
viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t ho¹t ®éng kinh tÕ gióp ban gi¸m ®èc cã
híng chØ ®¹o toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty;
o Phã phßng Tµi chÝnh- kÕ to¸n (kÕ to¸n tæng hîp): Phô tr¸ch tæng
hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, lËp b¸o
c¸o tµi chÝnh;
o KÕ to¸n viªn: Thu, chi tiÒn mÆt, tiÒn göi vµ xö lý h¹ch to¸n c¸c
chøng tõ;
o
5.2.
Thñ quü: Qu¶n lý tiÒn mÆt, thùc hiÖn thu chi tiÒn mÆt.
ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông trong c«ng ty
o
vµ nhá
ChÕ ®é kÕ to¸n: ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ®èi víi doanh nghiÖp võa
o Niªn ®é kÕ to¸n: ¸p dông theo n¨m,niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t
®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12
o §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c ph¬ng
ph¸p chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c.
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: §ång ViÖt Nam
Ph¬ng ph¸p chuyÓn ®æi ngo¹i tÖ: Theo tØ gi¸ trªn thÞ trêng liªn
ng©n hµng nhµ níc VN.
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
16
o
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§:
Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§: Theo nguyªn gi¸, hao mßn luü kÕ
vµ gi¸ trÞ cßn l¹i ®ang theo dâi, kh«ng ®¸nh gi¸ l¹i mµ chØ ph©n lo¹i.
o
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: kª khai thêng xuyªn.
o Ph¬ng ph¸p tÝnh c¸c kho¶n dù phßng, trÝch nép vµ hoµn nhËp:
cha tiÕn hµnh.
II.
o
Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
o
H×nh thøc sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông lµ: NhËt ký chung
T×nh h×nh thùc tÕ tæ chøc kÕ to¸n NVL ë c«ng ty Cæ
phÇn §T&XD B¶o Qu©n
1.
Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty Cæ phÇn §T&XD B¶o Qu©n
§Ó tiÕn hµnh thi c«ng x©y dùng nhiÒu c«ng tr×nh kh¸c nhau ®¸p øng nhu cÇu
thÞ trêng c«ng ty ph¶i sö dông mét khèi lîng NVL rÊt lín bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu
lo¹i kh¸c nhau, mçi lo¹i vËt liÖu cã vai trß, tÝnh n¨ng lý ho¸ riªng. Muèn qu¶n lý
tèt vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu th× ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu mét c¸ch
khoa häc hîp lý. T¹i c«ng ty Cæ phÇn §T&XD B¶o Qu©n còng tiÕn hµnh ph©n lo¹i
NVL.
Nguyªn liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ
cña s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ( c¸t, xi m¨ng, sái, s¾t, thÐp....)
VËt liÖu phô: Lµ lo¹i vËt liÖu cã vai trß phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ
t¹o s¶n phÈm nh lµm t¨ng chÊt lîng cña nguyªn liÖu chÝnh hay lµm t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, cho s¶n xuÊt (s¬n, dÇu, phô gia...)
Nhiªn liÖu : Lµ lo¹i vËt liÖu phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm,
cho ho¹t ®éng cña m¸y mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph¬ng tiÖn vËn t¶i cho cho DN
nh x¨ng, dÇu...
Phô tïng thay thÕ: Lµ phô tïng, chi tiÕt ®îc sö dông ®Ó thay thÕ, söa
ch÷a cña m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i....
ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Lµ nh÷ng thiÕt bÞ mµ ®¬n vÞ sö dông cho ®Çu
t x©y dùng c¬ b¶n bao gåm c¶ nh÷ng thiÕt bÞ cÇn l¾p, c«ng cô, khÝ cô vµ kÕt
cÊu.
VËt liÖu kh¸c: Lµ nh÷ng vËt lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n
phÈm nh gç, s¾t, thÐp hoÆc phÕ liÖu thu nhÆt, thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý
TSC§.
2.
§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu
§èi víi NVL xuÊt kho
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
17
C«ng ty Cæ phÇn §T&XD B¶o Qu©n ®· ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c
h¹ch to¸n nªn ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL xuÊt kho lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia
quyÒn. Theo ph¬ng ph¸p nµy, mçi lÇn nhËp kho NVL th× tÝnh l¹i gi¸ trÞ thùc tÕ NVL
xuÊt sö dông sau mçi lÇn nhËp ®ã.
Gi¸ trÞ NVL
Gi¸ trÞ NVL
Gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n
NVL xuÊt dïng
tån ®Çu k×
Gi¸ trÞ thùc tÕ NVL
3.
nhËp trong kú
+
Sè lîng NVL
nhËp trong kú
=
Sè lîng NVL
®Çu k×
xuÊt sö dông
+
Sè lîng NVL xuÊt
=
sö dông mçi lÇn
Gi¸ thùc tÕ
x
b×nh qu©n
Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty Cæ phÇn §T&XD B¶o Qu©n
HiÖn nay c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NKC. viÖc ghi sæ ®îc tiÕn hµnh
ë hai n¬i lµ ë kho vµ ë phßng kÕ to¸n. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông trong phÇn hµnh kÕ
to¸n chi tiÕt NVL bao gåm:
o
PhiÕu nhËp kho ( MÉu 01-VT )
o
PhiÕu xuÊt kho ( MÉu 02- VT )
o
Ho¸ ®¬n ( GTGT ) ( MÉu 01 GTKT )
o
ThÎ kho ( MÉu 02- VT )
o
PhiÕu chi ( MÉu 02- VT )
Khi NVL ®Õn c«ng tr×nh tr×nh tù kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh nh sau:
Tr×nh tù nhËp, xuÊt kho NVL:
KÕ to¸n vËt liÖu ph¶i viÕt phiÕu nhËp kho, thñ kho ph¶i ký vµo chç ngêi
nhËn hµng vµ vµo thÎ kho hµng ngµy. Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho
®èi chiÕu víi thÎ kho tÝnh ra lîng tån kho cuèi kú.
3.1.
Thñ tôc nhËp kho
ë c«ng ty B¶o Qu©n, viÖc mua vËt t th¬ng do phßng KÕ ho¹ch ®¶m nhËn,
mua theo kÕ ho¹ch cung cÊp vËt t hoÆc theo yªu cÇu s¶n xuÊt. Khi vËt liÖu ®îc mua
vÒ, ngêi ®i mua sÏ mang ho¸ ®¬n mua hµng nh: Ho¸ ®¬n b¸n hµng, hoa ®¬n GTGT
cña ®¬n vÞ b¸n, ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn... lªn phßng kÕ to¸n. Tríc khi nhËp
kho, vËt t mua vÒ sÏ ®îc thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng quy
c¸ch ®èi chiÕu víi ho¸ ®¬n nÕu ®óng míi cho nhËp kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu sÏ viÕt
phiÕu nhËp kho.Trêng hîp vËt liÖu mua vÒ nÕu cã khèi lîng lín, gi¸ trÞ cao th× c«ng
ty sÏ cã ban kiÓm nghiÖm vËt t lËp “ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t ”. Sau khi ®· cã ý
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
18
kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm vËt t vÒ sè hµng mua vÒ ®óng quy c¸ch, mÉu m·, chÊt lîng theo ho¸ ®¬n th× thñ kho míi tiÕn hµnh cho nhËp kho.
3.2.
Thñ tôc xuÊt kho
ë c«ng ty B¶o Qu©n, vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ dïng cho s¶n xuÊt s¶n
phÈm. NVL cña c«ng ty gåm nhiÒu chñng lo¹i, viÖc xuÊt dïng diÔn ra thêng xuyªn.
ViÖc xuÊt vËt liÖu ®îc c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL trªn
c¬ së c¸c ®¬n ®Æt hµng ®ang ®îc ký kÕt. Hµng ngµy phßng kÕ ho¹ch viÕt phiÕu s¶n
xuÊt cho tõng ®éi. Theo phiÕu s¶n xuÊt vµ dùa trªn c¬ së tÝnh to¸n kü thuËt c¸c ®éi
sÏ cã yªu cÇu xuÊt lo¹i vËt t nµo, sè lîng bao nhiªu. Khi ®ã phßng kÕ ho¹ch sÏ viÕt
phiÕu vµ c¸c ®éi sÏ cö ngêi xuèng kho ®Ó nhËn NVL.
Sau khi ®èi chiÕu khèi lîng NVL trªn phiÕu xuÊt kho t¹i cét sè lîng yªu cÇu
®èi víi khèi lîng NVL thùc tÕ cã trong kho, thñ kho sÏ ghi vµo phiÕu xuÊt kho ë
cét sè lîng thùc xuÊt vµ ký x¸c nhËn.Sau ®ã thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho NVL.
4.
KÕ to¸n chi tiÕt NVL t¹i c«ng ty B¶o Qu©n:
C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p sæ sè d ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL.Tr×nh tù ®îc
tiÕn hµnh nh sau:
4.1.
ë kho
Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt NVL tiÕn hµnh ph©n
lo¹i ®Ó ghi vµo thÎ kho, ®ång thêi ghi lu«n danh ®iÓm NVL vµo phiÕu nhËp kho vµ
xuÊt kho. Theo nguyªn t¾c cuèi th¸ng thñ kho c¨n cø vµo sè tån trªn thÎ kho ®Ó ®èi
chiÕu víi phßng kÕ to¸n
TrÝch thÎ kho : ë c«ng ty B¶o Qu©n ngµy 09 th¸ng 08 n¨m 2004 ®· nhËp kho
800lÝt dÇu ®éng c¬ H§ 50, 400 lÝt dÇu ®éng c¬ SAF 40, 400lÝt dÇu thuû lùc HLP
46. thñ kho ®· nhËn ®· nhËn ®îc phiÕu nhËp kho vµ tiÕn hµnh ghi thÎ kho.
4.2.
ë phßng kÕ to¸n
§Þnh kú 5-7 ngµy 1 lÇn kÕ to¸n NVL xuèng kho kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp
ph¸p cña chøng tõ vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho trªn thÎ kho ®ång thêi
nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt NVL vÒ phßng kÕ to¸n.
Do c«ng viÖc qu¸ nhiÒu c«ng ty kh«ng lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ mµ thay
b»ng ký nhËn vµo thÎ kho. Khi nhËn chøng tõ kÕ to¸n NVL ph¶i kiÓm tra xem thñ
kho vµo thÎ kho vµ trõ thÎ kho cã ®óng kh«ng. VËy nªn thùc chÊt thÎ kho ®îc thay
thÕ cho sæ giao nhËn chøng tõ.
Sau khi rót c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt NVL vÒ kÕ to¸n NVL nhËp sè liÖu vµo
cét tån kho trªn thÎ kho vµo sæ sè d theo chØ tiªu hiÖn vËt ( cét sè lîng ) nh©n víi
gi¸ b×nh qu©n ®Ó tÝnh gi¸ trÞ tõng lo¹i NVL tån kho cuèi th¸ng ( cét sè tiÒn ).
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
19
Sæ sè d ®îc ®ãng thµnh quyÓn phï hîp víi tõng nhãm NVL: NVL chÝnh,
NVL phô, nhiªn liÖu... mçi nhãm l¹i ®îc më ra cho tõng lo¹i NVL riªng. Sæ sè d ®îc c¸n bé phßng kÕ to¸n lËp nh sau:
C¨n cø vµo thÎ kho ( cét tån ) vµ gi¸ b×nh qu©n kÕ to¸n ghi sæ sè d.
Sæ nµy ®îc lËp thµnh c¸c cét sau:
o
Cét danh ®iÓm NVL
o
Cét tªn NVL
o
Cét ®¬n vÞ tÝnh
o
Cét gi¸ b×nh qu©n
o Cét ghi sè tån ®Çu kú theo chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ + Cét tån cña
thÎ kho th¸ng 1, 2, 3... ®Ó ghi sè lîng vµ sè tiÒn ( b»ng sè lîng nh©n víi gi¸
b×nh qu©n )
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p sæ sè d ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt NVL gióp cho
c«ng viÖc ghi chÐp ®îc dÔ dµng, thùc hiÖn ®îc viÖc kiÓm tra thêng xuyªn cña kÕ
to¸n ®èi víi viÖc ghi chÐp cña thñ kho ph¸t huy vai trß cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c
h¹ch to¸n vµ qu¶n lý NVL. Ph¬ng ph¸p nµy gióp c«ng t¸c kÕ to¸n ®¹t ®îc sù chÝnh
x¸c, chÊt lîng kÕ to¸n cao h¬n, vµ phôc vô tÝch cùc cho l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc
qu¶n lý, thu mua, dù tr÷ vµ sö dông NVL.
5.
Tµi kho¶n sö dông cho c«ng t¸c kÕ to¸n NVL T¹i c«ng ty:
HiÖn nay c«ng ty B¶o Qu©n ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n cña c¸c doanh
nghiÖp võa vµ nhá. theo quyÕt ®Þnh sè 144/2001/ Q§ - BTC ngµy 21/12/2001 cña
Bé tµi chÝnh.
§Ó phï hîp víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ë c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu sö
dông nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp sau:
TK 152 “ nguyªn liÖu, vËt liÖu ”. Dïng ®Ó ghi chÐp sè hiÖn cã vµ t×nh
h×nh t¨ng, gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n.
Tµi kho¶n 152 ®îc më chi tiÕt thµnh c¸c TK cÊp 2 sau :
TK 1521 “ Nguyªn liÖu chÝnh ”
TK 1522 “ VËt liÖu phô ”
TK 1523 “ Nhiªn liÖu ”
TK 1524 “ Phô tïng thay thÕ ”
TK 1525 “ VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n ”
TK 1528 “ VËt liÖu kh¸c ”
Tæ chøc kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu
20
- Xem thêm -
.DOC 
51 
35 
130 
