Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o
Trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n
luËn v¨n tèt nghiÖp
§Ò tµi :
gi¶i ph¸p t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý thu
thuÕ GTGT ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh
trªn ®Þa bµn tØnh nghÖ an.
Líp
: Tµi chÝnh c«ng 40
Sinh viªn : NguyÔn ThÞ An
Gi¸o viªn híng dÉn : Lª §øc L÷
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
Hµ néi
Môc lôc
Lêi nãi ®Çu-----------------------------------------------------------5
Ch¬ng I: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh----------7
I/ VÞ trÝ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng trong hÖ thèng thuÕ trong
nÒn kinh tÕ thÞ trêng
--------------------------------------------------------------------------------------------------7
1. Kh¸i niÖm vÒ thuÕ-----------------------------------------------7
1.1. Nguån gèc xuÊt hiÖn cña thuÕ--------------------------------7
1.2. Kh¸i niÖm vÒ thuÕ ---------------------------------------------8
2. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng---------------------------------------------8
2.1. Kh¸i niÖm-------------------------------------------------------9
2.2. §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng----------------10
2.3. Néi dung c¬ b¶n cña luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ------------11
2.3.1. §èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng -----------------------11
2.3.2. §èi tîng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ------------------------11
2.3.3. C¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ------------------------12
2.3.4. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ------------------13
II. Vai trß cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng------------------------15
1. LuËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· khuyÕn khÝch ®Çu t, æn ®Þnh
s¶n xuÊt kinh doanh, gãp phÇn khuyÕn khÝch xuÊt khÈu vµ b¶o hé
s¶n xuÊt trong níc----------------------------16
2
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
1.1.ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng gãp phÇn khuyÕn khÝch ®Çu t----------------------------------16
1.2.ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· gãp phÇn æn ®Þnh vµ ®Èy m¹nh s¶n
xuÊt kinh doanh-----16
2. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng chiÕm tû träng lín trong tæng sè
thu-----------------------------17
3.ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng thóc ®Èy c¸c doanh nghiÖp thùc hiÖn tèt
viÖc
h¹ch
to¸n
kÕ
to¸n----------------------------------------------------------------------------------------------17
III.
Qu¶n
lý
thu
thuÕ
gi¸
trÞ
gia
t¨ng------------------------------------------------------17
1.
Néi
dung
qu¶n
lý
thu
thuÕ
gi¸
trÞ
gia
m·
sè
t¨ng----------------------------------------------- 17
1.1
Quy
tr×nh
®¨ng
ký
thuÕ
vµ
cÊp
thuÕ---------------------------------------------17
1.2
Xö
lý
tê
khai
vµ
chøng
tõ
nép
thuÕ------------------------------------------------------18
1.3
C«ng
t¸c
hoµn
thuÕ-----------------------------------------------------------------------18
1.4
C«ng
t¸c
miÔn
thuÕ,
gi¶m
thuÕ,
t¹m
gi¶m
thuÕ----------------------------------------18
1.5
QuyÕt
to¸n
thuÕ
--------------------------------------------------------------------------18
1.6
Qu¶n
lý
hå
s¬
doanh
-------------------------------------------------------------19
3
nghiÖp
LuËn v¨n tèt nghiÖp
2. Bé
m¸y
NguyÔn ThÞ An
qu¶n
lý
thu
Tµi chÝnh c«ng 40
thuÕ
gi¸
trÞ
gia
t¨ng------------------------------------------------19
2.1
Phßng
qu¶n
lý
thu-------------------------------------------------------------------------20
2.2. Phßng kÕ ho¹ch - kÕ to¸n - thèng kª vµ phßng m¸y
tÝnh----------------------------21
2.3
Phßng
thanh
tra
-
xö
lý
tè
tông
---------------------------------------------------------21
3. C¸c nh©n tè t¸c ®éng tíi hiÖu qu¶ qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng-----------------22
3.1
Nh÷ng
nh©n
tè
chung
---------------------------------------------------------------------22
3.2
Nh÷ng
quy
®Þnh
cô
thÓ
------------------------------------------------------------------24
IV/ Qu¶n lý thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
®èi víi doanh nghiÖp
ngoµi quèc doanh------25
1.
Doanh
nghiÖp
ngoµi
quèc
doanh
--------------------------------------------------------25
1.1 §Æc
®iÓm
----------------------------------------------------------------------------------25
1.2 Vai trß cña doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trong sù ph¸t triÓn
kinh
tÕ
x·
héi
ë
níc
ta------------------------------------------------------------------------------------ ----------------------------------------------------26
2. Qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi
quèc doanh ---------------------------------------------------------28
4
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
Ch¬ng II : Thùc tr¹ng qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi
víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trªn ®Þa bµn tØnh NghÖ
An----------------------------------------30
I. Kh¸i qu¸t vÒ t×nh h×nh kinh tÕ x· héi trªn ®Þa bµn tØnh
NghÖ
An
trong
nh÷ng
n¨m
qua---------------------------------------------------------------------------------------30
II. Kh¸i qu¸t vÒ t×nh h×nh thu thuÕ trªn ®Þa bµn tØnh
NghÖ An---------------------31
III. T×nh h×nh c¸c doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh
trªn
®Þa bµn tØnh NghÖ An
------------------------------------------------------------------------------------------------34
IV. Thùc tr¹ng qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi
doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trªn ®Þa bµn tØnh NghÖ An
-----------------------------------------------------------------35
1.T×nh h×nh c«ng t¸c thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi doanh
nghiÖp ngoµi quèc doanh
----------------------------------------------------------------------35
1.1.C«ng t¸c qu¶n lý ®èi tîng nép thuÕ --------------------------35
1.2.C«ng t¸c nép tê khai thuÕ------------------------------------37
1.3 Qu¶n lý c¨n cø tÝnh thuÕ -------------------------------------38
1.4.C«ng t¸c khÊu trõ thuÕ, hoµn thuÕ --------------------------42
1.5.Qu¶n
lý
thu
nép
thuÕ
------------------------------------------------------------------ 44
1.6.
C«ng
t¸c
thanh
tra,
kiÓm
-----------------------------------------------------------47
5
tra
LuËn v¨n tèt nghiÖp
2.§¸nh
NguyÔn ThÞ An
gi¸
c«ng
t¸c
Tµi chÝnh c«ng 40
qu¶n
lý
thu
thuÕ------------------------------------------------------49
2.1.KÕt qu¶ ®¹t ®îc------------------------------------------------49
2.2.Nh÷ng mÆt h¹n chÕ vµ nguyªn nh©n-----------------------51
Ch¬ng III: Gi¶i ph¸p t¨ng cêng qu¶n lý thu thuÕ GTGT ®èi
víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trªn ®Þa bµn tØnh NghÖ
An---------------------------------------------------------------56
I/ Nh÷ng quan ®iÓm c¬ b¶n vÒ t¨ng cêng qu¶n lý thu
thuÕ-------------------------56
II/ Gi¶i ph¸p t¨ng cêng qu¶n lý thu thuÕ GTGT ®èi víi doanh
nghiÖp
ngoµi
quèc
doanh
trªn
®Þa
bµn
tØnh
An.-----------------------------------------------58
quy
tr×nh
qu¶n
lý
thu
thuÕ
trong
NghÖ
1.Thay ®æi
t¬ng
lai
-----------------------------------------------------------------------58
2.Thêng xuyªn x©y dùng vµ ®µo t¹o, båi dìng c¸n bé thuÕ ®¸p
øng yªu cÇu míi, chÊn chØnh c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé, n©ng cao ý
thøc tr¸ch nhiÖm cña c¸n bé thuÕ---59
3.§Èy
m¹nh
c«ng
t¸c
tuyªn
truyÒn
thuÕ
s©u
réng
h¬n
n÷a-------------------------------61
4.Tin
häc
ho¸
c«ng
t¸c
qu¶n
lý
thu
thuÕ
---------------------------------------------------63
5.T¨ng
cêng
c«ng
t¸c
thanh
tra,
kiÓm
tra
-------------------------------------------------65
6.T¨ng cêng sù phèi kÕt hîp gi÷a c¬ quan thuÕ vµ c¸c c¬ quan
chøc n¨ng cã liªn quan trong c«ng t¸c qu¶n lý thu thuÕ
-------------------------------------------------------66
6
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
III/ Mét sè kiÕn nghÞ
nh»m t¹o ®iÒu kiÖn thùc hiÖn tèt
c¸c
thiÖn
gi¶i
ph¸p
hoµn
c«ng
t¸c
qu¶n
lý
,
thu
thuÕ-----------------------------------------------------------------68
1.Nhµ níc cÇn chØnh söa mét sè ®iÒu kho¶n trong luËt
thuÕ--------------------------- 68
2.Thµnh
lËp
c¸c
trung
t©m
t
vÊn
thuÕ
------------------------------------------------------71
KÕt
luËn
------------------------------------------------------------------------------------73
Tµi
liÖu
tham
kh¶o------------------------------------------------------------------- 75
Lêi nãi ®Çu
Trong nÒn kinh tÕ cña mçi quèc gia, thuÕ lµ mèi quan t©m
hµng ®Çu cña mäi Nhµ níc, bëi nã kh«ng chØ lµ nguån thu chñ
yÕu cña Ng©n s¸ch Nhµ níc mµ cßn ®îc sö dông lµm c«ng cô ®iÒu
tiÕt vÜ m« nÒn kinh tÕ gãp phÇn ph©n phèi l¹i thu nhËp, thùc
hiÖn c«ng b»ng x· héi.
ë níc ta luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy
01/ 01/ 1999, thay thÕ luËt thuÕ doanh thu, ®îc xem lµ mét bíc
®ét ph¸ cã tÝnh chÊt quyÕt ®Þnh trong c«ng cuéc c¶i c¸ch thuÕ
7
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
bíc II cña ViÖt Nam. Tuy nhiªn, do ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ níc ta
hiÖn nay ®ang cßn nhiÒu yÕu kÐm, hÖ thèng ph¸p luËt thiÕu
®ång bé, ý thøc chÊp hµnh luËt thuÕ cha cao ... V× thÕ, viÖc thùc
hiÖn luËt thuÕ míi còng nh c«ng t¸c qu¶n lý thu thuÕ ®ang cßn
gÆp nhiÒu khã kh¨n cÇn th¸o gì. Næi cém nhÊt trong c«ng t¸c
qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ: t×nh h×nh sö dông ho¸ ®¬n
gi¶, khai khèng ho¸ ®¬n ®Çu vµo ®Ó xin hoµn thuÕ, ghi gi¸ trªn
ho¸ ®¬n thÊp h¬n gi¸ thùc tÕ ... ®· lµm ¶nh hëng nhiÒu ®Õn sè
thu Ng©n s¸ch Nhµ níc vµ c«ng b»ng x· héi. ë thµnh phÇn kinh tÕ
ngoµi quèc doanh mµ cô thÓ lµ doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh víi
sè lîng rÊt ®«ng, ho¹t ®éng v« cïng phøc t¹p vµ ®a d¹ng nªn khã
qu¶n lý. V× vËy, c«ng t¸c qu¶n lý thu thuÕ ®èi víi thµnh phÇn nµy
®· vµ ®ang ®Æt ra nhiÒu vÊn ®Ò cÇn gi¶i quyÕt.
§Ó cã thÓ kh¾c phôc ®îc nh÷ng h¹n chÕ trªn cÇn cã sù qu¶n
lý thu thuÕ mét c¸ch chÆt chÏ b»ng nhiÒu biÖn ph¸p kh¸c nhau.
Do yªu cÇu bøc xóc cña thùc tiÔn, trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Côc
thuÕ NghÖ An cïng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc lÜnh héi ë trêng vµ
sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c«, c¸c c¸n bé thuÕ ë Côc thuÕ NghÖ An,
em ®· t×m hiÓu, nghiªn cøu c«ng t¸c qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng vµ chän ®Ò tµi:
“ Gi¶i ph¸p t¨ng cêng qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng
®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trªn ®Þa bµn
tØnh NghÖ An”
Víi thêi gian cã h¹n vµ phï hîp trong viÖc nghiªn cøu tµi liÖu,
thùc tÕ t¹i Côc thuÕ NghÖ An, ®Ò tµi chØ nghiªn cøu ë ph¹m vi
c¸c doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh do Côc qu¶n lý.
8
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
Môc ®Ých cña ®Ò tµi: T×m hiÓu thùc tr¹ng c«ng t¸c qu¶n lý
thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh
trªn ®Þa bµn tØnh NghÖ An trong thêi gian qua; trªn c¬ së ®ã
t×m ra nh÷ng h¹n chÕ, nguyªn nh©n cña nh÷ng h¹n chÕ ®ã, tõ
®ã ®a ra nh÷ng gi¶i ph¸p, kiÕn nghÞ ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý thu
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc hoµn thiÖn h¬n ®¸p øng yªu cÇu thu
®óng, thu ®ñ vµ kÞp thêi vÒ cho Ng©n s¸ch Nhµ níc. Ngoµi phÇn
më ®Çu vµ kÕt luËn luËn v¨n gåm 3 ch¬ng:
Ch¬ng I: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trong nÒn kinh tÕ .
Ch¬ng II: Thùc tr¹ng qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®èi víi
doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trªn ®Þa bµn tØnh NghÖ An .
Ch¬ng III: Gi¶i ph¸p t¨ng cêng qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng ®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh trªn ®Þa bµn tØnh
NghÖ An.
Cuèi cïng, em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy c« gi¸o, ban
l·nh ®¹o cïng víi c¸c c¸n bé thuÕ cña Côc thuÕ NghÖ An ®· gióp
em hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp.
9
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
Ch¬ng I
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ qu¶n lý thu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
®èi víi doanh nghiÖp ngoµi quèc doanh
I - VÞ trÝ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng trong hÖ thèng thuÕ trong nÒn kinh tÕ
thÞ trêng.
1.Kh¸i niÖm vÒ thuÕ.
1.1. Nguån gèc xuÊt hiÖn cña thuÕ.
Trong lÞch sö tiÕn ho¸ vµ ph¸t triÓn cña nh©n loµi, tríc x· héi
n« lÖ con ngêi sèng víi nhau theo tõng bÇy ®µn ®Ó chèng l¹i thó
d÷, ®iÒu kiÖn lµm viÖc cßn rÊt th« s¬, n¨ng suÊt lao ®éng thÊp,
s¶n phÈm kiÕm ®îc cha ®ñ ¨n, do ®ã cha cã s¶n phÈm thÆng d,
cha cã giai cÊp trong x· héi lóc ®ã cha cã Nhµ níc vµ thuÕ.
Cïng víi thêi gian, lùc lîng s¶n xuÊt ph¸t triÓn cã sù ph©n c«ng
lao ®éng trong x· héi lµm cho n¨ng suÊt t¨ng lªn xuÊt hiÖn s¶n
phÈm thÆng d. Trong céng ®ång cã ngêi giµu, kÎ nghÌo h×nh
thµnh c¸c giai cÊp kh¸c nhau, gi÷a c¸c giai cÊp nµy cã m©u thuÉn
vÒ quyÒn lîi. §Ó gi¶i quyÕt m©u thuÉn nµy cÇn thiÕt ph¶i cã mét
tæ chøc trung gian ®øng ra ®iÒu hoµ m©u thuÉn giai cÊp ®ã lµ
Nhµ níc. Nhµ níc muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn cÇn ph¶i cã c¸c c¬ së
vËt chÊt nhÊt ®Þnh ®Ó nu«i sèng bé m¸y cña m×nh vµ ®Ó thùc
hiÖn c¸c ch¬ng tr×nh, dù ¸n theo ý ®å cña m×nh. §Ó cã thÓ lµm
®îc ®iÒu ®ã nhÊt thiÕt ph¶i cã nguån Ng©n s¸ch dù tr÷, nguån
10
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
Ng©n s¸ch nµy cã ®îc cã thÓ tõ c¸c nguån: b¾t buéc nh©n d©n
®ãng gãp th«ng qua nép thuÕ, vay cña nh©n d©n th«ng qua ph¸t
hµng c«ng tr¸i hoÆc ph¸t hµnh tiÒn.
Trong ba nguån tµi trî trªn, thuÕ lµ nguån tµi trî quan träng
h¬n c¶; v× thuÕ cã sù ®iÒu tiÕt, cã sù chia sÎ, lµ kho¶n thu b¾t
buéc mang tÝnh cìng chÕ cña Nhµ níc, nã thÓ hiÖn quyÒn lùc cña
Nhµ níc vµ kh«ng mang tÝnh hoµn tr¶ trùc tiÕp, ngang gi¸.
NÕu tµi trî chØ b»ng c¸ch ph¸t hµnh tiÒn míi sÏ cã hËu qu¶
g©y ra mét møc l¹m ph¸t nµo ®ã. C¸c nhµ kinh tÕ, tµi chÝnh ®Òu
thËn träng vÒ ph¬ng c¸ch ¸p dông lèi tµi trî nµy.
Cßn tµi trî chØ b»ng c¸ch ph¸t hµnh c«ng tr¸i ®Ó b¸n réng r·i
cho c«ng chóng th× t¹i c¸c níc chËm ph¸t triÓn hoÆc ®ang ph¸t
triÓn th× nguån tµi trî nµy khã cã thÓ thùc hiÖn ®îc. T¹i c¸c níc
ph¸t triÓn, ®¬n vÞ tiÒn tÖ cã gi¸ trÞ æn ®Þnh, nguån tµi trî nµy
sÎ thu kÕt qu¶t tèt. Tuy ®¹t dîc kÕt qu¶ tèt nhng vay cña nh©n
d©n cuèi cïng còng ph¶i hoµn tr¶, mµ Nhµ níc kh«ng cã kho¶n thu
nhËp nµo, nÕu kh«ng thu cña d©n lÊy tõ ®©u ®Ó tr¶.
Qua ®ã ta thÊy thuÕ ra ®êi cïng víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña
nhµ níc vµ lµ c¬ së kinh tÕ cña Nhµ níc.
1.2. Kh¸i niÖm vÒ thuÕ.
Tuú theo c¸c gi¸c ®é nghiªn cøu kh¸c nhau vÒ thuÕ mµ cã c¸c
kh¸i niÖm kh¸c nhau:
§øng trªn gi¸c ®é ph¸p luËt, thuÕ ®îc ®Þnh nghÜa lµ kho¶n
®ãng gãp theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt mµ c¸c tæ chøc, doanh
nh©n ph¶i nép vµo Ng©n s¸ch Nhµ níc.
§øng trªn gi¸c ®é ph©n phèi: ThuÕ ®îc hiÓu lµ qu¸ tr×nh
ph©n phèi l¹i tæng s¶n phÈm x· héi vµ thu nhËp quèc d©n ®Ó
h×nh thµnh nªn quü tiÒn tÖ tËp trung lín nhÊt cña Nhµ níc.
11
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
Tõ c¸c kh¸i niÖm trªn ta thÊy thuÕ cã c¸c ®Æc ®iÓm chÝnh lµ
kho¶n ®ãng gãp mang tÝnh b¾t buéc, tÝnh cìng chÕ ph¸p lý cao,
kh«ng mang tÝnh hoµn tr¶ trùc tiÕp.
2. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
Qu¸n triÖt §¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn thø VI vÒ ®æi míi kinh
tÕ, tõ n¨m 1990 ®Õn nay qua c¸c lÇn häp Quèc héi ®· lÇn lît ban
hµnh chÝnh s¸ch thuÕ vµ mét sè lo¹i phÝ, lÖ phÝ ¸p dông cho c¸c
thµnh phÇn kinh tÕ. HiÖn nay trong hÖ thèng thuÕ cña chóng ta cã
c¸c lo¹i thuÕ sau:
1. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt.
3. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
4. thuÕ thu nhËp ®èi víi ngêi cã thu nhËp cao.
5. ThuÕ sö dông ®Êt n«ng nghiÖp.
6. ThuÕ tµi nguyªn.
7. ThuÕ xuÊt khÈu, thuÕ nhËp khÈu.
8. ThuÕ nhµ ®Êt (ph¸p lÖnh).
9. ThuÕ chuyÓn quyÒn sö dông ®Êt.
10. ThuÕ m«n bµi.
ThuÕ lµ c«ng cô quan träng vµ hiÖu qu¶ ®îc Nhµ níc sö dông
®Ó qu¶n lý vµ ®iÒu tiÕt vÜ m« nÒn kinh tÕ. Thu Ng©n s¸ch vÒ
thuÕ chiÕm mét tû träng rÊt lín trong tæng sè thu, kho¶ng 90%,
lµ kho¶n thu chñ yÕu cña Ng©n s¸ch Nhµ níc.
Mét s¾c thuÕ ra ®êi ®iÒu chØnh vµo mét hoÆc mét sè ®èi tîng nhÊt ®Þnh víi c¸c môc tiªu kh¸c nhau.
VÝ dô: Nh thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt lµ mét lo¹i thuÕ gi¸n thu
®¸nh vµo kh©u s¶n xuÊt vµ nhËp khÈu c¸c hµng ho¸ vµ dÞch vô
n»m trong danh s¸ch chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, danh s¸ch nµy
12
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
thêng lµ nh÷ng hµng ho¸, dÞch vô kh«ng ®îc Nhµ níc khuyÕn
khÝch tiªu dïng, nhËp khÈu, nªn møc ®é ®iÒu chØnh kh¸ cao
th«ng qua thuÕ suÊt. ë níc ta thuÕ suÊt thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
thÊp nhÊt lµ 15% vµ níc cao nhÊt lµ 100%. HoÆc thuÕ xuÊt khÈu,
nhËp khÈu lµ s¾c thuÕ ®îc ban hµnh ra ®Ò ®¸nh trªn gi¸ trÞ vµ
chñng lo¹i hµng ho¸ trao ®æi gi÷a hai hay nhiÒu quèc gia víi c¸c
môc ®Ých khuyÕn khÝch ®Çu t, b¶o hé s¶n xuÊt trong níc ... Vµ
c¸c lo¹i thuÕ trªn ®îc ban hµnh ra cßn ®Ó t¹o nguån thu cho
Ng©n s¸ch Nhµ níc. Trong c¸c lo¹i thuÕ chóng ta nªu ë trªn th×
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng chiÕm mét tû träng rÊt ®¸ng kÓ trong tæng
sè thu tõ thuÕ, kho¶ng 30% vµ tû träng nµy cã xu híng ngµy cµng
t¨ng.
ë níc ta luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc quèc Héi kho¸ IX th«ng
qua t¹i kú häp thø 11 vµ nã cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy 1/ 1/
1999 thay thÕ luËt thuÕ doanh thu lµ mét bíc ®ét ph¸ trong
quyÕt ®Þnh trong c«ng cuéc c¶i c¸ch thuÕ bíc II ë ViÖt Nam. §Ó
hiÓu râ h¬n vÒ luËt thuÕ nµy chóng ta ®i t×m hiÓu kh¸i niÖm,
®Æc ®iÓm vµ c¸c néi dung c¬ b¶n cña nã.
2.1. Kh¸i niÖm.
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã tªn gäi theo tiÕng Ph¸p: “ Tax sur
lavalue ajourtÐe “ (TVA) hay theo tiÕng Anh lµ : “Value Added Tax
“ (VAT)
ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã nguån gèc tõ thuÕ doanh thu ®îc
nghiªn cøu ¸p dông tõ sau §¹i chiÕn thÕ giíi lÇn thø nhÊt vµ ngêi
®Çu tiªn cã s¸ng kiÕn vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ mét ngêi §øc tªn
lµ CARL FRIEDRICH VON SIEMENS nh»m kh¾c phôc sù chång chÐo
cña thuÕ doanh thu tõ n¨m 1918. Tuy nhiªn, «ng ta kh«ng thuyÕt
phôc ®îc ChÝnh phñ §øc ¸p dông s¾c thuÕ nµy. §Õn n¨m 1947
13
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng l¹i ®îc ®Ò cËp trong t¸c phÈm vÒ “ C¶i c¸ch
hÖ thèng thuÕ “ cña nhµ kinh tÕ häc ngêi Mü tªn lµ Chao. ë NhËt
B¶n mét dù ¸n vÒ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®· ®îc ®Ö tr×nh ra Quèc
héi n¨m 1953 nhng kh«ng ®îc th«ng qua. N¨m 1954 Ph¸p lµ níc
®Çu tiªn thùc hiÖn luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng nhng chØ ¸p dông ë
kh©u s¶n xuÊt. §Õn n¨m 1968 chØ cã 47 níc ¸p dông thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng th× ®Õn nay ®· cã h¬n 120 níc ¸p dông lo¹i thuÕ nµy.
Riªng Ch©u ¸, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ngµy cµng trë thµnh phæ
biÕn.
ë ViÖt Nam, luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®îc nghiªn cøu tõ khi
tiÕn hµnh c¶i c¸ch thuÕ bíc I (1990) ¸p dông thö nghiÖm n¨m
1993 ë 11 ®¬n vÞ (ngµnh ®êng, dÖt, xi m¨ng ), ban hµnh thµnh
luËt vµ ®îc th«ng qua t¹i kú häp lÇn thø 11 Quèc héi kho¸ IX ngµy
10 th¸ng 5 n¨m 1997 vµ chÝnh thøc cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy
01/01/1999.
Tríc hÕt, ta cã thÓ hiÓu gi¸ trÞ gia t¨ng lµ gi¸ trÞ t¨ng thªm
cña mét s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô khi qua mçi c«ng ®o¹n s¶n
xuÊt, mua b¸n hµng ho¸ hay thùc hiÖn dÞch vô.
Nh vËy, thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ thuÕ tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ
t¨ng thªm cña hµng ho¸, dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n
xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng.
2.2. §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ mét lo¹i thuÕ gi¸n thu, mét yÕu tè
cÊu thµnh trong gi¸ c¶ hµng ho¸ nh»m ®éng viªn mét phÇn thu
nhËp th«ng qua sù ®ãng gãp cña ngêi tiªu dïng; c¸c nhµ s¶n xuÊt,
kinh doanh vµ cung øng dÞch vô chØ lµ ngêi nép hé.
- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã ph¹m vi ®iÒu chØnh réng ¸p dông
cho tÊt c¶ c¸c hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh vµ
14
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
tiªu dïng ë ViÖt Nam lµ ®èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, trõ c¸c
®èi tîng quy ®Þnh t¹i ®iÒu 4 cña LuËt nµy.
- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®¸nh vµo tÊt c¶ c¸c giai ®o¹n s¶n xuÊt
kinh doanh nhng chØ tÝnh trªn phÇn gi¸ trÞ t¨ng thªm ë mçi giai
®o¹n. V× vËy, tæng sè thuÕ thu ®îc ë c¸c giai ®o¹n sÏ b»ng víi
sè thuÕ tÝnh theo gi¸ b¸n cho ngêi tiªu dïng cuèi cïng.
- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã tÝnh trung lËp cao, nã kh«ng chÞu
¶nh hëng bëi kÕt qu¶ kinh doanh cña ngêi nép thuÕ.
- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cã kh¶ n¨ng ®em l¹i sè thu thêng xuyªn
vµ æn ®Þnh cho Ng©n s¸ch Nhµ níc tuú theo quan ®iÓm ®éng
viªn cña mçi níc. ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng phô thuéc vµo møc tiªu
dïng x· héi.
2.3. Néi dung c¬ b¶n cña luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
Theo luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ c¸c v¨n b¶n híng dÉn thùc
hiÖn, néi dung c¬ b¶n cña luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng bao gåm:
2.3.1. §èi tîng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 2 luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ ®iÒu 2
nghÞ ®Þnh sè 79/
2000/
N§ - CP cña ChÝnh Phñ th× ®èi tîng
chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt
kinh doanh vµ tiªu thô ë ViÖt Nam, trõ 26 nhãm hµng ho¸, dÞch
vô quy ®Þnh t¹i §iÒu 4 luËt thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng. Nh÷ng mÆt
hµng nµy thÓ hiÖn quan ®iÓm chÝnh s¸ch chñ yÕu sau:
+ Mét sè ngµnh s¶n xuÊt trong lÜnh vùc ®ang gÆp khã kh¨n
cÇn khuyÕn khÝch t¹o ®iÒu kiÖn ph¸t triÓn nh : s¶n xuÊt n«ng
nghiÖp, muèi, tíi tiªu phôc vô n«ng nghiÖp; mét sè lÜnh vùc liªn
quan tíi vèn ®Çu t s¶n xuÊt kinh doanh nh : nhËp khÈu m¸y mãc
thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dïng lµm tµi s¶n cè ®Þnh
15
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
trong níc cha s¶n xuÊt ®îc; dÞch vô tÝn dông, chuyÓn giao c«ng
nghÖ...
+ Hµng ho¸ thiÕt yÕu phôc vô ®êi sèng x· héi, nhu cÇu céng
®ång nh: d¹y häc, d¹y nghÒ, dÞch vô kh¸m ch÷a bÖnh, dÞch vô
vËn chuyÓn hµnh kh¸ch b»ng xe buýt...
+ Hµng ho¸, dÞch vô sö dông kh«ng nh»m môc ®Ých kinh
doanh, thu lîi nhuËn hoÆc v× môc ®Ých nh©n ®¹o: vò khÝ, khÝ
tµi chuyªn dïng cho an ninh – quèc phßng, x©y dùng c«ng tr×nh
v¨n ho¸ - nghÖ thuËt, c«ng tr×nh phôc vô céng ®ång, hµng viÖn
trî nh©n ®¹o...
+ Hµng ho¸, dÞch vô thÓ hiÖn quan ®iÓm qu¶n lý, u ®·i cã
møc ®é ®èi víi s¶n xuÊt kinh doanh nh: tµi nguyªn xuÊt khÈu
d¹ng cha chÕ biÕn, hµng ho¸, dÞch vô cung øng trùc tiÕp cho vËn
t¶i quèc tÕ vµ c¸c ®èi tîng tiªu dïng ngoµi l·nh thæ ViÖt Nam.
Nh÷ng nhãm hµng ho¸, dÞch vô nµy ®îc quy ®Þnh t¹i ®iÒu 4
luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, kh«ng tÝnh vµ kh«ng thu thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng nhng còng kh«ng ®îc khÊu trõ hay hoµn thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng ®Çu vµo (nÕu cã).
2.3.2. §èi tîng nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng:
Theo quy ®Þnh t¹i ®iÒu 3 luËt thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ ®iÒu
3 nghÞ ®Ýnhè 79/2000/N§ - CP cña ChÝnh phñ th× ®èi tîng nép
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng lµ tæ chøc, c¸ nh©n s¶n xuÊt kinh doanh
hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng ë ViÖt Nam (gäi
chung lµ c¬ së kinh doanh ) vµ tæ chøc, c¸ nh©n kh¸c nhËp khÈu
hµng ho¸ chÞu thuÕ ( gäi chung lµ ngêi nhËp khÈu ) kh«ng ph©n
biÖt ngµnh nghÒ, h×nh thøc tæ chøc s¶n x uÊt kinh doanh.
2.3.3. C¨n cø tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng: lµ gi¸ tÝnh thuÕ
vµ thuÕ suÊt.
16
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
- Gi¸ tÝnh thuÕ:
+ §èi tîng hµng ho¸, dÞch vô lµ gi¸ b¸n cha cã thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng
+ §èi víi hµng ho¸ nhËp khÈu lµ gi¸ nhËp khÈu t¹i cöa khÈu
céng víi thuÕ nhËp khÈu. Gi¸ nhËp khÈu t¹i cöa khÈu ®îc x¸c
®Þnh theo c¸c quy ®Þnh vÒ gi¸ tÝnh thuÕ nhËp khÈu.
+ §èi víi hµng ho¸, dÞch vô dïng ®Ó trao ®æi, sö dông néi
bé, biÕu tÆng th× gi¸ tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸,
dÞch vô cïng lo¹i hoÆc t¬ng ®¬ng t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh ho¹t
®éng nµy.
+ §èi víi ho¹t ®éng cho thuª tµi s¶n kh«ng ph©n biÖt lo¹i tµi
s¶n vµ h×nh thøc cho thuª lµ gi¸ cho thuª cha cã thuÕ. Trêng hîp
cho thuª theo h×nh thøc tr¶ tiÒn thuª tõng kú hoÆc tr¶ tríc tiÒn
thuª cho mét thêi h¹n thuª th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tÝnh trªn sè
tiÒn thuª tr¶ tõng kú hoÆc tr¶ tríc.
+ §èi víi hµng ho¸ b¸n theo ph¬ng thøc tr¶ gãp, tÝnh theo
gi¸ cha cã thuÕ cña hµng ho¸ ®ã b¸n tr¶ mét lÇn ( kh«ng bao gåm
kho¶n l·i tr¶ gãp ), kh«ng tÝnh theo sè tiÒn tr¶ gãp tõng kú .
+§èi víi ho¹t ®éng x©y dùng, x©y l¾p lµ gi¸ x©y dùng, x©y l¾p
cha cã thuÕ cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hay phÇn c«ng
viÖc thùc hiÖn; trêng hîp x©y dùng, x©y l¾p ®Æt c«ng tr×nh
thùc hiÖn thanh to¸n theo tiÕn ®é h¹ng môc c«ng tr×nh phÇn
c«ng viÖc hoµn thµnh bµn giao th× thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng tÝnh trªn
phÇn gi¸ trÞ bµn giao.
+ §èi víi hµng ho¸, dÞch vô cã tÝnh ®Æc thï ®îc dïng lo¹i
chøng tõ thanh to¸n lµ gi¸ ®· cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, th× gi¸ cha
cã thuÕ lµm c¨n cø tÝnh thuÕ ®îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ cã thuÕ chia
cho (1+%) thuÕ suÊt cña hµng ho¸, dÞch vô ®ã.
17
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
+ §èi víi c¸c ho¹t ®éng ®¹i lý, m«i giíi mua b¸n hµng ho¸,
dÞch vô hëng hoa hång, gi¸ cha cã thuÕ lµm c¨n cø tÝnh thuÕ lµ
tiÒn hoa hång thu tõ c¸c ho¹t ®éng nµy.
Gi¸ tÝnh thuÕ ®èi víi c¸c lo¹i hµng ho¸, dÞch vô quy ®Þnh t¹i
§iÒu nµy bao gåm c¶ kho¶n phô thu vµ phÝ thu thªm mµ c¬ së
kinh doanh ®îc hëng.
- ThuÕ suÊt: cã 4 møc thuÕ suÊt, cô thÓ
+ ThuÕ suÊt 0%
: ¸p dông cho hµng ho¸, dÞch vô xuÊt
khÈu.
+ThuÕ suÊt 5% : ¸p dông cho hµng ho¸, dÞch vô cã tÝnh
thiÕt yÕu trong ®êi sèng kinh tÕ x· héi
+ThuÕ suÊt 10% : ¸p dông cho c¸c nhãm hµng ho¸, dÞch vô
th«ng thêng trong ®êi sèng kinh tÕ x· héi.
+ThuÕ suÊt 20% : ¸p dông cho nhãm hµng ho¸, dÞch vô cao
cÊp hoÆc kh¶ n¨ng nhËn ®îc doanh lîi cao.
2.3.4. Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ.
Cã hai ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng:
+ Ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.
+ Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng.
Ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.
- §èi tîng ¸p dông: lµ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh doanh, doanh
nghiÖp thµnh lËp theo luËt doanh nghiÖp Nhµ níc, luËt doanh
nghiÖp, luËt Hîp t¸c x·, doanh nghiÖp cã vèn ®Çu t níc ngoµi vµ
c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh doanh kh¸c, trõ c¸c ®èi tîng ¸p dông
tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng t¹i
kho¶n 2 §iÒu nµy. C¸c ®èi tîng nµy ph¶i thùc hiÖn vµ chÊp hµnh
®Çy ®ñ c¸c yªu cÇu vÒ më, ghi sæ s¸ch kÕ to¸n vµ c¸c quy ®Þnh
vÒ ho¸ ®¬n, chøng tõ.
18
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
C¬ së kinh doanh ®¨ng ký nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ
thuÕ ph¶i sö dông ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng (trõ trêng hîp ®îc dïng
chøng tõ ghi gi¸ thanh to¸n ®· cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng). Vµ ph¶i
ghi ®Çy ®ñ, ®óng c¸c yÕu tè quy ®Þnh, trong ®ã ghi râ gi¸ b¸n,
kho¶n ph¶i thu, phÝ thu thªm, kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, tæng
gi¸ thanh to¸n.
- C¸ch tÝnh thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT) ph¶i nép.
ThuÕ GTGT ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra – ThuÕ GTGT ®Çu
vµo.
Trong ®ã:
+ ThuÕ ®Çu vµo b»ng tæng sè thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ghi trªn
ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng mua hµng ho¸, dÞch vô hoÆc chøng tõ
nép thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng cña hµng ho¸ nhËp khÈu dïng vµo s¶n
xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
§èi víi hµng ho¸ mua vµo lµ n«ng s¶n, l©m s¶n, thuû s¶n cha
qua chÕ biÕn cña ngêi s¶n xuÊt b¸n ra vµ lo¹i hµng ho¸, dÞch vô
dïng lo¹i chøng tõ ghi gi¸ thanh to¸n ®· cã thuÕ th× thuÕ ®Çu vµo
®îc tÝnh khÊu trõ
theo quy ®Þnh t¹i ®iÓm 9 Môc II, phÇn C
th«ng t sè 122/2000/TT-BTC cã néi dung :
C¬ së kinh doanh thuéc ®èi tîng nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ thuÕ ®îc tÝnh khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo
( gäi lµ thuÕ ®Çu vµo ) nh sau:
+ ThuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt,
kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× ®îc
khÊu trõ toµn bé.
+ ThuÕ ®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt,
kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô
chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng vµ
kh«ng chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng th× chØ ®îc khÊu trõ sè thuÕ
19
LuËn v¨n tèt nghiÖp
NguyÔn ThÞ An
Tµi chÝnh c«ng 40
®Çu vµo cña hµng ho¸, dÞch vô dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh
hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng.
C¬ së kinh doanh ph¶i h¹ch to¸n riªng thuÕ ®Çu vµo ®îc
khÊu trõ vµ kh«ng ®îc khÊu trõ; trêng hîp kh«ng h¹ch to¸n ®îc
th× ®îc khÊu trõ theo tû lÖ (%) gi÷a doanh sè chÞu thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng so víi tæng doanh sè b¸n ra.
+ ThuÕ ®Çu vµo ®îc ph¸t sÞnh th¸ng nµo ®îc kª khai, khÊu
trõ khi x¸c ®Þnh sè thuÕ ph¶i nép cña th¸ng ®ã.
Riªng thuÕ ®Çu vµo cña tµi s¶n cè ®Þnh ®îc khÊu trõ lín th×
thùc hiÖn khÊu trõ dÇn hoÆc ®îc hoµn thuÕ theo quy ®Þnh.
+ Trêng hîp c¬ së s¶n xuÊt, chÕ biÕn mua n«ng s¶n, l©m
s¶n, thuû s¶n cha qua chÕ biÕn cña ngêi s¶n xuÊt mµ kh«ng cã
ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng th× ®îc tÝnh khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo
theo mét tû lÖ (%) tÝnh trªn gi¸ trÞ hµng ho¸ mua vµo.
ThuÕ GTGT
=
suÊt t¬ng øng cña
®Çu ra
hµng ho¸, dÞch vô
Gi¸ tÝnh thuÕ cña hµng ho¸
ThuÕ
dÞch vô chÞu thuÕ b¸n ra
X
Trêng hîp hµng ho¸, dÞch vô ®Æc thï ®îc dïng lo¹i chøng tõ ghi
gi¸ thanh to¸n lµ gi¸ ®· cã thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra th× thuÕ
gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
ThuÕ GTGT
®Çu ra
Gi¸ thanh to¸n x thuÕ suÊt
=
1 + thuÕ suÊt
* Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn gi¸ trÞ gia t¨ng.
- §èi tîng ¸p dông: lµ tÊt c¶ c¸c hé c¸ thÓ s¶n xuÊt kinh
doanh hµng ho¸, dÞch vô chñ yÕu lµ c¸c hé nhá; tæ chøc, c¸ nh©n
níc ngoµi ë ViÖt Nam kh«ng theo luËt ®Çu t níc ngoµi t¹i ViÖt Nam
cha thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c ®iÒu kiÖn vÒ kÕ to¸n, ho¸ ®¬n chøng
20
- Xem thêm -