Tài liệu Hoàn thiện công tác kiểm tra thuế tại thành phố hà giang

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ --------------------- HÀ THANH TÙNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ HÀ GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH Hà Nội – 2015 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ --------------------- HÀ THANH TÙNG HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ HÀ GIANG Chuyên ngành: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG THỰC HÀNH NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS. TRẦN ANH TÀI XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội - 2015 Lêi cam ®oan T«i xin cam ®oan ®©y lµ c«ng tr×nh nghiªn cøu cña riªng t«i. C¸c sè liÖu, kÕt qu¶ nªu trong luËn v¨n lµ trung thùc. Nh÷ng kÕt luËn khoa häc cña luËn v¨n ch-a tõng ®-îc c«ng bè trong bÊt cø c«ng tr×nh nµo. LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành chƣơng trình cao học và viết luận văn này, tôi đã nhận đƣợc sự hƣớng dẫn, giúp đỡ và góp ý nhiệt tình của quý thầy cô Tr ƣờng Đại học Kinh tế - Đaihoc ̣ Quôc gia HàNôii Trƣớc hết , tôi xin chân thành cảm ơn đến quýthầy cô trƣờng Đại học Kinh tế, đã tận tình hƣớng dân, giúp đỡ cho tôi trong qua trình học tậpi Tôi xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến PGSiTSi Trần Anh Tài đã dành rất nhiều thời gian và tâm huyết hƣớng dẫn nghiên cứu và giúp tôi hoàn thành luận văn tôt nghiệpi Mặc dù tôi đã có nhiều cô gắng nỗ lực, tìm tòi, nghiên cứu để hoàn thiện luận văn, tuy nhiên không thể tranh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận đƣợc những đóng góp tận tình của quýthầy cô và cac bạni TÓM TẮT LUẬN VĂN Tên luận văn: Hoàn thiện công tac Kiểm tra thuếtai thành phô Hà Giang Tác giả: Hà Thanh Tùng Chuyên ngành: Quản lý Kinh tế Bảo vệ năm: 2015 Giáo viên hƣớng dẫn: PGSiTSi Trần Anh Tài Mục đích và nhiệm vụ nghiên cứu: Mục đích nghiên cứu: Tìm kiếm cac giải phap nhằm hoàn thiện công tac Kiểm tra thuếtai thành phô Hà Giang trong thời gian tớii Nhiệm vụ nghiên cứu - Hê ̣thông hóa vàlàm rõ lý luận về kiểm tra nói chung và trong ngành thuế nói riêngi Khẳng đinh sự cần thiết khach quan của việc phải tăng cƣờng và hoàn thiện công tac kiểm tra thuế đôi với NNT tại TPi Hà Giang do Chi cục Thuế quản lýi - Nghiên cứu những vấn đề về công tac kiểm tra thuế tại TPi Hà Giang giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 (5 năm)i Dựa trên khung lý thuyết để đanh gia kết quả thực hiện công tac kiểm tra thuế, chỉu ra tồnn tại, hạn chế và nguyên nhâni Qua đó đƣa ra những giải phap nhằm hoàn thiện công tac kiểm tra thuế tại TPi Hà Giang trong thời gian tớii Những đóng góp mới của luận văn: Luận văn đã hệ thông hóa, phân tích và làm rõ một sô vấn đề lý luận về kiểm tra thuế, hiệu quả kiểm tra thuếi Luận văn nêu rõ cac vai trò, nguyên tắc hoạt động của kiểm thuế: nhấn mạnh việc kiểm tra thuế cần tuân theo phap luật, đúng quy trình và phải đảm bảo hiệu quải Luận văn đanh gia thực trạng công tac kiểm tra thuế tại Chi cục giai đoạn 2009 – 2013, nêu lên kết quả đạt đƣợc cũng nhƣ hành vi sai phạm của ngƣời nộp thuế, và cac biện phap đã xử lý trong thời gian quaiii Luận văn đã đề xuất một sô giải phap mới nhằm góp phần nâng cao hiệu quả kiểm tra ở Chi cục thuế thời gian tớii Đổi mới công tac xây dựng kế hoạch kiểm tra; nâng cao biện phap nghiệp vụ kiểm tra, chất l ƣợng đội ngũ công chức; đẩy mạnh ứng dụng công nghệ thông tin vào công tac kiểm tra và tổ chức tôt công tac xử lý sau kiểm tra; xây dựng cơ sở cơ sở dữ liệu tập trung về ngƣời nộp thuếiiiCac giải phap có cơ sở lý luận và thực tiễn và t ƣơng đôi phù hợp với điều kiện thực tiễn của Chi cục thuế trong thời gian tớii MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii DANH MỤC CÁC BẢNGiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii ii DANH MỤC HÌNH VẼiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii PHẦN MỞ ĐẦUiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii1 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨUiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii3 VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii3 1i1i Tổng quan tình hình nghiên cứuiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii3 1.1.1. Nhóm luận văn nghiên cứu về đổi mới công tác kiểm tra, thanh tra thuế.................................................................................................................3 1.1.2. Nhóm luận văn nghiên cứu về quản lý rủi ro trong kiểm tra, thanh tra thuế.4 1.1.3. Nhóm báo cáo nghiên cứu về hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế theo chỉ đạo của Tổng cục Thuế.............................................................4 1i2i Khai niệm, nguyên tắc, vai trò của công tac kiểm tra thuếiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii7 1.2.1. Khái niệm về kiểm tra thuế...................................................................7 1.2.2. Nguyên tắc kiểm tra thuế......................................................................8 1.2.3. Vai trò kiểm tra thuế........................................................................... 10 1.2.4. Mục tiêu kiểm tra thuế........................................................................ 11 1i3i Cac hình thức, phƣơng phap và nội dụng kiểm tra thuếiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii12 1.3.1. Các hình thức kiểm tra thuế................................................................ 12 1.3.2. Các phương pháp sử dụng trong nghiệp vụ kiểm tra thuế..................16 1.3.3. Nội dung kiểm tra thuế........................................................................ 25 1.3.4. Quy trình kiểm tra thuế....................................................................... 27 1.3.5. Các nhân tố ảnh hưởng đến kiểm tra thuế.......................................... 36 1i4i Tiêu chuẩn đanh giaiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 41 1i5i Một sô kinh nghiệp kiểm tra thuế trong nƣớc và thếgiớiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii42 1.5.1. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với người nộp thuế trên thếgiới..........42 1.5.2. Kinh nghiệm kiểm tra thuế đối với NNT tại một số địa phương trong nước. ............................................................................................................... 1i6i Bài học rút ra từ kinh nghiệm Quô CHƢƠNG 2i PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 2i1i Phƣơng phap nghiên cứu iiiiiiiiiiiiii 2.1.1. Cơ sở phương pháp luận: ..................................................................... Cơ sở phương pháp luận được sử dụng trong đề tài là chủ nghĩa duy vật biện chứng và duy vật lịch sử. ................................................................................ 2.1.2. Phương pháp thu thập số liệu: ............................................................. 2.1.3. Phương pháp tổng hợp số liệu: ............................................................ 2i2i Hiệu quả hoạt động kiểm tra thuế i 2i3i Hệ thông cac chỉu tiêu nghiên cứu ii CHƢƠNG 3i THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI THÀNH PHỐ HÀ GIANG iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 3i1i Khai quat điều kiện tự nhiên, kinh 3.1.1. Khái quát đặc điểm tự nhiên ................................................................ 3.1.2. Tình hình kinh tế- xã hội ...................................................................... 3i2i Cơ cấu tổ chức bộ may quản lý Ch 3.2.1. Chức năng và nhiệm vụ của Chi cục thuế thành phố Hà Giang .......... 3.2.2. Chức năng nhiệm vụ của Đội kiểm tra ................................................. 3i3i Thực trạng công tac kiểm tra thuế 3.3.1. Quy trình kiểm tra ................................................................................ 3.3.2. Công tác xây dựng kế hoạch kiểm tra .................................................. 3.3.3. Kết quả đạt được .................................................................................. 3.3.4. Tổ chức kiểm tra ................................................................................... 3i4i Một sô nhận xét về công tac kiểm 2009- 2013 iiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 3.4.1. Những kết quả đạt được ....................................................................... 3.4.2. Những hạn chế ..................................................................................... 3.4.3. Nguyên nhân của những hạn chế........................................................ 89 CHƢƠNG 4i ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TẠI TP HÀ GIANGiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 94 4i1i Đinh hƣớng công tac kiểm tra tại thành phô Hà Giangiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 94 4i2i Cac giải phap nâng cao hiệu quả kiểm tra thuếiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii 96 4.2.1 Nhóm giải pháp về cải cách thể chế.................................................... 96 4.2.2 Nhóm giải pháp về đổi mới và tăng cường năng lực công tác kiểm tra người nộp thuế.............................................................................................. 98 4.2.3 Nhóm giải pháp về công nghệ thông tin và phối hợp trong quản lý thuế .. 109 4.2.4 Nhóm giải pháp về tuyên truyền hỗ trợ NNT.....................................111 KẾT LUẬNiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii113 TÀI LIỆU THAM KHẢOiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiiii116 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết t 1 CNTT 2 CQT 3 ĐTNT 4 GTGT 5 KTTT 6 NNT 7 NQD 8 NSNN 9 SXKD 10 TNCN 11 TNDN 12 TPHG 13 TTHT NNT i DANH MỤC CÁC BẢNG STT 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ii DANH MỤC HÌNH VẼ STT 1 iii PHẦN MỞ ĐẦU 1. Tính cấp thiết của đề tài Thuế là nguồnn thu chủ yếu của ngân sach Nhà nƣớc, phản anh bản chất của chế độ xã hộii Do vậy để đảm bảo nguồnn thu cho ngân sach, đồnng thời động viên đƣợc sự đóng góp của toàn dân trong việc tạo ra một nguồnn lực tài chính đủ mạnh để phat triển kinh tế - xã hội, xây dựng đất nƣớc, đòi hỏi phải thực hiện vấn đề quản lý thuế một cach hiệu quải Trong những vấn đề về quản lý thuế thì công tac kiểm tra và xử lý vi phạm phap luật về thuế có tầm quan trọng đặc biệti Vì kiểm tra là hoạt động thƣờng xuyên, tất yếu của quản lý nhà nƣớc nói chung và quản lý về thuế nói riêngi Kiểm tra thuế có mục tiêu đanh gia mức độ tuân thủ phap luật thuế của ng ƣời nộp thuế, phat hiện những hành vi vi phạm phap luật thuế của ng ƣời nộp thuế trên cơ sở đó có biện phap uôn nắn, chấn chỉunh và xử lý kip thời, nghiêm minh cac trƣờng hợp vi phạm phap luật thuếi Thực tiễn cho thấy nếu hoạt động kiểm tra và xử lý vi phạm phap luật thuế đƣợc thực hiện một cach nghiêm túc, có hiệu quả sẽ làm tăng tính tự giac tuân thủ phap luật của ngƣời nộp thuếi Ngƣợc lại, nếu hoạt động này lỏng lẻo, không đ ƣợc coi trọng sẽ là điều kiện làm lan nhanh sự không tuân thủ phap luật, hậu quả không chỉu thiệt hại đến ngân sach Nhà nƣớc mà còn tạo ra sự bất công đôi với ng ƣời chấp hành tôt nghĩa vụ thuếi Tại Chi cục Thuế TPi Hà Giang, trong những năm qua công tac kiểm tra thuế đôi với Doanh nghiệp, HTX đã đƣợc coi trọng đúng với vai trò và vi trí của nói Tuy nhiên, trong qua trình triển khai thực hiện vẫn còn những vấn đề tồnn tại, hạn chế, những điểm bất cập cần phải đƣợc khắc phục, hoàn thiệni Mặt khac, việc nghiên cứu về đề tài này tại Chi cục Thuế TP Hà Giang vẫn ch ƣa đ ƣợc tiến hànhi Vì vậy, học viên đã mạnh dạn chọn đề tài “Hoàn thiênṇ côngê tac Kiêểm trả thuếtảithành phố Hà Giêảngê” làm luận văn thạc sỹ kinh tế, chuyên ngành quản lý kinh tếi 2. Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu. 2.1. Mục tiêu: Tìm kiếm cac giải phap nhằm hoàn thiện công tac Kiểm tra thuếtai thành phô Hà Giang trong thời gian tớii 1 2.2. Nhiệm vụ: - Hê ̣thông hóa vàlàm rõ lý luận về kiểm tra nói chung và trong ngành thuế nói riêngi Khẳng đinh sự cần thiết khach quan của việc phải tăng cƣờng và hoàn thiện công tac kiểm tra thuế đôi với NNT tại TPi Hà Giang do Chi cục Thuế quản lýi - Nghiên cứu những vấn đề về công tac kiểm tra thuế tại TPi Hà Giang giai đoạn từ năm 2009 đến năm 2013 (5 năm)i Dựa trên khung lý thuyết để đanh gia kết quả thực hiện công tac kiểm tra thuế, chỉu ra tồnn tại, hạn chế và nguyên nhâni Qua đó đƣa ra những giải phap nhằm hoàn thiện công tac kiểm tra thuế tại TPi Hà Giang trong thời gian tớii 3. Câu hỏi nghiên cứu Câu hỏi đặt ra đôi với vấn đề nghiên cứu là: Công tac kiểm tra thuế đôi với NNT ở TP Hà Giang còn những bất cập, hạn chế gì? Cần có những giải phap nào để hoàn thiện công tac kiểm tra thuế đôi với ngƣời nộp thuế (NNT) tại thành phô Hà Giang? 4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu 4.1. Đối tượng: Công tac kiểm tra thuế đôi với NNT tại thành phô Hà Giangi 4.2. Phạm vi: Về không gian: Luận văn tập trung nghiên cứu vào công tac Kiểm tra thuế đôi với NNT là cac tổ chức kinh tế, cac doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng phap khấu trừ thuế do Chi cục Thuế thành phô Hà Giang quản lýi Về thời gian: Luận văn phân tích, đanh gia thực trạng công tac kiểm tra thuế đôi với NNT ở TP Hà Giang từ năm 2009 đến 2013 và đề xuất giải phap nhằm nâng cao hiệu quả công tac kiểm tra thuế đến năm 2020i 5. Cấu trúc luận văn Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, kết cấu của luận văn gồnm 4 chƣơng: Chƣơng 1: Tổng quan tình hình nghiên cứu và cơ sở lý luận về công tac kiểm tra thuếi Chƣơng 2: Phƣơng phap nghiên cứui Chƣơng 3: Thực trạng công tac kiểm tra thuế tại thành phô Hà Giangi Chƣơng 4: Giải phap nhằm hoàn thiện công tac kiểm tra thuế tại thành phô Hà Giangi 2 CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ 1.1. Tổng quan tình hình nghiên cứu. Kiểm tra thuế là 1 trong 4 chức năng cơ bản của hoạt động quản lý thuếi Chính vì vậy trong thời gian qua ở Việt Nam có rất nhiều công trình khoa học nghiên cứu cả hai nội dung về thanh tra, kiểm tra thuế dƣới dạng giao trình, luận an tiến sĩ, luận văn thạc sĩ hoặc một sô bài baoi Dƣới đây là tóm tắt một sô nội dung nghiên cứu của cac tac giả có liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế, hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuếi 1.1.1. Nhóm luêận văn ngêhiênn cứuê về đổiê mớiê côngê tac kiêểm trả, thảnh trả thuế. - Nhóm cac tac giả viết về đề tài thanh tra, kiểm tra thuế với phạm vi nghiên cứu là toàn ngành thuế gồnm có một sô tac giả: Nguyễn Chí Dũng (2009), Thanh tra, kiểm tra nhằm nâng cao tính tuân thủ của người nộp thuế trong điều kiện Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội ; Lê Thi Ph ƣơng Thảo (2009), Đổi mới công tác thanh tra, kiểm tra đối tượng nộp thuế ở Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội ; Ngô Thi Thu Hƣơng (2011), Nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra đối với người nộp thuế trong tiến trình hiện đại hóa công tác quản lý thuế ở Việt Nam hiện nay, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; - Nhóm cac tac giả viết về đề tài thanh tra, kiểm tra thuế ở đia phƣơng cac tỉunh gồnm: Đặng Đình Long (2012), Một số giải pháp nâng cao chất lượng công tác thanh tra, kiểm tra ở Cục Thuế Nam Định, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; Phạm Đức Long (2012), Hoàn thiện công tác kiểm tra, thanh tra thuế tại Cục Thuế Thái Bình, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội ; Phan Thi Minh Hiền (2012), Nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế đối với các doanh nghiệp trên địa bàn thành phố Hà Nội , Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nộii 3 1.1.2. Nhóm luêận văn ngêhiênn cứuê về quêản lý rủiê ro trongê kiêểm trả, thảnh trả thuế. - Nhóm cac tac giả viết về đề tài quản lý rủi ro trong kiểm tra, thanh tra thuế gồnm có một sô tac giả: Nguyễn Thi Thu Vân (2009), Áp dụng quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra thuế, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nội; Nguyễn Thu Thủy (2010), Các giải pháp nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế trên cơ sở áp dụng kỹ thuật phân tích rủi ro tại Chi cục Thuế Cầu Giấy, Luận văn Thạc sĩ kinh tế, Học viện Tài chính, Hà Nộii 1.1.3. Nhóm bao cao ngêhiênn cứuê về hiênuệ quêả côngê tac thảnh trả, kiêểm trả thuế theo chỉ đạo củả Tổngê cục Thuế. - Nhóm tac giả viết về kết quả thanh tra, kiểm tra thuế 2012, nhiệm vụ công tac 2013 trình bày tại hội nghi Tổng kết ngành Thuế: Vụ thanh tra thuế (2012), Tác động của công tác thanh tra, kiểm tra thuế đối với công tác quản lý thuế, bao cao chuyên đề, Tổng cục Thuế Nhà nƣớci Những vấn đề đã được nghiên cứu: Phạm vi hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế mà cac tac giả đề cập nêu trên tƣơng đôi rộng, bao gồnm: kiểm tra, thanh tra thuế; kiểm tra nội bộ; giải quyết khiếu nại tô cao; ap dụng quản lý rủi ro trong thanh tra, kiểm tra thuếi Ở cấp độ ngành cũng có bao cao tổng kết công tac thanh tra, kiểm tra hàng nămi Mỗi luận văn, mỗi bao cao đều nghiên cứu NNT quản lý ở cấp Chi cục Thuế, Cục Thuế và Tổng cục Thuế, cac tac giả đã đạt đƣợc cac kết quả cụ thể: Luận văn của tac giả Nguyễn Chí Dũng tập trung vào việc phân tích NNT dƣới giac độ tuân thủ, đã nêu đƣợc vai trò của kiểm tra, thanh tra thuế đôi với việc nâng cao tính tuân thủ của NNTi Tac giả đã đƣa ra cac nhóm giải phap xây dựng bộ tiêu chí đanh gia hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuế nh ƣ: Tỷ lệ (%) sô cuộc thanh tra, kiểm tra/ sô doanh nghiệp trong vòng 1 năm; tỷ lệ (%) độ chính xac trong việc phân tích hồn sơ so với kết quả thanh tra, kiểm trai Luận văn của tac giả Lê Thi Phƣơng Thảo đã phân tích thực trạng kiểm tra, thanh tra thuế qua ba nội dung: Đăng ký thuế; chấp hành chế độ kế toan sổ sach chứng từ, hóa đơn; kê khai, tính thuế và nộp thuếi Trên cơ sở đó, luận văn phân tích 4 những điểm mạnh, điểm yếu của việc xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế từ 2005 – 2008i Phần giải phap đề xuất để đổi mới cần tập trung vào một sô vấn đề nhƣ: Xây dựng bộ tiêu chí, đanh gia, lựa chọn xếp loại doanh nghiệp để xây dựng kế hoạch kiểm tra, thanh tra thuế cho phù hợp; phân cấp quản lý doanh nghiệp cho cac cấp để chủ động trong việc thực hiện nhiệm vụ ngân sachi Luận văn của tac giả Ngô Thi Thu Hƣơng có hàm l ƣợng nghiên cứu về hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuế là đang kể so với cac công trình tr ƣớc đói Tac giả đã kế thừa, đƣa ra những tiêu chí đinh lƣợng và đinh tính về hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuế, nêu lên đƣợc cac nhân tô ảnh hƣởng đến hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuế nh ƣ điều kiện kinh tế xã hội, trình độ dân trí, mô hình quản lý thuế, cơ chế quản lý thuếi Luận văn của tac giả Đặng Đình Long tóm tắt kết quả thanh tra, kiểm tra thuế của Cục Thuế tỉunh Nam Đinh giai đoạn 2010 – 2011 qua sô tiền thuế truy thu và xử phạti Tac giả chỉu ra những tồnn tại, hạn chế về công tac thanh tra, kiểm tra thuế ở cả cơ quan thuế và trụ sở NNTi Giải phap mà tac giả cần tập trung nêu ra để khắc phục hạn đó là tổ chức lại bộ may, công tac chuyên môn và hoàn thiện chính sach thuếi Luận văn của tac giả Phạm Đức Long trình bày lý luận tƣơng đôi phong phú và chi tiết cac phƣơng phap kiểm tra, thanh tra thuếi Tac giả trình bày cach tính và ý nghĩa của từng tiêu chí về đinh lƣợng và đinh tính qua việc xây dựng bôn tiêu chí đinh lƣợng và ba tiêu chí đinh tính về hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuếi Luận văn của tac giả Phan Thi Minh Hiền đã trình bày lý luận hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuế với cac nội dung: khai niệm và cac tiêu chí xac đinh hiệu quả kiểm tra, thanh tra thuếi Hiệu quả của kiểm tra, thanh tra thuế đ ƣợc xac đinh qua cac tiêu chí: sô thu tăng, chi phí thấp, mức độ thực thi phap luật, công bằng xã hộii Luận văn của tac giả Nguyễn Thi Thu Vân đã nêu đƣợc khai quat lý luận về quản lý rủi ro trong kiểm tra, thanh tra thuế, phân tích thực trạng quản lý rủi ro ở cấp chiến lƣợc (Tổng cục Thuế) và cấp hoạch đinh triển khai (cac Cục Thuế đia phƣơng), cấp chiến thuật (ở cac Chi cục Thuế)i Luận văn đã đƣa ra ba nhóm tiêu chí đanh gia rủi ro gồnm: phân loại NNT, đanh gia mức độ rủi ro về thuế và tiêu chí đanh gia mức độ rủi ro tờ khai thuếi Phần giải phap, luận văn nhấn mạnh “để hoạt 5 động kiểm tra, thanh tra thuế đạt hiệu quả cao, cần phải tổ chức hoạt động kiểm tra, thanh tra thuế theo hƣớng chuyên sâu, chuyên nghiệp”i Luận văn của tac giả Nguyễn Thu Thủy đề cập đến kỹ thuật phân tích rủi ro trong kiểm tra thuế gia tri gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) đôi với cac doanh nghiệp thuộc sự quản lý của Chi cục Thuế quận Cầu Giấyi Tac giả nêu bật tầm quan trọng của phân tích rủi ro trong kiểm tra thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của kiểm tra thuếi Cac lý luận về rủi ro của tac giả t ƣơng đôi đầy đủ, đã đƣa ra đƣợc một sô tiêu chí đanh gia rủi ro và xếp hạng rủi ro theo chấm điểm doanh nghiệpi Tac giả nhấn mạnh việc hoàn thiện kỹ thuật phân tích rủi ro là một giải phap quan trọng để công tac kiểm tra thuế có hiệu quải - Bao cao chuyên đề về công tac thanh tra, kiểm tra thuế năm 2012 và nhiệm vụ 2013 trình bày tại hội nghi Tổng kết công tac thuế năm 2012 của Tổng cục Thuếi Nhóm tac giả phân tích làm rõ cac nội dung liên quan đến kết quả công tac thanh tra thanh tra, kiểm tra thuế 2012, kế hoạch và giải phap năm 2013 trong toàn ngành thuếi Qua nội dung tóm tắt cac công trình đã nghiên cứu về vấn đề này cho thấy, hầu hết cac tac giả chƣa đề cao tính chuyên sâu, chuyên nghiệp, hiệu quả và ap dụng hiệu quả cac kỹ năng thanh tra, kiểm tra vào công tac quản lý thuế ở cấp Chi cục Thuế thể hiện qua yếu tô đinh tính nhƣ: Tỷ lệ ngƣời nộp thuế (NNT) đ ƣợc kiểm tra trên tổng sô NNT do cơ quan thuế quản lý đạt tôi thiểu 30%; tỷ lệ tr ƣờng hợp kiểm tra phat hiện có sai phạm đạt tôi thiểu 90%; tỷ lệ sô thuế điều chỉunh giảm sau khiếu nại không qua 3% so với sô thuế truy thu theo quyết đinhi Và đến nay ch ƣa có công trình nghiên cứu nào về công tac kiểm tra thuế đôi với tổ chức kinh tế, cac doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng phap khấu trừ thuộc Chi cục Thuế thành phô Hà Giang quản lýi Những vấn đề lý luận hoặc một sô phần thực tiễn của Tổng cục Thuế nói chung và Cục Thuế cac tỉunh nói riêng đã đƣợc đề cập ở cac luận văn trên hoặc nhiều công trình khoa họci Tac giả coi đây là lý luận căn bản mà luận văn này có thể kế thừa để đi sâu nghiên cứu thực tiễn vào hoạt động kiểm tra thuế đôi tổ chức kinh tế, cac doanh nghiệp nộp thuế theo phƣơng phap khấu trừ thuộc Chi cục Thuế thành phô Hà Giangi 6 1.2. Khái niệm, nguyên tắc, vai trò của công tác kiểm tra thuế 1.2.1. Khaiê niênm ̣ về kiêểm trả thuế Kiển tra thuế đƣợc hiểu là việc xem xét cac chủ thể chấp hành cac chính sach phap luật về thuế đúng hay không, kiểm tra việc thực hiện cac chính sach về thuế do nhà nƣớc ta ban hànhi Theo Luật Quản lý thuế hiên hành sô 78/2006/QH ngày 29 thang 11 năm 2006 của Quôc hội khoa XI, Kỳ họp thứ 10 (Điều 77): Kiểm tra thuế là công việc th ƣờng xuyên đôi với cac hồn sơ thuế nhằm đanh gia đầy đủ, chính xac cac thông tin, chứng từ trong hồn sơ thuế, sự tuân thủ phap luật của NNTi Việc kiểm tra đ ƣợc thực hiện ngay tại trụ sở cơ quan thuế hoặc tại trụ sở NNT tùy tính chất, đặc điểm công việc i Kiểm tra thuế là một trong bôn chức năng cơ bản của quản lý thuếi Bên cạnh việc tôn trọng kết quả tự khai, tự nộp thuế của NNT, cơ quan thuế thực hiện cac biện phap giam sat hiệu quả vừa đảm bảo khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện, vừa đảm bảo phat hiện ngăn ngừa cac trƣờng hợp vi phạm phap luật thuếi Kiểm tra thuế là một biện phap hữu hiệu nhằm phat hiện ngăn ngừa vi phạm, giúp NNT nhận thấy luôn có một hệ thông giam sat hiệu quả tồnn tại và kip thời phat hiện cac hành vi vi phạm của họi Kiểm tra thuế là hoạt động giam sat của cơ quan thuế đôi với cac hoạt động, giao dich liên quan đến phat sinh nghĩa vụ thuế và tình hình thực hiện thủ tục hành chính thuế, chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của NNT, nhằm bảo đảm phap luật thuế đƣợc thực thi nghiêm chỉunh trong đời sông kinh tế- xã hộii Tại cơ quan Tổng cục Thuế có cac Vụ, bộ phận kiểm tra đ ƣợc Tổng cục trƣởng giao nhiệm vụi Tại cơ quan Cục Thuế có cac Phòng Kiểm tra thuế để kiểm tra thuế cac DN, HTX do Cục Thuế quản lýi Tại cơ quan Chi cục Thuế có cac Đội Kiểm tra thuế để kiểm tra thuế cac DN, HTX do Chi cục quản lýi 7