Mô tả:
Nội dung: Quy trình kiểm soát tiền
DANH SÁCH NHÓM 4:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Trần Thị Ngọc Bích
Huỳnh Ngọc Cẩm
Bùi Thị Minh Châu
Bùi Thị Thu Hà
Nguyễn Hồng Nhung
Kiều Thị Phương Thúy
Nguyễn Vương Quỳnh
K074050777
K074050781
K074050783
K074050798
K074050830
K074050858
K074050843
NỘI DUNG:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Đặc điểm của tiền
Các chức năng cơ bản trong quy trình
Mục tiêu của quy trình
Rủi ro của quy trình
Cơ chế kiểm soát được áp dụng
Một số gian lận thường gặp và biện pháp kiểm
soát tương ứng
Hệ thống chứng từ trong quy trình
1. ĐẶC
ĐIỂM CỦA TIỀN
TIỀN CỦA DOANH NGHIỆP BAO GỒM:
Tiền mặt
Tiền gửi ngân hàng
Tiền đang chuyển
Tiền là tài sản quan trọng đối với mọi đơn vị và
phần lớn hoạt động của đơn vị đều cần đến tiền
bằng những cách thức khác nhau.
NHỮNG ĐẶC ĐIỂM CỦA TIỀN KHIẾN NHÀ QUẢN LÝ QUAN TÂM
Tiền có mối quan hệ mật thiết với các chu trình
nghiệp vụ chủ yếu như: chu trình bán hàng và thu
tiền, chu trình mua hàng và trả tiền, chu trình tiền
lương, chu trình sản xuất.
rất dễ bị sai sót, tham ô, biển thủ hay bị chiếm dụng.
MốI QUAN Hệ GIữA TIềN VớI CÁC CHU TRÌNH
NGHIệP Vụ KHÁC
Thu tiền
Chi tiền
Bán
hàng
Mua
hàng, chi
phí khác
Hàng
tồn
kho
Tài sản
cố định
Thu nợ
khách
hàng
Vay tiền
hay phát
hành cổ
phần
Tiền
Trả
lương
Trả nợ
vay hay
trả cổ tức
NHƯNG ĐẶC ĐIỂM CỦA TIỀN KHIẾN NHÀ QUẢN LÝ
QUAN TÂM (TT)
Tiền ở nhiều đơn vị thường có phát sinh lớn,
nghiệp vụ phát sinh nhiều.
Sai phạm rất dễ xảy ra và nhiều khi rất khó phát
hiện.
Việc quản lý tốt tiền sẽ giảm thiểu rủi ro về khả
năng thanh toán cũng như tăng hiệu quả sử dụng
tiền của đơn vị.
Tiền là một tài sản rất nhạy cảm vì khả năng gian
lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác.
2. CÁC CHỨC NĂNG CƠ BẢN
TRONG QUY TRÌNH:
-Thu
tiền
-
Chi tiền
-
Kiểm quỹ
-
Đối chiếu số dư tiền
Các đối tượng liên quan chủ yếu đến quy trình:
-
Khách hàng, nhà cung cấp
-
Kế toán doanh thu – công nợ, Kế toán tiền, thủ quỹ
-
Kế toán tổng hợp, kế toán trưởng
-
Các bộ phận khác
-
Ngân hàng
3. MỤC TIÊU CỦA QUY TRÌNH:
Thu/ chi tiền đúng, đủ, kịp thời, phù hợp nhu cầu,
không lãng phí;
Duy trì số dư tồn quỹ hợp lý;
Các nghiệp vụ thu, chi tiền cần được ghi chép đầy
đủ, chính xác, kịp thời;
Việc thu chi tiền phù hợp với các quy định của
pháp luật và tuân thủ quy chế tài chính của đơn
vị và của Nhà nước.
3. MỤC TIÊU CỦA QUY TRÌNH (TT)
Việc
kiểm soát tốt tiền sẽ giúp doanh nghiệp đạt
được cả ba mục tiêu chung như Báo cáo COSO
(1992):
Sự hữu hiệu và hiệu quả trong hoạt động,
Báo cáo tài chính đáng tin cậy, và
Tuân thủ pháp luật và các quy định.
4. RỦI RO CỦA QUY TRÌNH:
Thu, chi không đúng, không đủ, không kịp thời,
không phù hợp nhu cầu, lãng phí;
Số dư tồn quỹ không hợp lý;
Ghi chép không đầy đủ, kịp thời, chính xác;
Việc thu, chi tiền không phù hợp với các quy định
của pháp luật, không tuân thủ quy chế tài chính
của đơn vị.
5. CƠ CHẾ KIỂM SOÁT ĐƯỢC ÁP
DỤNG:
Sử dụng nhân viên có đủ năng lực và trung thực
Phân chia trách nhiệm đầy đủ,
Kiểm soát quá trình xử lý thông tin,
Phân tích và rà soát,
Bảo vệ tài sản.
6. MỘT SỐ GIAN LẬN THƯỜNG GẶP ĐỐI
VỚI TIỀN VÀ CÁC BIỆN PHÁP KIỂM
SOÁT THÍCH HỢP
Thu tiền
Biển thủ ngân quỹ
Chi tiền
6.1. THU TIỀN
Thủ thuật skimming
Thủ thuật gối đầu
Chiếm dụng hay biển thủ tiền thu nợ của khách hàng
TH Ủ
T H U Ậ T SKIMMING
Cách thực hiện gian lận:
Người thực hiện sẽ lấy tiền thu bán hàng hay cung cấp
dịch vụ của đơn vị mà không ghi vào sổ sách.
Biện pháp kiểm soát:
Phân nhiệm nhân viên bán hàng khác với nhân viên thu
tiền, kết hợp với việc kiểm kê hàng hóa.
TH Ủ
T H U Ậ T GỐI ĐẦU
Cách thực hiện gian lận
Ghi nhận trễ khoản tiền đã thu và bù đắp bằng những
khoản tiền thu được sau đó.
Biện pháp kiểm soát
- phân nhiệm thủ quỹ khác với kế toán.
- đối chiếu công nợ chi tiết và thường xuyên.
VÍ DỤ
Ngày
tháng
Thu của
khách
hàng
1/12
An
1/12
Ba
2/12
Ghi sổ
Số thực
khoản
nhận (đ)
thu của
Ghi sổ
và gửi
vào
ngân
hàng
750000
750000
1035000 Ba
1035000
Chính
750000 An
750000
2/12
Danh
130000 Danh
130000
3/12
Hoa
1575000 Chính
750000
3/12
Tài
Tổng cộng
400000 Tài
4640000
Số tiền
bị nhân
viên
chiếm
dụng (đ)
825000
400000
3065000
1575000
CH IẾ M DỤNG HAY BIỂN THỦ T IỀ N THU
NỢ C Ủ A KHÁCH HÀNG
Cách thực hiện gian lận:
Nhân viên thu nợ thông đồng với kế toán thay đổi địa chỉ
khách hàng
Biện pháp kiểm soát:
Phân nhiệm giữa nhân viên thu nợ và kế toán.
6.2. BIỂN THỦ NGÂN QUỸ
Tiền bị đánh cắp bởi các nhân viên được tiếp xúc với tiền:
thủ quỹ, nhân viên thu tiền.
3 thời điểm có thể lấy cắp tiền:
Ngay khi bán hàng
Khi thu được nợ
Chuyển tiền vào tài khoản của người khác nếu khách
hàng trả bằng séc.
- Xem thêm -