Mô tả:
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH A2
TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÔN ĐỨC THẮNG
KHOA KẾ TOÁN
--------
SLIDE BÀI GIẢNG
KẾ TOÁN TÀI CHÍNH A2
1
CHƯƠNG 1
KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI
CHÍNH
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
TÀI LiỆU THAM KHẢO
2
1. Chế độ kế toán QĐ 15 và TT 244
2. Chuẩn mực kế toán 07: Kế toán các khoản đầu tư vào
công ty liên kết
3. Thông tư:228/2009/TT-BTC ngày 27/12/2009; 89/2013/TTBTC ngày 28/06/2013.
4. Sách bài tập của thầy Phan Đức Dũng
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
NỘI DUNG
3
1.
Những vấn đề chung
2.
Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
3.
Kế toán đầu tư tài chính dài hạn
4.
Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư tài chính
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
1. Những vấn đề chung
4
1.1
Khái niệm:
Hoạt động tài chính là hoạt động:
Đầu tư vốn ra bên ngoài doanh nghiệp,
Nhằm mục đích sử dụng hợp lý các nguồn vốn,
Để tăng thu nhập và nâng cao hiệu quả hoạt động của
doanh nghiệp,
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
1. Những vấn đề chung
5
1.2. Ví dụ:
- Sử dung vốn để mua trái phiếu, tín phiếu với mục đích
hưởng lãi
- Hoặc bỏ vốn vào doanh nghiệp khác dưới hình thức góp vốn
liên doanh, mua cổ phần…
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
1. Những vấn đề chung
6
1.3. Phân loại:
Căn cứ vào thời hạn đầu tư, đầu tư tài chính chia làm 2
loại:
Đầu tư ngắn hạn:
Là hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn thu hồi vốn =<
1 năm hay 1 chu kỳ kinh doanh.
Đầu tư dài hạn:
Hoạt động đầu tư tài chính có thời hạn > 1 năm hay một
chu kỳ kinh doanh.
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
7
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.1 Nội dung
Đầu tư chứng khoán là
-
Hoạt động đầu tư tài chính dùng vốn để mua chứng
khoán, bao gồm: Trái phiếu, cổ phiếu nhằm hưởng lãi
từ nơi phát hành
-
Hoặc đầu tư kinh doanh trên thị trường CK.
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
8
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.1 Nội dung
(1)
Trái phiếu
Chứng chỉ vay nợ có kỳ hạn và có lãi do Nhà nước hay doanh
nghiệp phát hành nhằm huy động vốn cho đầu tư phát triển
Trái phiếu chính phủ: do BTC phát hành (Tín phiếu kho bạc
NN, TP Kho bạc NN, TP công trình).
Trái phiếu Ngân hàng: do NHTM phát hành.
Trái phiếu công ty: do CTCP phát hành.
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
9
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.1 Nội dung
(1)
Trái phiếu
Tiền gốc của trái phiếu được thanh toán một lần khi đến hạn
Tiền lãi được thanh toán theo 1 trong 3 cách:
Ngay khi phát hành trái phiếu
Theo định kỳ
Một lần cùng với kỳ gốc trái phiếu
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
TRÁI PHIẾU
10
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài
chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
11
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.1 Nội dung
(2) Cổ phiếu
Chứng chỉ xác nhận vốn góp của chủ sở hữu vào doanh
nghiệp đang hoạt động hay bắt đầu hoạt động.
Chủ sở hữu cổ phiếu
Được hưởng lợi tức cổ phiếu căn cứ vào kết quả HĐKD của
doanh nghiệp
Chịu rủi ro khi doanh nghiệp bị thua lỗ, giải thể hay phá sản
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
MẪU SỔ CỔ ĐÔNG
12
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài
chính
22/08/2014
MẪU SỔ CỔ ĐÔNG
13
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài
chính
22/08/2014
MẪU SỔ CỔ ĐÔNG
14
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài
chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
15
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.2 Chứng từ sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi
Giấy báo nợ, báo có
Hóa đơn mua cổ phiếu, trái phiếu
Chứng từ khác…
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
16
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.3 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 121: đầu tư chứng khoán ngắn hạn
Tài khoản 1211: Cổ phiếu
Tài khoản 1212: Trái phiếu
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
17
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.4 Nguyên tắc ghi chép
121
Đầu tư CK ngắn hạn tăng (mua,
đổi hàng hoá).
Đầu tư CK ngắn hạn giảm:
+ Khi được thanh toán
+ Trao đổi, nhượng bán
SD: Các khoản đầu tư chứng
khoán ngắn hạn hiện còn
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
18
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.5. Trình tự hạch toán
(1) Khi mua chứng khoán, kế toán căn cứ vào giá thực tế
mua để ghi:
Nợ 121: theo giá mua
Có 111,112,141,331…
(2) Chi phí liên quan đến việc mua chứng khoán (nếu có):
Nợ 121
Có 111,112,141,331…
Lưu ý: - Giá trị các loại CK đầu tư phải được ghi sổ theo giá thực tế mua CK (Giá
gốc).
- Giá gốc = Giá mua + Chi phí đầu tư (nếu có)
- Chi phí đầu tư: Chi phí môi giới, lệ phí,…
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
2. Kế toán đầu tư tài chính ngắn hạn
19
2.1 Kế toán đầu tư chứng khoán
2.1.5. Trình tự hạch toán
(3) Khi nhận được các khoản lãi hay cổ tức từ đầu tư CK
Nợ 121 : Sử dụng lãi để tiếp tục mua CK
Nợ 111, 112: Thu lãi bằng tiền mặt
Nợ 1388: Lãi chưa thu
Có 515: Số lãi thu được định kỳ
201003 – Chương 1: Kế toán hoạt động đầu tư tài chính
22/08/2014
- Xem thêm -