TRƯỜNG CAO ĐẲNG KINH TẾ KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP I
KHOA KẾ TOÁN
****************
BÁO CÁO QUẢN LÝ
Đề tài : BÁO CÁO QUẢN LÝ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC
KHOẢN TRÍCH NÉP THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY XUẤT NHẬP
KHẨU TỔNG HỢP I
Giáo viên hướng dẫn: LÊ PHƯƠNG LAN
Sinh viên thực tập: HOÀNG THANH TÙNG
Líp: K45C – GTVT
Hà Nội, 2004
LỜI NÓI ĐẦU.
Cạnh tranh trong thương mại là tất yếu, khách quan mang tính quy luật của
kinh tế thị trường. trong nền kinh tế tư bản, các cuộc cạnh tranh luôn luôn
diễn ra gay gắt và khốc liệt. Hậu quả của nó là sự phá sản của hàng loạt công
ty, là chiến tranh và là khủng hoảng kinh tế. Nước ta, tuy đang trong những
năm đầu chuyển hướng theo kinh tế thị trường, các cuộc cạnh tranh thương
mại đã và đang diễn ra vô cùng gay gắt. Tuy nhiên, không phải bất cứ một
công ty hay doanh nghiệp nào khi tham gia vào cuộc chiến cạnh tranh cũng
đều có nguy cơ thất bại. Thắng lợi trong cạnh tranh cũng chính là sự thành
công trong công việc kinh doanh của họ. Nhưng, để dành được thắng lợi trong
cạnh tranh hay sự thành công trong kinh doanh là một vấn đề cần phải quan
tâm hơn cả. Một trong những nguyên nhân dẫn đến thành công hay thất bại
của kinh doanh là công tác hạch toán kế toán và quản lý tài chính. Công tác
này nếu được quan tâm, chú trọng thì thắng lợi trong công việc kinh doanh là
tất yếu, ngược lại nếu không quan tâm, sao nhãng nó thì hậu quả sẽ là sự làm
ăn thua lỗ và dẫn tới sự phá sản trong kinh doanh. Do đó, công tác hạch toán
kế toán và quản lý tài chính cần phải được làm tốt để tạo tiền đề, vật chất đưa
doanh nghiệp vững bước đi lên.
Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I là một doanh nghiệp Nhà nước hạch
toán độc lập, được phép kinh doanh XUẤT NHẬP KHẨU các mặt hàng:
máy móc, thiết bị, phụ tùng các loại, các thiết bị lẻ và toàn bộ, các dây chuyền
sản xuất, phương tiện vận tải, nguyên vật liệu cho sản xuất, hàng công nghiệp
tiêu dùng.Ngoài ra, Công ty còn kinh doanh các dịch vụ như: bán đại lý, cho
thuê văn phòng, nhà xưởng, kho tàng, kinh doanh các mặt hàng dệt, nông,
lâm, thuỷ, hải sản chế biến, kinh doanh cửa hàng ăn uống phục vụ nhu cầu
của thị trường.
Trong cơ chế thị trường hiện nay, Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I còn
gặp nhiều khó khăn. Đặc biệt Công ty là doanh nghiệp có vốn vốn kinh
doanh ban đầu khá eo hẹp, tuy nhiên công ty đã vững bước đi lên, từng bước
tự khẳng định mình, tạo được nhiều uy tín với các bạn hàng trong và ngoài
nước.
Trong quá trình thực tập tại Công ty, được sự quan tâm giúp đỡ tận tình,
chu đáo của toàn thể cán bộ phòng Tài chính Kế toán, em đã hoàn thành bản
báo cáo tổng hợp về công tác quản lý tiền lương, tình hình tài chính và kết
quả kinh doanh tại Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I.
PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP I
1-Giới thiệu về Công ty Xuất Nhập khẩu tổng hợp I
1.1-Quá trình hình thành và phát triển của Công ty xuất nhập khẩu
tổng hợp I:
Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I, thuộc Bộ Thương mại. Ngày 19
tháng 12 năm 1997, Bộ Thương mại đã có quyết định số 1390 QĐ/ TM / TC
về việc thành lập Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I ( tên giao dịch là
MACHINOIMPORT ). Công ty hoạt động dưới sự quản lý của Nhà nước và
sự chỉ đạo của Bé Thương mại .
Là một đơn vị có tư cách pháp nhân, hạch toán độc lập, có tài khoản tiền
gửi tại nhiều ngân hàng nên Công ty đã hoàn toàn chủ động trong việc liên hệ,
ký kết các hợp đồng kinh tế với khách hàng trong và ngoài nước, thực hiện
trực tiếp các khoản thu nép cho ngân sách Nhà nước.
Công ty mới thành lập và chính thức đi vào hoạt động từ 1/ 4/ 1998.
Tổng số cán bộ, công nhân viên của Công ty là 145 người, trong đó nhân viên
quản lý là 30 người. Công ty hoạt động với tổng số vốn kinh doanh thấp (
Vốn lưu động ngân sách cấp Ýt, cuối năm mới được cấp đầy đủ nhưng lại
bằng hiện vật; Vốn cố định bổ sung chủ yếu là nhà cửa, đã xây dựng lâu, chưa
khai thác sử dụng được). Tổng số vốn kinh doanh của Công ty tính đến
31/12/1998 như sau:
Tổng vốn kinh doanh: 13.125.967.363 đồng
Trong đó: + Vốn cố định: 10.225.967.363 đồng
- Nguồn ngân sách: 78.524.848 đồng
- Nguồn tự bổ sung: 10.147.442.515 đồng
+ Vốn lưu động: 2.900.000.000 đồng
- Nguồn ngân sách: 2.900.000.000 đồng
+ Các loại vốn khác: 27.789.000 đồng
Vì mới được thành lập nên cơ sở vật chất kĩ thuật chưa có gì, trong năm
đầu phải di chuyển trụ sở làm việc nhiều lần, hiện nay Công ty đã có trụ sở
làm việc và giao dịch chính tại số 26 Ngô Quyền – Quận Hoàn Kiếm – Hà
Nội
1.2-Chức năng và nhiêm vụ của Công ty:
Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I có các chức năng và nhiệm vụ: Kinh
doanh xuất nhập khẩu, kinh doanh trong nước , đại lý và tổ chức sản xuất, gia
công, lắp ráp, bảo dưỡng, sửa chữa, đóng mới các thiết bị, máy móc, phương
tiện vận tải, dây chuyền sản xuất, thiết bị toàn bộ, phụ tùng các loại, nguyên
vật liệu cho sản xuất, hàng công nghiệp tiêu dùng; thực hiện các dịch vụ:
Thương mại, vận tải, tư vấn, cho thuê văn phòng, nhà xưởng, kho tàng và các
dịch vụ khác nhằm tăng lợi nhuận, tăng tích luỹ để phát triển Công ty ngày
càng lớn mạnh.
Là doanh nghiệp sử dụng 100% vốn ngân sách nhà nước, nên công ty
phải có nhiệm vụ quản lý, sử dông, bảo toàn vốn và phát triển vốn đúng chế
độ hiện hành.
Tuân thủ hợp đồng kinh tế đã kí, bảo đảm chữ tín với khách hàng .
Nắm bắt khả năng sản xuất kkinh doanh , nnhu cầu thị trường để cải tiến kinh
daonh hợp lí nhằm đáp ứng đầy đủ nhu cầu, thị hiếu của khách hàng, góp
phần thúc đẩy nghề thủ công mĩ nghệ trong nước phát triển .
Chấp hành đầy đue chế độ nép ngân sách nhà nước, đồng thời đảm bảo cho
quyền lợi hợp pháp cho người lao động .
Thi hành tốt pháp lệnh kế toán thống kê và các quy định khác của pháp
luật, vận dụng đúng kịp thời các chuẩn mực của kế toán .
1.3-Cơ cấu tổ chức và bộ máy hoạt động của Công ty xuất nhập khẩu
tổng hợp I:
Với quy mô và đặc điểm của Công ty nên việc tổ chức kinh doanh, tổ
chức bộ máy quản lý được thực hiện theo mô hình quản lý tập trung.
GIÁM ĐỐC
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG
PHÒNG
TỔ CHỨC KẾ TOÁN
PHÓ GIÁM ĐỐC
PHÒNG
BAN
CỬA
TRUNG
KINH
ĐẠI DIỆN
HÀNG
TÂM
DOANH
KHO
Sơ đồ 1: Bé máy Tổ chức của Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I
Bé máy lãnh đạo của Công ty gồm:
- Giám đốc: công ty là đại diện pháp nhân có quyền điều hành cao nhất , tổ
chức chỉ đạo mọi hoạt động của Công ty theo đúng chính sách, chế độ và
pháp luật của Nhà nước. Giám đốc chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc,
trước pháp luật về mọi hoạt động của Công ty, đồng thời đại diện cho
quyền lợi của cán bộ công nhân viên toàn Công ty.
- Các phó giám đốc theo sự phân công và uỷ quyền của giám đốc, có nghĩa
vụ giúp việc cho giám đốc và có trách nhiệm hoàn thành tốt các công việc
được giao, thay mặt giám đốc giải quyết các công việc khi giám đốc vắng
mặt, đồng thời có quyền đối với các phòng ban trong phạm vi giới hạn của
mình.
- Phòng tổ chức: Tham mưu cho giám đốc Công ty về công tác tổ chức cán
bộ, lao động, tính lương, đào tạo, quản lý mạng lưới công tác thanh tra,
bảo vệ, khen thưởng- kỷ luật.
- Phòng kế toán: Có trách nhiệm tham mưu và giúp giám đốc quản lý toàn
bộ vốn của Công ty, chịu trách nhiệm trước giám đốc về việc thực hiện
chế độ hạch toán kinh tế của Nhà nước. Kiểm tra thường xuyên việc chi
tiêu của Công ty, tăng cường công tác quản lý vốn, sử dụng có hiệu quả để
bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh. Phân tích hoạt động kinh tế hàng
tháng để chủ động trong kinh doanh, đồng thời phối hợp chặt chẽ và tạo
điều kiện thuận lợi cho các đơn vị kinh doanh thực hiện có hiệu quả công
việc kinh doanh theo đúng chế độ của Nhà nước.
- Phòng kinh doanh( gồm 6 phòng): có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc
về các nghiệp vụ hoạt động kinh doanh và quản lý chất lượng hàng hoá
của Công ty, thực hiện nhiệm vụ mà Công ty giao cho là tổ chức xuất nhập
khẩu.
- Ban đại diện của Công ty tại Hải Phòng không có tư cách pháp nhân, là
đại diện cho công ty kí kết hợp đồng và thực hiện các dịch vụ giao nhận,
vận chuyển các mặt hàng kinh doanh của Công ty tại Hải Phòng.
- Cửa hàng( gồm 2 cửa hàng): có nhiệm vụ bán buôn, bán lẻ các mặt hàng
được Công ty giao.
- Trung tâm kho: có nhiệm vụ quản lý và bảo quản kho khi có phiếu nhập,
xuất hàng hoặc lệnh của Công ty thì trung tâm kho thực hiện.
+ Phó phòng:
Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng về các phần việc được phân công.
- Theo dõi, kiểm tra các chứng từ thanh toán, chi tiêu nội bộ của các phòng
ban trong Công ty, ký duyệt các chi tiêu nội bộ trong phạm vi được uỷ
quyền. Các trường hợp đặc biệt khác phải có sự trao đổi thống nhất với
trưởng phòng.
- Theo dõi, kiểm tra và giải quyết các phần việc của trưởng phòng khi
trưởng phòng vắng mặt, điều hành hoạt động của phòng khi trưởng phòng
vắng mặt bàn giao lại.
- Phụ trách công tác nội bộ của phòng.
- Lưu trữ các tài liệu thuộc phần việc được phân công.
+ Thủ quỹ:
- Thu và chi tiền trên cơ sở chứng từ kế toán, đó là các phiếu thu và phiếu
chi đã được duyệt.
- Mở sổ quỹ, ghi chép thu, chi trên sổ quỹ, tính toán tồn quỹ hàng ngày, lưu
trữ phiếu thu, phiếu chi, cuối tháng giao lại chứng từ thu chi cho kế toán
lưu giữ.
- Kiểm kê quỹ tiền mặt hàng ngày, hàng tháng và đột xuất, đảm bảo tiền
khớp đúng giữa sổ sách và thực tế, thường xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán
và sổ quỹ, lập báo cáo tồn quỹ hàng tháng.
- Đảm bảo an toàn quỹ tiền mặt, giữ bí mật số liệu thu chi và tồn quỹ.
- Theo dõi, ghi chép trên sổ chi tiết, giữ quỹ công đoàn.
- Lưu trữ các loại sổ sách chứng từ thuộc phần việc được phân công.
Để phù hợp với khối lượng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hiện nay Công
ty xuất nhập khẩu tổng hợp I đang áp dụng hình thức kế toán “ Nhật ký chứng
từ” :
Hàng tháng, căn cứ vào các chứng từ gốc nhận được, kế toán tiến hành
kiểm tra tính hợp pháp, hợp lệ đồng thời tiến hành phân loại chứng từ ghi vào
các bảng kê, các sổ chi tiết liên quan. Các chứng từ thu chi tiền mặt được ghi
vào sổ quỹ sau đó ghi vào bảng kê,NKCT liên quan. Cuối tháng căn cứ vào
chứng từ gốc để lập bảng phân bổ, căn cứ vào bảng kê, sổ chi tiết để ghi vào
các NKCT tương ứng, rồi từ các NKCT ghi vào sổ cái. Trước khi vào sổ cái,
kế toán tổng hợp kiểm tra, đối chiếu ghi chép ở các NKCT, sau đó ghi vào
bảng cân đối các tài khoản thứ tự từ NKCT sè 1 đến NKCT sè 10, từ đây mới
lấy số liệu ghi vào sổ đối chiếu số phát sinh và sổ cái. Kế toán căn cứ vào các
sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp số liệu chi tiết. Cuối quý, kế toán tổng
hợp lập các báo cáo kế toán theo quy định và gửi cho các bên liên quan. Để
đảm bảo cho ghi chép của kế toán tổng hợp khớp với kế toán chi tiết, trước
khi lập các báo cáo kế toán, kế toán tổng hợp thường đối chiếu số dư của các
tài khoản trên bảng kê, sổ chi tiết và NKCT liên quan với số dư trên sổ cái.
Cụ thể: tại Công ty hàng tháng đều có các nghiệp vụ thanh toán với người
bán nên các chứng từ sử dụng thường là:
- Hoá đơn bán hàng của người bán ( khi Công ty chấp nhận mua)
- Giấy báo nợ của ngân hàng.
- Bản thanh toán tạm ứng.
- Phiếu chi tiền mặt.
- Biên bản thanh lý công nợ trong trường hợp thanh toán bù trừ.
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc liên quan tới các khoản thanh
toán với người bán, kế toán tổng hợp tiến hành kiểm tra, phân loại và ghi vào
các bảng kê hoặc sổ chi tiết liên quan ( trong trường hợp Công ty mua hàng
theo phương thức chậm trả, còn trong trường hợp trả tiền ngay thì kế toán
tổng hợp tiến hành lập các phiếu chi và trình lên cấp trên duyệt, khi được
duyệt các phiếu chi này được bàn giao sang thủ quỹ để ghi vào sổ quỹ nếu
thanh toán bằng tiền mặt và sang kế toán thanh toán ngân hàng nếu thanh toán
bằng tiền gửi ngân hàng)
Cuối mỗi tháng sau khi đã hoàn thành việc ghi sổ chi tiết TK 331, kế
toán lấy số liệu cộng cuối tháng của từng sổ chi tiết được mở cho từng đối
tượng để ghi vào NKCT sè 5 ( Sè liệu tổng cộng của mỗi sổ chi tiết được ghi
vào NKCT sè 5 một dòng)
Cuối quý, khoá sổ NKCT sè 5 xác định tổng số phát sinh bên có TK 331
đối ứng nợ các TK liên quan, và lấy số liệu tổng cộng của NKCT sè 5 để ghi
vào sổ cái ( Có TK 331 Nợ các TK khác). Sau đó, kế toán tiến hành đối chiếu
số dư trên sổ chi tiết TK 331 với NKCT sè 5 và sổ cái để lấy cơ sở lập báo
cáo kế toán về các khoản phải trả người bán trong quý.
CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP I – BỘ THƯƠNG MẠI
BIỂU B 02 - DN
KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH: NĂM 2002- 2003.
PHẦN I- LÃI, LỖ
CHỈ TIÊU
TỔNG DOANH THU
Trong đó doanh thu hàng xuất khẩu
- doanh thu kinh doanh
- doanh thu dịch vụ
- doanh thu khác
CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ(4+5+6+7)
- chiết khấu
- giảm giá
- giá trị hàng bán bị trả lại
- thuế doanh thu, thuế xuất khẩu phải nép
thuế doanh thu hàng hoá
thuế doanh thu thành phẩm
thuế doanh thu dịch vụ
thuế doanh thu khác
1.Doanh thu thuần(1-3)
2.Giá vốn hàng bán
3.Lợi nhuận gộp(10-11)
4.Chi phí bán hàng
5.Chi phí quản lý doanh nghiệp
6.Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh
thu nhập hoạt động tài chính
chi phí hoạt động tài chính
7.Lợi nhuận hoạt động tài chính (31-32)
các khoản thu nhập bất thường
chi phí bất thường
8.Lợi tức bất thường
9.Tổng lợi tức trước thuế
10.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nép
11.Lợi nhuận sau thuế
12.Thu nhập bình quân
MS
1
2
TH2002
39,801,414,995
Đơn vị tính: đồng
TH2003
139,608,851,134
25,756,236,322
37,927,661,664
1,873,753,291
3
4
5
6
7
391,832,443
391,832,443
168,962,496
222,869,947
10
11
20
21
22
30
31
32
40
41
42
50
60
70
80
39,409,582,512
35,954,116,086
3,455,466,426
302,762,000
3,344,385,409
(191,680,983)
382,983,586
382,983,586
191,302,603
86,086,171
105,216,432
1,000,000
139,608,851,134
136,883,252,455
2,752,598,679
63,030,131
2,613,764,682
48,803,866
99,546,448
208,245
99,338,203
4,900,000
4,900,000
153,042,069
153,042,069
1,000,000
1.43.1-Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh:
Trong năm 2003, tình hình kinh tế xã hội có sự khủng hoảng, tình trạng
thiểu phát trì trệ do sức mua không có khả năng tiêu thụ lớn, hàng hoá xuất
nhập khẩu bị ứ đọng tồn kho kéo dài, gây hậu quả xấu về kết quả hoạt động
kinh doanh. Mặt khác, do Nhà nước quyết định những chính sách về quản lý
ngoại tệ và nghị định của Chính phủ về mở rộng quyền kinh doanh xuất nhập
khẩu cho các thành phần kinh tế, cho nên hoạt động kinh doanh xuất nhập
khẩu gặp phải sự cạnh tranh gay gắt từ các doanh nghiệp kinh doanh cùng
lĩnh vực. Trong hoàn cảnh đó, lãnh đạo Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I đã
chỉ đạo sát sao và kịp thời các phòng nghiệp vụ tìm ra được hướng kinh
doanh đúng đắn, có hiệu quả. Quá trình kinh doanh vẫn đảm bảo có lợi nhuận,
bảo toàn được nguồn vốn kinh doanh của Công ty, đảm bảo cho đời sống cán
bộ công nhân viên và thu nhập cho đơn vị, hoàn thành tốt các nghiệp vụ kinh
tế, chính trị do Tổng công ty giao cho.
3.2-Đánh giá khái quát tình hình hoạt động của Công ty qua một số
chỉ tiêu:
CHỈ TIÊU
1. Bố trí cơ cấu vốn
- Tài sản cố định/ Tổng tài sản ( % )
- Tài sản lưu động/ Tổng tài sản ( % )
2. Tỷ suất lợi nhuận
- Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu ( % )
- Tỷ suất lợi nhuận trên vốn ( % )
3. Tình hình tài chính
- Tỷ lệ nợ phải trả so với toàn bộ tài sản (%)
- Khả năng thanh toán (%):
+ Tổng quát: Tài sản lưu động/ Nợ ngắn hạn
+ T/ toán nhanh: Tiền hiện có/ Nợ ngắn hạn
NĂM
TRƯỚC
NĂM NAY
36,39
63,6
7,66
92,34
0,47
1,46
0,2
2,72
55,45
80,84
114
80
114,17
24
-Nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®-îc vµ nh÷ng mÆt cßn
tån t¹i cña C«ng ty:
Thµnh tÝch ®¹t ®-îc:
N¨m 1999 lµ mét n¨m v« cïng khã kh¨n ®èi
víi C«ng ty xuÊt nhËp khÈu tæng hîp I, cho ®Õn ngµy
30/6/1999 C«ng ty míi thùc hiÖn ®-îc doanh sè b¸n
lµ 10,8 tû ®ång, ®¹t 25%. Tuy nhiªn, ®-îc sù chØ
®¹o cña Tæng c«ng ty, sù nç lùc phÊn ®Êu cña c¸n bé
Formatted: Bullets and Numbering
vµ l·nh ®¹o C«ng ty, C«ng ty ®· v-ît qua ®-îc khã
kh¨n, hoµn thµnh v-ît møc c¸c chØ tiªu c¬ b¶n ( kÕ
ho¹ch) cña Tæng c«ng ty giao.
Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i:
Tån t¹i lín nhÊt cña C«ng ty hiÖn nay lµ
vÊn ®Ò gi¶i quyÕt lao ®éng vµ viÖc lµm: do c¬ chÕ
bao cÊp ®Ó l¹i, khi t¸ch ra Tæng c«ng ty ®· ®-a
xuèng qu¸ nhiÒu CBCNV víi tuæi ®êi cao, phÇn lín
kh«ng thÝch nghi víi c¬ chÕ thÞ tr-êng, søc ú lín,
kh«ng tù t×m ®-îc viÖc lµm. C«ng ty ®· vËn ®éng
nghØ viÖc theo nghÞ ®Þnh 93/CP cã trî cÊp, nh-ng
kÕt qu¶ cßn h¹n chÕ, viÖc s¾p xÕp tæ chøc viÖc lµm
cho sè lao ®éng nµy rÊt khã kh¨n, C«ng ty ®· ph¶i
®-a ra biÖn ph¸p ®iÒu chØnh, s¾p xÕp nh÷ng c¸n bé
kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng kinh doanh ®¶m nhiÖm c¸c c«ng
viÖc ë bé phËn phôc vô.
VÒ kinh doanh cÇn cã biÖn ph¸p g¾n c«ng t¸c
th-¬ng m¹i víi s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng xuÊt khÈu, x©y
dùng c¸c mÆt hµng chñ lùc æn ®Þnh l©u dµi, ®Èy m¹nh
c«ng t¸c xuÊt khÈu ®æi hµng.
Trong n¨m qua, C«ng ty ®· x¶y ra vô ho¶
ho¹n do nguyªn nh©n kh¸ch quan chËp ®iÖn g©y ra.
C«ng ty ®· t×m mäi biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi, æn
®Þnh n¬i lµm viÖc cho CBCNV, tuy vËy còng ¶nh h-ëng
tíi c«ng t¸c kinh doanh vµ thiÖt h¹i vËt chÊt ph¶i
kh¾c phôc.
Formatted: Bullets and Numbering
PHẦN II - CÁC HÌNH THỨC TÍNH VÀ TRẢ LƯƠNG CỦA
CÔNG TY XUẤT NHẬP KHẨU TỔNG HỢP I
1- C¸c h×nh thøc tÝnh vµ tr¶ l-¬ng cña C«ng ty
XNK Tæng hîp I
* Tài khoản sử dụng: Để phản ánh toàn bộ các khoản chi phí này, kế
toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”. Tài khoản này được
tập chung cho tất cả các phân xưởng, sau đó sẽ được phân bổ cho từng sản
phẩm để xác định giá thành; đồng thời để phục vụ cho việc hạch toán tiền
lương, tập hợp chi phí nhân công trực tiếp kế toán sử dụng TK 334 – “Phải trả
cho nhân công viên”, TK 338 – “Phải trả phải nép khác” trong đó được mở
chi tiết.
TK 338.2: KPCD (2% tiền lương thực tế)
: KPCD (2% tiÒn l-¬ng
thùc tÕ)
TK 338.3: BHXH (15% tiền lương cơ bản) : BHXH (15% tiÒn l-¬ng
c¬ b¶n)
TK 338.4: BHYT (2% tiền lương cơ bản)
: BHYT (2% tiÒn l-¬ng
c¬ b¶n)
* Hình thức tiền lương: Là doanh nghiệp tiền lương phải trả gắn liền
với kết qủa lao động. Để phù hợp với điều kiện hiện nay, ở Xí nghiệp đang áp
dụng hình thức trả lương cho:
+ Hình thức trả lương theo thời gian:
Tiền lương phải Mức lương tối thiểu x Hệ số lương
Sè ngày làm việc
=
x
Møc l-¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l-¬ng
Sè ngµy lµm viÖc
trả theo thời gian Số ngày làm việc chế độ (26) thực tế trong tháng
ngµy lµm viÖc chÕ ®é (26)
Sè
thùc tÕ trong th¸ng
- * Cơ sở tính lương: Các chứng từ hạch toán lao động, kết quả lao động
thực tế của Công ty và các quy định của Nhà nước dùa vào bảng chấm
công của các phòng ban theo dõi tình hình lao động của trong phòng để
làm căn cứ chấm công. Cuối tháng tổng hợp bảng chấm công gửi lên
phòng tổ chức.
- Căn cứ vào bảng chấm công của các tổ sản xuất do phòng tổ chức hành
chính tiến hành tính ngày công sau đó chuyển sang phòng tài vụ cho kế
toán tiền lương căn cứ vào đó để tính lương.
- Kế toán tiền lương căn cứ vào “ Bảng chấm công” của các phòng, ban
đồng thời căn cứ vào cấp bậc của cán bộ công nhân để tính toán vào “Bảng
thanh toán tiền lương” (Biểu số 6). Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương
kế toán lập “Bảng tổng hợp lương”
Kế toán không căn cứ vào bảng tổng hợp lương để tập hợp vào “Bảng
phân bổ tiền lương và BHXH” mà chỉ sử dụng để theo dõi và chi trả lương
thực tế cho CBCNV và các phòng ban, bộ phận khác. Việc tập hợp chi phí
nhân công trực tiếp để lên bảng phân bổ tiền lương do phòng tổ chức căn cứ
vào kế hoạch sản xuất sản phẩm để xây dựng lên quỹ lương cho một năm.
Các số liệu phân bổ này được tập hợp vào “Bảng phân bổ tiền lương và
BHXH” (Bảng phân bổ số 1 – Biểu số 10). Số liệu từ bảng phân bổ này làm
căn cứ để lập nhật ký chứng từ số 7 kế toán ghi:
Nợ TK 642
Có TK 334
Có TK 338
3.3-Nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®-îc vµ nh÷ng mÆt
cßn tån t¹i cña C«ng ty:
Thµnh tÝch ®¹t ®-îc:
N¨m 1999 lµ mét n¨m v« cïng khã kh¨n ®èi
víi C«ng ty xuÊt nhËp khÈu tæng hîp I, cho ®Õn ngµy
30/6/1999 C«ng ty míi thùc hiÖn ®-îc doanh sè b¸n
lµ 10,8 tû ®ång, ®¹t 25%. Tuy nhiªn, ®-îc sù chØ
®¹o cña Tæng c«ng ty, sù nç lùc phÊn ®Êu cña c¸n bé
vµ l·nh ®¹o C«ng ty, C«ng ty ®· v-ît qua ®-îc khã
kh¨n, hoµn thµnh v-ît møc c¸c chØ tiªu c¬ b¶n ( kÕ
ho¹ch) cña Tæng c«ng ty giao.
Nh÷ng mÆt cßn tån t¹i:
Tån t¹i lín nhÊt cña C«ng ty hiÖn nay lµ
vÊn ®Ò gi¶i quyÕt lao ®éng vµ viÖc lµm: do c¬ chÕ
bao cÊp ®Ó l¹i, khi t¸ch ra Tæng c«ng ty ®· ®-a
xuèng qu¸ nhiÒu CBCNV víi tuæi ®êi cao, phÇn lín
kh«ng thÝch nghi víi c¬ chÕ thÞ tr-êng, søc ú lín,
kh«ng tù t×m ®-îc viÖc lµm. C«ng ty ®· vËn ®éng
nghØ viÖc theo nghÞ ®Þnh 93/CP cã trî cÊp, nh-ng
kÕt qu¶ cßn h¹n chÕ, viÖc s¾p xÕp tæ chøc viÖc lµm
cho sè lao ®éng nµy rÊt khã kh¨n, C«ng ty ®· ph¶i
®-a ra biÖn ph¸p ®iÒu chØnh, s¾p xÕp nh÷ng c¸n bé
kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng kinh doanh ®¶m nhiÖm c¸c c«ng
viÖc ë bé phËn phôc vô.
VÒ kinh doanh cÇn cã biÖn ph¸p g¾n c«ng t¸c
th-¬ng m¹i víi s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng xuÊt khÈu, x©y
dùng c¸c mÆt hµng chñ lùc æn ®Þnh l©u dµi, ®Èy m¹nh
c«ng t¸c xuÊt khÈu ®æi hµng.
Trong n¨m qua, C«ng ty ®· x¶y ra vô ho¶
ho¹n do nguyªn nh©n kh¸ch quan chËp ®iÖn g©y ra.
C«ng ty ®· t×m mäi biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi, æn
®Þnh n¬i lµm viÖc cho CBCNV, tuy vËy còng ¶nh h-ëng
tíi c«ng t¸c kinh doanh vµ thiÖt h¹i vËt chÊt ph¶i
kh¾c phôc.
Ví dô : Tính lương tháng 03/ 2003 cho ông Đào Thái Sơn , cán bộ phòng
kinh doanh.
+ Lương cơ bản
290.000 x 2,5 = 725.000
.
+ Tiền phụ cấp .
290.000 x 0.4 = 116.000 (đồng) .
_ Trích BHXH 5% theo lương cơ bản
841.000 x 5% = 42.050 (đồng) .
_ Trích BHYT 1% theo lương cơ bản
841.000 x 1% = 8.410 (đồng) .
Tổng cộng các khoản khấu trừ .
42.050 + 8.410 = 50.460 (đồng) .
Số tiền còn được lĩnh .
(725.000 + 116.000) - 50.460 = 790.540 (đồng) .
§¬n vÞ: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu I – Bé Th-¬ng
M¹i
Phßng Kinh doanh
B¶ng chÊm c«ng
Th¸ng 4 n¨m 2004
Phần BHXH
1 Số ngày thực nghỉ dược hưởng BHXH : 30 ngày
2 Luỹ kế ngày nghỉ cùng chế độ: 30 ngày
3. Lương tháng đóng BHXH: lcb: 2,74. tiền lương: 794.600 đồng
4. Lương bình quân ngày
5. Tỷ lệ hưởng BHXH: 100%
6. Số tiền hưởng BHXH: 794.600
Cán bộ cơ quan BHXH
( ký tên )
Phô trách BHXH của đơn vị
( ký tên )
Cuối cùng, kế toán tổng hợp tất cả những người nghỉ ốm hưởng BHXH
của từng tổ trong từng phân xưởng vào bảng thanh toán BHXH.
Bảng : Thanh toán BHXH tháng 4/2003
Phòng kinh doanh
Con ốm
Èm
STT
Họ và tên
Nghỉ đẻ
SN
LCB
SN
ốm
Tỷ lệ
Lương
con
ốm
Tổng
Tỷ lệ
Lương
SN
Tỷ lệ
Lương
Ký
nhận
1
Phan Tuyết Mai
2,74
2
Trần Quốc Trung
2,98
23
23
Cộng
75
100%
401768
372130
401768
372130
372130
401768
773898
Cuối tháng từ bảng thanh toán BHXH của từng tổ, kế toán ghi chép vào
sổ chi tiết TK 3383- BHXH. Căn cứ sổ chi tiết TK 338, kế toán vào bảng “
Danh sách người lao động hưởng trợ cấp BHXH ”. Danh sách này được lập
theo từng loại chế độ.
Bảng : Sổ chi tiết BHXH tháng 4/2003
èm
STT
Họ và tên
Đơn vị
1
2
3
4
Lưu Văn Cờ
Vũ Thúy Hoa
Trần Thị Minh Thu
Trần Quốc Trung
BD định kỳ
Gãi 3
Nghiên cứu
Văn phòng
Lương
tháng đóng
BHXH
596.400
373.800
373.800
496.173
Trợ cấp 1
lần
Ngày nghỉ
Số tiền
BHXH
25
21
21
23
372.750
226.437
226.437
372.130
Hết quý, kế toán tiến hành tập hợp số liệu trên bảng” Danh sách người
lao động hưởng trợ cấp BHXH “ của các tháng để lập “ Báo cáo chi tiết chế
độ ốm đau thai sản”.
Việc xét duyệt và thanh toán BHXH của BHXH thành phố được thực
hiện theo quý. Hàng tháng kế toán đem tất cả các chứng từ có liên quan từ
giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH của từng người đến báo cáo chi chế
độ trợ cấp, ốm đau thai sản để BHXH thành phố làm căn cứ xét duyệt và
thanh toán.
Tuy vậy, Công ty vẫn có chính sách trả tiền BHXH theo tháng cho
người lao động bằng cách ứng trước tiền BHXH của họ để phần nào giúp đỡ
người lao động trong lúc khó khăn. Số tiền ứng trước đó được lấy trong quỹ
tiền mặt của Công ty và được định khoản như sau:
Hàng tháng khi rút từ quỹ tiền mặt ra để ứng trước, kế toán định khoản:
Nợ TK 338 ( chi tiết TK 3383 )
Có TK 111
Cuối quý khi được BHXH thành phố quyết toán, kế toán định khoản
Nợ TK 111
Có TK 138
4.2. BHYT, KPCĐ
- Bảo hiểm y tế: 3% quỹ lương cơ bản của xí nghiệp. Trong đó
1% trừ vào tiền lương cấp bậc của công nhân viên chức
2% tính theo quỹ lương cơ bản của Công ty và hạch toán vào giá thành
sản phẩm tương tự như tiền BHXH, số tiền BHYT Công ty được nép thẳng
cho BHYT thành phố và khi có phất sinh người lao động bị bệnh phải điều trị
an dưỡng… thì Công ty căn cứ vào các giấy chứng nhận của bệnh viện có dấu
và chữ ký đầy đủ để lập báo cáo quyết toán với BHYT thành phố. Kế toán sẽ
định khoản nghiệp vụ này như sau
Khi nép BHYT lên BHYT thành phố
Nợ TK 338 ( chi tiết TK 3384 )
Có TK 111
Khi quyết toán với BHYT thành phố
Nợ TK 111, 112
Có TK 138
- Kinh phí công đoàn: được trích từ 2% tổng quỹ lương, và số tiền này được
nép lên cho công đoàn thành phố. Khi cần chi vào các công việc của công
đoàn như thăm hỏi ốm đau, thăm viếng đám tang, hội họp… Kế toán sẽ viết
phiếu chi xin công đoàn thành phố duyệt
Phần IIIV
Những nhận xét, đánh giá chung về công tác kế toán tiền lương và các
khoản trích theo lương ở Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I
1. Những nhận xét về công tác kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương ở Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I
Qua một thời gian tìm hiểu thực tế công tác kế toán nói chung đặc biệt
là công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty
xuất nhập khẩu tổng hợp I, dùa trên những kiến thức, những vấn đề lý lụân cơ
bản về hạch toán kế toán đã được trang bị tại trường em xin nêu một số nhận xét
sau:
Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp I là một doanh nghiệp nhà nước
tương đối lớn, có quy mô và cơ cấu tương đối hoàn thiện, Công ty luôn phát
huy vai trò của mình trong việc sản xuất cung cấp dược phẩm không ngừng
nâng cao chất lượng sản phẩm. Sự phát triển của Công ty không những đóng
góp chung cho nền kinh tế, tác động tích cực đến sự phát triển của ngành
khác, đóng góp ngày càng nhiều cho nhà nước mà còn cải thiện đời sống cho
người lao động.
Có được những thành tựu đó là do ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công
nhân viên trong Công ty đã nhận thức đúng đắn quy luật vận động thị trường
coi tiền lương là thước đo hiệu quả sản xuất kinh doanh. Công ty đã biết việc
sử dụng và bố trí người lao động là yếu tố quan trọng nhất trong quá trình sản
xuất. Việc trả lương thoả đáng và hợp lý đã góp phần nâng cao năng lực sản
xuất, tiết kiệm hao phí lao động để từ đó mang lại hiệu quả kinh tế lớn cho
công ty.Trong những tháng cuối năm 2000 đầu năm 2001 trở lại đây, Công ty
đã có những cố gắng để đảm bảo tiền lương, tiền thưởng , giải quyết tốt quyền
lợi cho người lao động. Thu nhập bình quân của người lao động tăng năm sau
cao hơn năm trước.
Cụ thể :
Năm
Thu nhập bình quân đầu người / tháng
1998
650 000 đ
1999
780 000 đ
2000
800 000 đ
2001
850 000 đ
Về bộ máy kế toán của Công ty chuyên sâu, mỗi kế toán có trách nhiệm
làm một phần hành cụ thể nên phát huy tính chủ động, sự thành thạo trong
công việc, các phần hành cũng được phối hợp với nhau một cách khéo lo.
Trong thời gian qua, Công ty quyết toán hàng quý, năm rõ ràng và đầy đủ
đùng thời gian. Trong tình hình hoạt động, quản lý sản xuất như ngày nay
không thể phủ nhận vai trò của kế toán trong việc cung cấp thông tin kịp thời,
chính xác phục vụ đặc biệt cho lãnh đạo đơn vị trong công việc dưa ra các
quyết định chỉ đạo đúng đắn.
Riêng về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
luôn hoàn thành nhiệm vụ của mình. Vào các ngày 10, 20, 30, hàng tháng đã
hoàn thành việc tính toán tiền lương phải trả để thanh toán kịp thời cho người
lao động. Mặt khác tiền lương chính là đòn bẩy khuyến khích tinh thần hăng
hái lao động, kích thích và tạo mối quan tâm của người lao động đến kết quả
công việc của họ. Do đó kế toán của Công ty luôn luôn cố gắng không để xảy
ra sù sai phạm nhầm lẫn làm ảnh hưởng đến đời sống vật chất cũng như tinh
thần của anh chị em công nhân. Các chế độ lương thưởng, phụ cấp của nhà
nước luôn thực hiện đầy đủ, chính xác công việc tổ chức tính lương và thanh
toán lương được làm tốt. Hệ thống chứng từ ban đầu phản ánh số lượng, chất
lượng lao động tương đối đầy đủ, ghi chép rõ ràng.
- Xem thêm -