HỌC VIỆN CÔNG NGHỆ BƢU CHÍNH VIỄN THÔNG
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
Giảng viên:
CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
Điện thoại/E-mail:
[email protected]
Bộ môn:
Kinh tế - Khoa QTKD1
Học kỳ/Năm biên soạn:Học kỳ 1/2009
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 2: CÁC KHÁI NIỆM CƠ BẢN SỬ DỤNG
TRONG KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 3: PHƢƠNG PHÁP KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 4: TRÌNH TỰ KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 5: TỔ CHỨC KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 6: THỰC HÀNH KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.1. NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA
KIỂM TOÁN
-
NGUỒN GỐC HÌNH THÀNH
-
SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN TRÊN THẾ GIỚI
-
SỰ PHÁT TRIỂN CỦA KIỂM TOÁN Ở VIỆT NAM
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
-
KHÁI NIỆM KIỂM TOÁN
Kiểm toán là một quá trình trong đó kiểm toán viên
là các chuyên gia độc lập căn cứ vào các cơ sở chuẩn
mực có tính thống nhất để đƣa ra ý kiến của mình về
đối tƣợng kiểm toán
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
-
BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Đƣợc bộc lộ thông qua
5 yếu tố sau:
+ KIỂM TOÁN VIÊN: Là các chuyên gia hoạt động độc lập
+ CHỦ THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức cung cấp (thực
hiện) dịch vụ kiểm toán
+ KHÁCH THỂ KIỂM TOÁN: Đơn vị, tổ chức, bộ phận tiếp
nhận dịch vụ kiểm toán
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
-
BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Đƣợc bộc lộ thông qua
5 yếu tố sau:
+ CƠ SỞ KIỂM TOÁN: Chuẩn mực, quy định đƣợc chấp
nhận rộng rãi, thống nhất
+ ĐỐI TƢỢNG KIỂM TOÁN: Giấy tờ, tài liệu, thông tin, các
quá trình hoạt động cần xem xét, đánh giá
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.2. BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN
BẢN CHẤT CỦA KIỂM TOÁN: Mối quan hệ giữa 5 yếu tố :
CHỦ THỂ
KIỂM TOÁN
KIỂM TOÁN VIÊN
CƠ SỞ
KIỂM TOÁN
Ý KIẾN VỀ
ĐỐI TƢỢNG
KIỂM TOÁN
KHÁCH THỂ
KIỂM TOÁN
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN: Tƣơng đối phong phú và đa
dạng không chỉ bao gồm riêng lĩnh vực kế toán, có thể
khái quát thành 4 lĩnh vực chủ yếu sau:
-
Kiểm toán thông tin
-
Kiểm toán quy tắc
-
Kiểm toán hiệu quả
-
Kiểm toán hiệu năng
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán thông tin: Đánh giá xem xét độ chính xác,
trung thực của các thông tin đƣa ra.
Ví dụ: Doanh thu của công ty A năm 2008 là 50 tỷ VNĐ
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán quy tắc (Kiểm toán tuân thủ): Đánh giá xem xét
mức độ chấp hành các văn bản có tính quy định, quy
tắc
Ví dụ: Đánh giá mức độ chấp hành quy trình bán hàng của
nhân viên bán hàng tại các cửa hàng bán hàng.
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.3 LĨNH VỰC KIỂM TOÁN:
* Kiểm toán hiệu quả: Đánh giá xem xét tính hiệu quả của
quá trình sản xuất kinh doanh của 1đơn vị, tổ chức,
tính hiệu quả của 1 dự án, chƣơng trình
Ví dụ: Đánh giá tính hiệu quả sản xuất kinh doanh năm
2008 tại BĐT X
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
•
CHỨC NĂNG XÁC MINH:
-
Khái niệm: Hƣớng tới mục đích kiểm tra, xem xét độ
chính xác, độ trung thực của đối tƣợng kiểm toán
-
Đặc điểm: Là một thuộc tính cố hữu của kiểm toán.
Chức năng xác minh quyết định sự tồn tại và phát triển
của kiểm toán.
-
Kết quả của chức năng: “Báo cáo kiểm toán”
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
•
CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:
-
Điều kiện để thực hiện chức năng: Sau khi đã có kết
quả của chức năng xác minh.
-
Khái niệm: Tƣ vấn, trợ giúp cho nhà quản trị đơn vị
cách thức, phƣơng pháp hoàn thiện các hoạt động tại
đơn vị khách thể.
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.4 CHỨC NĂNG KIỂM TOÁN:
•
CHỨC NĂNG BÀY TỎ Ý KIẾN:
-
Đặc điểm của chức năng: Ra đời và phát triển trong
nền kinh thế thị trƣờng.
-
Kết quả của chức năng: “Thƣ quản lý” => Những ý
kiến tƣ vấn trợ giúp đƣợc viết nhƣ một bức thƣ gửi
cho nhà quản lý đơn vị khách thể.
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
- Đối tƣợng kiểm toán là gì?
-
Có 3 loại kiểm toán:
* Kiểm toán báo cáo tài chính
* Kiểm toán nghiệp vụ
* Kiểm toán liên kết
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
•
Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Hệ thống báo cáo tài chính:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả kinh doanh
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Thuyết minh báo cáo tài chính
(Báo cáo thu chi sự nghiệp)
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Đặc điểm của hệ thống báo cáo tài chính: Đƣợc Bộ Tài
chính quy định thống nhất về mẫu biểu, phƣơng pháp
lập cho các đơn vị
việc xây dựng cơ sở thực
hiện kiểm toán các báo cáo tài chính thƣờng dễ dàng, có
thể thực hiện tại hầu hết các đơn vị mà không phải thiết
lập lại khi tiến hành một cuộc kiểm toán mới.
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán báo cáo tài chính:
+ Mục đích kiểm toán báo cáo tài chính:
- Kiểm tra về việc sử dụng các mẫu biểu báo cáo
- Kiểm tra nguồn số liệu lập các báo cáo
- Kiểm tra phƣơng pháp tổng hợp số liệu để lên các chỉ
tiêu trong báo cáo
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán nghiệp vụ:
+ Nghiệp vụ: các hoạt động diễn ra tại một tổ chức, một
đơn vị. Ví dụ: nghiệp vụ bán hàng, nghiệp vụ Marketing,
lập kế hoạch…
+ Đặc điểm của kiểm toán nghiệp vụ: Do các nghiệp vụ hết
sức đa dạng, phong phú và có sự khác biệt ở các đơn vị
khác nhau => Kiểm toán viên khó khăn trong việc thiết
lập cơ sở kiểm toán
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1
BÀI GIẢNG MÔN
KIỂM TOÁN
CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ KIỂM TOÁN
1.5 PHÂN LOẠI KIỂM TOÁN
A, Phân loại kiểm toán theo đối tƣợng kiểm toán
• Kiểm toán nghiệp vụ:
+ Mục đích của kiểm toán nghiệp vụ: Đánh giá việc chấp
hành tuân thủ các quy định, quy tắc điều hành hoạt
động. Tuỳ thuộc vào từng nghiệp vụ khác nhau mà mục
đích cụ thể khác nhau và phƣơng pháp tiến hành cũng
khác nhau.
www.ptit.edu.vn
GIẢNG VIÊN: CN. NGUYỄN THỊ CHINH LAM
BỘ MÔN: KINH TẾ - KHOA QTKD1