Tài liệu KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn ĐẠI HỌC K I N H TẾ THÀNH PHỐ H ồ CHÍ M I N H PGS.TS. VÕ VĂN NHỊ Khoa kế toán - kiểm toán í ị H€ Toán DOANH ÍKHệP XAV LẤP ( Á p d ụ n g c h o 0 c á c d o a n h n g h i ệ p V i ệ t N a m ) TRƯỞNG D Ị j j i y W Ế H ĩ . K D N H À X U Ấ T B Ả N GIAO T H Ô N G V Ậ N T Ả I Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn M ờ i n ỗ i Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất kinh tế, tạo ra cơ sở vật chất - kỹ thuật nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước. đ ầ u vật chất quan trọng của nền để thực hiện quá trình công Hiệu quả hoạt động của các doanh nghiệp xây lắp không chỉ có ý nghĩa nội bộ mà còn có ý nghĩa kinh tế- xã bội to lớn. Để quản lý tốt tình hình lú biêu quả hoạt động xây lắp, thì thông tin kê toán cố ý nghĩa đặc biệt qtlan trọng. Chính nó là nguồn thông tin giúp cho các nhà quản trị doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các cơ quan chức năng của Nhà nước và các đối tượng khác có liên quan để thực hiện việc hoạch định, kiểm soát và ra qtiyết định kinh tế cần thiết, đúng đắn. Nhằm giúp cho các doanh nghiệp xây lắp, có tài liệu tham khảo để thực hành công tác kế toán, chúng tôi biên soạn cuốn sách này. Cuốn sách bao gồm các nội dung cơ bản: - Các nội dung cơ bản trong công tác kế toán ở doanh nghiệp xây lắp. - Hệ thống chứng từ kế toán, sổ kế toán và các bảng phân bổ sử dụng trong doanh nghiệp xây lắp. - Một số văn bản pháp lý liên quan đến hoạt động xây dựng cơ bản. Rất mong nhận đi (ỌC ý kiến đóng góp, xây dựng của bạn đọc. Tác giả 5 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn C h ư ơ n g m ở đ ầ u CÁC ĐẶC ĐIỂM NGÀNH CHI PHỐI ĐẾN KẾ TOÁN DOANH NGHIỆP XÂY LẮP Xây dựng cơ bản (XDCB) là ngành sản xuất vật chất có vị trí h ế t sức q u a n t r ọ n g t r o n g n ề n k i n h t ế của m ỗ i quốc gia. X â y d ự n g cơ b ả n l à q u á t r ì n h x â y d ự n g m ớ i , x â y d ự n g l ạ i , c ả i t ạ o , h i ệ n đ ạ i h ó a , k h ô i phục c á c c ô n g t r ì n h n h à m á y , xí n g h i ệ p , đ ư ờ n g x á , cầu c ố n g , n h à cửa., n h ằ m p h ụ c v ụ cho s ả n x u ấ t v à đ ờ i s ố n g của x ã h ộ i . C h i p h í cho đ ầ u t ư x â y d ự n g cơ b ả n c h i ế m m ộ t t ỷ t r ọ n g l ớ n t r o n g t ổ n g n g â n s á c h N h à n ư ớ c c ũ n g n h ư n g â n s á c h của d o a n h n g h i ệ p . C h i p h í X D C B bao g ồ m c á c n ộ i d u n g : x â y d ự n g , l ắ p đ ặ t , m u a s ắ m t h i ế t b ị v à c h i p h í k i ế n t h i ế t cơ b ả n k h á c , t r o n g đ ó p h ầ n x â y d ự n g , l ắ p đ ặ t do c á c đ ơ n v ị c h u y ê n v ề t h i c ô n g x â y l ắ p ( g ọ i c h u n g l à đ ơ n v ị x â y l ắ p ) đ ả m n h ậ n t h ô n g qua h ợ p đ ồ n g giao n h ậ n thầu x â y l ắ p . S ả n p h ẩ m của đ ơ n vị x â y l ắ p l à c á c c ô n g t r ì n h đ ã x â y d ự n g , l ắ p đ ặ t h o à n t h à n h có t h ể đ ư a v à o sử d ụ n g p h ụ c v ụ s ả n x u ấ t v à đ ờ i sống. S ả n x u ấ t x â y l ắ p l à m ộ t n g à n h s ả n x u ấ t có t í n h c h ấ t c ô n g nghiệp. Tuy n h i ê n , đó là m ộ t n g à n h sản xuất công nghiệp đặc biệt. S ả n p h ẩ m X D C B c ũ n g được t i ế n h à n h s ả n x u ấ t m ộ t c á c h l i ê n tục, từ k h â u t h ă m dò, điều tra khảo s á t đ ế n t h i ế t k ế t h i công và quyết toán công trình k h i h o à n thành. Sản xuất X D C B chặt chẽ v ớ i n h a u , n ế u m ộ t k h â u của h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t có m ố i l i ê n h ệ chặt c h ẽ v ớ i n h a u , n ế u m ộ t k h â u n g ừ n g t r ệ sẽ ả n h h ư ở n g đ ế n h o ạ t đ ộ n g s ả n x u ấ t của c á c k h â u k h á c . S ả n x u ấ t x â y l ắ p có đ ặ c đ i ể m : (1) S ả n p h ẩ m x â y l ắ p m a n g t í n h c h ấ t r i ê n g l ẻ : S ả n p h ẩ m s ả n x u ấ t x â y l ắ p ( X L ) k h ô n g có s ả n p h ẩ m n à o g i ố n g s ả n p h ẩ m n à o , m ỗ i s ả n p h ẩ m có y ê u c ầ u v ề m ặ t t h i ế t k ế m ỹ t h u ậ t k ế t cấu, h ì n h thức, địa đ i ể m x â y d ự n g k h á c nhau. c h í n h vì v ạ y 7 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn m ỗ i s ả n p h ẩ m x â y l ắ p đ ề u có y ê u c ầ u v ề t ổ chức q u ả n l ý , t ổ chức t h i c ô n g v à b i ệ n p h á p t h i c ô n g p h ù h ợ p v ớ i đ ặ c đ i ể m của t ừ n g c ô n g t r ì n h cụ t h ể , có n h ư v ậ y v i ệ c s ả n x u ấ t t h i c ô n g m ớ i m a n g l ạ i h i ệ u q u ả cao v à b ả o đ ả m cho s ả n x u ấ t được l i ê n t ụ c . Do s ả n p h ẩ m có t í n h c h ấ t đ ơ n c h i ế c v à được s ả n x u ấ t t h e o đ ơ n đ ặ t h à n g n ê n chi p h í bỏ v à o sản xuất t h i c ô n g cũng h o à n toàn k h á c nhau giữa các c ô n g t r ì n h , ngay cả k h i c ô n g t r ì n h t h i c ô n g t h e o c á c t h i ế t k ế m ẫ u n h ư n g được x â y d ự n g ở n h ữ n g đ ị a đ i ể m k h á c nhau v ớ i các đ i ề u k i ệ n t h i c ô n g k h á c nhau t h ì chi p h í sản xuất cũng k h á c nhau. Việc t ậ p hợp các chi phí sản xuất, t í n h giá t h à n h và xác định k ế t q u ả t h i c ô n g x â y l ắ p c ũ n g được t í n h cho t ừ n g s ả n p h ẩ m xây l ắ p r i ê n g b i ệ t , s ả n x u ấ t x â y l ắ p được t h ự c h i ệ n t h e o đ ơ n đ ặ t h à n g của k h á c h h à n g n ê n í t p h á t s i n h c h i p h í t r o n g q u a i t r ì n h lưu thông. (2) S ả n p h ẩ m X D C B có g i á t r ị l ớ n , k h ố i l ư ợ n g c ô n g t r ì n h l ớ n , t h ờ i g i a n t h i c ô n g t ư ơ n g đ ố i d à i . C á c c ô n g t r ì n h X D C B t h ư ờ n g có t h ờ i g i a n t h i c ô n g r ấ t d à i , có c ô n g t r ì n h p h ả i x â y d ự n g h à n g chục n ă m m ớ i xong. T r o n g t h ờ i gian sản x u ấ t t h i x ô n g x â y dựng chưa t ạ o r a s ả n p h ẩ m cho x ã h ộ i n h ư n g l ạ i sử d ụ n g n h i ề u v ậ t t ư , n h â n lực của x ã h ộ i . D o đ ó , k h i l ậ p k ế h o ạ c h X D C B c ầ n c â n n h ắ c , t h ậ n t r ọ n g , n ê u r õ các y ê u cầu v ề v ậ t tư, t i ề n v ố n , n h â n c ô n g . V i ệ c q u ả n lý t h e o d õ i q u á t r ì n h s ả n x u ấ t t h i c ô n g p h ả i c h ặ t c h ẽ , đ ả m b ả o sử dụng v ố n t i ế t k i ệ m , bảo đ ả m chất lượng t h i công công t r ì n h . Do t h ờ i g i a n t h i c ô n g t ư ơ n g đ ố i d à i n ê n k ỳ t í n h g i á thường không xác định hàng tháng như trong sản thành xuất công n g h i ệ p m à được x á c đ ị n h t h e o t h ờ i đ i ể m k h i c ô n g t r ì n h , h ạ n g m ụ c c ô n g t r ì n h h o à n t h à n h hay thực h i ệ n b à n giao t h a n h t o á n theo giai đ o ạ n quy ước t ù y t h u ộ c v à o k ế t c ấ u , đ ặ c đ i ể m k ỹ t h u ậ t v à khả n ă n g v ề v ố n của đ ơ n v ị x â y l ắ p . V i ệ c x á c đ ị n h đ ú n g đ ắ n đ ố i t ư ợ n g t í n h g i á t h à n h sẽ g ó p p h ầ n to l ớ n t r o n g v i ệ c q u ả n l ý s ả n x u ấ t t h i c ô n g v à sử d ụ n g đ ồ n g v ố n đ ặ t h i ệ u q u ả cao n h ấ t . (3) T h ờ i g i a n sử d ụ n g s ả n p h ẩ m x â y l ắ p t ư ơ n g đ ố i d à i . . C á c c ô n g t r ì n h X D C B t h ư ờ n g có t h ờ i g i a n sử d ụ n g d à i n ê n m ọ i sai l ầ m t r o n g q u á t r ì n h t h i c ô n g t h ư ờ n g k h ó sửa c h ữ a p h ả i p h á đ i l à m l ạ i . Sai l ầ m t r o n g X D C B v ừ a g â y l ã n g p h í , v ừ a đ ể l ạ i h ậ u q u ả 8 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn có k h i r ấ t n g h i ê m t r ọ n g , l â u d à i v à k h ó k h ắ c p h ụ c . D o đ ặ c đ i ể m n à y m à trong quá t r ì n h t h i công cần phải thường xuyên k i ể m tra g i á m sát chất lượng công trình. (4) S ả n p h ẩ m X D C B được sử d ụ n g t ạ i c h ỗ , đ ị a đ i ể m x â y d ự n g luôn t h a y đ ổ i theo địa b à n t h i công. K h i chọn địa đ i ể m x â y dựng p h ả i đ i ề u t r a n g h i ê n cứu k h ả o s á t t h ậ t k ỹ v ề đ i ề u k i ệ n k i n h t ế , đ ị a c h ấ t , t h ủ y v ă n , k ế t h ợ p v ớ i các y ê u cầu v ề p h á t t r i ể n k i n h t ế , v ă n h ó a , x ã h ộ i t r ư ớ c m ắ t c ũ n g n h ư l â u d à i . Sau k h i đ i v à o sử d ụ n g , c ô n g t r ì n h k h ô n g t h ể d i d ờ i , cho n ê n , n ế u c á c c ô n g t r ì n h l à nhà m á y , xí n g h i ệ p c ầ n n g h i ê n cứu c á c đ i ề u k i ệ n v ề n g u ồ n cung cấp n g u y ê n v ậ t l i ệ u , n g u ồ n lực lao đ ộ n g , n g u ồ n t i ê u t h ụ s ả n p h ẩ m , b ả o đ ả m đ i ề u k i ệ n t h u ậ n l ợ i k h i c ô n g t r ì n h đi v à o h o ạ t đ ộ n g s ả n k i n h d o a n h sau xuất này. M ộ t c ô n g t r ì n h X D C B h o à n t h à n h , đ i ề u đ ó có n g h ĩ a l à n g ư ờ i c ô n g n h â n x â y d ự n g k h ô n g c ò n v i ệ c gì p h ả i l à m ở đ ó n ữ a , phải c h u y ể n đ ế n t h i c ô n g ở m ộ t c ô n g t r ì n h k h á c . do đ ó , sẽ p h á t s i n h c á c chi p h í n h ư đ i ề u đ ộ n g c ô n g n h â n , m á y m ó c t h i công, chi p h í về x â y d ự n g c á c c ô n g t r ì n h t ạ m t h ờ i cho c ô n g n h â n v à cho m á y m ó c t h i công. C ũ n g do đ ặ c đ i ể m n à y m à c á c đ ơ n v ị x â y l ắ p t h ư ờ n g sử d ụ n g lực l ư ợ n g lao đ ộ n g t h u ê n g o à i t ạ i c h ỗ , n ơ i t h i c ô n g c ô n g t r ì n h , đ ể g i ả m bớt các chi p h í k h i di dời. (5) S ả n x u ấ t X D C B t h ư ờ n g d i ễ n r a n g o à i t r ờ i , c h ị u t á c động t r ự c t i ế p b ở i đ i ề u k i ệ n m ô i t r ư ờ n g , t h i ê n n h i ê n , t h ờ i t i ế t v à do đ ó v i ệ c t h i c ô n g x â y l ắ p ở m ộ t mức đ ộ n à o đ ó m a n g t í n h c h ấ t t h ờ i v ụ . Do đ ặ c đ i ể m n à y , t r o n g q u á t r ì n h t h i c ô n g c ầ n t ổ chức q u ả n l ý lao động, v ậ t t ư c h ặ t chẽ, đ ả m bảo t h i c ô n g n h a n h , đ ú n g t i ế n độ k h i điều k i ệ n môi trường thời tiết thuận lợi. Trong điều k i ệ n thời tiết k h ô n g t h u ậ n l ợ i ả n h h ư ở n g đ ế n c h ấ t l ư ợ n g t h i c ô n g , có t h ể sẽ p h á t s i n h c á c k h ố i l ư ợ n g c ô n g t r ì n h p h ả i p h á đi l à m l ạ i v à c á c t h i ệ t h ạ i p h á t s i n h do n g ừ n g s ả n x u ấ t , d o a n h n g h i ệ p c ầ n có kế* h o ạ c h đ i ề u đ ộ cho p h ù h ợ p n h ằ m t i ế t k i ệ m c h i p h í , h ạ g i á . C á c đ ặ c đ i ể m n ê u t r ê n c h i p h ố i đ ế n t o à n b ộ n ộ i d u n g t ổ chức c ô n g t á c k ế t o á n ở D N x â y l ắ p t ừ v i ệ c t ổ chức b ộ m á y k ế t o á n , t ổ chức t h u t h ậ p t h ô n g t i n qua c h ế đ ộ c h ứ n g t ừ k ế t o á n , p h ư ơ n g p h á p xử lý v à g h i n h ậ n t h ô n g t i n t r ẽ n các T K , l ậ p v à t r ì n h b à y b á o cáo 9 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn t à i c h í n h cũng n h ư Ì số p h ư ơ n g p h á p t í n h t o á n l i ê n quan đ ế n chi phí s x và giá t h à n h SP. Sau đ â y g i ớ i t h i ệ u h ệ t h ố n g T K k ế t o á n á p d ụ n g cho c á c D N xây lắp. STT 1 SO HIỆU TK Cấp 1 Cấp 2 2 3 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ 4 LOẠI TK 1: TÀI SẢN NGAN HẠN 1 2 3 4 5 111 Tiền mặt 1111 Tiến Việt Nam 1112 Ngoại tệ 1113 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 112 Tiền gửi ngân hàng 1121 Tiền Việt Nam 1122 Ngoại tệ 1123 Vàng bạc, kim khí quý, đá quý 113 Tiền đang chuyển 1131 Tiền Việt Nam 1132 Ngoại tệ í 21 Đầu tư chứng khoán ngắn hạn 1211 Cổ phiếu 1212 Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Đầu tư ngắn hạn khác 128 1281 Tiền gửi có kỳ hạn 1288 Đầu tư ngắn hạn khác 6 129 Dự phòng giảm giá dầu tư ngắn hạn 7 131 Phải thu của khách hàng 8 133 1362 Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định Phải thu nội bộ Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc Tạm ứng giá trị khối lượng xây lắp 1368 Phải thu nội bộ khác 1331 1332 9 136 1361 10 138 Chi tiết theo từng ngân hàng Chi tiết tượng theo đối Chỉ dùng ở đơn vị cấp trên Phải thu khác 10 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn STT 1 11 12 SỐ HIỆU TK Cấp 1 cấp 2 2 3 4 1381 Tài sản thiếu chờ xử lý 1385 Phải thu về cổ phần hóa 1388 Phải thu khác Dự phòng phải thu khó đòi 139 141 • 1412 1413 Tạm ứng chi phí xây lắp 1418 Tạm ứng khác 13 142 Chi phí trả trước ngắn hạn 14 144 Cầm cố, ký quỹ, ký cược ngắn hạn 15 151 Hàng mua dang đi trên dường 16 152 Nguyên liệu, vật liệu 18 Chi tiết tượng Tạm ứng Tạm ứng lương và các khoản phụ cấp theo lương Tạm ứng mua vật tư, hàng hóa 1411 17 GHI CHÚ TÊN TÀI KHOẢN 1521 NVL chính 1522 NVL phụ 1523 Nhiên liệu 1524 Phụ tùng thay thế 1526 Thiết bị XDCB 1527 VL khác theo đối Chi tiết theo theo yêu cầu quản lý Công cụ, dụng cụ 153 1531 Công cụ, dụng cụ 1532 Bao bì luân chuyển 1533 1541 Đồ dùng cho thuê Chi phí sán xuất, kinh doanh dã dang Xây lắp 1542 Sản phẩm khác 1543 Dịch vụ 1544 Chi phí bảo hành xây lắp 154 19 155 Thành phẩm 20 156 Hàng hóa 1561 Giá mua hàng hóa 1562 Chi phí thu mua hàng hóa li Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn STT 1 SO HIỆU TK Cấp 1 Cấp 2 2 3 1567 TÊN TÀI KHOẢN 4 Hàng hóa bất động sản 21 157 Hàng gửi di bán 22 158 Hàng hóa kho bảo thuế 23 159 Dự phòng giảm giá hàng tổn kho Dự phòng giảm giá nguyên liệu, vật liệu, công cụ dụng cụ Dự phòng giảm giá thành phẩm hàng hóa Chi sự nghiệp 1591 1592 24 161 GHI CHÚ 1611 Chi sự nghiệp năm trước 1612 Chi sự nghiệp năm nay Đơn vị có XNK được lập kho bảo thuế LOẠI TK 2: TÀI SẢN DÀI HẠN 25 211 Tài sản cố định hữu hình 2111 Nhà cửa, vật kiến trúc 2112 Máy móc, thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 2117 Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc và cho sản phẩm Dàn giáo, cốp pha 2118 Tài sản cố định khác 2115 26 212 Tài sản cố dinh thuê tài chính 27 213 Tài sản cố định vô hình 2131 Quyền sử dụng đất 2132 Quyển phát hành 2133 Bản quyển, bằng sáng chế 2134 Nhãn hiệu hàng hóa 2135 Phần mềm máy vi tính Giấy phép và giấy phép nhượng quyền TSCĐ vô hình khác 2136 2138 28 214 ' Hao mòn tài sản cố định 2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình 2142 Hao mòn TSCĐ thuê tài chinh 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 2147 Hao mòn bất động sản đầu tư 12 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn STT 1 SỐ HIỆU TK Cấp í Cấp 2 2 3 GHI CHÚ TÊN TÀI KHOẢN 4 29 217 Bất động sản đầu tư 30 221 Đầu tư vào công ty con 31 222 Vốn góp liên doanh 32 223 Đầu tư vào công ty Mên kết 33 228 Đầu tư dài hạn khác 2281 Cổ phiếu 2282 Trái phiếu 2288 Đầu tư dài hạn khác 34 229 Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn 35 241 Xây dựng cở bản dô dang 2411 Mua sắm TSCĐ 2412 Xây dựng cơ bản 2413 Sửa chữa lớn TSCĐ 36 242 Chi phí trả trưđc dài hạn 37 243 Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 38 244 Kỷ quỹ, ký CƯỢC dài hạn LOẠI TK3: NỢ PHẢI TRÀ 39 311 Vay ngắn hạn 40 315 NỢ dài hạn đến hạn trả 41 3151 Nợ dài hạn đến hạn trả ngân hàng 3152 Nợ dài hạn đến hạn trả đối tượng khác 3331 Phải trả cho đối tượng khác Phải trả cho bên nhận thầu, nhận thầu phụ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nưđc . Thuế GTGT phải nộp 33311 Thuế GTGT đẩu ra 33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt 3333 Thuế xuất, nhập khẩu 3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3335 Thuế thu nhập cá nhàn 3336 Thuế tài nguyên 3311 3312 42 Chi tiết tượng Phải trả cho người bán 331 333 theo đối 13 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn STT 1 SỐ HIỆU TK Cấp 1 Cấp 2 2 3 3337 3338 43 Tc AI TAI IXI_I Ả KI TEN TAI KHOAN 4 Thuế nhà đất, tiền thuê đất 3339 Các loại thuế khác Phí, lệ phí và các khoản phải nôp khác Phải trả người lao dộng 3341 Phải trả công nhân viên 3348 Phải trả người lao động khác 334 44 335 Chi phí phải trả 45 336 Phải trả nội bộ Phải trả về khối lượng xây lắp nhận khoán nội bộ Phải trả nội bộ khác 3361 3362 46 337 47 338 Thanh toán theo tiến độ kế hoạch hợp đổng xây dựng DN xây lắp có thanh toán theo tiến độ kế hoạch Phải trả, phải nộp khác 3381 Tài sản thừa chờ giải quyết 3382 Kinh phí công đoàn 3383 Bảo hiểm xã hội 3384 Bảo hiểm y tế 3385 Phải trả về cổ phần hóa 3386 Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn 3387 Doanh thu chưa thực hiện 3388 Phải trả, phải nộp khác 48 341 Vay dài hạn 49 342 NỢ dài hạn 50 343 Trái phiếu phát hành í GHI CHÚ 3431 Mệnh giá trái phiếu 3432 Chiết khấu trái phiếu 3433 Phụ trội trái phiếu 51 344 Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn 52 347 Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 53 351 Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm 54 352 Dự phòng phải trả 55 411 LOẠI TK 4: VỐN CHỦ s ở HỮU Nguồn vốn kinh doanh 14 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn STT 1 SO HIỆU TK Cấp 1 Cấp 2 2 3 4111 GHI CHÚ TÊN TÀI KHOẢN 4 Vốn đầu tư của chủ sở hữu 4112 Thặng dư vốn cổ phần 4118 Vốn khác 56 412 Chênh lệch đánh giá lại tài sản 57 413 c.ty cổ phần 58 414 Chênh lệch tỷ giá hối đoái Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính Chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn đầu XDCB Quỹ đầu tư phát triển 59 415 Quỹ dự phòng tài chính 60 418 Các quỹ khác thuộc vốn chủ sỏ hữu 61 419 Cổ phiếu quỹ 62 421 Lợi nhuận chưa phân phối 4131 4132 63 4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước 4212 Lợi nhuận chưa phản phối năm nay 431 Quỹ khen thưởng, phúc lợi 4311 Quỹ khen thưởng 4312 Quỹ phúc lợi 4313 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ 64 441 Nguồn vốn đầu tƯXDCB 65 461 Nguồn kinh phí sự nghiệp 66 67 c.ty cổ phần 4611 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm trước 4612 Nguồn kinh phí sự nghiệp năm nay Áp dụng cho DNNN dùng cho các công ty, Tcty có nguồn kinh phí 466 Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 511 5111 LOẠI TK 5: DOANH THU Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Doanh thu bán hàng hóa 5112 Doanh thu bán các thành phẩm 51121 Dĩ bán sản phẩm xây lắp 51122 Dĩ bán sản phẩm khác 5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá Chi tiết theo yêu cầu quản lý 15 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn SÍT 1 SO HIỆU TK Cấp 2 Cấp 1 2 3 5117 68 512 TÊM TÀI tí*u f Ả t> 1 Ì EN TAI KHOAN 4 Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư Doanh thu bán hàng nội bộ 5121 51221 Doanh thu bán hàng hóa Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành Dĩ bán sản phẩm xây lắp 51222 Dĩ bán sắn phẩm khác 5123 Doanh thu cung cấp dịch vụ 5122 69 515 Doanh thu hoạt động tài chính 70 521 Chiết khấu thưởng mại 71 531 Hàng bán bi trả lại 72 532 Giảm giá hàng bán LOẠI TK 6: CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH 73 611 Mua hàng 6111 6112 Áp dụng phương pháp kiểm kê định kỳ Mua hàng hóa 74 621 75 622 76 623 Chỉ phí sử dụng máy thi công 6231 Chi phí nhân công 6232 Chi phí vật liệu 6233 Chi phí dụng cụ săn xuất 6234 Chi phí khấu hao máy thi công 6237 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6238 Chi phí bằng tiền khác 627 Áp dụng khi có bán hàng nội bộ Mua nguyên liệu, vật liệu Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp 77 GHI CHỦ Áp dụng cho đơn vị xây lắp Chi phí săn xuất chung 6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 6272 Chi phí vật liệu 6273 Chi phí dụng cụ sản xuất 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6278 Chi phí bằng tiền khác 16 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn SÍT SỖ HIỆU TK Cấp 1 Cấp 2 78 631 Giá thành sản xuất 79 632 Giá vốn hàng bán 80 635 Chi phí tài chính 81 641 Chi phí bán hàng 82 GHI CHÚ TÊN TÀI KHOÁN 6411 Chi phí nhàn viên 6412 Chi phi vật liệu, bao bi 6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng 6414 Chi phí khấu hao TSCĐ 6415 Chi phí bảo hành 6417 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6418 Chi phí bằng tiền khác Phương pháp kiêm kê định kỳ Chi phí quản lý doanh nghiệp 642 6421 Chi phí nhân viên quản lý 6422 Chi phí vật liệu quản lý 6423 Chi phí đồ dùng văn phòng 6424 Chi phi khấu hao TSCĐ 6425 Thuế, phí và lệ phí 6426 Chi phí dự phòng 6427 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6428 Chi phí bằng tiền khác LOẠI TK 7: THU NHẬP KHÁC 83 Chi tiết theo hoạt động Thu nhập khác 711 LOẠI TK 8: CHI PHÍ KHÁC Chi tiết theo hoạt động 84 811 Chi phí khác 85 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại LOẠI TK 9: XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 8211 8212 86 911 Xác định kết quả kinh doanh LOẠI TK 0:TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG '001 Tài sản thuê ngoài TRUỒNG W M 17 • http://www.lrc-tnu.edu.vn P H Ò ỉ ế í í Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN Í Í Ố N SÍT 1 SỐ HIỆUTK Cấp 1 Cấp 2 2 3 TÊN TÀI KHOẢN GHI CHÚ '004 4 Vật tư, hàng hóa nhận giữ hộ, nhận Chi tiết theo yêu cầu quản lý gia công Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký CƯỢC NỢ khó dôi dã xử lý '007 '008 Ngoại tệ các loại Dự toán chi sự nghiệp, dự án •002 '003 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn C H Ư Ơ N G 1 K Ể T O Á N CÁC Y Ê U TÔ c ư B Ả N QUÁ TRÌNH S Ả N X U Ấ T KINH Để tiến như xây các lắp liệu, loại củng công SXKD hành hoạt doanh phải động nghiệp công. để tạo ra sản phẩm theo dõi ghi sản, quản Sau đã nêu tố này phải chép, lý tình đây giới kiểm hình thiệu xuất thuộc có các yếu cụ và nhân Các yếu sản kinh các Các yếu tham kế toán tra để đáp động và phương nghiệp cố định, cho doanh doanh vật xây cầu quản kế toán trình nghiệp. nghiệp của doanh pháp cũng gia vào quá ứng tốt các yêu và kết quả hoạt nội dung trong thì doanh tài sản tiền, tố này (SXKD) khác, và tạo nên lợi nhuận được DOANH doanh ngành tố cơ bản: CỦA lắp lý tài nghiệp. các yếu tố trên. ì. K Ế T O Á N V Ố N B Ằ N G T I Ê N : V ố n b ằ n g t i ề n l à m ộ t b ộ p h ậ n của t à i s ả n n g ắ n h ạ n bao gồm: t i ề n m ặ t t ạ i quỹ; t i ề n gửi ở các N g â n h à n g ; công ty t à i chính v à t i ề n đ a n g c h u y ể n . V ớ i t í n h lưu h o ạ t cao n h ấ t - v ố n b ằ n g t i ề n được d ù n g đ ể đ á p ứ n g n h u c ầ u t h a n h t o á n của d o a n h n g h i ệ p , t h ự c h i ệ n việc mua s ắ m hoặc chi phí. K ế t o á n v ố n b ằ n g t i ề n , c ầ n t ô n t r ọ n g c á c n g u y ê n t ắ c sau: (1) K ế t o á n t ổ n g h ợ p v ố n b ằ n g t i ề n sử d ụ n g đ ơ n v ị t i ề n tệ thống n h ấ t là V N Đ . (2) C á c d o a n h n g h i ệ p có sử d ụ n g n g o ạ i t ệ t r o n g h o ạ t động S X K D p h ả i quy đ ổ i n g o ạ i t ệ ra đ ồ n g V i ệ t N a m theo t ỷ g i á thực t ế do n g â n h à n g N h à n ư ớ c V i ệ t N a m c ô n g b ố t ạ i t h ờ i đ i ể m p h á t s i n h n g h i ệ p v ụ đ ể g h i sổ k ế t o á n . Đ ồ n g t h ờ i p h ả i h ạ c h t o á n c h i t i ế t n g o ạ i t ệ t h e o t ừ n g l o ạ i n g u y ê n t ệ t r ê n T K 007 - N g o ạ i t ệ c á c l o ạ i : (TK ngoài bảng cân đối k ế toán). N ế u có c h ê n h l ệ c h g i ữ a t ỷ g i á t h ự c t ế v à t ỷ g i á đ ã g h i sổ k ế t o á n t h ì p h ả n á n h k h o ả n c h ê n h l ệ c h n à y v à o T K 413 " C h ê n h l ệ c h 19 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn t ỷ g i á " . S ố d ư của c á c t à i k h o ả n v ố n b ằ n g t i ề n l à n g o ạ i t ệ phải được đ i ề u c h ỉ n h t h e o t ỷ g i á t h ự c t ế ở t h ờ i đ i ể m b á o c á o . (3) V à n g , b ạ c , đ á q u ý p h ả n á n h ở t à i k h o ả n v ố n b ằ n g t i ề n c h ỉ á p d ụ n g cho c á c d o a n h n g h i ệ p k h ô n g có chức n ă n g k i n h doanh v à n g , bạc, đ á q u ý . V à n g , bạc, đ á q u ý p h ả i theo dõi số lượng, t r ọ n g lượng, quy c á c h , p h ẩ m c h ấ t v à g i á t r ị của t ừ n g t h ứ , t ừ n g l o ạ i . G i á v à n g , b ạ c , đ á q u ý được t í n h t h e o g i á t h ự c t ế ( g i á h ó a đ ơ n h o ặ c g i á đ ư ợ c t h a n h toán). K h i t í n h g i á x u ấ t của v à n g , b ạ c , đ á q u ý , n g o ạ i t ệ có t h ể d ụ n g theo m ộ t t r o n g các p h ư ơ n g p h á p áp sau: - B ì n h q u â n gia quyền - N h ậ p trước x u ấ t trước - N h ậ p sau x u ấ t t r ư ớ c - Giá thực t ế đích danh. 1.1. K Ế T O Á N T I Ề N T Ạ I Q U Ỹ T i ề n t ạ i q u ỹ của d o a n h n g h i ệ p bao g ồ m t i ề n V i ệ t N a m ( k ể cả N g â n phiếu), n g o ạ i t ệ , v à n g bạc, k i m k h í quý, đ á q u ý . M ọ i n g h i ệ p v ụ t h u , c h i b ằ n g t i ề n m ặ t v à v i ệ c b ả o q u ả n t i ề n m ặ t t ạ i q u ỹ do t h ủ q u ỹ của d o a n h n g h i ệ p t h ự c h i ệ n . K ế t o á n t ổ n g h ợ p s ử d ụ n g t à i k h o ả n 111 " T i ề n m ặ t " đ ể phản á n h s ố h i ệ n có v à t ì n h h ì n h t h u , c h i t i ề n m ặ t t ạ i q u ỹ : T K I U "có 3 T K c ấ p 2" TK l u i : Tiền Việt Nam T K 1112: N g o ạ i t ệ T K 1113: V à n g , b ạ c , đ á q u ý , k i m k h í q u ý Kết cấu và nội dung - Bèn phản ánh của TK111 "Tiền mặt" Nợ: + C á c k h o ả n t i ề n m ặ t , n g â n phiếu, ngoại t ệ , v à n g , bạc, đ á q u ý nhập quỹ + Số t i ề n m ặ t thừa ở quỹ p h á t h i ệ n k h i k i ể m kê. - Bên Có: + C á c k h o ả n t i ề n m ặ t , n g â n p h i ế u , ngoại t ệ , v à n g bạc, đ á q u ý 20 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn