Mô tả:
Kiểm toán 4 - Chuẩn bị kiểm toán
28/10/2011
Muïc tieâu
Hieåu ñöôïc caùc khaùi nieäm troïng yeáu
vaø ruûi ro kieåm toaùn
Naém ñöôïc quy trình chuaån bò kieåm
toaùn nhaèm:
Naâng cao tính höõu hieäu vaø hieäu
quaû cuûa moät cuoäc kieåm toaùn
Phuïc vuï cho vieäc kieåm soaùt chaát
löôïng kieåm toaùn
Chuaån bò kieåm toaùn
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
Noäi dung
2
Troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm toaùn
Troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm toaùn
Giai ñoaïn tieàn keá hoaïch
Giai ñoaïn laäp keá hoaïch
Vuõ Höõu Ñöùc
Troïng yeáu
Ruûi ro kieåm toaùn
Quan heä giöõa troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm
toaùn
3
Vuõ Höõu Ñöùc
4
1
28/10/2011
Troïng yeáu
Troïng yeáu
trong keá toaùn
Khaùi nieäm
Trong keá toaùn
Trong kieåm toaùn
Vaän duïng trong kieåm toaùn
Laäp keá hoaïch kieåm toaùn
Ñaùnh giaù sai leäch phaùt hieän ñöôïc vaø löïa
choïn keát luaän phuø hôïp
Vuõ Höõu Ñöùc
Thoâng tin ñöôïc xem laø troïng yeáu khi söï trình baøy
sai hay thieáu soùt veà noù seõ gaây aûnh höôûng ñeán
quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính.
Möùc troïng yeáu phuï thuoäc vaøo ñoä lôùn hay tính chaát
cuûa khoaûn muïc hay sai soùt ñöôïc xeùt ñoaùn trong
töøng tröôøng hôïp cuï theå.
(Chuaån möïc chung)
5
Troïng yeáu
Vuõ Höõu Ñöùc
6
Troïng yeáu
trong keá toaùn
trong kieåm toaùn
Kieåm toaùn vieân baûo ñaûm hôïp lyù raèng baùo caùo
taøi chính khoâng coù nhöõng sai leäch troïng yeáu.
Caùc döõ lieäu thuoäc veà
ñôn vò, coù theå ñöa leân
baùo caùo taøi chính
Troïng yeáu ñöôïc xaùc ñònh treân hai cô sôû ñònh
löôïng vaø ñònh tính
• Veà maët ñònh löôïng, troïng yeáu ñöôïc söû duïng nhö
soá tieàn sai leäch toái ña coù theå chaáp nhaän ñöôïc
cuûa baùo caùo taøi chính
Troïng yeáu
• Veà maët ñònh tính, troïng yeáu ñöôïc söû duïng ñeå
ñaùnh giaù aûnh höôûng cuûa caùc sai soùt, gian laän
ñeán ngöôøi ñoïc beân caïnh khía caïnh ñònh löôïng.
Caùc döõ lieäu thöïc teá
ñöôïc ñöa leân baùo caùo
taøi chính
Vuõ Höõu Ñöùc
7
Vuõ Höõu Ñöùc
8
2
28/10/2011
Khoâng khai baùo veà
phöông phaùp khaáu
hao thì baùo caùo taøi
chính laøm sao so
saùnh ñöôïc?
Sai soùt quaù 100 trieäu thì
khoâng theå chaáp nhaän
ñöôïc
TOÅNG TAØI SAÛN:
ÑÖÔØNG THAÚNG HAY
GIAÛM DAÀN ?
10 TYÛ ÑOÀNG
20% HAY 5% ?
Ngöôøi söû duïng baùo caùo taøi chính
Moät thí duï
Vaän duïng troïng yeáu
Ñeå laäp keá hoaïch kieåm toaùn
Chính saùch cuûa coâng ty kieåm toaùn
Möùc troïng yeáu toång theå (M1) = 5% Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Xaùc ñònh möùc troïng yeáu toång theå
Xaùc ñònh möùc troïng yeáu khoaûn muïc
Möùc troïng yeáu khoaûn muïc (M2) = 50% M1
Vaän duïng vaøo coâng ty ABC
Lôïi nhuaän tröôùc thueá: 28.000
M1 = 28.000 x 5% = 1400
M2 = 50% M1 = 700
Vuõ Höõu Ñöùc
11
Vuõ Höõu Ñöùc
12
3
28/10/2011
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN
Taøi saûn
Tieàn
500
Nôï phaûi thu
20.000
Haøng toàn kho
19.500
Taøi saûn coá ñònh
40.000
Coäng
80.000
Phaûi traû ngöôøi baùn
24.400
Phaûi traû ngöôøi LÑ
Voán ñaàu tö CSH
LN chöa pp
Coäng
600
NÔÏ PHAÛI THU
Quyeát ñònh cuûa kieåm toaùn vieân
31.12.200X
Cty A
3.000
Cty B
2.200
Cty C
1.800
Cty D
1.000
Cty E
600
Ñoái vôùi nôï phaûi thu, caàn chuù yù caùc thöû nghieäm chi
tieát soá dö, göûi thö xaùc nhaän sau ngaøy khoùa soå (Giaû
söû ruûi ro xaùc ñònh laø trung bình)
Xaùc nhaän caùc khaùch haøng A,B,C,D
Caùc khaùch haøng coøn laïi choïn maãu ñeå xaùc nhaän:
[(20.000 - 8.000) : 700] x 1,5 = 26 khaùch haøng
95 Cty khaùc 11.400
döôùi 500
Coäng
20.000
(Giaû söû heä soá ruûi ro laø : 1,5)
50.000
5.000
80.000
Vuõ Höõu Ñöùc
Vaän duïng troïng yeáu
14
Thí duï (tieáp theo)
•KEÁT QUAÛ XAÙC NHAÄN NÔÏ PHAÛI THU
Ñeå ñaùnh giaù keát quaû
Khaùch haøng A,C,D ñuùng. Khaùch haøng B sai 600, ñôn vò ñaõ ñoàng
yù ñieàu chænh. Trong 26 khaùch haøng kieåm tra maãu coù 2 khaùch
haøng khai cao hôn soå saùch, soá tieàn laø : 111, khoâng coù daáu hieäu
gian laän, ñôn vò ñaõ ñoàng yù ñieàu chænh sai soùt 111.
Coù chaáp nhaän moät khoaûn muïc laø hôïp lyù khoâng?
Ñònh löôïng
Ñònh tính
Coù chaáp nhaän toaøn boä baùo caùo taøi chính khoâng?
Ñònh löôïng
Ñònh tính
Vuõ Höõu Ñöùc
Sai leäch öôùc tính cuûa toång theå laø: [(111 : 26) x 96] - 111 = 300
(nhoû hôn möùc troïng yeáu)
Keát luaän: Nôï phaûi thu cuûa khaùch haøng hieän höõu trong thöïc teá.
15
Vuõ Höõu Ñöùc
16
4
28/10/2011
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (A)
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (B)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Phaùt hieän
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Phaùt hieän
90
240
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
330
Döï kieán
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
TOÅNG HÔÏP
240
300
540
870
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (C)
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Phaùt hieän
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
Döï kieán
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
TOÅNG HÔÏP
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
TOÅNG HÔÏP
240
300
540
1530
KEÁT QUAÛ KIEÅM TRA TOAØN BOÄ BAÙO CAÙO TAØI CHÍNH
BAÛNG TOÅNG HÔÏP SAI LEÄCH CHƯA ÑIEÀU CHÆNH (D)
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
Phaùt hieän
50
750
Döï phoøng Nôï phaûi thu döôùi möùc
250
Voán hoùa Taøi saûn coá ñònh
550
800
Döï kieán
90
900
990
Aûnh höôûng ñeán
Sai leäch
Lôïi nhuaän tröôùc thueá
140
300
440
1240
800
Döï kieán
Tính giaù Haøng toàn kho
Xaùc nhaän Nôï phaûi thu
TOÅNG HÔÏP
250
300
550
1350
5
28/10/2011
Troïng yeáu
Ruûi ro kieåm toaùn
Nhöõng vaán ñeà trong vaän duïng khaùi nieäm troïng yeáu
trong kieåm toaùn
Cô sôû tính
Tyû soá duøng ñeå tính
Phöông phaùp phaân boå
Vaán ñeà thuoäc veà söï xeùt ñoaùn ngheà nghieäp
Chuaån möïc vaø khoaûng troáng daønh cho kieåm toaùn
vieân
Quyeát ñònh vaø töï chòu traùch nhieäm
Chi phí vaø söï an toaøn
Vuõ Höõu Ñöùc
Laø khaû naêng kieåm toaùn
vieân ñöa ra nhaän xeùt khoâng
thích hôïp veà baùo caùo taøi
chính trong khi baùo caùo taøi
chính coù sai leäch troïng
yeáu.
Khi naøo KTV gaëp RRKT
Ruûi ro vaø xaùc suaát
Ruûi ro vaø troïng yeáu
21
Ruûi ro kieåm toaùn
Vuõ Höõu Ñöùc
22
Ruûi ro kieåm toaùn
Hai möùc ñoä ruûi ro
RRKT ôû möùc ñoä toång theå BCTC
RRKT ôû möùc ñoä khoaûn muïc
Ba yeáu toá cuûa RRKT
Ruûi ro tieàm taøng
Ruûi ro kieåm soaùt
Ruûi ro phaùt hieän
Ruûi ro toång theå
Ruûi ro khoaûn muïc
Ruûi ro khoaûn muïc
Ruûi ro khoaûn muïc
Vuõ Höõu Ñöùc
23
Vuõ Höõu Ñöùc
24
6
28/10/2011
Ruûi ro kieåm toaùn
Ruûi ro tieàm taøng
Khaû naêng coù sai leäch
troïng yeáu trong caùc soá
dö hoaëc nghieäp vuï maø
chöa xeùt ñeán caùc quy
cheá kieåm soaùt noäi boä
lieân quan
Ruûi ro tieàm taøng
Ruûi ro kieåm soaùt
Ruûi ro phaùt hieän
Vuõ Höõu Ñöùc
25
Ruûi ro kieåm soaùt
Khaû naêng coù sai leäch troïng
yeáu trong soá dö hoaëc
nghieäp vuï maø heä thoáng
kieåm soaùt noäi boä khoâng
phaùt hieän vaø ngaên chaën
ñöôïc
Möùc ñoä baùo caùo taøi chính
Söï trung thöïc cuûa ngöôøøi quaûn
lyù
Kinh nghieäm vaø naêng löïc cuûa
ngöôøi quaûn lyù
Söùc eùp baát thöôøng
Tính chaát ngaønh ngheà
AÛnh höôûng cuûa moâi tröôøng kinh
doanh ñeán ngaønh ngheà
Möùc ñoä khoaûn muïc
Tính nhaïy caûm cuûa khoaûn muïc
Söï phöùc taïp nghieäp vuï
Söï ñoøi hoûi xeùt ñoaùn
Tính nhaïy caûm cuûa taøi saûn
Vuõ Höõu Ñöùc
26
Ruûi ro phaùt hieän
Moâi tröôøng kieåm
soaùt yeáu keùm
Khaû naêng coù caùc sai leäch
troïng yeáu trong soá dö hoaëc
nghieäp vuï maø caùc thöû
nghieäm cô baûn cuûa kieåm
toaùn vieân khoâng phaùt hieän
ñöôïc
Thieáu thuû tuïc kieåm
soaùt
Thuû tuïc kieåm soaùt
khoâng höõu hieäu
Vuõ Höõu Ñöùc
27
Thôøi gian thöû
nghieäm cô baûn
Noäi dung thöû
nghieäm cô baûn
Phaïm vi thöû nghieäm
cô baûn
Vuõ Höõu Ñöùc
28
7
28/10/2011
Baøi taäp nhoû
Moâ hình ruûi ro kieåm toaùn
1.Keá toaùn kho kieâm nhieäm thuû kho
2. KTV chính khoâng giaùm saùt KTV phuï
3. Côõ maãu nhoû khoâng ñaïi dieän cho toång theå
Ruûi ro
kieåm toaùn
4. Khaùch haøng laø coâng ty coå phaàn nieâm yeát
=
Ruûi ro
Tieàm taøng
x
Ruûi ro
Kieåm soaùt
Ruûi ro
Phaùt hieän
x
5.Chöùng töø khoâng ñöôïc ñaùnh soá tröôùc lieân tuïc
6. Giaùm ñoác ñöôïc traû löông theo lôïi nhuaän
7.Saûn phaåm laø ñoà trang söùc baèng vaøng, ñaù quyù
Ruûi ro
Phaùt hieän
8.Khoaûn muïc döï phoøng nôï phaûi thu khoù ñoøi
9.Khoâng coù ñieàu leä ñaïo ñöùc ngheà nghieäp
Vuõ Höõu Ñöùc
=
Ruûi ro
Tieàm taøng
Ruûi ro
Kieåm soaùt
x
29
Ma traän ruûi ro phaùt hieän
Vuõ Höõu Ñöùc
30
Baøi taäp nhoû
Xaùc ñònh Ruûi ro phaùt hieän. Nhaän xeùt
Ñaùnh giaù ruûi ro kieåm soaùt
Ñaùnh giaù
ruûi ro
tieàm
taøng
Ruûi ro
kieåm toaùn
RR kieåm toaùn
RR tieàm taøng
RR kieåm soaùt
RR phaùt hieän
Cao
Trung
bình
Thaáp
Cao
Thaáp
nhaát
Thaáp
Trung
bình
Trung
bình
Thaáp
Trung
bình
Cao
Thaáp
Trung
bình
Cao
Cao
nhaát
Vuõ Höõu Ñöùc
31
1%
20%
50%
-
1%
50%
50%
-
5%
20%
50%
-
5%
50%
50%
-
5%
50%
100%
-
10%
20%
50%
-
Vuõ Höõu Ñöùc
10%
50%
50%
-
32
8
28/10/2011
Giaûm ruûi ro kieåm toaùn
Giaûm ruûi ro kieåm toaùn
RRKT ôû möùc ñoä toång theå
Tìm hieåu khaùch haøng tröôùc khi nhaän lôøi
Xaùc ñònh möùc RRKT chaáp nhaän ñöôïc ôû khoaûn
muïc
RRKT ôû möùc ñoä khoaûn muïc
Hieåu bieát khaùch haøng -> RRTT, RRKS
Xaùc ñònh RR Phaùt hieän thích hôïp töø ñoù xaùc ñònh
noäi dung, thôøi gian vaø phaïm vi TNCB
Giaùm saùt chaát löôïng kieåm toaùn
Ruûi ro kieåm toaùn
Möùc ñoä Khoaûn muïc
Möùc ñoä toång theå
Ruûi ro
Tieàm taøng
Ruûi ro
Kieåm soaùt
Ruûi ro
Tieàm taøng
Ruûi ro
Kieåm soaùt
Ruûi ro
Laáy maãu
Ruûi ro
Phaùt hieän
Ruûi ro ngoaøi
Laáy maãu
Vuõ Höõu Ñöùc
33
Vuõ Höõu Ñöùc
34
Giai ñoaïn tieàn keá hoaïch
Moái quan heä
troïng yeáu vaø ruûi ro kieåm toaùn
Tieáp nhaän khaùch haøng môùi vaø duy trì
khaùch haøng cuõ.
Thoûa thuaän sô boä vôùi khaùch haøng
Kyù hôïp ñoàng kieåm toaùn hoaëc thö heïn
kieåm toaùn
Quan heä giöõa
ruûi ro kieåm toaùn
vaø möùc troïng yeáu
Vuõ Höõu Ñöùc
35
Vuõ Höõu Ñöùc
36
9
28/10/2011
Tieáp nhaän khaùch haøng môùi,
duy trì khaùch haøng cuõ
Laäp keá hoaïch kieåm toaùn
Muïc ñích : Tìm hieåu vaø ñaùnh giaù khaû naêng coù theå kieåm toaùn cuûa
khaùch haøng (Auditability )
Noäi dung tìm hieåu :
1. Tính trung thöïc cuûa ngöôøi quaûn lyù.
2. Ruûi ro chung cuûa hôïp ñoàng
3. Möùc ñoä phöùc taïp cuûa coâng vieäc vaø khaû naêng ñaùp öùng cuûa
kieåm toaùn vieân
4. Tính ñoäc laäp cuûa kieåm toaùn vieân.
Phöông phaùp tìm hieåu :
1. Tìm hieåu caùc thoâng tin ñaõ coâng boá, tìm hieåu qua ngöôøi thöù
ba.
2. Tieáp xuùc Uûy ban kieåm toaùn cuûa khaùch haøng.
3. Tieáp xuùc kieåm toaùn vieân tieàn nhieäm.
Vuõ Höõu Ñöùc
Muïc ñích : Thieát keá chöông trình kieåm toaùn chi tieát.
Trình töï :
1. Tìm hieåu khaùch haøng
2. Xaùc ñònh chieán löôïc kieåm toaùn
3. Laäp keá hoaïch toång quaùt
4. Thieát keá chöông trình chi tieát.
37
Hieåu bieát veà khaùch haøng
Vuõ Höõu Ñöùc
•Thöïc traïng neàn kinh teá
•Laõi suaát vaø khaû naêng taøi chính
•Möùc laïm phaùt vaø giaù trò tieàn teä
•Caùc chính saùch cuûa Chính phuû
•Tyû giaù ngoaïi teä vaø kieåm soaùt ngoaïi hoái
Noäi dung tìm hieåu :
1. Tình hình kinh doanh
2. Heä thoáng kieåm soaùt noäi boä
Phöông phaùp tìm hieåu :
1. Thu thaäp vaø nghieân cöùu taøi lieäu
2. Phoûng vaán
3. Quan saùt
4. Phaân tích
•Caùc yeâu caàu veà moâi tröôøng
•Thò tröôøng vaø caïnh tranh
•Ñaëc ñieåm hoaït ñoäng (chu kyø, thôøi vuï…)
•Söï thay ñoåi coâng ngheä
•Ruûi ro kinh doanh
•Nhöõng ñieàu kieän baát lôïi
•Caùc tyû soá quan troïng vaø soá lieäu thoáng keâ
•Chuaån möïc cheá ñoä keá toaùn
•Quy ñònh phaùp luaät
•Nguoàn cung caáp vaø giaù caû.
Vuõ Höõu Ñöùc
39
•Caùc ñaëc ñieåm veà sôû höõu vaø quaûn lyù
•Tình hình kinh doanh cuûa ñôn vò
•Khaû naêng taøi chính
•Moâi tröôøng laäp baùo caùo
•Yeáu toá luaät phaùp
38
Hieåu bieát chung
veà neàn kinh teá
Moâi
tröôøng vaø
lónh vöïc
hoaït ñoäng
Caùc nhaân
toá noäi taïi
cuûa ñôn vò
10
28/10/2011
Xaùc ñònh chieán löôïc kieåm toaùn
Phaân tích trong giai ñoaïn laäp keá hoaïch
Phaân loaïi nghieäp vuï
Muïc ñích
Tìm hieåu tình hình kinh doanh
Phaùt hieän nhöõng khu vöïc coù ruûi ro
Löu yù veà tính hoaït ñoäng lieân tuïc
Trình töï
Laäp Baûng so saùnh
Tính tyû soá
Xem xeùt caùc quan heä baát thöôøng
So saùnh vaø ghi nhaän caùc bieán ñoäng tuyeät ñoái lôùn
So saùnh vaø ghi nhaän caùc xu höôùng bieán ñoäng baát thöôøng
So saùnh vaø ghi nhaän quan heä baát thöôøng giöõa caùc tyû soá
Vuõ Höõu Ñöùc
Nghieäp vuï bình thöôøng
Nghieäp vuï baát thöôøng
Öôùc tính keá toaùn
Ñaùnh giaù ruûi ro tieàm taøng vaø ruûi ro kieåm soaùt
Löïa choïn phöông thöùc tieáp caän
Tieáp caän heä thoáng
Kieåm tra chi tieát
41
Vuõ Höõu Ñöùc
42
Keá hoaïch kieåm toaùn toång quaùt
Phöông thöùc tieáp caän
Moâ taû khaùch haøng:
Tìm hieåu heä thoáng
kieåm soaùt noäi boä
Tìm hieåu heä thoáng
kieåm soaùt noäi boä
Thöû nghieäm
kieåm soaùt
Thuû tuïc phaân tích
Thuû tuïc phaân tích
Thöû nghieäm chi tieát
TIEÁP CAÄN HEÄ THOÁNG
Thoâng tin cô baûn ( loaïi hình, voán, hoäi ñoàng quaûn trò vaø ban
giaùm ñoác, ngaân haøng…)
Tình hình kinh doanh (ngaønh ngheà, thò tröôøng, nhaø cung
caáp, khaùch haøng…)
Moâi tröôøng kieåm soaùt chung.
Phaân tích toång theå.
Nhaän xeùt.
Muïc ñích, phaïm vi kieåm toaùn.
Caùc muïc ñích phuï hoaëc dòch vuï khaùc.
Trình töï thôøi gian.
Nhaân söï.
Nhöõng vaán ñeà caàn löu yù.
Möùc troïng yeáu döï tính.
Keá hoaïch kieåm toaùn sô khôûi caùc khoaûn muïc.
Thöû nghieäm chi
tieát
KIEÅM TRA CHI TIEÁT
Vuõ Höõu Ñöùc
43
Vuõ Höõu Ñöùc
44
11
28/10/2011
Caùc loaïi thöû nghieäm
aùùp duïng cho nôï phaûi thu
Thieát keá chöông trình kieåm toaùn
Khaùi nieäm chöông trình kieåm toaùn
Noäi dung chöông trình kieåm toaùn
Thöû nghieäm kieåm soaùt
Thöû nghieäm cô baûn
Muïc tieâu kieåm toaùn toång quaùt
Khaùi nieäm
Caùc muïc tieâu kieåm toaùn
Cô sôû daãn lieäu
THÖÛ NGHIEÄM
KIEÅM SOAÙT
THUÛ TUÏC
PHAÂN TÍCH
THÖÛ NGHIEÄM
CHI TIEÁT
Vuõ Höõu Ñöùc
• Thöû nghieäm nghieäp vuï
baùn haøng
• Tính soá voøng quay nôï
phaûi thu hoaëc soá ngaøy
thu tieàn bình quaân
• Göûi thö xaùc nhaän nôï
• Kieåm tra khoaù soå baùn
haøng
• Kieåm tra laäp döï phoøng
45
Hieän höõu
Muïc tieâu kieåm toaùn toång quaùt
Caùc khía caïnh kieåm toaùn vieân caàn quan taâm khi thieát
keá chöông trình kieåm toaùn moät khoaûn muïc ñeå thu
thaäp baèng chöùng ñaày ñuû veà söï trình baøy hôïp lyù
cuûa khoaûn muïc
Caùc muïc tieâu kieåm toaùn
1. Hieän höõu vaø phaùt sinh
4. Ghi cheùp chính xaùc
2. Quyeàn vaø nghóa vuï
5. Ñaùnh giaù
3. Ñaày ñuû
6. Trình baøy vaø coâng boá
Vuõ Höõu Ñöùc
47
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng caùc TAØI
SAÛN VAØ NÔÏ PHAÛI TRAÛ
maø ñôn vò khai baùo treân
baùo caùo taøi chính thì hieän
höõu trong thöïc teá
Phaùt hieän caùc taøi saûn
hoaëc khoaûn phaûi traû
khoâng coù thöïc
Kieåm keâ taøi saûn höõu
hình
Xaùc nhaän taøi saûn do
ngöôøi khaùc quaûn lyù, söû
duïng
Kieåm tra giaù goác vaø lôïi
ích töông lai cuûa taøi
saûn voâ hình
Xaùc nhaän nôï phaûi traû
Kieåm tra chöùng töø nôï
phaûi traû
Vuõ Höõu Ñöùc
48
12
28/10/2011
Phaùt sinh
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng caùc
NGHIEÄP VUÏ maø ñôn vò
khai baùo treân baùo caùo taøi
chính thì phaùt sinh trong
thöïc teá vaø thuoäc veà ñôn vò
Quyeàn vaø nghóa vuï
Kieåm tra chöùng töø
goác cuûa caùc nghieäp
vuï phaùt sinh
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng caùc
TAØI SAÛN thì thuoäc
quyeàn kieåm soaùt cuûa
ñôn vò vaø caùc KHOAÛN
PHAÛI TRAÛ laø nghóa vuï
cuûa ñôn vò
Kieåm tra giaùn tieáp
thoâng qua kieåm tra
söï hieän höõu cuûa taøi
saûn vaø nôï phaûi traû
Phaùt hieän caùc nghieäp vuï
khoâng coù thöïc hoaëc
thuoäc veà ñôn vò
Kieåm tra chöùng töø veà
quyeàn sôû höõu/kieåm
soaùt cuûa ñôn vò ñoái vôùi
taøi saûn
Kieåm tra veà nghóa vuï
cuûa ñôn vò ñoái vôùi caùc
khoaûn phaûi traû
Phaùt hieän caùc taøi saûn
hoaëc khoaûn phaûi traû
khoâng thuoäc veà ñôn vò
Vuõ Höõu Ñöùc
49
Ñaày ñuû
Vuõ Höõu Ñöùc
50
Ghi cheùp chính xaùc
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng ñôn vò
ñaõ khai baùo treân baùo
caùo taøi chính taát caû TAØI
SAÛN, NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ
NGHIEÄP VUÏ
Tìm hieåu kieåm soaùt noäi
boä
Phaùt hieän caùc taøi saûn,
nôï phaûi traû hoaëc nghieäp
vuï chöa khai baùo
Kieåm tra vieäc khoùa soå
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng ñôn vò
ñaõ tính toaùn, coäng doàn
chính xaùc vaø soá lieäu treân
baùo caùo khôùp ñuùng vôùi
Soå caùi vaø soå chi tieát
Keát hôïp kieåm tra söï
hieän höõu vaø phaùt sinh
Kieåm tra taøi khoaûn lieân
quan
Phaùt hieän söï khoâng
thoáng nhaát giöõa toång
hôïp vaø chi tieát
Thuû tuïc phaân tích
Vuõ Höõu Ñöùc
51
Yeâu caàu ñôn vò cung
caáp soá dö hoaëc phaùt
sinh chi tieát
Ñoái chieáu vôùi soå chi
tieát
Kieåm tra toång coäng vaø
ñoái chieáu toång coäng
vôùi soå caùi
Vuõ Höõu Ñöùc
52
13
28/10/2011
Ñaùnh giaù
Kieåm toaùn vieân phaûi
chuùng minh raèng ñôn vò
ñaõ ñaùnh giaù TAØI SAÛN,
NÔÏ PHAÛI TRAÛ VAØ
NGHIEÄP VUÏ phuø hôïp
vôùi cheá ñoä, chuaån möïc
keá toaùn hieän haønh
Trình baøy vaø coâng boá
Xem xeùt phöông phaùp
ñaùnh gaù maø ñôn vò söû
duïng coù phuø hôïp chuaån
möïc, cheá ñoä keá toaùn hieän
haønh khoâng
Xem xeùt phöông phaùp
ñaùnh giaù coù ñöôïc aùp
duïng nhaát quaùn khoâng
Phaùt hieän vieäc aùp duïng
caùc phöông phaùp ñaùnh
giaù khoâng phuø hôïp hoaëc
khoâng nhaát quaùn
Phaùt hieän vieäc trình baøy
khoâng phuø hôïp hoaëc
caùc coâng boá sai, thieáu
Vuõ Höõu Ñöùc
53
Cô sôû daãn lieäu
(Management assertions)
Khaúng ñònh cuûa ngöôøi quaûn lyù (coù theå döôùi daïng ngaàm
hieåu) veà caùc khoaûn muïc treân baùo caùo taøi chính
Hieän höõu
Phaùt sinh
Quyeàn vaø nghóa vuï
Ñaày ñuû
Kieåm toaùn vieân phaûi chuùng
minh raèng baùo caùo taøi
chính ñöôïc trình baøy vaø
coâng boá phuø hôïp vôùi yeâu
caàu cuûa cheá ñoä, chuaån
möïc keá toaùn hieän haønh
Ñaùnh giaù
Chính xaùc
Trình baøy vaø coâng boá
Vuõ Höõu Ñöùc
Xem xeùt vaán ñeà trình
baøy baùo caùo taøi
chính:
Phaân loaïi khoaûn
muïc
Vieäc caán tröø soá
lieäu
Xem xeùt caùc yeâu caàu
veà coâng boá thoâng tin
boå sung treân baùo caùo
taøi chính
Vuõ Höõu Ñöùc
54
Hieän höõu: Caùc taøi saûn hay khoaûn phaûi traû toàn taïi
vaøo thôøi ñieåm ñöôïc xem xeùt.
Quyeàn vaø nghóa vuï: Caùc taøi saûn hay khoaûn phaûi
traû thuoäc veà ñôn vò vaøo thôøi ñieåm ñöôïc xem xeùt.
Phaùt sinh: Caùc nghieäp vuï hay söï kieän ñaõ xaûy ra
vaø thuoäc veà ñôn vò trong thôøi kyø ñöôïc xem xeùt.
Ñaày ñuû: Toaøn boä taøi saûn, nôï phaûi traû vaø nghieäp
vuï ñaõ xaûy ra lieân quan ñeán baùo caùo taøi chính
phaûi ñöôïc ghi cheùp.
Ñaùnh giaù: Caùc taøi saûn hay khoaûn phaûi traû ñöôïc
ghi cheùp theo giaù trò thích hôïp.
Chính xaùc: Caùc nghieäp vuï hay söï kieän ñöôïc ghi
cheùp ñuùng soá tieàn, doanh thu vaø chi phí ñöôïc
ñöôïc phaân boå ñuùng kyø, ñuùng khoaûn muïc vaø
ñuùng veà toaùn hoïc.
Trình baøy vaø coâng boá: Caùc khoaûn muïc ñöôïc
coâng boá, phaân loaïi vaø dieãn giaûi phuø hôïp vôùi
chuaån möïc keá toaùn hieän haønh.
55
14
- Xem thêm -