lêi nãi ®Çu
Sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng phô
thuéc vµo nhiÒu yÕu tè nh m«i trêng kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý cña c¸c doanh
nghiÖp, ®Æc biÖt lµ tr×nh ®é qu¶n lý tµi chÝnh. Qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n lu«n
lu«n gi÷ mét vÞ trÝ träng yÕu trong ho¹t ®éng qu¶n lý cña doanh nghiÖp, nã quyÕt
®Þnh tÝnh ®éc lËp, sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh tham gia vµo lÜnh
vùc kinh doanh.
C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®îc coi lµ c«ng cô quan träng
®Ó ®iÒu hµnh, kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét
doanh nghiÖp. Nh÷ng sè liÖu do h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp
thêi vµ cã hÖ thèng lµ ph¬ng thøc quan träng ®Ó qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp.
NhËn biÕt ®îc tÇm quan träng cña viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh
nghiÖp qua nh÷ng n¨m nghiªn cøu vµ häc tËp phÇn lý thuyÕt cña c¸c m«n chÝnh t¹i
nhµ trêng nh : c¸c m«n kÕ to¸n ( KÕ to¸n Th¬ng m¹i, KÕ to¸n s¶n xuÊt, KÕ to¸n
XDCB ), tµi chÝnh doanh nghiÖp, nghiÖp vô kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, ph©n tÝch
ho¹t ®éng tµi chÝnh . . . §Õn nay l¹i ®îc Nhµ trêng t¹o ®iÒu kiÖn cho ®i thùc tÕ t¹i
doanh nghiÖp nh»m gióp cho sinh viªn vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®îc ë
trêng vµo c«ng viÖc thùc tÕ ®Ó ph¸t huy ®îc n¨ng lùc cña b¶n th©n. Trong qu¸ tr×nh
t×m hiÓu thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh em cµng
nhËn thøc râ rµng vµ ®Çy ®ñ h¬n tÇm quan cña c«ng t¸c tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ
to¸n ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ trêng. Song
®iÒu kiÖn thêi gian cã h¹n nªn trong b¸o c¸o nµy em chØ tr×nh bµy ®îc nh÷ng ho¹t
®éng kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®îc ph¶n ¸nh qua sè
liÖu tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n.
Néi dung B¸o c¸o gåm 05 phÇn :
PhÇn 1 : T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c
kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
PhÇn 2 : T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh.
1
PhÇn 3 : T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ
to¸n cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
PhÇn 4 : c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty
TNHH T©n Hoµng Linh .
PhÇn 5 : KÕt luËn.
PhÇn thø nhÊt
T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®îc thµnh lËp vµo ngµy 29 th¸ng 07 n¨m
1999 theo giÊy phÐp sè : 4513 GP/TLDN cña Uû Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi
vµ sè ®¨ng ký kinh doanh : 072465 ngµy 09 th¸ng 08 n¨m 1999 cña Së KÕ ho¹ch vµ
§Çu t Hµ Néi.
Tªn giao dÞch
TiÕng ViÖt : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh
TiÕng Anh : New Hoang Linh Co., Ltd
Trô së giao dÞch : sè 148/11 ngâ 14B Lý Nam §Õ - Hoµn KiÕm- Hµ Néi
§iÖn tho¹i : (84.4 )
Fax : (84.8 )
Ngµnh nghÒ kinh doanh :
- Bu«n b¸n hµng t liÖu s¶n xuÊt.
- Bu«n b¸n hµng t liÖu tiªu dïng.
- §¹i lý mua, b¸n, ký göi hµng ho¸.
- DÞch vô söa ch÷a, b¶o hµnh vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ C«ng ty kinh doanh
I. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty :
1.Chøc n¨ng :
C«ng ty cã chøc n¨ng bu«n b¸n t liÖu s¶n xuÊt, t liÖu tiªu dïng, ®¹i lý mua,
b¸n, ký göi hµng ho¸. DÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh, söa ch÷a vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ ®iÖn
tö tin häc . . . lµm ®¹i lý ®éc quyÒn víi c¸c h·ng s¶n xuÊt thiÕt bÞ m¸y tÝnh lín ë n íc
ngoµi ®Ó më réng ho¹t ®éng kinh doanh.
2. NhiÖm vô :
NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ kinh doanh ®óng c¸c mÆt hµng vµ ngµnh nghÒ
®· ®¨ng ký trong giÊy phÐp Kinh doanh.
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty :
2
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh cã 18 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®îc chia thµnh
c¸c bé phËn : Phßng KÕ to¸n, phßng Kinh doanh, phßng Kü thuËt, Cöa hµng b¸n lÎ.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh :
Gi¸m §èc
Phßng
Kinh doanh
Phßng
Kü thuËt
Phßng
KÕ to¸n
Bé phËn
V¨n th
S¬ ®å 01
Cöa hµng
b¸n lÎ
NhiÖm vô cña tõng bé phËn :
- Gi¸m ®èc : lµ ngêi ®øng ®Çu trong C«ng ty trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch
nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Cã nghÜa vô nép ®Çy
®ñ c¸c lo¹i thuÕ cho Nhµ níc, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn còng nh ®êi sèng cña
CBCNV trong C«ng ty.
- Phßng Kinh doanh : ®øng ®Çu lµ Trëng phßng, cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ
trêng, qu¶ng c¸o, giíi thiÖu, t×m b¹n hµng ®Ó chµo hµng vµ t×m nguån hµng míi cho
C«ng ty. §Ò ra ®îc nh÷ng ph¬ng ¸n kinh doanh tèi u nhÊt ®Ó ®¹t ®îc lîi nhuËn cao
nhÊt.
- Phßng Kü thuËt : ®øng ®Çu lµ Trëng phßng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ phÇn kü
thuËt cña nh÷ng mÆt hµng cña c«ng ty kinh doanh vµ thùc hiÖn c¸c yªu cÇu dÞch vô,
cña kh¸ch hµng.
- Phßng KÕ to¸n : ®øng ®Çu lµ KÕ to¸n trëng chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Gi¸m §èc
trong c«ng t¸c thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ, qu¶n lý
viÖc thu chi tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn, lªn sæ s¸ch chi tiÕt theo ®iÒu lÖ kÕ to¸n
mµ Nhµ níc ®· ban hµnh. . .
- Bé phËn v¨n th : gióp Gi¸m ®èc lu gi÷ vµ ph©n ph¸t tµi liÖu cho c¸c phßng
ban vµ lµm c¸c c«ng viÖc t¹p vô kh¸c.
III . Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n cña C«ng ty :
1.M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n :
Phßng KÕ to¸n cña Chi nh¸nh gåm 05 ngêi ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau :
3
KÕ to¸n tr
ëng
KÕ to¸n
tæng hîp
KÕ to¸n
kho
Thñ quü
Thñ kho
S¬ ®å 02
NhiÖm vô cña tõng bé phËn trong phßng KÕ to¸n :
- KÕ to¸n trëng : chÞu tr¸ch nhiÖm vµ chØ ®¹o chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n
gióp viÖc cho Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, qu¶n lý viÖc thu chi
tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn. Qu¶n lý bé phËn tµi vô vÒ viÖc xö lý c¸c th«ng tin
theo ®iÒu lÖ kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tæng hîp : Cã nhiÖm vô theo dâi, ghi chÐp toµn bé c¸c nghiÖp vô kÕ
Chøng
kÕ to¸n
to¸n ph¸t sinh hµng ngµy, theo dâi
t×nhtõh×nh
thanh to¸n c«ng nî. TÝnh l¬ng vµ c¸c
kho¶n trÝch theo l¬ng cho CBCNV. Thu nhËp th«ng tin, tµi liÖu vÒ kÕ to¸n cña C«ng
ty gióp ®ì Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tráng xö lý th«ng tin vÒ tµi chÝnh, hµng ho¸.
- KÕ to¸n kho : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt t hµng
ho¸ ®Ó lªn ho¸ ®¬n thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Cã th«ng
B¶ng tin kÞp thêi cho Gi¸m ®èc
Sæ thÎ
®Ó cã biÖn
ph¸p
lý ®óng ®¾n tr¸nh nh÷ng t×nh
huèng
¶nh hëng ®Õn vßng
quay
tæng
hîp cã
chøng
Sæ kho,
Sæxö
quü
kÕ
to¸n
cña vèn.
tõ kÕ to¸n
chi tiÕt
- Thñ quü : Hµng ngµy dùa vµo c¸c phiÕu thu, chi hîp lÖ mµ thu hay chi tiÒn
chÞu tr¸ch nhiÖm tríc C«ng ty vÒ viÖc thõa thiÕu tiÒn trong kÐt.
2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty :
Sæ ®¨ng
ký T©n Hoµng Linh thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n ®éc lËp,
C«ng
ty TNHH
Chøng
ghi sæ
chøng
tõ
ghi
sæ to¸n chøng tõ
¸p dông h×nh thøc kÕ
ghi sætõ®¨ng
ký víi c¸c c¬ quan thuÕ ®Þa ph¬ng,
sö dông hÖ thèng chøng tõ ghi chÐp theo theo mÉu cña Tæng côc thèng kª vµ Bé Tµi
chÝnh ban hµnh. C«ng ty sö dông hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ s¶n
xuÊt kinh doanh theo quyÕt ®Þnh : 1141 TC/Q§/C§KT cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh
ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995.
B¶ng
tæng
hîp
Sæ c¸i
chi tiÕt
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n
theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
S¬ ®å 03
Ghi cuèi th¸ng
4
§èi chiÕu,
kiÓm kª
PhÇn thø hai
T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh
cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
1. Qu¶n lý tµi chÝnh t¹i C«ng ty :
- Tµi s¶n cè ®Þnh : C«ng ty mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh c¨n cø theo nhu cÇu cña
c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty vµ c¸c nh©n viªn cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý,
sö dông tµi s¶n sao cho cã hiÖu qu¶ vµ ®óng môc ®Ých.
- Tµi s¶n lu ®éng vµ vèn lu ®éng : C«ng ty ®îc quyÒn sö dông vèn, tµi s¶n vµ
c¸c nguån lùc kh¸c cña m×nh ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu ho¹t ®éng kinh doanh theo
nguyªn t¾c b¸o c¸o vµ ph¸t triÓn.
- Gi¸m ®èc - ngêi chñ tµi kho¶n ®îc quyÒn huy ®éng vèn tõ mäi nguån ®Ó
phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh trªn c¬ së ®¶m b¶o quyÒn lîi cña bªn cho vay vµ
cña C«ng ty.
- Gi¸m ®èc ®îc quyÒn sö dông phÇn lîi nhuËn cßn l¹i sau khi ®· thc hiÖn ®Çy
®ñ c¸c nghÜa vô víi Nhµ níc, trÝch lËp c¸c quü theo quy ®Þnh.
- C«ng ty ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô nép thuÕ.
- C«ng ty lu«n c«ng bè khai b¸o tµi chÝnh hµng n¨m.
5
- C«ng ty cã nghÜa vô ph¶i thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn,
nguån vèn, c¸c chÕ ®é vÒ h¹ch to¸n doanh thu lîi nhuËn vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do Nhµ
níc quy ®Þnh.
2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty :
- Hµng quý, c¸c bé phËn trong C«ng ty tËp hîp c¸c sè liÖu vÒ doanh thu toµn bé sè tiÒn thu ®îc trong ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi tËp hîp c¸c chi phÝ
b¸n hµng, chi phÝ mua hµng, chi phÝ qu¶n lý . . . ®Ó thÊy ®îc mét c¸ch chÝnh x¸c
t×nh h×nh chi phÝ ph¸t sinh trong kú, xem chóng cã phï hîp víi nh÷ng nguyªn t¾c
qu¶n lý tµi chÝnh vµ nhu cÇu kinh doanh hay kh«ng. Tõ ®ã C«ng ty cã sè liÖu cô thÓ
®Ó x©y dùng “ KÕ ho¹ch kinh doanh ” víi nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c phôc nh©n tè tiªu
cùc, khai th¸c c¸c yÕu tè tÝch cùc. KÕ ho¹ch nµy ®îc th«ng qua bëi Ban Gi¸m ®èc
C«ng ty vµ ®îc lÊy lµm môc tiªu phÊn ®Êu ®Ó t¨ng doanh thu cña C«ng ty .
3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty :
Vèn lµ mét trong nh÷ng thµnh phÇn quan träng gãp phÇn vµo sù tån t¹i vµ
ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, nÕu kh«ng
cã vèn th× doanh nghiÖp kh«ng thÓ ®øng v÷ng ®îc
3.1 C¬ cÊu c¸c lo¹i vèn n¨m 2000 vµ n¨m 2001 :
T×nh h×nh vèn cña C«ng ty ®îc thÓ hiÖn qua c¸c chi tiªu sau :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång
ChØ tiªu
Tæng vèn kinh doanh
- Tµi s¶n lu ®éng
- Tµi s¶n cè ®Þnh
Quý III
N¨m 2000
1.714,731
Quý III
N¨m 2001
1.909,010
1.080,145
634,586
954,671
954,339
So s¸nh
Sè tiÒn
Tû lÖ (%)
194,278
38,77
- 125,474
319,752
- 11,62
50,39
Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy tµi s¶n cè ®Þnh quý III n¨m
2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 319,752 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû
lÖ t¨ng lµ : 50,39 %. Cã ®îc kÕt qu¶ nh vËy lµ do C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng
quy m« kinh doanh. Tµi s¶n lu ®éng quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n quý III n¨m 2001
víi sè tiÒn lµ : 125,474 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ : 11,62 %, C«ng ty cÇn
ph¶i xem xÐt l¹i t×nh h×nh ®Çu t tµi s¶n lu ®éng cña m×nh.
3.2 T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång
ChØ tiªu
Quý III
N¨m 2000
6
Quý III
N¨m 2001
So s¸nh
Sè tiÒn
Tû lÖ (%)
Tæng vèn kinh doanh
- Nguån vèn ®i vay
- Nguån vèn trong thanh to¸n
- Nguån vèn chñ së h÷u
1.714,731
1.909,010
194,278
38,77
809,719
905,012
680,511
1.228,499
-129,208
323,486
- 13,00
51,77
Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy nguån vèn chñ së h÷u quý III
n¨m 2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 323,486 triÖu ®ång.t¬ng øng
víi tû lÖ t¨ng : 51,77%. Nguån vèn trong thanh to¸n quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n
quý III n¨m 2001. C«ng ty ®· tranh thñ vèn chiÕm dông cña b¹n hµng mét c¸ch hîp
lý, ®©y lµ mét c¸ch ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vèn kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp trong
c¬ chÕ thÞ trêng.
4. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty :
4.1 HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña C«ng ty :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång
Quý III
N¨m 2000
ChØ tiªu
Tæng doanh thu
Tæng vèn kinh doanh
Lîi nhuËn
Tû suÊt lîi nhuËn/doanh thu
5.921
1.542
296
5%
Quý III
N¨m 2001
6.551
1.706
184
3%
Tæng møc doanh thu thuÇn
Vßng quay vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
@ Quý III n¨m 2000
5.625
3,65
1.542
vßng
@ Quý III n¨m 2001
6.367
3,73
1.706
vßng
Qua chØ tiªu so s¸nh vßng quay vèn kinh doanh ta thÊy r»ng vßng quay vèn
kinh doanh cña quý III n¨m 2001 t¨ng nhanh h¬n vßng quay vèn kinh doanh cña
quý III n¨m 2000 ®iÒu n»y chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty lµ rÊt tèt.
Tæng møc doanh thu thùc hiÖn
HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
Quý III n¨m 2000
5.921
3,84
1.542
Quý III n¨m 2001
6.551
3,84
1.706
ChØ tiªu hÖ sè phôc vô vèn kinh doanh nã ph¶n ¸nh mét ®ång vèn bá ra th×
thu l¹i cho C«ng ty ®îc bao nhiªu ®ång doanh thu. ChØ tiªu nµy cµng cao th× chøng
tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cµng tèt.
Tæng møc lîi nhuËn thùc hiÖn
HÖ sè lîi nhuËn vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
7
@ Quý III n¨m 2000
296
0,19
1.542
@ Quý III n¨m 2001
184
0,11
1.706
So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 møc lîi nhuËn ®¹t ®îc so víi
®ång vèn bá ra gi¶m ®i. Nguyªn nh©n lµ do chi phÝ b¸n hµng t¨ng lªn so víi quý III
n¨m 2000
4.2 HiÖu qu¶ chi phÝ kinh doanh cña C«ng ty :
Tæng møc doanh thu thùc hiÖn trong kú
HÖ sè phôc vô chi phÝ =
Tæng møc chi phÝ thùc hiÖn trong kú
@ Quý III n¨m 2000
5.921
1,07
5.557
@ Quý III n¨m 2001
6.551
1,14
5.766
So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 vÒ tæng møc doanh thu thùc
hiÖn t¨ng lªn : 630 triÖu ®ång b»ng 110,64% t¨ng 10,64% nhng chi phÝ t¨ng lªn 209
triÖu ®ång b»ng 103,76% t¨ng 3,76%. Nh vËy møc t¨ng cña doanh thu cao h¬n møc
t¨ng cña chi phÝ ®îc ®¸nh gi¸ lµ tèt v× C«ng ty ®· qu¶n lý tèt.
Tæng møc lîi nhuËn trong kú
HÖ sè lîi nhuËn cña chi phÝ =
Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú
@ Quý III n¨m 2000
296
0,053
5.557
@ Quý III n¨m 2001
184
0,032
5.766
Tr«ng qua hÖ lîi nhuËn cña chi phÝ, qua kÕt qu¶ tÝnh to¸n ë trªn ta nhËn thÊy
r»ng hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty quý III n¨m 2000 cao h¬n quý III n¨m
2001. Trong quý III n¨m 2000 mét ®ång chi phÝ th× thu ®îc : 0,053 ®ång lîi nhuËn,
trong quý III n¨m 2001 mét ®ång chi phÝ th× thu ®îc: 0,032 ®ång lîi nhuËn.
4.3 C¸c chØ tiªu b¶o toµn vµ t¨ng trëng vèn cña C«ng ty :
Vèn chñ së h÷u
HÖ sè b¶o toµn vèn trong kú =
Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã ®Çu n¨m
@ Quý III n¨m 2000
1.542
1,43
1.080
@ Quý III n¨m 2001
1.706
1,28
1.331
C«ng ty ®· ®¶m b¶o ®îc vèn qua c¸c quý trong n¨m, t×nh h×nh kinh doanh
cña C«ng ty æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn, kinh doanh cã l·i, thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n
viªn ®îc ®¶m b¶o.
8
4.4 T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc :
C«ng ty ®· chÊp hµnh nghiªm chØnh nghÜa vô nép Ng©n s¸ch : thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng, thuÕ lîi tøc. . . T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch ®îc thÓ hiÖn cô thÓ
qua b¶ng sau :
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
chØ tiªu
ThuÕ
1. ThuÕ doanh thu
2. ThuÕ nhËp khÈu
3. ThuÕ lîi tøc
4. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
tæng céng :
sè cßn ph¶i
nép kú tríc
sè ph¶i nép
kú nµy
sè cßn ®Õn
sè ®· nép
trong kú
2.368.500
51.573.214
131.383.127
6.542.000 53.441.900
1.410.800
850.000
10.321.300 237.248.241
cuèi kú
42.961.414 10.980.300
131.383.127
0
57.608.900 2.375.000
2.260800
0
243.214.241 13.355.300
Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tríc chuyÓn sang kú nµy :
Trong ®ã thuÕ lîi tøc :
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001
ng¬× lËp biÓu
(Ký)
KÕ to¸n trëng
gi¸m ®èc
(Ký)
(Ký ®ãng dÊu)
4.5 Thu nhËp b×nh qu©n cña ngêi lao ®éng trong C«ng ty :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång/quý
ChØ tiªu
Quý III
Quý III
N¨m 2000 N¨m 2001
So s¸nh
%
Tæng quü tiÒn l¬ng
263
218
- 45
83%
NSL§ b×nh qu©n
117
93
- 24
79%
TiÒn l¬ng b×nh qu©n
4.7
4
- 0,7
85%
MÆc dï sang quý III n¨m 2001 sè CBCNV cña C«ng ty cã t¨ng lªn song tæng
quü l¬ng gi¶m do doanh thu cã phÇn nµo gi¶m sót v× møc ®é gia t¨ng cña c¸c c«ng
ty kh¸c t¹i Hµ Néi thªm víi sè nh©n viªn ®îc t¨ng thªm ®· lµm cho n¨ng suÊt lao
®éng b×nh qu©n cña mçi CBCNV gi¶m ®¸ng kÓ. Tõ yÕu tè trªn ®· lµm cho tiÒn l¬ng
b×nh qu©n cña mçi CBCNV trong C«ng ty gi¶m tõ 4.7 triÖu ®ång trong quý III n¨m
2000 xuèng cßn 4 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2001. N¨ng suÊt lao ®éng gi¶m tõ
117 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2000 xuèng cßn 93 triÖu ®ång trong quý III n¨m
2001.
4.6 C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty :
§èi víi c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh
nãi riªng : c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh lu«n ph¶i ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c, chÕ ®é
vµ quy ®Þnh cña Nhµ níc - Nã ®îc thÓ hiÖn ë tÝnh kh¸ch quan trung thùc cña c¸c
9
b¸o c¸o tµi chÝnh. Nh trªn ta thÊy C«ng ty thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c nghÜa vô cña
m×nh ®èi víi Nhµ níc vÒ c¸c kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ ( kh«ng nî ®äng thuÕ ), ®èi
víi b¹n hµng C«ng ty lu«n thÓ hiÖn uy tÝn cña m×nh b»ng chÊt lîng kinh doanh vµ
®îc c¸c b¹n hµng tin tëng. Do vËy c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty trong c¸c n¨m
ho¹t ®éng lµ rÊt tèt. MÆt kh¸c C«ng ty ph¶i nép thuÕ cho Nhµ níc trong mçi kú kinh
doanh cho nªn thêng xuyªn cã sù huíng dÉn, kiÓm tra ®«n ®èc cña c¸c c¬ quan
thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý. C¸c kh©u nghiÖp vô trong c«ng t¸c h¹ch to¸n ë C«ng ty
kh«ng nhiÒu do vËy tiÖn cho viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t. Sù kiÓm tra cËp nhËt th«ng tin
cña Gi¸m ®èc ®èi víi c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty lµ thêng xuyªn.
PhÇn thø ba
T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n cña
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
10
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n míi tõ
ngµy 01/01/1995 - ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n vµ sö dông chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n do
Bé Tµi chÝnh ban hµnh cho c¸c doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n
chñ yÕu ë C«ng ty ®îc thÓ hiÖn nh sau :
1. KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng :
a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông :
Khi cã nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ë C«ng ty, KÕ to¸n sö
dông c¸c chøng tõ ban ®Çu nh : phiÕu chi, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËp kho, hîp
®ång vËn chuyÓn, hîp ®ång kinh tÕ . . . vµ c¸c lo¹i sæ nh : sæ c¸i TK 156, sæ mua
hµng vµ c¸c sæ kh¸c. Tµi kho¶n ®îc kÕ to¸n sö dông lµ TK 156 “ Hµng ho¸ ”
Bªn nî TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ nhËp kho trong kú
Bªn cã TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho trong kú
D nî
- TrÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho cuèi kú
TK 156 ®îc më ra c¸c TK cÊp 2 lµ :
156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸
156.2 - Chi phÝ mua hµng ho¸
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan : 111, 112, 331
b) Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
Khi mua hµng :
+ NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi :
* Nî TK 156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸
Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT hµng ho¸
Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n
* Nî TK 156.2 - Chi phÝ mua hµng
Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n
+ NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn göi Ng©n hµng hoÆc cha ph¶i thanh to¸n tiÒn cho
ngêi b¸n, kÕ to¸n ghi t¬ng tù nh trªn nhng thay TK 111 “ TiÒn mÆt ” b»ng TK 112 “
TiÒn göi Ng©n hµng ” hoÆc TK 331 “Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n ”. Riªng trêng hîp tr¶
chËm khi C«ng ty thanh to¸n cho ngêi b¸n th× kÕ to¸n ghi :
* Nî TK 331
Cã TK 111, 112
Ngoµi ra ë C«ng ty kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kh¸c nh : øng tríc tiÒn cho
ngêi b¸n . . .
2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thu hµng ho¸ :
a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông :
ë nghiÖp vô nµy c¸c chøng tõ sö dông ban ®Çu nh : Ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu
thu, phiÕu xuÊt kho, giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng, giÊy chÊp nhËn nî . . . . C¸c sæ sö
dông cã : Sæ c¸i TK 511, sæ tiªu thô, sæ theo dâi nî . . .
Tµi kho¶n sö dông : TK 511 “ Doanh thu b¸n hµng ”
Bªn nî TK 511 - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
11
- ThuÕ doanh thu ( DT ) ph¶i nép
- KÕt chuyÓn DT thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Bªn cã TK 511 - Doanh thu thùc tÕ cña ho¹t ®éng b¸n hµng.
Vµ c¸c TK liªn quan nh : 111, 112, 632, 131 . . .
b) Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n :
ViÖc b¸n hµng ë C«ng ty thùc hiÖn theo ph¬ng thøc lÊy hµng, xuÊt hµng t¹i
kho cña C«ng ty. Khi b¸n hµng kÕ to¸n ghi :
* Nî TK 111, 112 - Sè ®· thu
Nî TK 131
- Sè tiÒn ngêi mua cßn cha thanh to¸n
Cã TK 511 - Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng
Cã TK 3331 - ThuÕ VAT ph¶i nép
* Nî TK 632
Cã TK 156 - Gi¸ xuÊt kho
C¸c trêng hîp b¸n hµng kh¸c vµ bÊt thêng trong kh©u b¸n hµng th× C«ng ty
kh«ng cã nªn kh«ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nµy.
3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) :
TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh lµ nh÷ng TSC§ h÷u h×nh
phôc vô trùc tiÕp cho viÖc qu¶n lý vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty nh : Nhµ
cöa, dông cô thiÕt bÞ lµm viÖc . . . Nh÷ng TSC§ nµy ®îc qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ,
®Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao vµo c¸c ®èi tîng liªn quan.
a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông :
C¸c chøng tõ ban ®Çu nh biªn b¶n bµn giao TSC§, ho¸ ®¬n mua TSC§, thÎ
TSC§ . . . c¸c sæ sö dông cã : sæ tæng hîp TK 211 vµ sæ theo dâi chi tiÕt TSC§.
TK sö dông lµ TK 211 “ TSC§ h÷u h×nh ”
Bªn nî : Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng trong kú
Bªn cã : Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m trong kú
D nî : Nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cßn cuèi kú
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan nh : 111, 112, 331, 009 . . .
b) Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
* KÕ to¸n t¨ng TSC§ :
C¨n cø vµo tê tr×nh xin phª duyÖt mua s¾m TSC§ cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n
viªn, khi ph¸t sinh mua TSC§ ®a vµo sö dông kÕ to¸n dùa trªn : ho¸ ®¬n b¸n hµng,
hîp ®ång mua b¸n ®Ó ghi sæ :
Nî TK 211 - Gi¸ mua TSC§
Nî TK 133 2 - ThuÕ VAT
Cã TK 111, 112, 331 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n.
ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh kh«ng thùc hiÖn bót to¸n chuyÓn nguån
vèn do C«ng ty kh«ng trÝch lËp c¸c quü. Tøc lµ khi TSC§ t¨ng lªn th× ®ång thêi lµ
tiÒn ( thuéc tµi s¶n lu ®éng ) gi¶m xuèng hoÆc nî ph¶i tr¶ còng t¨ng lªn.
*KÕ to¸n gi¶m TSC§ :
12
Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô gi¶m TSC§ tuú tõng trêng hîp cô thÓ mµ kÕ to¸n
h¹ch to¸n.
Trêng hîp nhîng b¸n TSC§ thu håi do thanh lý:
+ X¸c ®Þnh kho¶n thu vÒ nhîng b¸n thanh lý : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn
quan ®Õn viÖc nhîng b¸n, thanh lý TSC§, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111, 112, 131 - Gi¸ thanh lý TSC§ thu vÒ
Cã TK 721 - Gi¸ thanh lý nhîng b¸n cha cã VAT.
Cã TK 3331 - Sè thuÕ VAT
+ Xo¸ sæ TSC§ ghi :
Nî TK 821 - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ nhîng b¸n
Nî TK 214 - Sè khÊu hao TSC§ ®· trÝch
Cã TK 211 - Nguyªn gi¸ TSC§
* KÕ to¸n khÊu hao TSC§ :
§Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo c¸c ®èi tîng liªn
quan trùc tiÕp. KÕ to¸n ghi :
Nî TK 641 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho b¸n hµng
Nî TK 642 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý
Cã TK 214 - Sè hao mßn
§ång thêi ghi nî 009 : Møc khÊu hao.
4. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm :
a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông :
C¸c chøng tõ ®îc sö dông : B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l¬ng, phiÕu chi ...
C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ tæng hîp TK 334 ®Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thanh
to¸n víi CBCNV cña C«ng ty. §ång thêi më c¸c sæ theo dâi chi tiÕt kh¸c.
TK sö dông :
- TK 334 “ Ph¶i tr¶ CBCNV ”
Bªn nî : C¸c kho¶n thanh to¸n víi CBCNV trong kú
Bªn cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV trong kú
D cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV hiÖn cßn cuèi kú.
- TK 388 “ Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c ”
Bªn nî : C¸c kho¶n ®· tr¶ trong kú
Bªn cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ trong kú
D cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ hiÖn cßn cuèi kú.
- C¸c TK liªn quan nh : 641, 642, 111 . . .
b) Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
* KÕ to¸n tiÒn l¬ng:
- Trong kú khi t¹m øng l¬ng cho CBCNV, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 344
Cã TK 111, 112 - Sè tiÒn ®· chi
13
- Cuèi kú khi tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 641, 642
Cã TK 334
- Khi thanh to¸n tiÒn l¬ng, kÕ to¸n ghi :
+ NÕu cã c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l¬ng kÕ to¸n ghi :
Nî TK 334
Cã TK 338
Cã TK 1388
+ Thanh to¸n sè tiÒn l¬ng cßn l¹i kÕ to¸n ghi :
Nî TK 334
Cã TK 111, 112
- C¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c nh tiÒn ¨n tra kÕ to¸n ghi :
Nî TK 641, 642
Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶
+ Khi thanh to¸n ghi :
Nî TK 334
Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶
- NÕu c«ng ty thuª lao ®éng ngoµi ph¶i tr¶ l¬ng kÕ to¸n ghi :
Nî TK 641, 642
Cã TK 331 - Sè tiÒn c«ng ph¶i tr¶
+ Khi thanh to¸n ghi :
Nî TK 331
Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶
* KÕ to¸n b¶o hiÓm ( BHXH, BHYT ) :
Cuèi kú khi tÝnh trÝch b¶o hiÓm kÕ to¸n ghi :
Nî TK 641, 642
Cã TK 338
+ Sè b¶o hiÓm ph¶i thu cña CBCNV ( trõ vµo l¬ng ) kÕ to¸n ghi :
Nî TK 334
Cã TK 3383 - 5% BHXH
Cã TK 3384 - 1% BHYT
+ Khi thanh to¸n b¶o hiÓm cho c¬ quan qu¶n lý kÕ to¸n ghi :
Nî TK 338
Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶
+ Khi tÝnh b¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho CBCNV kÕ to¸n ghi :
Nî TK 3383, 3384
Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶ cho CBCNV
14
5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp :
C¸c chi phÝ ph¸t sinh ë C«ng ty bao gåm : TiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, chi phÝ
vÒ c«ng cô ®å dïng, khÊu hao TSC§ phôc vô cho qu¸ tr×nh kinh doanh vµ qu¶n lý.
a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông :
C¸c chøng tõ ®îc sö dông ë nghiÖp vô nµy : B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao, b¶ng
tÝnh l¬ng, phiÕu chi, c¸c chøng tõ vÒ thuÕ ...
C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ tæng hîp TK 641, 642 ®Ó theo dâi tæng hîp toµn bé
chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong kú. §ång thêi më c¸c sæ theo
dâi chi tiÕt kh¸c.
TK sö dông :
- TK 641 “ Chi phÝ b¸n hµng ”
Bªn nî : C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú
Bªn cã : C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng cuèi kú
TK 641 - Kh«ng cã sè d cuèi kú.
- TK 642 “ Chi phÝ b¸n hµng ”
Bªn nî : C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú
Bªn cã : C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng cuèi kú
TK 642 - Kh«ng cã sè d cuèi kú.
b) Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
* Chi phÝ b¸n hµng :
- TÝnh tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn phôc vô trùc tiÕp
cho qu¸ tr×nh tiªu thô kÕ to¸n ghi :
Nî TK 6411
Cã TK 334
- TrÝch b¶o hiÓm ( bé phËn b¸n hµng ) ghi :
Nî TK 6412
Cã TK 338
- TÝnh trÝch khÊu hao TSC§ cña bé phËn b¸n hµng kÕ to¸n ghi :
Nî TK 6414
Cã TK 214
§ång thêi ghi nî TK 009
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
kÕ to¸n ghi :
Nî TK 911
Cã TK 641
* Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp :
TÝnh l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho bé phËn qu¶n lý kÕ to¸n ghi :
15
Nî TK 6421
Cã TK 334
- TrÝch b¶o hiÓm kÕ to¸n ghi :
Nî TK 6421
Cã TK 338
- TrÝch khÊu hao TSC§ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ghi :
Nî TK 6424
Cã TK 214
§ång thêi ghi nî TK 009
- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc kÕ to¸n ghi :
Nî TK 6425
Cã TK 333 (chi tiÕt)
- C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô qu¶n lý kÕ to¸n ghi :
Nî TK 6427
Cã TK 111, 112, 331
- C¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c kÕ to¸n ghi :
Nî TK111,112
Cã TK 642
- Cuèi niªn ®é nÕu trÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµ dù phßng gi¶m gi¸
hµng tån kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 6426
Cã TK 139
Cã TK 159
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi :
Nî TK 911
Cã TK 642
6. KÐ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn :
a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông :
C¸c chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu nh : PhiÕu thu, phiÕu chi, c¸c chøng tõ Ng©n
hµng (b¸o nî, b¸o cã )...
C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ quü tiÒn mÆt, sæ tæng hîp TK 111, 112 ®Ó theo dâi
sù biÕn ®éng cña tiÒn mÆt t¹i quü, vÒ tiÒn göi Ng©n hµng.
TK sö dông :
- TK 111 “ TiÒn mÆt ”
Bªn nî : Sè tiÒn mÆt ®· thu trong kú
Bªn cã : Sè tiÒn mÆt ®· chi trong kú
D cã : Sè tiÒn mÆt hiÖn cßn cuèi kú.
- TK 112 “ TiÒn göi Ng©n hµng ”
16
Bªn nî : C¸c kho¶n tiÒn göi vµo Ng©n hµng
Bªn cã : C¸c kho¶n tiÒn rót ra tõ Ng©n hµng
D cã : Sè tiÒn mÆt hiÖn cßn göi t¹i Ng©n hµng.
- C¸c TK liªn quan nh : 511, 131 ,333, 334 . . .
b) Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
* §èi víi tiÒn mÆt t¹i quü :
- Khi thu tiÒn b¸n hµng, thu håi c«ng nî, rót tiÒn göi Ng©n hµng vÒ nhËp quü
kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111
Cã TK 511, 131, 112
- Khi chi tiÒn mÆt ®Ó tr¶ nî ngêi b¸n, xuÊt quü göi vµo Ng©n hµng, chi tr¶
CBCNV, chi nép Ng©n s¸ch . . . tuú tõng trêng hîp cô thÓ mµ kÕ to¸n ghi :
Nî TK 331, 112, 333, 334
Cã TK 111
- Thu tiÒn mÆt tõ c¸c ho¹t ®éng kh¸c ( nh nhîng b¸n TSC§, tiÒn thu l·i ®Çu t. . . ) nhËp quü ghi :
Nî TK 111 - TiÒn mÆt
Cã TK 721 - Thu nhËp ho¹t ®éng kh¸c
* §èi víi tiÒn göi Ng©n hµng :
- Khi nhËn ®iÖn b¸o cã cña Ng©n hµng vÒ c¸c kho¶n tiÒn thu b¸n hµng, thu nî
kÕ to¸n ghi :
Nî TK 112
Cã TK 511, 131
- Dïng tiÒn göi Ng©n hµng ®Ó tr¶ nî, mua hµng . . . kÕ to¸n ghi :
Nî TK 331, 156
Cã TK 112
- Khi nép tiÒn vµo Ng©n hµng nhng cha nhËn ®îc giÊy b¸o kÕ to¸n ghi :
Nî TK 113
Cã TK 111
- Khi nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng vÒ sè tiÒn nép ë trªn kÕ to¸n ghi:
Nî TK 112
Cã TK 113
7. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh :
a ) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ c¸c TK sö dông :
KÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ nh : Chøng tõ tù lËp vÒ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh
doanh, c¸c b¶ng kª tÝnh thuÕ.
C¸c sæ theo dâi vÒ tiªu thô, chi phÝ.
C¸c TK sö dông :
- TK 911 “ X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ”
17
Bªn nî :
- Gi¸ vèn cña s¶n phÈm hµng ho¸ ®· tiªu thô
- Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
- KÕt chuyÓn l·i cña ho¹t ®éng kinh doanh
Bªn cã :
- Doanh thu thuÇn vÒ sè hµng ho¸ ®· tiªu thô trong kú
- Thùc lç vÒ ho¹t ®éng kinh doanh trong kú
TK 911 - Kh«ng cã sè d cuèi kú
- TK 421 “ L·i cha ph©n phèi ”
Bªn nî :
- Sè lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
- Ph©n phèi c¸c kho¶n l·i
Bªn cã :
- Sè thùc lç vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú
- Sè lç ®· xö lý trong kú
TK 421 - Cã thÓ cã sè d bªn nî hoÆc sè d bªn cã
D nî - Sè lç cha xö lý hiÖn cßn cuèi kú
D cã - Sè l·i cha xö lý hiÖn cßn cuèi kú
b) Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
* KÕ to¸n kÕt qu¶ tµi chÝnh :
- KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng thuÇn kÕ to¸n ghi :
Nî TK 511
Cã TK 911
- KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµngb¸n kÕ to¸n ghi :
Nî TK 911
Cã TK 632
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi :
Nî TK 911
Cã TK 641, 642
- KÕ to¸n so s¸nh gi÷a bªn Nî vµ bªn Cã cña TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ :
+ NÕu bªn Cã lín h¬n bªn Nî ( L·i ) kÕ to¸n ghi :
Nî TK 911
Cã TK 4212
+ NÕu bªn Cã nhá h¬n bªn Nî ( Lç ) kÕ to¸n ghi :
Nî TK 4211
Cã TK 911
* KÕ to¸n ph©n phèi kÕt qu¶ tµi chÝnh :
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n C«ng ty x¸c ®Þnh sè lîi tøc, lîi tøc cña C«ng ty sau khi
®· nép thuÕ, sè cßn l¹i mét phÇn trÝch lËp quü dù tr÷ cßn l¹i sÏ bæ sung vµo nguån
vèn kinh doanh
- Trong kú khi tÝnh thuÕ lîi tøc ph¶i nép kÕ to¸n ghi :
Nî TK 421
18
Cã TK 3334
- Khi ®· nép thuÕ kÕ to¸n ghi :
Nî TK 3334
Cã TK 111, 112
- Khi trÝch l·i lËp c¸c quü kÕ to¸n ghi :
Nî TK 421
Cã TK 414 - Quü ph¸t triÓn kinh doanh
Cã TK 415 - Quü dù phßng tµi chÝnh
Cã TK 431 - Quü khen thëng, phóc lîi
- Bæ sung vèn kinh doanh tõ kÕt qu¶ kinh doanh kÕ to¸n ghi :
Nî TK 421
Cã TK 411
8. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty :
C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®îc lËp vµo cuèi mçi kú kinh doanh nã
tr×nh bµy mét c¸ch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nhh×nh tµi s¶n, nguån vèn, c«ng nî vµ kÕt
qu¶ kinh doanh c¶u C«ng ty. Qua ®ã cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh cña
C«ng ty cho l·nh ®¹o C«ng ty còng nh c¸c ®èi tîng liªn quan kh¸c, lµm c¨n cø
quan träng ®Ó ®Ò ra c¸c quyÕt ®Þnh ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. Néi
dïng b¸o c¸o tµi chÝnh, hµng quý tr×nh bµy lªn l·nh ®¹o sau 10 ngµy kÕt thóc th¸ng:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( MÉu B01 - DN )
- B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ( MÉu B02 - DN )
- Mét sè phô biÓu theo quy ®Þnh cña C«ng ty
+ B¸o c¸o lç, l·i
+ Bao c¸o t×nh h×nh c«ng nî
- B¸o c¸o n¨m
+ B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ( MÉu B01 - DN )
+ B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ( MÉu B02 - DN )
+ B¶ng thuyÕt minh
+ Mét sè phô biÓu theo quy ®Þnh cña C«ng ty
19
PhÇn thø t
c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ
t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh
§èi víi bÊt cø ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nµo th× viÖc tæ chøc ph©n tÝch ho¹t
®éng kinh tÕ ë ®¬n vÞ m×nh lµ ®iÒu cÇn thiÕt. C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh lµ ®¬n
vÞ kinh doanh, l¹i ho¹t ®éng trong mét ®iÒu kiÖn kinh doanh theo c¬ chÕ thÞ trêng
nh hiÖn nay th× c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ lµ kh«ng thÓ thiÕu ®îc.
Ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ®Ó thÊy ®îc nh÷ng thµnh
tÝch vµ nh÷ng tån t¹i, t×m ra nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n vµ kÞp thêi nh»m ph¸t huy
tèt nhÊt nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®îc, kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i, tõ ®ã n©ng cao hiÖu qu¶
cña ho¹t ®éng kinh doanh. NhËn thøc ®îc vai trß quan träng cña c«ng t¸c ph©n tÝch
ho¹t ®éng kinh tÕ ®èi víi C«ng ty nªn Gi¸m ®èc C«ng ty, phßng kÕ to¸n ®· tæ chøc
thùc hiÖn rÊt chu ®¸o. ViÖc tæ chøc ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty trªn c¬
së ph©n tÝch c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®· ®îc lËp. Ngoµi ra C«ng ty còng chó ý nhiÒu tíi
c¸c yÕu tè nh thÞ trêng, c¸c c¬ chÕ chÝnh s¸ch cña Nhµ níc. Trªn c¬ së ®ã cã nh÷ng
®¸nh gi¸ vµ kÕt luËn ®Ó ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh trong chiÕn lîc kinh doanh cña
C«ng ty.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
ChØ tiªu
M·
sè
Sè cuèi kú
N¨m 2000
N¨m 2001
Tµi s¶n
A. Tµi s¶n lu ®éng vµ ®Çu t ng¾n h¹n
I. Vèn b»ng tiÒn
1. TiÒn mÆt
100
110
111
20
315.341.751
314.396.751
304.679.645
293.721.307
292.741.307
292.282.116
- Xem thêm -