DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT
TT Ký hiệu viết tắt
Tên đầy đủ
1
KTV
Kiểm toán viên
2
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
3
AVA
Công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
4
BCTC
Báo cáo tài chính
5
BCĐKT
Bảng cân đối kế toán
6
BCKQHĐKD
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
7
HTKSNB
Hệ thống kiểm soát nội bộ
8
KSNB
Kiểm soát nội bộ
9
BGĐ
Ban giám đốc
10
HĐQT
Hội đồng quản trị
11
NVL
Nguyên vật liệu
12
HĐ
Hoá đơn
13
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
1
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trƣờng và hội nhập quốc tế ngày nay,hoạt động kiểm
toán đã đƣợc hình thành và phát triển một cách nhanh chóng.Cùng với sự ra đời
của các công ty kiểm toán thì nhà nƣớc hay đặc biệt là Bộ Tài chính đã ban hành
các quy định, quy chế, chuẩn mực kế toán và kiểm toán để tạo hành lang pháp lý
cho các tổ chức, ngành hoạt động một cách năng động hơn và có định hƣớng
phát triển một cách rõ ràng hơn.Hoạt động kiểm toán đã đóng một vai trò tích
cực trong sự phát triển chung của nền kinh tế ngày nay.
Kiểm toán đã trở thành một chuyên ngành đào tạo chính trong trƣờng đại học
Kinh tế quốc dân. Để giúp cho sinh viên nắm chắc đƣợc lý thuyết và đạt đƣợc
một sự hiểu biết nhất định về thực tế nhà trƣờng có dành một kỳ cho sinh viên
thực tập.Trong quá trình thực tập tại các công ty Kiểm toán, chúng em đƣợc tìm
hiểu về tình hình hoạt động của công ty cũng nhƣ về cơ cấu tổ chức, công tác kế
toán, kiểm toán và các hoạt động kinh doanh khác. Đây là những bài học thực tế
hết sức bổ ích để củng cố những kiến thức đã học trong nhà trƣờng.
Tại công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA) em đƣợc sự
hƣớng dẫn đi sâu tìm hiểu chu trình kiểm toán mua hàng – thanh toán.Chính vì
vậy em đã chọn đề tài thực tập tốt nghiệp “hoàn thiện kiểm toán chu trình
mua hàng – thanh toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công
ty TNHH tư vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam thực hiện”.
Trong quá trình nghiên cứu về lý luận thực tế em nhận đƣợc sự giúp đỡ tận
tình của thầy giáo Th.s Đinh Thế Hùng và các bạn cũng nhƣ các anh chị trong
công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam.Kết hợp với những kiến
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
2
Lớp Kiểm toán 46A
thức đã học ở trƣờng và sự nỗ lực của bản thân nhƣng do thời gian và trình độ
chuyên môn còn hạn chế nên đề tài thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi
những thiếu sót.
Ngoài lời nói đầu và kết luận đề tài thực tập được chia làm ba chương :
Chương I : Tổng quan về công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
(AVA)
Chương II : Thực trạng kiểm toán chu trình mua hàng – thanh toán trong kiểm
toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam
(AVA).
Chương III : Một số bài học kinh nghiệm và kiến nghị hòan thiện kiểm toán chu
trình mua hàng – thanh toán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH
tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA)thực hiện.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
3
Chương I:
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH
TƯ VẤN KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN VIỆT NAM (AVA)
1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
1.1.1.Quá trình hình thành và các giai đoạn phát triển của công ty.
-Trong quá trình phát triển nền kinh tế đất nƣớc,nhiều công ty,nhiều doanh
nghiệp đã ra đời đáp ứng đƣợc nhu cầu đa dạng của con ngƣời.Trong đó lĩnh vực
kiểm toán ngày càng phát triển và trở nên hết sức cần thiết trong nền kinh tế.Hoà
trong nhu cầu thiết yếu chung đó công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán
Việt Nam (AVA) ra đời.
Tên công ty : Công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam (AVA)
Tên
giao
dịch
:VIET
NAM
AUDITING
AND
ACCOUNTING
CÓNSULTANCY COMPANY LIMITED.
Địa chỉ : Số 160 phố Phƣơng Liệt-phƣờng Phƣơng Liệt-Quận Thanh Xuân-thành
phố Hà Nội.
Điện thoại : 04-8686248
Công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán VN (AVA) đƣợc thành lập ngày
10/10/2006 theo giấy đăng ký kinh doanh số 0102028384 do Sở Kế hoạch và
Đầu tƣ Thành phố Hà Nội cấp và sửa đổi bổ sung ngày 22/02/2007.AVA là một
trong những loại hình công ty TNHH có hai thành viên trở lên hoạt động trong
lĩnh vực kiểm toán,kế toán,tƣ vấn tài chính và Thẩm định giá có đội ngũ kiểm
toán viên và cộng tác viên đông đảo,giàu kinh nghiệm.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
4
Lớp Kiểm toán 46A
Tuy mới chỉ thành lập đƣợc hơn một năm nhƣng công ty TNHH tƣ vấn kế
toán và kiểm toán VN đã đạt đƣợc một số thành tích rất nổi bật nhƣ sau:
Ngày 26/11/2007, theo Công văn số 302/VACPA của Hội Kiểm toán viên
hành nghề Việt Nam (VACPA) v/v công khai lần 1, AVA đƣợc công nhận là
một trong những công ty kiểm toán có đủ điều kiện kiểm toán năm 2007 – 2008.
Ngày 08/03/2007, theo Thông báo số 178/TB-BTC của Bộ Trƣởng Bộ Tài
chính, AVA có tên trong danh sách thẩm định viên về giá hành nghề và danh
sách các tổ chức, doanh nghiệp thẩm định giá có đủ điều kiện hoạt động thẩm
định giá (Đợt 3).
Ngày 18/12/2007, theo Quyết định số 701/QĐ-UBCK, Uỷ ban chứng
khoán Nhà nƣớc v/v chấp thuận AVA đƣợc kiểm toán cho các tổ chức phát hành,
tổ chức niêm yết và tổ chức kinh doanh chứng khoán.
Chính vì vậy góp phần vào sự phát triển chung của đất nƣớc và cam kết
đảm bảo chất lƣợng các dịch vụ cung cấp cho từng khách hàng ,AVA luôn là
ngƣời bạn đồng hành,luôn chia sẻ kinh nghiệm của mình với khách hàng và sự
thành công của khách hàng luôn là mục tiêu phấn đấu của công ty.
Với trình độ và kinh nghiệm thực tiễn của mình,AVA sẽ là đơn vị đi tiên
phong,dẫn đầu trong hoạt động cung cấp dịch vụ chuyên ngành tại Việt Nam và
luôn đáp ứng mọi yêu cầu cao nhất của khách hàng.
1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ của công ty.
Hiện nay, Công ty TNHH tƣ vấn kế toán và kiểm toán Việt Nam đăng ký
kinh doanh các ngành nghề sau:
- Kiểm toán báo cáo tài chính
- kiểm toán báo cáo tài chính vì mục đích thuế và dịch vụ quyết toán;
- Kiểm toán hoạt động;
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
5
Lớp Kiểm toán 46A
- Kiểm toán tuân thủ;
- Kiểm toán nội bộ;
- Kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ hoàn thành (kể cả báo cáo tài chính
hàng năm);
- Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án;
- Kiểm toán thông tin tài chính;
- Kiểm tra thông tin tài chính trên cơ sở các thủ tục thoả thuận trƣớc;
- Tƣ vấn tài chính;
- Tƣ vấn thuế;
- Tƣ vấn nguồn nhân lực;
- Tƣ vấn ứng dụng công nghệ thông tin;
- Tƣ vấn quản lý;
- Dịch vụ kế toán;
- Dịch vụ định giá tài sản;
- Dịch vụ bồi dƣỡng cập nhật kiến thức tài chính, kế toán, kiểm toán;
- Các dịch vụ liên quan khác về tài chính, kế toán, thuế theo quy định của pháp
luật;
- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính.
Từ khi thành lập đến nay,công ty đã cung cấp cho khách hàng nhiều loại
hình dịch vụ có giá trị cao nhƣ: dịch vụ kiểm toán, dịch vụ kế toán, dịch vụ tƣ
vấn, dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp và tƣ vấn cổ phần hoá, dịch vụ đào tạo
và hỗ trợ tuyển dụng, dịch vụ cung cấp thông tin và hỗ trợ phần mềm kế toán.
1.1.3.Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty vài năm gần đây.
Công ty đang hoạt động với tổng số vốn điều lệ: 3.000.000.000 đồng (Ba
tỷ đồng Việt Nam).
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
6
Bảng 1: DANH SÁCH THÀNH VIÊN GÓP VỐN
SSSS
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Tên thành viên
Lƣu Quốc Thái
Bùi Đức Vinh
Nguyễn Minh Hải
Ngô Đạt Vinh
Nguyễn Sơn Thanh
Phạm Thị Hƣờng
Trần Trí Dũng
Nguyễn Xuân Hoà
Đào thị Kim Anh
Lƣu Trƣờng Trung
Mai Quang Hiệp
Nguyễn Viết Long
Giá trị vốn góp (đồng)
300.000.000
300.000.000
780.000.000
300.000.000
300.000.000
300.000.000
150.000.000
150.000.000
150.000.000
90.000.000
90.000.000
90.000.000
Phần vốn góp (%)
10
10
26
10
10
10
5
5
5
3
3
3
Kết quả kinh doanh của công ty trong năm vừa qua
Tuy công ty mới chỉ thành lập đƣợc hơn một năm nhƣng trong năm đầu thành
lập công ty đã đạt đƣợc những kết quả rất khả quan. Điều đó thể hiện qua kết quả
kinh doanh trong ba quý của năm 2006 cụ thể nhƣ sau:
Bảng 2 :BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH
Doanh thu
Giá vốn
Quý I/2007
1.844
1.816
Quý II/2007
2.305
2.270
Quý III/2007
1.383
1.362
5.532
5.448
Quý
Tổng
1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.
1.2.1. Đội ngũ nhân viên.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
7
Để hoạt động thành công và có hiệu quả công ty luôn coi trọng vấn đề
trình độ và kinh nghiệm của đội ngũ nhân viên.Hiện nay AVA có 14 kiểm toán
viên cấp nhà nƣớc,02 kiểm toán viên có chứng chỉ kiểm toán viên quốc tế ACCA
và CPA Australia,03 thẩm định viên về giá,03 thạc sỹ kinh tế. Đội ngũ nhân viên
của công ty là những kiểm toán viên có bản lĩnh,có tính chuyên nghiệp,có nhiều
năm kinh nghiệm làm việc tại các công ty kiểm toán lớn nhƣ :
AASC,KPMG,E&Y chắc chắn sẽ đáp ứng những yêu cầu tốt nhất của khách
hàng.
Chính trình độ và kinh nghiệm của đoàn kiểm toán là nhân tố quyết định
cho sự thành công của một cuộc kiểm toán.Vì vậy con ngƣời luôn là yếu tố đƣợc
quan tâm đặc biệt để đảm bảo dịch vụ của công ty cung cấp đạt chất lƣợng
cao.Do vậy đội ngũ kiểm toán viên,thẩm định viên của AVA đƣợc trang bị đầy
đủ các kiến thức, đƣợc đào tạo bài bản cả trong nƣớc và ngoài nƣớc,có đầy đủ
kinh nghiệm cần thiết để có thể đáp ứng phù hợp với yêu cầu của từng công việc
cụ thể và của doanh nghiệp.
Ban Giám đốc AVA là những ngƣời có nhiều năm kinh nghiệm làm việc
trong lĩnh vực tài chính kế toán và đã từng công tác nhiều năm tại Công ty Dịch
vụ Tƣ vấn Tài chính kế toán và kiểm toán - Bộ Tài chính (AASC).
Bảng 3 : DANH SÁCH THÀNH VIÊN TRONG BAN GIÁM ĐỐC
STT
Họ và tên
Số năm trong
Số năm trong
ngành TCKT
ngành kiểm toán
Giám đốc
12
12
Chức vụ
1
Nguyễn Minh Hải
2
Lƣu Quốc Thái
Phó Giám đốc
15
10
3
Phạm Thị Hƣờng
Phó Giám đốc
15
15
4
Ngô Đạt Vinh
Phó Giám đốc
20
12
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
8
5
Nguyễn Sơn Thanh
Phó Giám đốc
10
8
6
Bùi Đức Vinh
Phó Giám đốc
9
9
Nhân viên của AVA đƣợc đào tạo có hệ thống, đã có nhiều năm kinh
nghiệm thực tế, có hiểu biết sâu rộng và đặc biệt các kiểm toán viên đã thƣờng
xuyên trực tiếp tham gia kiểm toán và tƣ vấn cho nhiều loại hình doanh nghiệp
thuộc các thành phần kinh tế khác nhau trong nhiều năm qua.
Bảng 4 :DANH SÁCH CÁC KIỂM TOÁN VIÊN CỦA AVA
STT
Họ và tên
Năm sinh
Chứng chỉ
KTV
Quê quán
1
Nguyễn Minh Hải
1974
0287/KTV
Vĩnh Phúc
2
Nguyễn Phƣơng An
1977
1289/KTV
Hà Nam
3
Vũ Hoài Đức
1971
1037/KTV
Hải Phòng
4
Nguyễn Thị Diễm Hà
1975
1295/KTV
Hà Nam
5
Lƣu Quốc Thái
1970
0155/KTV
Hải Phòng
6
Phạm Thị Hƣờng
1970
0161/KTV
Nam Định
7
Nguyễn Sơn Thanh
1975
0591/KTV
Vĩnh Phúc
8
Bùi Đức Vinh
1976
0654/KTV
Phú Thọ
9
Hà Kim Ngọc
1974
0590/KTV
Vĩnh Phúc
10
Nguyễn Văn Phong
1978
0598/KTV
Hà Nội
11
Bùi Thiện Tá
1964
0592/KTV
Hƣng Yên
12
Nguyễn Xuân Hoà
1979
0909/KTV
Phú Thọ
13
Trần Trí Dũng
1979
0895/KTV
Quảng Ninh
14
Nguyễn Thái Hà
1969
0901/KTV
Hà Tây
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
9
Bảng 5 :DANH SÁCH THẨM ĐỊNH VIÊN CỦA AVA
Họ và tên
STT
Năm sinh
Số thẻ thẩm định
Quê quán
1
Nguyễn Minh Hải
1974
I05012
Vĩnh Phúc
2
Ngô Đạt Vinh
1960
II05064
Nam Định
3
Mai Đình Lân
1973
II05048
Thanh Hoá
Bảng 6 :DANH SÁCH CỘNG TÁC VIÊN CỦA AVA
Họ và tên
STT
Năm sinh
Học vị
Nơi công tác
Học viện
1
Lƣu Đức Tuyên
1970
Tiến sĩ
2
Thịnh Văn Vinh
1964
Tiến sĩ
3
Lƣu Trƣờng Kháng
1974
Nghiên cứu sinh
4
Lê Tiến Phúc
1974
Thạc sĩ
tài chính
Học viện
tài chính
Kiểm toán Nhà
nƣớc
Học viện
tài chính
1.2.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
1.2.2.1.Các phòng ban và chức năng :
Do mới thành lập đƣợc hơn một năm nên cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của
công ty rất gọn nhẹ.Là một công ty TNHH-công ty TNHH tƣ vấn kế toán và
kiểm toán Việt Nam (AVA) tổ chức quản lý theo hai cấp : đứng đầu là Hội đồng
thành viên,tiếp đến là Ban giám đốc (giám đốc và phó giám đốc),tiếp theo là các
phòng ban.
*Hội đồng thành viên : Hiện nay HĐTV bao gồm 12 ngƣời, trong đó Ông
Nguyễn Minh Hải là Chủ tịch HĐTV.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
10
Lớp Kiểm toán 46A
*Giám đốc : là ngƣời đại diện pháp nhân cho công ty,chịu trách nhiệm
trƣớc pháp luật về mọi hoạt động của công ty. Điều hành toàn bộ hoạt động của
công ty nhƣ : sử dụng có hiệu quả toàn bộ vốn tự có của công ty trong hoạt động
cung cấp dịch vụ.
*Phó giám đốc : là ngƣời đƣợc giám đốc uỷ quyền chỉ đạo và điều hành
các bộ phận công việc đƣợc uỷ quyền.
*Phòng tài vụ kế toán : có nhiệm vụ quản lý toàn bộ vốn,tài sản của công
ty,tổ chức kiểm tra thực hiện chính sách kế toán-tài chính,thống kê kịp thời chính
xác tình hình tài sản và nguồn vốn giúp giám đốc kiểm tra thƣờng xuyên toàn bộ
hoạt động cung cấp dịch vụ của công ty.Cập nhật sổ sách,chứng từ,hoá đơn có
liên quan đến các hoạt động của công ty.
*Các phòng nghiệp vụ 1,2,3,4,5: trục tiếp thực hiện việc cung cấp các dịch
vụ tƣ vấn kế toán,kiểm toán và thẩm định giá…
-Phòng nghiệp vụ 1 : Thực hiện
Dịch vụ kế toán:
+Tƣ vấn lựa chọn hình thức sổ và bộ máy kế toán.
+Tƣ vấn lập báo cáo tài chính cho doanh nghiệp.
+Làm thuê kế toán
Dịch vụ tư vấn:
+Kho dữ liệu các văn bản pháp quy của Việt Nam.
+Kho dữ liệu các văn bản thuế nói riêng.
-Phòng nghiệp vụ 2:thực hiện
Xác định cơ cấu chiến lược kinh doanh:
+Tƣ vấn thiết lập hệ thống kiếm soát nội bộ hiệu quả cho doanh nghiệp,
xây dựng quy chế tài chính cho doanh nghiệp.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
11
+Tƣ vấn quản lý tiết kiệm chi phí của doanh nghiệp.
+Tƣ vấn quản lý tiền lƣơng và nhân sự.
+Tƣ vấn lập dự án khả thi cho các doanh nghiệp trong giai đoạn đầu,tƣ
vấn đầu tƣ, lựa chọn phƣơng án kinh doanh cho doanh nghiệp.
-Phòng nghiệp vụ 3: thực hiện
Thực hiện kiểm toán
+Kiểm toán theo luật định Báo cáo tài chính, công trình xây dựng cơ bản,
đấu thầu,….
+Kiểm toán hoạt động.
+Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ.
-Phòng nghiệp vụ 4: thực hiện
Các dịch vụ khác như
+Báo cáo thẩm định số liệu theo mục tiêu
+Các đánh giá và xác nhận đặc biệt.
+Kiểm tra báo cáo quý và báo cáo giữa kỳ.
+Chuẩn bị và tổng hợp báo cáo tài chính.
-Phòng nghiệp vụ 5: thực hiện
Dịch vụ đào tạo
+Tổ chức khoá học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với các
nguyên tắc và chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế.
+Tổ chức khoá học về kế toán, kiểm toán cho các đơn vị phù hợp với các
nguyên tắc và chuẩn mực kế toán và kiểm toán Việt Nam.
+Đào tạo kiểm toán nội bộ cho cac doanh nghiệp.
1.2.2.2.Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ 1 : Tổ chức bộ máy quản lý
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
12
Hội đồng thành
viên
Ban Giám đốc
Phòng
nghiệp
vụ 1
Phòng
nghiệp
vụ 2
Phòng
nghiệp
vụ 3
Phòng
nghiệp
vụ 4
Phòng
nghiệp
vụ 5
P.Kế toán
1.2.3.Tổ chức bộ máy kế toán.
Việc tổ chức thực hiện chức năng nhiệm vụ,nội dung công tác kế toán
trong doanh nghiệp do bộ máy kế toán đảm nhận.Việc tổ chức cơ cấu bộ máy kế
toán sao cho hợp lý,gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để
cung cấp thông tin một cách kịp thời,chính xác và đầy đủ,hữu ích cho đối tƣợng
sử dụng thông tin, đồng thời phát huy và nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ
kế toán.Hiện nay việc tổ chức bộ máy kế toán ở công ty TNHH tƣ vấn kế toán và
kiểm toán Việt Nam (AVA) tiến hành theo hình thức tổ chức công tác kế toán
tập trung.Theo hình thức tổ chức này thì toàn bộ công việc kế toán đƣợc thực
hiện tập trung tại phòng kế toán của công ty.Bộ máy kế toán của công ty bao
gồm 2 ngƣời đƣợc phân công nhƣ sau :
+Kế toán trưởng (kiêm phó giám đốc) : giúp giám đốc công tác tổ chúc chỉ
đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán,tài chính thông tin kinh tế trong toàn công
ty theo cơ chế quản lý mới và theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ tổ
chức kế toán nhà nƣớc và điều lệ kế toán trƣởng hiện hành.Ngoài ra kế toán
trƣởng còn hƣớng dẫn,kiểm tra việc chỉ đạo hạch toán,lập kế hoạch tài chính,
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
13
chịu trách nhiệm trƣớc giám đốc và ban lãnh đạo về công tác kế toán tài chính tại
công ty.
+Kế toán tổng hợp : tiến hành ghi sổ tổng hợp,lập các báo cáo chi tiết và
tổng hợp báo cáo của các chi nhánh gửi lên thành báo cáo công ty.Ngoài ra kế
toán tổng hợp cũng là ngƣời kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ,cũng nhƣ
việc ghi chép sổ sách kế toán.Do bộ máy kế toán của công ty còn nhỏ gọn chỉ có
2 ngƣời nên kế toán tổng hợp cũng kiêm trách nhiệm của các nhân viên kế toán
nhƣ : kế toán tiền mặt, tiền gửi, tài sản cố định,kế toán thanh toán…
1.3. Đặc điểm công tác kiểm toán tại công ty.
1.3.1.Các dịch vụ cung cấp.
Công ty cung cấp nhiều loại hình dịch vụ và đều có kết quả cao.Nhƣng
dịch vụ kiểm toán là một trong những dịch vụ mang lại hiệu quả lớn nhất cho
công ty.Bao gồm các dịch vụ kiểm toán có giá trị cao nhƣ sau :
o Kiểm toán các Báo cáo tài chính
o Kiểm toán hoạt động các dự án
o Kiểm toán Báo cáo quyết toán công trình xây dựng
o Kiểm toán xác định vốn góp liên doanh
o Kiểm toán tuân thủ
o Kiểm toán hoạt động
o Kiểm toán theo thủ tục nhƣ cam kết
1.3.2.Khách hàng của công ty.
Hiện nay công ty đang thực hiện cung cấp các dịch vụ chuyên ngành kiểm
toán báo cáo tài chính,kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tƣ công trình
XDCB hoàn thành,thẩm định giá trị tài sản,bất động sản cho các đơn vị.Chính vì
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
14
vậy mà thị trƣờng khách hàng của công ty cũng rất đa dạng cho từng lĩnh vực cụ
thể trên nhƣ sau:
Dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính
- Công ty Xi măng Tam Điệp
- Công ty vật tƣ kỹ thuật xi măng
- Công ty Cổ phần bao bì Bút Sơn
- Công ty Xi măng FICO Tây Ninh
- Văn phòng Tổng Công ty xây dựng số 1 - Bộ Xây dựng
- Văn phònh Tổng Công ty Hoá chất Việt Nam
- Công ty Cổ phần Xà Phòng Hà Nội
- Công ty hoá chất Đức Giang – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty phân lân Ninh Bình – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty phân bón Miền Nam – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty hoá chất cơ bản Miền Nam – TCT Hoá chất Việt Nam
- Công ty Vinaconex 11
- Công ty Đầu tƣ thƣơng mại Tràng Tiền (Tràng Tiền PLAZA)
- Công ty Cổ phần Vinacontrol
- Công ty Hà Đô - Bộ Quốc phòng
- Công ty Cổ phần Licogi 16
- Công ty Cổ phần Quảng cáo và Hội chợ thƣơng mại (Vinaxad)
- Công ty Cổ phần đầu tƣ thƣơng mại và xây dựng – TCT xây dựng Sông
Hồng
- Công ty sản xuất vật liệu xây dựng - Tổng Công ty xây dựng Sông Hồng
- Công ty TNHH Sufat Việt Nam
- Công ty TNHH Phƣớc An
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
Lớp Kiểm toán 46A
15
- Công ty TNHH IQLinks
- Công ty TNHH Tuấn Đức
- Công ty Kỹ thuật xây dựng và VLXD Cotec
- Công ty Đầu tƣ và phát triển nhà đất Cotec (Cotecland)
Kiểm toán và tư vấn lập báo cáo Quyết toán vốn đầu tư
- Dự án Dây chuyền mới Nhà máy Xi măng Bỉm Sơn: Tổng mức đầu tƣ
4.085 tỷ
- Dự án Dây chuyền nghiền Xi măng Quảng Trị - Công ty Cổ phần thạch
cao xi măng
- Dự án Nhà máy tuyển quặng APATIT – Công ty APATIT Việt Nam
- Dự án Nhà máy xi măng Tam Điệp
- Dự án Nhà máy gỗ Hƣng Yên – Constrexim Holdíng
- Công trình xây dựng Trụ sở làm viêch Công ty Xuất nhập khẩu Viglacera
- Các công trình XDCB hoàn thành của Cục thuế Hà Tây
- Các công trình XDCB hoàn thành của Cục thuế Hoà Bình
- Các công trình XDCB hoàn thành của Bƣu điện tỉnh Ninh Bình
- Các công trình XDCB hoàn thành của Bƣu điện tỉnh Hà Tây
- Các công trình XDCB hoàn thành của Bƣu điện tỉnh Nghệ An
Kiểm toán xác định giá trị tài sản
- Định giá Công ty TNHH Quốc tế Việt Séc để góp vốn cổ phần với
Constrexim Holdings
- Xác định giá trị sử dụng 3150m2 đất tại 203 Minh Khai của TCT Thực
phẩm Miền Bắc
- Xác định giá trị doanh nghiệp để góp vốn cổ phần Công ty Cổ phần Đức
Hoàng
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
16
Lớp Kiểm toán 46A
- Xác định giá trj quyền sử dụng đất 8130m2 tại phố Mạc Thị Bƣởi của
Công ty Thực phẩm Hà Nội
- Thẩm định Giá trị dự án đầu tƣ của Công ty Môi trƣờng đô thị Hà Nội.
1.3.3.Quy trình kiểm toán tại công ty.
Kiểm toán là một hoạt động có chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về thực
trạng tài chính. Các yếu tố của xác minh và bày tỏ ý kiến là kiểm toán cân đối,
đối chiếu lôgic, đối chiếu trực tiếp, kiểm kê, thực hiện và điều tra…Các yếu tố
này cần đƣợc kết hợp với nhau theo một trình tự kho phù hợp với đối tƣợng cụ
thể ở một khách thể xác định.
Do trình tự của bản thân công tác kiểm toán khác nhau song trong mọi
trƣờng hợp, tổ chức kiểm toán đều phải đƣợc thực hiện theo một quy trình chung
với ba bƣớc cơ bản:
Bước 1: Chuẩn bị kiểm toán
Bước 2: Thực hành kiểm toán
Bước 3: Kết thúc kiểm toán
Để thực hiện quy trình kiểm toán với 3 bƣớc nêu trên, khái niệm “Cuộc
kiểm toán” phải bao hàm đầy đủ các yếu tố sau:
a.Đối tƣợng kiểm toán
b.Mục tiêu và phạm vi kiểm toán
c.Chủ thể kiểm toán
d.Khách thể kiểm toán
e.Phƣơng pháp áp dụng trong kiểm toán và cơ sở pháp lý thực hiện kiểm toán
f.Thời hạn kiểm toán
1.3.3.1. Chuẩn bị kiểm toán
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
17
Lớp Kiểm toán 46A
Chuẩn bị là bƣớc công việc đầu tiên của tổ chức công tác kiểm toán nhằm
tạo ra tất cả tiền đề và điều kiện cụ thể khi thực hành kiểm toán. Đây là công
việc có ý nghĩa quyết định chất lƣợng kiểm toán. Đặc biệt là trong điều kiện Việt
Nam, công tác kiểm toán còn mới mẻ có khi vừa học vừa làm, vừa tạo nếp nghĩ
và thói quen trong kiểm toán. Trong khi đó các văn bản pháp lý chƣa đầy đủ và
phân tán, nguồn tài liệu thiếu về số lƣợng, về tính đồng bộ và cả chất lƣợng…
Do vậy, chuẩn bị kiểm toán càng cần coi trọng đặc biệt. Các tiền đề và điều kiện
cụ thể cần tạo ra trong giai đoạn chuẩn bị kiểm toán có rất nhiều đặc biệt trong
những loại hình kiểm toán cụ thể nhƣ kiểm toán tài chính song có thể quy về
một số công việc chủ yếu sau:
*Xác định mục tiêu - phạm vi kiểm toán
Mục tiêu chung của kiểm toán phải gắn chặt với mục tiêu, yêu cầu quản
lý. Vì vậy, trƣớc hết mục tiêu kiểm toán phải tuỳ thuộc vào mối quan hệ giữa
chủ thể và khách thể kiểm toán, tuỳ thuộc vào loại hình kiểm toán.Phạm vi kiểm
toán là sự giới hạn về không gian và thời gian của đối tƣợng kiểm toán. Phạm vi
kiểm toán thƣờng đƣợc xác định đồng thời với mục tiêu kiểm toán và là một
định hƣớng cụ thể hoá mục tiêu này.Trong giai đoạn này công ty không ngừng
tìm hiểu về khách hàng bao gồm hoạt động kinh doanh và các rủi ro trong kinh
doanh của khách hàng, tìm hiểu về cơ cấu tổ chức hoạt động, độ lớn của doanh
nghiệp trên các chỉ tiêu tuyệt đối, tƣơng đối, các yêu cầu của khách hàng về các
loại hình dịch vụ, từ đó tiếp cận và xây dựng một bản hợp đồng với lịch trình,
phạm vi, mức phí phù hợp.Mục tiêu của giai đoạn này là theo đuổi, chia sẻ tiếm
tới ký kết hợp đồng để cùng phát triển.
*Chỉ định người phụ trách công việc kiểm toán và chuẩn bị các điều kiện vật
chất cơ bản
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
18
Lớp Kiểm toán 46A
Tuỳ mục tiêu và phạm vi kiểm toán, cần chỉ định trƣớc ngƣời chủ trì cuộc
kiểm toán sẽ tiến hành lần này. Công việc này có thể làm đồng thời với việc xây
dựng mục tiêu cụ thể song cần thực hiện trƣớc khi thu thập thông tin, đặc biệt là
việc làm quen với đối tƣợng, với khách thể mới của kiểm toán. Yêu cầu chung
của việc chỉ định này là phải có ngƣời phụ trách có trình độ tƣơng ứng với mục
tiêu, phạm vi kiểm toán nói chung. Đây là vấn đề hệ trọng, đặc biệt với kiểm
toán tài chính nên đã đƣợc ghi trong 10 chuẩn mực kiểm toán đƣợc chấp nhận
phổ biến.
Cùng với việc chỉ định con ngƣời, cần chuẩn bị các thiết bị và điều kiện
vật chất khác kèm theo: phƣơng tiện tính toán và kiểm tra thích ứng với đặc
điểm tổ chức kế toán, phƣơng tiện kiểm kê thích ứng với từng loại vật tƣ, đá
quý…
*Thu thập thông tin
Trong thu thập thông tin công ty thƣờng tận dụng tối đa nguồn tài liệu đã
có song khi cần thiết vẫn phải có những biện pháp điều tra bổ sung.
Các nguồn tài liệu đã có thƣờng bao gồm:
- Các nghị quyết có liên quan đến hoạt động của đơn vị đƣợc kiểm toán.
- Các văn bản có liên quan đến đối tƣợng và khách thể kiểm toán.
- Các kế hoạch, dự toán, dự báo có liên quan.
- Các báo cáo kiểm toán lần trƣớc, các biên bản kiểm kê hoặc biên bản
xử lý các vụ xảy ra trong kỳ kiểm toán.
- Các tài liệu có liên quan.
- Trong nhiều trƣờng hợp, nguồn thông tin đã có chƣa đủ cần tiến hành
khảo sát, điều tra bổ sung, song cũng ở mức khái quát phục vụ cho việc lập kế
hoạch kiểm toán.
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
Trường ĐH Kinh tế quốc dân
19
Lớp Kiểm toán 46A
*Lập kế hoạch kiểm toán
Dựa trên bản hợp đồng đã đƣợc ký kết, phù hợp với hệ thống chuẩn mực
kiểm toán Việt Nam hiện hành và chuẩn mực kiểm toán Quốc tế đƣợc thừa nhận,
tiến hành lập kế hoạch kiểm toán tổng thể, định hƣớng cho cuộc kiểm toán (có
đƣợc từ các thông tin chung về công ty), lập kế hoạch kiểm toán chi tiết (có đƣợc
từ thông tin của bản hợp đồng,chƣơng trình kiểm toán chuẩn của công ty), bố trí
hệ thống nhân sự các cấp phù hợp với hợp đồng đã ký kết với khách hàng(Ban
giám đốc điều hành hợp đồng- Ban cố vấn thƣờng trực- Công ty liên kết-(nếu
cần thiết)- Cộng tác viên(nếu cần thiết)- Nhóm kiểm toán).Trong quá trính náy
công ty sẽ gửi tới đơn vị các văn bản đề nghị chuẩn bị số liệu, tài liệu, văn bản
thông báo về kế hoạch lịch trình, nhân sự chính thức của cuọcc kiểm toán, các dự
kiến về thời gian phát hành báo cáo, tổ chức cuộc họp…
*Xây dựng chương trình kiểm toán
Trên cơ sở kế hoạch tổng quát, cần xây dựng chƣơng trình cụ thể cho từng
phần hành kiểm toán (kế hoạch chi tiết). Do mỗi phần hành kiểm toán có vị trí,
đặc điểm khác nhau nên phạm vi, loại hình kiểm toán cũng khác nhau dẫn đến số
lƣợng và thứ tự và các bƣớc kiểm toán khác nhau. Xây dựng chƣơng trình kiểm
toán chính là việc xác định số lƣợng và thứ tự các bƣớc kể từ điểm bắt đầu đến
điểm kết thúc công việc kiểm toán.
Nhƣ vậy, quá trình kiểm toán cần đƣợc xây dựng trên những cơ sở cụ thể
trƣớc hết là mục tiêu, loại hình kiểm toán và đặc điểm cụ thể của đối tƣợng kiểm
toán.
1.3.3.2. Thực hành kiểm toán
Đây là quá trình quan trọng, quyết định đến phần lớn chất lƣợng của cuộc
kiểm toán, đây là quá trình các kiểm toán viên tiến hành thu thập số liệu, thực
Nguyễn Thị Ngọc Diệp
Đề tài thực tập tốt nghiệp
- Xem thêm -