Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lêi nãi ®Çu
S¶n xuÊt ra cña c¶i vËt chÊt lµ c¬ së tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña x· héi
loµi ngêi. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chÝnh lµ ho¹t ®éng tù gi¸c vµ cã ý thøc cña
con ngêi nh»m biÕn c¸c vËt thÓ tù nhiªn thµnh c¸c vËt phÈm, hµng ho¸ cã
Ých ®¸p øng ®îc nhu cÇu riªng cña b¶n th©n còng nh phôc vô nhu cÇu chung
cña toµn x· héi.
Khi x· héi ngµy cµng ph¸t triÓn, møc sèng ®îc n©ng cao kÐo theo
nhu cÇu kh¸ch quan cña con ngêi ®îc n©ng lªn. Ai còng muèn b¶n th©n
m×nh sö dông c¸c thø hµng hãa chÊt lîng tèt, mÉu m· ®Ñp nhng gi¸ c¶ ph¶i
võa ph¶i. Doanh nghiÖp h¬n ai hÕt hä hiÓu râ ®iÒu nµy, chÝnh v× thÕ c¸c
doanh nghiÖp ®· kh«ng ngõng c¶i tiÕn mÉu m· s¶n phÈm, n©ng cao quy
tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt còng nh chÊt lîng s¶n phÈm ... nhng cÇn gi¶m
thiÓu tèi ®a chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó trùc tiÕp h¹ gi¸ b¸n t¹o søc c¹nh tranh cho
s¶n phÈm trªn thÞ trêng.
Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt chi phÝ trùc tiÕp ¶nh hëng lín ®Õn gi¸ thµnh
chÝnh lµ chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu. NÕu gi¶m ®îc chi phÝ nµy dÉn ®Õn viÖc
h¹ gi¸ thµnh th× doanh nghiÖp míi thu ®îc lîi nhuËn cao. Muèn lµm ®îc
®iÒu ®ã c¸c nhµ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i cã tr×nh ®é thùc sù, kinh nghiÖm
cña b¶n th©n vµ h¬n hÕt lµ ph¶i cã chiÕn lîc h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn liÖu
vËt liÖu. Sö dông tiÕt kiÖm, hîp lý nguyªn liÖu vËt liÖu ®Ó gi¶m thiÓu chi
phÝ s¶n xuÊt, gi¸ b¸n n©ng cao søc c¹nh tranh ( CÇn ph¶i nãi thªm lµ sù
c¹nh tranh cña s¶n phÈm chÝnh lµ ®iÒu kiÖn thóc ®Èy x· héi tiÕn lªn). ThÊy
®îc tÇm quan träng cña nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt nªn trong qu¸
tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long em ®· chän ®Ò tµi “ KÕ
to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu” nh»m ®i s©u vµ t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
nguyªn liÖu vËt liÖu.
Ngoµi phÇn më ®Çu néi dung cña chuyªn ®Ò nµy gåm ba ch¬ng:
CH¦¥NG I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
CH¦¥NG II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu t¹i c«ng
ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
CH¦¥NG III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu
vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.
Môc lôc
Trang
Lêi nãi ®Çu.......................................................................................1
Ch¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ
kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu .............................................................4
Ch¬ng II: Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu
vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long.....................................25
Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ kiÕn nghÞ vÒ c«ng t¸c
kÕ to¸n NLVL t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP Cöu Long........................68
KÕt luËn...........................................................................................72
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ch¬ng I
C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
1. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm cña NLVL.
1.1 Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm cña NLVL.
a. Kh¸i niÖm.
Nguyªn liÖu vËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng mua ngoµi hoÆc tù
chÕ biÕn hoÆc h×nh thµnh tõ nh÷ng nguån kh¸c dïng cho ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
b. §Æc ®iÓm.
ChØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt bÞ tiªu hao toµn bé vµ khi tham
gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu thay ®æi hoµn toµn h×nh th¸i
vËt chÊt ban ®Çu vµ gi¸ trÞ ®îc chuyÓn toµn bé mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh.
Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt ph¸t tõ vai trß, ®Æc ®iÓm
cña nguyªn liÖu. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nguyªn liÖu vËt liÖu cÇn ®îc theo
dâi, qu¶n lý chÆt chÏ vÒ c¸c mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ ë tÊt c¶ c¸c kh©u:
Mua s¾m.
Dù tr÷, b¶o qu¶n.
Sö dông.
- ë kh©u mua hµng ®ßi hái ph¶i qu¶n lý ®óng viÖc thùc hiÖn kÕ
ho¹ch mua hµng vÒ sè lîng, khèi lîng, chÊt lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸
mua vµ chi phÝ mua còng nh ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é, thêi gian ®¸p øng kÞp
thêi nhu cÇu cña s¶n xuÊt kinh doanh trong doanh nghiÖp.
- ë kh©u b¶o qu¶n ph¶i tæ chøc tèt kho tµng bÕn b·i trang bÞ ®Çy ®ñ
c¸c ph¬ng tiÖn ®o lêng cÇn thiÕt tæ chøc vµ kiÓm tra viÖc thùc hiÖn chÕ ®é
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu tr¸nh h háng mÊt m¸t b¶o
®¶m an toµn tµi s¶n.
- ë kh©u sö dông ®ßi hái ph¶i sö dông hîp lý, tiÕt kiÖm, chÊp hµnh
tèt c¸c ®Þnh møc dù to¸n chi phÝ nguyªn liÖu vËt liÖu gãp phÇn quan träng
®Ó h¹ gi¸ thµnh, t¨ng thu nhËp vµ tÝch luü ®¬n vÞ.
1.2 Vai trß cña nguyªn liÖu vËt liÖu trong s¶n xuÊt kinh doanh .
§Ó ph¸t huy vai trß chøc n¨ng cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý
nguyªn liÖu vËt liÖu kÕ to¸n cã nhiÖm vô sau:
- Tæ chøc ghi chÐp ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÞp thêi sè lîng phÈm chÊt quy
c¸ch vµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i, tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp,
xuÊt, tån.
- VËn dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n, tÝnh gi¸ nguyªn liÖu vËt
liÖu nhËp kho, híng dÉn vµ kiÓm tra c¸c bé phËn, phßng ban chÊp hµnh c¸c
nguyªn t¾c thñ tôc nhËp, xuÊt vµ thùc hiÖn nghiªm chØnh chÕ ®é chøng tõ
kÕ to¸n.
- Më c¸c lo¹i sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu
theo ®óng chÕ ®é ph¬ng ph¸p quy ®Þnh. KiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch
mua hµng, t×nh h×nh dù tr÷ vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu theo dù to¸n tiªu
chuÈn ®Þnh møc chi phÝ vµ ph¸t hiÖn c¸c trêng hîp vËt t ø ®äng, hao hôt,
tham « l·ng phÝ, x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ biÖn ph¸p xö lý.
- Tham gia kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu theo chÕ ®é quy ®Þnh
cña Nhµ níc.
- Cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn liÖu vËt liÖu
phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý. §Þnh kú tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh mua hµng,
b¶o qu¶n vµ sö dông nguyªn liÖu vËt liÖu .
2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu.
2.1 Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh sö dông nhiÒu lo¹i,
nhiÒu thø nguyªn liÖu vËt liÖu cã vai trß chøc n¨ng vµ ®Æc tÝnh lý ho¸...kh¸c
nhau ®Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n nguyªn liÖu vËt liÖu.
Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu lµ c¨n cø vµo c¸c tiªu thøc nhÊt ®Þnh
®Ó chia nguyªn liÖu vËt liÖu sö dông trong doanh nghiÖp thµnh tõng lo¹i,
tõng nhãm, tõng thø.
+ C¨n cø vµo vai trß vµ chøc n¨ng cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc chia thµnh
tõng lo¹i sau:
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh: Lµ c¸c lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu khi tham
gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cÊu thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm nh s¾t, thÐp trong
doanh nghiÖp c¬ khÝ, v¶i trong may mÆc.
VËt liÖu phô lµ nh÷ng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸
tr×nh s¶n xuÊt cÊu thµnh thùc thÓ vËt chÊt cña s¶n phÈm nhng cã vai trß nhÊt
®Þnh vµ cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
+ C¨n cø vµo c«ng dông vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c nhãm:
- Nhãm vËt liÖu lµm t¨ng chÊt lîng s¶n phÈm.
-Nhãm vËt liÖu lµm t¨ng chÊt lîng nguyªn liÖu vËt liÖu chÝnh.
- Nhãm vËt liÖu ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Nhiªn liÖu lµ lo¹i vËt liÖu phô trong qu¸ tr×nh sö dông cã t¸c dông
cung cÊp nhiÖt lîng. Nã cã thÓ tån t¹i ë c¸c thÓ r¾n, láng, khÝ.
Phô tïng thay thÕ lµ nh÷ng chi tiÕt phô tïng m¸y mãc, thiÕt bÞ ®îc dù
tr÷ ®Ó sö dông cho viÖc söa ch÷a thay thÕ cho c¸c bé phËn.
VËt liÖu kh¸c bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cha ®îc ph¶n ¸nh ë c¸c lo¹i
vËt liÖu trªn.
2.2 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu.
Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu lµ ®¸nh gi¸ thíc ®o tiÒn tÖ
®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña chóng theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. VÒ nguyªn
t¾c kÕ to¸n hµng tån kho trong ®ã nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i ®îc ghi nhËn
theo gi¸ gèc.
2.2.1 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ gèc.
Gi¸ gèc hµng tån kho bao gåm: Chi phÝ mua, chi phÝ chÕ biÕn vµ c¸c
chi phÝ cã liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh ®Ó cã ®îc hµng tån kho ë ®Þa
®iÓm vµ tr¹ng th¸i hiÖn t¹i.
Nguyªn liÖu vËt liÖu trong doanh nghiÖp ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu
nguån kh¸c nhau nªn néi dung c¸c yÕu tè cÊu thµnh gi¸ gèc cña nguyªn
liÖu vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh theo tõng trên hîp nhËp, xuÊt.
a. Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp kho:
- Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho:
Gi¸ gèc NLVL Gi¸ mua C¸c lo¹i thuÕ Chi phÝ liªn quan C¸c kho¶n
mua ngoµi
= trªn ho¸ + kh«ng ®îc + trùc tiÕp ®Õn viÖc + triÕt khÊu
nhËp kho
ho¸ ®¬n hoµn l¹i
mua hµng
th¬ng m¹i
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n
trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc
mua hµng tån kho.
- Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu tù chÕ biÕn nhËp kho:
Gi¸ gèc nhËp kho = Gi¸ gèc vËt liÖu xuÊt kho + Chi phÝ chÕ biÕn
Chi phÝ chÕ biÕn hµng tån kho gåm nh÷ng chi phÝ cã liªn quan trùc
tiÕp ®Õn s¶n phÈm s¶n xuÊt nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt
chung cè ®Þnh, chi phÝ s¶n xuÊt chung biÕn ®æi ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh chÕ
biÕn nguyªn liÖu vËt liÖu.
- Gi¸ gèc nguyªn liÖu vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nhËp kho
®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Gi¸ gèc
NLVL =
NhËp kho
Gi¸ gèc
TiÒn c«ng ph¶i
Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì
NLVL + tr¶ cho ngêi + vµ c¸c chi phÝ cã liªn quan
xuÊt kho
chÕ biÕn
trùc tiÕp
Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu nhËn gãp liªn doanh, vèn cæ phÇn
hoÆc thu håi vèn gèc ®îc ghi nhËn theo gi¸ thùc tÕ ra héi ®ång ®Þnh gi¸ l¹i
vµ ®îc chÊp nhËn.
Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc biÕu tÆng.
Gi¸ gèc NLVL Gi¸ mua thÞ trêng nh÷ng C¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan
NhËp kho
= NLVL t¬ng ®¬ng
+ trùc tiÕp ®Õn viÖc tiÕp nhËn
Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu ®îc cÊp.
Gi¸ gèc cña
Gi¸ ghi trªn sæ cña ®¬n vÞ
Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì,
NLVL
= trùc tiÕp hoÆc gi¸ ®îc ®¸nh + chi phÝ cã liªn quan trùc
NhËp kho
gi¸ l¹i theo gi¸ trÞ thuÇn
tiÕp kh¸c
Gi¸ gèc cña phÕ liÖu thu håi lµ gi¸ íc tÝnh theo gi¸ trÞ thuÇn thùc hiÖn.
b. Gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho do gi¸ gèc cña nguyªn liÖu vËt
liÖu nhËp kho tõ c¸c nguån nhËp kh¸c nhau nh ®· tr×nh bµy ë trªn, ®Ó tÝnh
gi¸ gèc hµng xuÊt kho, kÕ to¸n cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p
tÝnh gi¸ trÞ hµng tån kho sau:
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
+ Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh.
Gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn liÖu vËt liÖu xuÊt kho tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña
tõng l« hµng nhËp ¸p dông víi c¸c doanh nghiÖp sö dông Ýt nhÊt nh÷ng thø
nguyªn liÖu vËt liÖu vµ cã gi¸ trÞ lín cã thÓ nhËn diÖn ®îc.
Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: Gi¸ trÞ cña tõng lo¹i hµng tån kho
®îc tÝnh theo gi¸ trÞ trung b×nh cña tõng lo¹i hµng tån kho t¬ng tù ®Çu kú vµ
gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho ®îc mua hoÆc s¶n xuÊt trong kú.
Gi¸ trÞ trung b×nh cã thÓ ®îc tÝnh theo thêi kú hoÆc mçi khi l« hµnh
vÒ (b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp).
Gi¸ trÞ thùc tÕ
NLVL xuÊt kho
=
Sè lîng NLVL
xuÊt kho
x
§¬n gi¸ b×nh qu©n
gia quyÒn
Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ tÝnh mét trong c¸c ph¬n ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p 1: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú.
TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL
§¬n gi¸ b×nh qu©n =
tån ®Çu kú
nhËp trong kú
gia quyÒn cuèi kú
Sè lîng NLVL
+
Sè lîng NLVL
tån kho ®Çu kú
nhËp trong kú
- Ph¬ng ph¸p 2: TÝnh theo gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp.
TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL + TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL nhËp
§¬n gi¸ b×nh qu©n
tríc khi nhËp
kho cña tõng lÇn nhËp
gia quyÒn sau mçi =
lÇn nhËp
Sè lîng NLVL tån + Sè lîng NLVL nhËp kho
kho tríc khi nhËp
cña tõng lÇn nhËp
- Ph¬ng ph¸p 3: NhËp tríc xuÊt tríc.
¸p dông dùa trªn gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua tríc hoÆc s¶n
xuÊt tríc th× ®îc xuÊt tríc vµ hµng tån kho cßn l¹i cuèi kú lµ hµng tån kho
®îc mua hoÆc s¶n xuÊt gÇn thêi ®iÓm cuèi kú tho ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ
hµng xuÊt kho gÇn ®Çu kú. Gi¸ trÞ cña hµng tån kho ®îc tÝnh theo
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
gi¸ trÞ cña hµng nhËp kho ë thêi ®iÓm cuèi kú hoÆc gÇn cuèi kú cßn tån
kho.
- Ph¬ng ph¸p 4: NhËp sau xuÊt tríc.
¸p dông dùa trªn c¸c gi¶ ®Þnh lµ hµng tån kho ®îc mua sau hoÆc s¶n
xuÊt sau th× ®îc xuÊt tríc. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× gi¸ trÞ hµng xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña l« hµng nhËp sau hoÆc gÇn sau cïng gi¸ trÞ cña hµng
tån kho ®îc tÝnh theo gi¸ cña hµng nhËp kho ®Çu kú hoÆc gÇn ®Çu kú cßn
tån kho.
2.2.2 §¸nh gi¸ nguyªn liÖu vËt liÖu theo gi¸ h¹ch to¸n.
§èi víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« lín s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng
thêng sö dông nhiÒu lo¹i nhãm, thø nguyªn liÖu. NÕu ¸p dông nguyªn t¾c
tÝnh theo gi¸ gèc th× rÊt phøc t¹p khã ®¶m b¶o yªu cÇu kÞp thêi cña kÕ
to¸n.Doanh nghiÖp cã thÓ x©y dùng hÖ thèng h¹ch to¸n ®Ó ghi chÐp hµng
ngµy trªn phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
Gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ do kÕ to¸n cña doanh nghiÖp tù x©y dùng cã thÓ
lµ gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn trªn thÞ trêng. Gi¸ h¹ch
to¸n ®îc sö dông thèng nhÊt trong toµn doanh nghiÖp vµ t¬ng ®èi æn ®Þnh
l©u dµi. Trêng hîp cã sù biÕn ®éng lín vÒ gi¸ c¶ doanh nghiÖp cÇn x©y
dùng l¹i hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n.
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu ph¶i tu©n thñ nguyªn t¾c tÝnh
theo gi¸ trÞ thùc tÕ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh hÖ thèng sè chªnh
lÖch gi÷a gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ h¹ch to¸n ®Ó ®iÒu chØnh thµnh gi¸ trÞ thùc
tÕ.
HÖ sè chªnh lÖch gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña tõng lo¹i nguyªn
liÖu vËt liÖu tÝnh theo c«ng thøc sau:
HÖ sè
chªnh lÖch gi¸
Gi¸ trÞ thùc tÕ NLVL
tån kho ®Çu kú
+
TrÞ gi¸ thùc tÕ NLVL
nhËp kho trong kú
=
Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NLVL + Gi¸ trÞ h¹ch to¸n NLVL
tån ®Çu kú
nhËp kho trong kú
Gi¸ trÞ thùc tÕ NL =
Gi¸ trÞ h¹ch to¸n x
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
HÖ sè chªnh lÖch gi¸
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
VL xuÊt kho
NLVL xuÊt kho
3. NhiÖm vô kÕ to¸n NLVL:
Ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c,trung thùc, kÞp thêi sè lîng
chÊt lîng vµ gi¸ thµnh thùc tÕ cña NVL nhËp kho.
TËp hîp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi sè lîng vµ gi¸ trÞ
NVL xuÊt kho, kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao NVL.
Ph©n bæ hîp lý gi¸ trÞ NVL sö dông vµo c¸c ®èi tîng tËp hîp chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh.
TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ NVL tån kho ph¸t
hiÖn kÞp thêi NVL thiÕu, thõa, ø ®äng kÐm phÈm chÊt ®Ó doanh nghiÖp cã
biÖn ph¸p kÞp thêi, h¹n chÕ ®Õn møc tèi ®a thiÖt h¹i cã thÓ x¶y ra.
4. Thñ tôc qu¶n lý nhËp xuÊt kho nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c¸c chøng tõ
kÕ to¸n liªn quan.
4.1 Thñ tôc nhËp kho:
Bé phËn cung cÊp vËt t c¨n cø vµo kÕ ho¹ch mua hµng vµ hîp ®ång
mua hµng ®· ký kÕt ®Ó tiÕn hµnh mua hµng. Khi hµng vÒ ®Õn n¬i nÕu xÐt
thÊy cÇn thiÕt cã thÓ lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t sau ®ã ®¸nh gi¸ hµng mua
vÒ c¸c mÆt sè lîng, chÊt lîng vµ quy c¸ch. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm nghiÓm
ban kiÓm nghiÖm lËp “Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t” sau ®ã bé phËn cung
cÊp hµng lËp phiÕu nhËp kho trªn c¬ së ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n sÏ ghi sè lîng
thùc nhËp vµo phiÕu nhËp, giao cho chñ kho lµm thñ tôc nhËp kho. Trêng
hîp ph¸t hiÖn thõa thiÕu sai quy c¸ch phÈm chÊt thñ kho ph¶i b¸o c¸o cho
bé phËn cung cÊp vµ cïng víi ngêi giao lËp biªn b¶n. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh
kú thñ kho chuyÓn giao phiÕu nhËp cho kÕ to¸n vËt t lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ
kÕ to¸n.
4.2 Thñ tôc xuÊt kho:
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho thñ kho xuÊt vËt t vµ ghi sè thùc xuÊt vµo
phiÕu xuÊt sau ®ã ghi sè lîng xuÊt vµ tån kho cña tõng thø vËt t vµo thÎ
kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu xuÊt cho kÕ to¸n vËt t,
kÕ to¸n tÝnh gi¸ hoµn chØnh phiÕu xuÊt ®Ó lÊy sè liÖu ghi vµo sæ.
4.3 C¸c chøng tõ kÕ to¸n cã liªn quan.
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®îc quy ®Þnh theo chøng tõ kÕ to¸n ban
hµnh cña Bé trëng Bé tµi chÝnh vµ c¸c quyÕt ®Þnh kh¸c cã liªn quan gåm:
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- PhiÕu nhËp kho (MÉu sè 01 - VT)
- PhiÕu xuÊt kho (Méu sè 02 - VT)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t s¶n phÈm hµng ho¸ (MÉu 08 -VT)
- Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (MÉu 02-BH)
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- Ho¸ ®¬n GTGT
5. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
HiÖn nay chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn liÖu
vËt liÖu ®îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n vµ ®îc tiÕn hµnh theo c¸c ph¬ng
ph¸p sau:
Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
Ph¬ng ph¸p sè d.
Mçi ph¬ng ph¸p trªn ®Òu cã nh÷ng u, nhîc ®iÓm riªng trong viÖc ghi
chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, kÕ to¸n c¨n cø vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña
tõng doanh nghiÖp vÒ quy m«, tr×nh ®é yªu cÇu qu¶n lý, møc ®é øng dông
thÝch hîp ph¸t huy hiÖu qu¶ kÕ to¸n.
5.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song.
Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
ë kho, thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån trªn thÎ kho vÒ mÆt sè lîng, ë phßng kÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp,
xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng.
Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
(1). Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt thñ kho tiÕn hµnh nhËp,
xuÊt kho vµ ghi sè lîng thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ sau ®ã ghi vµo
thÎ kho vµ tÝnh sè tån sau mçi lÇn xuÊt, nhËp. Hµng ngµy sau khi ghi xong
vµo thÎ kho, thñ kho ph¶i chuyÓn chøng tõ nhËp, xuÊt cho phßng kÕ to¸n
kÌm theo giÊy giao nhËn chøng tõ do thñ kho lËp.
(2). Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt vËt t, kÕ
to¸n ph¶i kiÓm tra chøng tõ, hoµn chØnh chøng tõ, ghi ®¬n gi¸, tÝnh thµnh
tiÒn, ph©n lo¹i chøng tõ vµ ghi vµo sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt.
(3). ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng, kÕ to¸n chi tiÕt vËt t, thñ kho ®èi chiÕu sè
liÖu gi÷a thÎ kho vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt.
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
(4). C¨n cø vµo sè liÖu tõ sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp
nhËp, xuÊt, tån sau ®ã tæng hîp theo tõng nhãm, lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Sè liÖu nµy dïng ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp.
ThÎ kho
Chøng tõ
nhËp
Chøng tõ
xuÊt
Sæ chi tiÕt
VËt liÖu
B¶ng tæng hîp
NhËp, xuÊt, tån
Ghi chó:
§èi chiÕu kiÓm tra
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Sæ tæng hîp
¦u ®iÓm: ViÖc ghi sæ ®¬n gi¶, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu ph¸t hiÖn
sai sãt trong viÖc ghi chÐp vµ kiÓm tra.
Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi chÐp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cßn bÞ trïng
lËp vÒ chØ tiªu sè lîng ghi chÐp nhiÒu.
5.2 Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Thñ kho sö dông thÎ kho theo dâi sè lîng
nhËp, xuÊt, tån. KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó theo dâi sè lîng
gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña tõng thø vËt liÖu.
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
(1) Thñ kho tiÕn hµnh c«ng viÖc quy ®Þnh t¬ng tù ph¬ng ph¸p thÎ
song song.
(2) §Þnh kú kÕ to¸n më b¶ng kª thèng nhÊt tæng hîp nhËp, xuÊt, tån
trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt cña tõng thø nguyªn liÖu vËt liÖu lu©n
chuyÓn trong th¸ng theo chØ tiªu trªn sè lîng vµ gi¸ trÞ.
(3) C¨n cø vµo b¶ng tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó ghi sæ ®èi chiÕu lu©n
chuyÓn trong th¸ng, mçi thø ghi mét dßng vµo cuèi th¸ng.
(4) Cuèi th¸ng, ®èi chiÕu gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån
cña tõng thø vËt liÖu trªn thÎ kho víi sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
(5) §èi chiÕu sæ gi¸ trÞ nguyªn liÖu vËt liÖu nhËp, xuÊt, tån trªn c¬ së
®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi sæ kÕ to¸n tæng hîp.
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p
sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn.
ThÎ kho
PhiÕu nhËp
Sæ kÕ to¸n tæng hîp
Sæ ®èi chiÕu lu©n
chuyÓn
§èi chiÕu kiÓm tra
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
GhiB¶ng
chó:kª nhËp
PhiÕu xuÊt
B¶ng kª
xuÊt
¦u ®iÓm: Gi¶m ®îc khèi lîng ghi sæ kÕ to¸n do chØ ghi mét lÇn vµo
cuèi th¸ng.
Nhîc ®iÓm: ViÖc ghi sæ kÕ to¸n vÉn chïng lËp víi thñ kho vÒ mÆt sè
lîng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chØ tiÕn hµnh vµo kú kÕ to¸n do ®ã h¹n chÕ
chøc n¨ng cña kÕ to¸n.
5.3. Ph¬ng ph¸p sè d:
Nguyªn t¾c: Thñ kho dïng ®Ó ghi chÐp sè lîng nhËp, xuÊt, tån vµ
cuèi kú, ghi sæ tån kho ®· tÝnh ®îc trªn thÎ kho vµo cét sè lîng trªn sæ d.
KÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp gi¸ trÞ nhËp, xuÊt, tån cña tõng nhãm nguyªn
liÖu vËt liÖu cña tõng kho vµ ghi gi¸ trÞ tån kho vµo cuèi kú cña tõng thø
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
nguyªn vËt liÖu vµo cét sè tiÒn trªn sæ sè d ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp
nhËp xuÊt tån vÒ mÆt sè liÖu ®· ®îc lËp vµo dïng c¶ n¨m.
Tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p sæ sè d.
(1) Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú, sau khi nhËn thÎ xong, thñ kho tËp hîp
vµ ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng nhãm vËt t.
(2) Thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp (xuÊt) cña tõng nhãm
nguyªn vËt liÖu theo chøng tõ gèc göi cho kÕ to¸n vËt t.
(3) KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, khi nhËn ®îc phiÕu giao nhËn chøng tõ
cña tõng nhãm ®Ýnh kÌm chøng tõ gèc ph¶i kiÓm tra ph©n lo¹i chøng tõ vµ
ghi gi¸ trÞ h¹ch to¸n trªn tõng chøng tõ g«c, tæng céng sè tiÒn cña c¸c
chøng tõ nhËp xuÊt theo tõng nhãm ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao
nhËn chøng tõ sau ®ã lËp b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån theo tõng kho.
(4) KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu c¨n cø vµo b¶ng thiÕt kÕ nhËp xuÊt tån ®Ó
lËp b¶ng tæng hîp N - X - T.
(5) C¨n cø vµo thÎ kho, thñ kho ghi sè lîng vËt liÖu ë kho vµo sæ sè
d sau ®ã chuyÓn cho phßng kÕ to¸n. Sæ sè d do kÕ to¸n lËp cho tõng kho vµ
dïng cho c¶ n¨m giao cho thñ kho tríc cuè th¸ng.
(6) Khi nhËn sæ sè d, kÕ to¸n kiÓm tra vµ ghi chØ tiªu gi¸ trÞ vµo sæ sè
d, sau ®ã ®èi chiÕu gi¸ trÞ trªn b¶ng luü kÕ nhËp xuÊt tån hoÆc b¶ng tæng
hîp nhËp xuÊt tån víi sæ sè d.
s¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo ph¬ng ph¸p sæ sè d
Chøng tõ
nhËp
ThÎ kho
Chøng tõ
xu©t
Sæ sè d
Bµn giao
nhËp chøng
tõ nhËp
Bµn giao nhËp
chøng tõ xuÊt
Sæ tæng hîp
N-X-T
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
B¶ng luü kÕ
N- X - T
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Ghi chó:
§èi chiÕu hµng ngµy
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
¦u ®iÓm: Gi¶m nhÑ khèi lîng ghi chÐp hµng ngµy do kÕ to¸n chi
tiÕt vËt liÖu chØ theo dâi vÒ mÆt gi¸ trÞ cña tõng nhãm vËt t tr¸nh viÖc trïng
lËp víi thñ kho. C«ng viÖc kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng.
Nhîc ®iÓm: Khã ph¸t hiÖn ®îc nguyªn nh©n khi ®èi chiÕu ®Ó ph¸t
hiÖn sai sãt vµ ®ßi hái yªu cÇu tr×nh ®é qu¶n lý cña kÕ to¸n ph¶i cao.
6. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn liÖu vËt liÖu.
6.1 C¸c tµi kho¶n chñ yÕu sö dông.
- TK 152- nguyªn liÖu vËt liÖu
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn
®éng t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Néi dung, kÕt cÊu cña TK 152
TK 152 - NLVL
-TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu
- TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu
nhËp kho.
xuÊt kho.
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu ph¸t
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu tr¶ l¹i
thõa khi kiÓm kª.
ngêi b¸n hoÆc gi¶m gi¸
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt
ph¸t hiÖn khi kiÓm kª.
- TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu thùc tÕ
kÕt chuyÓn tån kho ®Çu kú.
Sè d:
- TrÞ gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu
tån kho cuèi kú.
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- TK 152 ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu tuú theo yªu cÇu
qu¶n lý cña DN.
TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ.
- C«ng dông: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó tÝnh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
®· khÊu trõ vµ cßn ®îc khÊu trõ.
- Néi dung, kÕt cÊu:
TK 133- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· khÊu trõ
- Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc
- KÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo
khÊu trõ
kh«ng ®îc khÊu trõ.
-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®· ®îc
hoµn l¹i.
Sè d:-Sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn
®îc khÊu trõ, ®îc hoµn l¹i nhng
NSNN cha hoµn.
- TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n.
- C«ng dông: kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n nµy ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh
thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n vËt t, hµng ho¸. Tµi kho¶n
nµy còng ®îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n vÒ c¸c kho¶n nî ph¶i
tr¶ cho ngêi nhËn thÇu x©y l¾p c«ng tr×nh phô chÝnh.
- Néi dung, kÕt cÊu:
TK 331 - Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- Sè tiÒn ®· tr¶ cho ngêi b¸n
- Sè tiÒn øng tríc cho ngêi b¸n nhng - Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
cha nhËn ®îc hµng ho¸.
- §iÒu chØnh gi¸ t¹m tÝnh vÒ gi¸
- Sè tiÒn ngêi b¸n chÊp nhËn gi¶m gi¸
trÞ thùc tÕ cña sè vËt t, hµng
sè hµng ®· giao theo hîp ®ång.
ho¸, dÞch vô ®· nhËn khi cã ho¸
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chiÕt khÊu th¬ng
®¬n hoÆc th«ng b¸o gi¸ chÝnh
m¹i ngêi b¸n chÊp thuËn cho doanh
thøc.
nghiÖp gi¶m trõ vµo nî ph¶i tr¶.
- Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ vËt t, hµng
ho¸ thiÕu hôt, kÐm phÈm chÊt khi kiÓm
nhËn vµ tr¶ l¹i ngêi b¸n.
Sè d: Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶ cho
ngêi b¸n.
Chó ý: Khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cuèi kú kÕ to¸n kh«ng ®îc bï trõ
gi÷a sè d nî vµ sè d cã cña tµi kho¶n 331 mµ ph¶i c¨n cø vµo sè d cña tµi
kho¶n chi tiÕt ®Ó ph¶n ¸nh vµo chØ tiªu t¬ng øng trªn phÇn tµi s¶n vµ nguån
vèn trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
6.2 KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu liªn quan ®Õn nguyªn vËt
liÖu.
6.2.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu.
KÕ to¸n tæng hîp nhËp kho nguyªn vËt liÖu t¨ng do mua ngoµi.
- Trêng hîp hµng nhËp kho vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ.
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm phiÕu nhËp kho vµ
c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan.
NÕu mua hµng trong níc.
Nî TK 152: Gi¸ mua thùc tÕ.
Nî TK 133 (1): ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (nÕu cã).
Cã TK 111, 112, 331:Tæng gi¸ thanh to¸n.
Mua hµng nhËp khÈu:
§èi víi nguyªn vËt liÖu dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh hµng ho¸ chÞu thuÕ
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.
+ Ghi nhËn gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp khÈu.
Nî TK 152: Gi¸ mua + thuÕ nhËp khÈu
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Cã TK 111, 112, 331: Tæng gi¸ thanh to¸n
Cã TK 3333: ThuÕ suÊt thuÕ nhËp khÈu
Cã TK 515: L·i tû gi¸
+ ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ cña vËt t, hµng ho¸ vµ thuÕ GTGT hµng
nhËp khÈu.
Nî TK 1331: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 33312: ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
- Trêng hîp hµng nhËp kho cha cã ho¸ ®¬n.
Trêng hîp nµy kÕ to¸n kh«ng ghi sæ ngay mµ lu phiÕu nhËp vµo hå s¬
“hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n”.
Nî TK 152: Gi¸ t¹m tÝnh
Cã TK 331 - Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
* C¸c trêng hîp kh¸c:
- NhËp vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn.
Nî TK 152: Theo gi¸ thùc tÕ
Cã TK 154: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tù s¶n xuÊt
- T¨ng do nhËn gãp vèn liªn doanh.
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 441: Gi¸ thùc tÕ
- T¨ng do thu håi gãp vèn liªn doanh.
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 128, 222: Gi¸ thùc tÕ
- T¨ng do s¶n xuÊt dïng kh«ng hÕt thu håi nhËp kho
Nî TK 152
Cã TK 621, 627, 641, 642
- T¨ng do kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa.
Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ
Cã TK 642: Sè thõa trong ®Þnh møc
Cã TK 338: Thõa ngoµi ®Þnh møc chê xö lý
- T¨ng do ®¸nh gi¸ l¹i
Nî TK 152: PhÇn chªnh lÖch
Cã TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
6.2.2. kÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu.
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
- XuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ vËt
liÖu xuÊt kho.
Nî TK 621, 627, 641, 642.
Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng
- XuÊt vËt liÖu tù chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi chÕ biÕn.
Nî TK 154
Cã TK 152
- XuÊt vËt liÖu gãp liªn doanh víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c.
+ NÕu gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®¸nh gi¸ lín h¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt
kho, phÇn chªnh lÖch ghi cã TK 412.
Nî TK 128, 222
Cã TK 152
Cã TK 412
+ NÕu gi¸ trÞ vèn gãp liªn doanh ®¸nh gi¸ nhá h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu
xuÊt kho.
Nî TK 128, 222
Nî TK 152
Cã TK152
- XuÊt vËt liÖu cho vay t¹m thêi.
Nî TK 138(8)
Nî TK 136(8)
Cã TK 152
- XuÊt nguyªn liÖu b¸n tr¶ l¬ng, thëng, tÆng, biÕu...
Nî TK 632
Cã TK 152
- XuÊt vËt liÖu do kiÓm kª ph¸t hiÖn thõa.
Nî TK 642
Nî TK 138(1)
Cã TK 152
- §¸nh gi¸ gi¶m nguyªn vËt liÖu theo quy ®Þnh cña Nhµ níc.
Nî TK 412: Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
Cã TK 152
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp theo ph¬ng ph¸p
kª khai thêng xuyªn
( TÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ)
TK 111, 112, 141, 331
TK 152
TK 621
Mua ngoµi vËt liÖu
TK 151
XuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm
TK 133
TK 627, 641, 642
Hµng ®i ®êng nhËp kho XuÊt cho SXC, cho b¸n hµng,
cho QLDN
TK 141
TK 128, 222
NhËn cÊp ph¸t, nhËn
gãp vèn liªn doanh
TK 154
VL thuª ngoµi chÕ biÕn,
tù chÕ biÕn nhËp kho
TK 128, 222
NhËn l¹i vèn gãp LD
TK 632, 338(3381)
Ph¸t hiÖn thõa khi
kiÓm kª
TK 711
VL ®îc tÆng thëng
viÖn trî
Gãp vèn LD
TK 154
XuÊt VL tù chÕ hay
thuª ngoµi chÕ biÕn
TK 632
XuÊt b¸n tr¶ l¬ng, tr¶ thëng,
tÆng biÕu
TK 632, 138, 334
Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª
§¸nh gi¸ gi¶m vËt liÖu
TK 412
§¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu
ch¬ng II
thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn liÖu vËt
liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VPP cöu long
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
1.1 Qóa tr×nh h×nh hµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.
Tªn c«ng ty :C«ng ty cæ phÇn v¨n phßng phÈm Cöu Long
ViÕt t¾t : CLOSSTACO (Cöu Long Staionnery Company)
§Þa chØ : 536 A Minh Khai - Hai Bµ Trng - Hµ Néi.
Míi ®Çu, c«ng ty lµ mét ph©n xëng s¶n xuÊt cña nhµ m¸y v¨n phßng
phÈm Hång Hµ, trùc thuéc tæng c«ng ty nhùa ViÖt Nam. Ngµy 01/07/1991
víi quyÕt ®Þnh sè 308 CNN-TCL§ cña bé c«ng nghiÖp nhÑ quyÕt ®Þnh t¸ch
riªng thµnh lËp nhµ m¸y v¨n phßng phÈm Cöu Long. Nhµ m¸y ®i vµo ho¹t
®éng víi sè vèn 2.640 triÖu ®ång, s¶n xuÊt trªn mét diÖn tÝch 5.250 m2 víi
thiÕt bÞ kü thuËt th« s¬ l¹c hËu ,tr×nh ®é tay nghÒ c«ng nh©n cha cao.
Tõ n¨m 1991 ®Õn n¨m 1993: Dùa trªn c¬ së s¶n xuÊt ®· cã, doanh
nghiÖp ®a t×nh h×nh s¶n xuÊt ®i vµo æn ®Þnh, lo¹i bá nh÷ng s¶n phÈm s¶n
xuÊt kh«ng cã hiÖu qu¶ tËp trung ®Èy m¹nh s¶n xuÊt s¶n phÈm lµ thÕ
m¹nh ,n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm
Tõ n¨m 1993 ®Ðn n¨m 1995 : Bªn c¹nh chiÕn lîc s¶n xuÊt c¶i tiÕn
mÉu m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ më réng quy m« s¶n xuÊt th×
doanh nghiÖp cßn ®Çu t vÒ kü thuËt vµ trang thiÕt bÞ s¶n xuÊt. Mua míi d©y
chuyÒn s¶n xuÊt bao b× PP cña Trung Quèc víi lµ 4 triÖu bao/n¨m, mua m¸y
thæi chai PVC víi c«ng suÊt thiÕt kÕ lµ 1,8 triÖu chiÕc /n¨m. §· thu hót vµ
gi¶i quyÕt cho h¬n 100 lao ®éng nh·n rçi cho x· héi. §Æc biÖt ngµy 28
th¸ng 7 n¨m 1995 víi quyÕt ®Þnh 1016 Q§_TCL§ cña bé trëng bé c«ng
nghiÖp ®ái tªn thµnh c«ng ty VPP Cöu Long, phï hîp víi c¬ chÕ thÞ trêng
míi cña níc ta còng nh thÕ giíi.
Tõ n¨m 1995 ®Õn n¨m 2001: NhiÖm vô cña c«ng ty lµ më réng thÞ
trêng tiªu thô s¶n phÈm, ®Æc biÖt lµ thÞ trêng c¸c tØnh miÒn Nam vµ ®a
d¹ng ho¸ s¶n phÈm nh»m ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng ®a d¹ng cña thÞ trêng.
Trªn c¬ së vËt chÊt kü thuËt hiÖn cã cña doanh nghiÖp, c«ng ty ®· nhËn dÖt
bao xi m¨ng lín nh Hoµng Th¹ch, Phó Thä ...d©y chuyÒn s¶n xuÊt chai
nhùa còng ®îc më réng vµ ®a d¹ng. C«ng ty ®· cã ®ñ thiÕt bi kü thuËt hoµn
thiÖn tõ kh©u t¹o ph«i ®Õn kh©u thæi chai, cè g¾ng phÊn ®¸u s¶n xuÊt 12
triÖu chai/n¨m.
Tõ n¨m 2001 ®Õn n¨m 2003, c«ng ty thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n
phÈm, th©m nhËp thÞ trêng.§øng tríc t×nh h×nh nÒn kinh tÕ ®ang më cöa, ®Ó
phï hîp víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng, thóc ®Èy qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña doanh
nghiÖp ,ngay11/11/2003 c«ng ty VPP Cöu Long ®îc thµnh lÇp.
Chuyªn ®Ò kÕ to¸n NLVL vµ CCDC
20