Lêi nãi ®Çu
Theo ®-êng lèi cña §¶ng, Nhµ n-íc khëi x-íng vµ l·nh ®¹o. Trong
nh÷ng n¨m qua, ViÖt Nam ®· ®¹t ®-îc nhiÒu thµnh tùu ®ang khÝch lÖ, quan hÖ
quèc tÕ ®-îc më réng víi h¬n 110 n-íc trªn thÕ giíi, ®êi sèng nh©n d©n ®-îc
c¶i thiÖn…. NÒn kinh tÕ ®ang ®i dÇn vµo quü ®¹o æn ®Þnh cña nÒn kinh tÕ thÞ
tr-êng theo ®Þnh h-íng x· héi chñ nghÜa t¹o ®iÒu kiÖn tiÒn ®Ò cho tèc ®é t¨ng
tr-ëng. Trong nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn th× nÒn kinh tÕ Nhµ n-íc vÉn gi÷
vai trß chñ ®¹o. Lµm ®ßn bÈy nhanh t¨ng tr-ëng kinh tÕ vµ gi¶i quyÕt nh÷ng
vÊn ®Ônh, më ®-êng h-íng dÉn, hç trî c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c ph¸t triÓn;
Lµm lùc l-îng vËt chÊt ®Ó Nhµ n-íc thùc hiÖn chøc n¨ng ®iÒu tiÕt qu¶n lý vÜ
m«, t¹o nÒn t¶ng cho chÕ ®é x· héi míi. Lµ C«ng ty x©y dùng vµ chuyÓn giao
kü thuËt cã chøc n¨ng nhiÖm vô ngµnh kinh doanh chñ yÕu thi c«ng c¸c c«ng
viÖc ®µo ®Êt ®¸, san nÒn c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp, n«ng
nghiÖp, giao th«ng thuû lîi. C«ng ty cã trang thiÕt bÞ thi c«ng c¬ giíi hiÖn ®¹i,
lùc l-îng c¸n bé, chØ huy c«ng tr-êng ë c¸c ®éi v÷ng m¹nh, lùc l-îng c«ng
nh©n kü thuËt cã tay nghÒ cao ®ñ ®¸p øng nhu cÇu c«ng viÖc.
Tuy nhiªn, ®Ó thùc hiÖn toµn diÖn môc tiªu ®µo t¹o cña tr-êng, sau khi
hoµn thµnh ch-¬ng tr×nh häc tËp t¹i tr-êng em ®· cã ®-îc th¸ng thùc tËp t¹i
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt. Môc ®Ých cña ®ît thùc tËp nµy
nh»m gióp em t×m hiÓu s©u h¬n nh÷ng kiÕn thøc ®· häc, kÕt hîp lý luËn víi
thùc tiÔn vµ chuÈn bÞ tiÒn ®Ò tèt sau khi tèt nghiÖp cã thÓ ®¶m nhËn ®-îc c«ng
viÖc chuyªn ngµnh t¹i c¬ së mµ kh«ng bÞ bì ngì. §©y cã thÓ nãi lµ mét kú häc
tËp rÊt bæ Ých cho tÊt c¶ c¸c sinh viªn chuÈn bÞ ra tr-êng.
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp tæng hîp t¹i C«ng ty, em ®· t×m hiÓu vÒ chøc
n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, kÕt
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®-îc vµ nh÷ng mÆt cßn h¹n
chÕ, tån t¹i cña C«ng ty. §ång thêi em còng t×m hiÓu s©u h¬n vÒ c¸c nghiÖp
vô kÕ to¸n tµi chÝnh c¬ b¶n cña C«ng ty. Sau mét th¸ng thùc tËp, em ®· hoµn
thµnh b¶n b¸o c¸o nµy víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña anh §é kÕ to¸n tr-ëng
cïng c¸c anh chÞ em trong phßng kÕ to¸n. Nhê ®ã mµ em phÇn nµo n¾m ®-îc
1
nh÷ng néi dung c¬ b¶n ®Ó cã thÓ tiÕp tôc hoµn thiÖn tèt nhiÖm vô cña m×nh
trong thêi gian thùc tËp cßn l¹i ë C«ng ty.
KÕt cÊu b¸o c¸o thùc tËp bao gåm 4 phÇn.
I. Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
II. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty.
III. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
IV. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty.
2
Néi dung
I. Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty x©y dùng vµ
chuyÓn giao kü thuËt.
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt lµ doanh nghiÖp Nhµ n-íc
h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng n«ng nghiÖp vµ Ph¸t
triÓn n«ng th«n. C«ng ty thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 51NN/TCCB-Q§ do Bé
tr-ëng Bé N«ng nghiÖp vµ C«ng nghiÖp thùc phÈm nay lµ Bé N«ng nghiÖp vµ
Ph¸t triÓn n«ng th«n ký ngµy 8 th¸ng 1 n¨m 1993. GiÊy phÐp kinh doanh sè
105837 do träng tµi kinh tÕ Nhµ n-íc cÊp ngµy 8 th¸ng 2 n¨m 1993.
N¨m 1988 tõ tæ chøc tiÒn th©n lµ Trung t©m X©y dùng vµ chuyÓn giao
kü thuËt –ViÖn thiÕt kÕ kiÕn tróc n«ng nghiÖp thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t
triÓn n«ng th«n. Tr¶i qua c¸c thêi kú kiÖn toµn bé m¸y vµ thay ®æi tæ chøc,
sau khi thµnh lËp C«ng ty ®· chÝnh thøc mang tªn C«ng ty X©y dùng vµ
chuyÓn giao kü thuËt. Trong suèt qu¸ tr×nh 15 n¨m x©y dùng, ph¸t triÓn vµ
tr-ëng thµnh, C«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu th¨ng trÇm trong thêi kú
ChuyÓn
®æi c¬ chÕ. Nh-ng v¬i sù nç lùc cña Ban l·nh ®¹o míi vµ n¨ng lùc tËp thÓ c¸n
bé c«ng nh©n viªn ®· ®-a C«ng ty ph¸t triÓn tõng b-íc v÷ng tr¾c trªn nÒn t¶ng
lµ mét trung t©m m¹nh cña Bé N«ng nghiÖp nh÷ng n¨m 80-90. B-íc vµo
nh÷ng n¨m ®Çu cña thÕ kû míi, vËn héi míi vµ th¸ch thøc míi, C«ng ty chóng
t«i vÉn lu«n lµ mét C«ng ty thÝch øng víi c¬ chÕ kinh tÕ thÞ tr-êng, víi cung
c¸ch lµm ¨n th«ng tho¸ng, ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é cao vµ
n¨ng lùc tµi chÝnh ®ñ m¹nh ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng. TÝnh ®Õn nay, C«ng
ty ®· cã m¹ng l-íi ho¹t ®éng réng kh¾p c¶ n-íc, ngoµi trô së chÝnh cßn cã 3
chi nh¸nh lín 1 ë Mãng C¸i – Qu¶ng Ninh; 1 ë Bu«n Ma Thuét – §¾c L¾c;
1 ë Gia Lai – Blay Cu vµ c¸c tæ ®éi thi c«ng ®éc lËp trong c¶ n-íc. Trong
thêi gian tíi sÏ më mét sè chi nh¸nh ë miÒn Trung, tiÕn tíi ®a d¹ng ho¸ c¸c
lo¹i h×nh s¶n xuÊt kinh doanh, mÆt kh¸c C«ng ty ®· tham gia mét sè hîp ®ång
3
x©y l¾p víi ®èi t¸c n-íc ngoµi ®ã còng lµ b-íc ®Çu lµm quen víi thÞ tr-êng
ngoµi n-íc.
15 n¨m tr-ëng thµnh vµ ph¸t triÓn lµ qu¸ ng¾n ®èi víi mét C«ng ty,
nh-ng víi sù cè g¾ng kh«ng ngõng, C«ng ty ®· tÝch luü nhiÒu kinh nghiÖm
qu¶n lý vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh, tÝch tô thªm vèn vµ n¨ng lùc s¶n xuÊt,
quan hÖ cña C«ng ty víi c¸c ®èi t¸c ®-îc më réng, nhê vËy doanh thu hµng
n¨m kh«ng ngõng t¨ng tr-ëng ë møc cao vµ æn ®Þnh.
1. Tªn C«ng ty: C«ng ty X©y dùng vµ ChuyÓn giao kü thuËt.
Tªn giao dÞch quèc tÕ: CONSTRUCTION AND TECHNOLOGY
TRANSFER COMPANY.
2. Trô së giao dÞch: Sè 6 – NguyÔn C«ng Trø – Hai Bµ Tr-ng – Hµ
Néi
Sè ®iÖn tho¹i: 04.9710051-049710052
Sè Fax: 04.9710453
2. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc cña C«ng ty.
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt cã vèn kinh doanh
18.321.104.697, trong ®ã 1.174.263.236 vèn cña Nhµ n-íc cã ®Çy ®ñ t- c¸ch
ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, C«ng ty cã bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc rÊt phï
hîp ®Ó hoµn thµnh tèt c«ng viÖc.
- Gi¸m ®èc: Phô tr¸ch chung vÒ tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp, gi¸m ®èc lµ ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Nhµ n-íc,
ph¸p luËt vµ cÊp trªn vÒ toµn bé ho¹t ®éng cña C«ng ty.
- Phã gi¸m ®èc kinh doanh: §iÒu hµnh vÒ c¸c ho¹t ®éng ®Çu vµo vµ ®Çu
ra cña doanh nghiÖp. Trùc tiÕp ®iÒu hµnh hai phßng kÕ ho¹ch vµ kinh doanh.
- Phã gi¸m ®èc kü thuËt: §iÒu hµnh kü thuËt chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé
chÊt l-îng s¶n phÈm tõ nguyªn liÖu ®Çu vµo, quy tr×nh s¶n xuÊt vµ chÊt l-îng
s¶n phÈm khi ®-a ra tiªu thô.
- KÕ to¸n tr-ëng: §¶m nhiÖm c«ng viÖc kÕ to¸n vµ qu¶n lý c¸c nh©n
viªn kÕ to¸n.
4
- Phßng kÕ ho¹ch thÞ tr-êng vµ ®Çu t-: T×m kiÕm c¸c ®èi t¸c ®Ó ®¨ng ký
hîp ®ång ®Çu t- x©y dùng.
- Phßng kü thuËt vµ qu¶n lý dù ¸n: Nghiªn cøu c«ng tr×nh x©y dùng vµ
®¶m b¶o chÊt l-îng c«ng tri×nh x©y dùng.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña toµn
doanh nghiÖp, xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong toµn thÓ
®¬n vÞ ®ã lËp b¸o c¸o vµ cung cÊp sè liÖu cho Ban gi¸m ®èc.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Theo dâi ho¹t ®éng nh©n sù, gi¶i quyÕt c¸c
vÊn ®Ò vÒ chÝnh s¸ch chÕ ®é ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn, lµm c«ng t¸c hµnh
chÝnh cña C«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh.
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Kinh doanh
Phßng kÕ
ho¹ch thÞ
tr-êng vµ
®Çu t-
Chi nh¸nh
I
Phã gi¸m ®èc
Kü thuËt
KÕ to¸n tr-ëng
Phßng kü
thuËt vµ
qu¶n lý
dù ¸n
Chi nh¸nh
II
Phßng
tµi chÝnh
kÕ to¸n
Chi nh¸nh
Gia Lai
Tæ x©y
dùng
Phßng
tæ chøc
hµnh
chÝnh
§éi x©y
dùng
3. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty.
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt cã chøc n¨ng nhiÖm vô
ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu thi c«ng c¸c c«ng viÖc ®µo ®Êt ®¸, san nÒn c¸c
c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp, giao th«ng thuû lîi.
5
C«ng ty cã trang thiÕt bÞ thi c«ng c¬ giíi hiÖn ®¹i, lùc l-îng c¸n bé chØ huy
c«ng tr-êng ë c¸c ®éi v÷ng m¹nh, lùc l-îng c«ng nh©n kü thuËt cã tay nghÒ
cao ®ñ ®¸p øng nhu cÇu c«ng viÖc.
4. Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña
doanh nghiÖp.
HiÖn nay C«ng ty gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn thÞ tr-êng trong n-íc vµ n-íc
ngoµi. C«ng ty ®· x¸c ®Þnh t×m kiÕm thÞ tr-êng cã ý nghÜa rÊt quan träng, s¶n
phÈm tiªu thô trong n-íc hay n-íc ngoµi ®Òu ®¶m b¶o chÊt l-îng, gi÷ v÷ng
ch÷ tÝn víi kh¸ch hµng.
ChØ tiªu tæng doanh thu lµ chØ tiªu tæng hîp nhÊt vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña C«ng ty.
Lîi nhuËn lµ chØ tiªu tæng hîp thÓ hiÖn ho¹t ®éng cña C«ng ty trong
nhiÒu n¨m qua rÊt kh¶ quan.
§¬n vÞ: ®ång
STT
ChØ tiªu
1
Tæng doanh thu
2
N¨m
2001
2002
45.400.480.000
50.560.274.000
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ
998.255.344
1.338.525.678
3
Lîi nhuËn sau thuÕ
678.813.633
910.197.641
4
NghÜa vô ng©n s¸ch
889.658.077
340.330.718
5
Tæng nguyªn gi¸ TSC§
8.400.474.394
8.299.187.409
6
Gi¸ trÞ ®· khÊu hao
644.133.902
799.052.002
7
Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§
7.756.340.492
7.500.135.407
8
Nguån vèn chñ së h÷u
8.325.049.060
8.452.796.034
9
Nî ph¶i tr¶
4.874.825.558
7.634.408.161
10
Nî ph¶i thu
5.077.439.801
79.982.067.374
6
II. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
1. T×nh h×nh ph©n cÊp tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
C«ng ty ®-îc thµnh lËp d-íi h×nh thøc lµ doanh nghiÖp Nhµ n-íc thuéc
Tæng C«ng ty X©y dùng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. Vèn, tµi s¶n
trong doanh nghiÖp thuéc quyÒn së h÷u Nhµ n-íc doanh nghiÖp chØ cã quyÒn
qu¶n lý, sö dông theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
Phßng kÕ to¸n vµ Ban gi¸m ®èc qu¶n lý vÒ lÜnh vùc tµi chÝnh, chÞu tr¸ch
nhiÖm thiÕt lËp kÕ ho¹ch thu, chi tµi chÝnh ®¶m b¶o c©n ®èi tµi chÝnh phôc vô
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã ph¶i kÕt hîp tæ chøc
h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kú, tõ ®ã t×m ra biÖn ph¸p sö
dông cã hiÖu qu¶ ®ång vèn cña C«ng ty. V× vËy cã thÓ nãi phßng kÕ to¸n cã
nhiÖm vô hÕt søc quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp.
2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña C«ng ty.
§Ó kinh doanh cã l·i trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng vµ trong ®iÒu kiÖn cßn
rÊt khã kh¨n do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸ch quan nh-: chÕ ®é chÝnh s¸ch cña
Nhµ n-íc ch-a æn ®Þnh, ch-a ®ång bé, do thiÕu kinh nghiÖm. §ång thêi C«ng
ty lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh h¹ch to¸n ®éc lËp, do vËy c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh
cña C«ng ty ®Òu do chÝnh C«ng ty vµ c¸c phßng ban liªn quan thùc hiÖn. C«ng
ty ®· nghiªn cøu vËn dông mét sè c«ng cô vÒ tµi chÝnh vµo thùc tÕ kinh doanh
c¶ vÒ mÆt chÊt vµ l-îng. Cô thÓ lµ phßng kÕ to¸n sÏ lËp ra c¸c kÕ ho¹ch vÒ tµi
chÝnh nh-: nguån vèn cho c¸c phßng ban lµ bao nhiªu; nguån vèn ®-îc sö
dông lµm nh÷ng c«ng viÖc g×; chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong
n¨m, trong quý, trong th¸ng lµ bao nhiªu; ph©n bæ cho c¸c phßng ban, ph©n
x-ëng nh- thÕ nµop; nguån vèn nµy ph¶i ®¹t ®-îc nh÷ng môc tiªu g×. C¸c kÕ
ho¹ch nµy sÏ ®-îc cô thÓ dÇn theo n¨m, quý th¸ng.
ViÖc lËp kÕ ho¹ch vÒ tµi chÝnh ph¶i ®-îc giao cho mét ng-êi cã chuyªn
m«n, cã kinh nghiÖm, viÖc lËp kÕ ho¹ch nµy ph¶i l-êng tr-íc, dù tÝnh c¸c khã
kh¨n hay thuËn lîi mµ trong qu¸ tr×nh kinh doanh sÏ gÆp ph¶i. Ph¶i ph©n tÝch
t×nh h×nh b¸o c¸o, dù ®o¸n nhu cÇu tµi chÝnh kú kÕ ho¹ch vµ ®iÒu chØnh kÕ
ho¹ch.
7
Nh- vËy kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh ®-îc coi nh- lµ mét ph-¬ng tiÖn ®Ó ®¹t
®-îc môc tiªu cña qu¶n lý, cña s¶n xuÊt kinh doanh. §©y chÝnh lµ qu¸ tr×nh
chuÈn bÞ c¸c c¨n cø vµ biÖn ph¸p ®Ó thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh.
3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty.
a. T×nh h×nh vèn vµ c¬ cÊu vèn cña C«ng ty.
§¬n vÞ: ®ång
2001
ChØ tiªu
Tµi s¶n
Sè tiÒn
2002
Tû
träng
Sè tiÒn
Chªnh lÖch
Tû
träng
Tû
Sè tiÒn
träng
5.443.534.126
41,2
8.587.068.788
53,4
3.143.534.662
108,9
7.756.340.492
58,8
7.500.135.407
46,6
(256.205.085)
(8,9)
l-u ®éng
Tµi s¶n
cè ®Þnh
Tæng
13.199.874.618
16.087.204.195
2.887.329.577
NhËn xÐt: Th«ng qua sè liÖu n¨m 2001 vµ 2002 trªn b¶ng ta thÊy
Tµi s¶n l-u ®éng t¨ng 8,9% øng víi sè tiÒn 3.143.534.622
Tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m (8,9% øng víi sè tiÒn gi¶m 256.205.085 ®ång
Chøng tá C«ng ty ®ang ph¸t triÓn tèt.
b. T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty.
2001
ChØ tiªu
Sè tiÒn
2002
Tû
träng
Sè tiÒn
Chªnh lÖch
Tû
träng
Tû
Sè tiÒn
Nî ph¶i tr¶
4.874.825.558
37
7.634.408.161
47,5 2.759.582.603
Nguån vèn
8.325.049.060
63
8.452.796.034
52,5
träng
95,6
127.746.974
4,4
chñ së h÷u
Tæng
13.199.871.618
16.087.204.195
2.887.329.577
NhËn xÐt: Th«ng qua sè liÖu nguån vèn cña C«ng ty trong n¨m 2001 vµ
2002 ta thÊy sè liÖu nî ph¶i tr¶ 4,4% øng víi sè tiÒn 2.759.582.603 ®ång,
8
nguån vèn chñ së h÷u t¨ng 4,4% øng víi sè tiÒn t¨ng 127.746.974 ®ång.
Nguån vèn cña C«ng ty æn ®Þnh, ®Èy m¹nh t¨ng kh¶ n¨ng s¶n xuÊt kinh
doanh.
c. C¸c chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông vèn.
HiÖu qu¶ sö dông vèn lµ ph¹m trï kinh tÕ ph¶n ¸nh tr×nh ®é sö dông
nguån nh©n lùc, vËt lùc cña C«ng ty ®ång thêi lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p, chÞu
¶nh h-ëng cña nhiÒu nh©n tè kh¸ch quan. BÊt kú mét doanh nghiÖp nµo trong
qu¸ tr×nh kinh doanh còng ®Òu h-íng tíi hiÖu qu¶ kinh tÕ. C«ng ty ®Òu cã
môc ®Ých chung lµ lµm thÕ nµo ®Ó mét ®ång vèn bá ra kinh doanh mang l¹i
hiÖu qu¶ cao nhÊt, kh¶ n¨ng sinh lêi lín.
HÖ sè doanh thu tiÒn
vèn kinh doanh
HÖ sè lîi nhuËn tiÒn
vèn kinh doanh
=
=
Tæng doanh thu
Tæng vèn kinh doanh b×nh qu©n
Lîi nhuËn
Tæng vèn kinh doanh b×nh qu©n
BiÓu ph©n tÝch chØ tiªu hiÖu qu¶ vèn kinh doanh
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
N¨m 2001
N¨m 2002
So s¸nh 01/02
Sè tiÒn
Tû lÖ
1. Tæng doanh thu
45.400.480.000 50.560.274.000 5.159.794.000
11,4
2. Tæng vèn KDBQ
11878345151,5 14643539406,5 2.765.194.255
23,3
3. Lîi nhuËn
998.255.344
1.338.525.678
340.270.334
34,1
4. HÖ sè doanh thu tiÒn vèn
3,8
3,5
-0,3
-7,9
5. HÖ sè lîi nhuËn tiÒn vèn
0,08
0,09
0,01
12,5
NhËn xÐt: Doanh nghiÖp sö dông vèn kinh doanh cã hiÖu qu¶ bëi v× hÖ
sè doanh thu tiÒn vèn gi¶m vµ hÖ sè lîi nhuËn t¨ng nguyªn nh©n lµ do doanh
thu vµ lîi nhuËn t¨ng, tæng vèn kinh doanh t¨ng.
4. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty.
9
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
Tæng doanh thu
N¨m 2001
N¨m 2002
So s¸nh 01/02
TuyÖt ®èi
%
45.400.480.000 50.560.274.000 5.159.794.000
10,2
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ
998.255.344
1.338.525.678
340.270.334
25,4
Lîi nhuËn sau thuÕ
678.813.633
910.197.461
231.383.828
25,4
NghÜa vô ng©n s¸ch
889.658.077
340.330.718
-549.327.359
-161,4
8.400.474.394
8.299.187.409
-101.286.985
-1,2
644.133.902
799.052.002
154.918.100
19,4
Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§
7.756.340.492
7.500.135.407
-256.205.085
3,4
Nguån vèn chñ së h÷u
8.325.049.060
8.452.796.034
127.746.974
1,5
Nî ph¶i tr¶
4.874.825.558
7.634.408.161 2.759.582.603
36,1
Nî ph¶i thu
5.077.439.801
7.982.067.374 2.904.627.573
36,4
Tæng nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ ®· khÊu hao
* NhËn xÐt:
Theo sè liÖu kh¶o s¸t hai n¨m 2001 vµ 2002 cña C«ng ty, ta thÊy doanh
thu t¨ng 10,2% t-¬ng øng 5.159.794.000 ®ång. T×nh h×nh lîi nhuËn t¨ng,
nghÜa vô ng©n s¸ch gi¶m, tæng nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m, nguån vèn chñ së h÷u
t¨ng.
Víi nh÷ng kÕt qu¶ trªn C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt cã
nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc vµ cã hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh x©y l¾p, cña ng-êi lao
®éng ngµy mét cao, khuyÕn khÝch c¸n bé c«ng nh©n cã n¨ng lùc s¸ng t¹o cho
C«ng ty.
5. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp.
C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh trong néi bé doanh nghiÖp ®-îc diÔn tra
trong hai lÇn trong n¨m vµ cuèi th¸ng II vµ quý IV. KÕ to¸n tr-ëng cïng c¸c
bé phËn cã liªn quan tiÕn hµnh c«ng viÖc nµy. C«ng ty cßn chÞu sù kiÓm tra
cña c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ ®Æc biÖt ë ®©y cã sù gãp mÆt cña c¬ quan
kiÓm to¸n Nhµ n-íc, còng chÝnh nh÷ng lÇn kiÓm tra nµy gióp cho C«ng ty t×m
ra sai ph¹m lÖch l¹c trong c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. §Ó tõ ®ã cã sù söa ch÷a,
10
®iÒu chØnh kÞp thêi, tr¸nh ®Ó g©y ra sai ph¹m thiÕu sãt lín lµm ¶nh h-ëng tíi
qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(n¨m 2001)
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ: ®ång
Tµi s¶n
A. TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n
I. TiÒn
1. TiÒn mÆt t¹i quü
2. TiÒn göi ng©n hµng
3. TiÒn ®ang chuyÓn
II. C¸c kho¶n §T tµi chÝnh ng¾n h¹n
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
2. Ph¶i thu néi bé
3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
IV. Hµng tån kho
V. Tµi s¶n l-u ®éng
VI. Chi sù nghiÖp
B. TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
II. C¸c kho¶n ®Çu t- tµi chÝnh dµi h¹n
Tæng céng tµi s¶n
Nguån vèn
A. Nî ph¶i tr¶
I. Nî ng¾n h¹n
1. Vay ng¾n h¹n
2. Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n
3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i
nép ng©n s¸ch
4. Chi phÝ trÝch tr-íc
5. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c
II. Nî dµi h¹n
M· sè
Sè ®Çu n¨m
Sè cuèi n¨m
100
110
111
112
113
120
130
131
133
138
140
150
160
200
210
211
212
213
220
250
3.690.415.612
322.899.468
3.560.018
298.134.450
21.205.000
5.443.534.126
366.094.325
37.032.551
307.856.774
21.205.000
3.367.516.144
2.590.416.741
77.009.403
5.077.439.801
4.472.126.417
381.373.888
223.939.496
6.866.400.073
6.866.400.073
6.866.400.073
7.380.553.306
(514.153.233)
7.756.340.492
7.756.340.492
7.756.340.492
8.400.474.394
(644.133.902)
300
310
311
313
315
318
320
10.556.815.685 13.199.874.618
2.686.315.559
2.686.315.559
1.949.314.399
737.011.160
4.874.825.558
3.973.925.092
1.901.082.777
122.834.238
889.658.077
585.000.000
475.350.000
510.000.000
11
1. Vay dµi h¹n
321
510.000.000
III. Nî kh¸c
330
390.900.466
1. Tµi s¶n thõa chê xö lý
332
390.900.466
B. Nguån vèn chñ së h÷u
400
7.870.500.126
8.325.049.060
I. Nguån vèn quü
410
7.870.500.126
8.325.049.060
1. Nguån vèn kinh doanh
411
5.500.473.716
5.300.473.176
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
412
3. Quü ph¸t triÓn kinh doanh
414
31.480.237
415.875.000
4. Quü dù tr÷
415
35.600.000
185.200.000
5. L·i ch-a ph©n phèi
416
751.253.827
998.255.344
6. Quü khen th-ëng phóc lîi
417
50.332.900
300.245.000
7. Nguån vèn ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n
418
1.501.359.446
Tæng céng nguån vèn
430 10.556.815.685 13.199.874.618
1.125.000.000
12
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(n¨m 2002)
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002
§¬n vÞ: ®ång
Tµi s¶n
M· sè
Sè ®Çu kú
Sè cuèi kú
A. TSL§ vµ §TNH
100
5.443.534.126
8.587.068.788
I. TiÒn
110
366.094.325
598.401.414
1. TiÒn mÆt t¹i quü
111
37.032.551
114.443.866
2. TiÒn göi ng©n hµng
112
307.856.774
462.752.548
3. TiÒn ®ang chuyÓn
113
21.205.000
21.205.000
II. C¸c kho¶n ph¶i thu
130
5.077.439.801
7.982.067.374
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
131
4.472.126.417
4.493.870.675
2. Tr¶ tr-íc ng-êi b¸n
132
3. Ph¶i thu néi bé
133
4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
138
III. Hµng tån kho
140
1. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
149
III. Tµi s¶n l-u ®éng kh¸c
150
1. Chi phÝ tr¶ tr-íc
152
B. TSC§ vµ §TDH
200
7.756.340.492
7.500.135.407
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
210
7.756.340.492
7.500.135.407
1. TSC§ h÷u h×nh
211
7.756.340.492
7.500.135.407
Nguyªn gi¸
212
8.100.174.394
8.299.187.409
Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
213
(644.133.902)
(799.052.002)
Tæng tµi s¶n
250
976.087.723
381.373.888
2.235.009.573
223.939.496
277.090.403
6.600.000
6.600.000
13.199.974.618 16.087.204.195
Nguån vèn
A. Nî ph¶i tr¶
300
4.874.825.558
7.634.408.161
I. Nî ng¾n h¹n
310
3.973.925.092
7.215.265.305
1. Vay ng¾n h¹n
311
1.901.082.777
5.219.138.743
2. Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n
313
122.834.238
92.834.238
3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch
315
889.658.077
340.330.718
13
4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
316
4.172.472
5. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé
317
873.789.134
6. Chi phÝ tr¶ tr-íc
585.000.000
685.000.000
7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
318
475.350.000
II. Nî dµi h¹n
320
510.000.000
419.142.856
1. Vay dµi h¹n
321
510.000.000
419.142.856
III. Nî kh¸c
330
390.900.466
1. Tµi s¶n chê xö lý
332
390.900.466
B. Nguån vèn chñ së h÷u
400
8.325.049.060
8.452.796.034
I. Nguån vèn-Quü
410
832.049.060
8.452.796.034
1. Nguån vèn kinh doanh
411
5.300.473.716
5.300.473.716
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
412
1.125.000.000
115.006.123
3. Quü ph¸t triÓn kinh doanh
414
415.875.000
545.860.000
4. Quü dù tr÷
415
185.200.000
185.200.000
5. L·i ch-a ph©n phèi
416
998.255.344
1.338.525.678
6. Quü khen th-ëng phóc lîi
417
300.245.000
500.246.487
7. Nguån vèn ®Çu t- XDCB
418
167.184.030
Tæng céng nguån vèn
430
13.199.874.618 16.087.204.195
III. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp x©y l¾p
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
Trªn c¬ së ®Æc thï ho¹t ®éng, ph-¬ng ph¸p qu¶n lý vµ tæ chøc bé m¸y
cña C«ng ty ®· h×nh thµnh c¬ cÊu, chøc n¨ng nhiÖm vô ho¹t ®éng cña phßng
kÕ to¸n C«ng ty.
§øng ®Çu phßng kÕ to¸n lµ kÕ to¸n tr-ëng víi c¸c nh©n viªn kÕ to¸n
gióp viÖc, tÊt c¶ ®Òu kiÓm nhiÖm.
14
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n tr-ëng
Bé phËn
kÕ to¸n
b»ng tiÒn
Bé phËn
kÕ to¸n
c«ng nî
Bé phËn
kÕ to¸n
TSC§
Bé phËn
kÕ to¸n
tiÒn
l-¬ng
Bé phËn
CPSX gi¸
thµnh
Bé phËn
kÕ to¸n
tæng hîp
Nh©n viªn kÕ to¸n
* Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau.
- H¹ch to¸n kÕ to¸n ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng cña C«ng
ty ®-îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª.
- Lo ®ñ vèn vµ kÞp thêi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
- Tham gia duyÖt c¸c ph-¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh ®¶m b¶o an toµn
cã l·i.
- L-u gi÷ ®Çy ®ñ an toµn mäi hå s¬ liªn quan víi hîp ®ång s¶n xuÊt
kinh doanh ®· vµ ®ang thùc hiÖn.
- Theo dâi qu¶n lý viÖc thanh lý hîp ®ång ph¸t hiÖn vµ gi¶i quyÕt c¸c
c«ng nî trong viÖc thanh lý trªn.
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc
qu¶n lý cña C«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®-îc tæ chøc theo h×nh thøc
tËp trung. H×nh thøc kÕ to¸n ®ang ®-îc ¸p dông hiÖn nay lµ h×nh thøc nhËt ký
chung, h¹ch to¸n kÕ to¸n míi vµ hÇu hÕt ®· ®-îc c¬ giíi ho¸. HiÖn nay ë
phßng kÕ to¸n cã 6 m¸y vi tÝnh, 3 m¸y in vµ mçi kÕ to¸n viªn ®Òu cã m¸y tÝnh
c¸ nh©n. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hÇu hÕt thùc hiÖn trªn m¸y do ®ã gi¶m ®-îc
khèi l-îng c«ng viÖc ghi chÐp, ®· tËn dông ®-îc hÕt -u ®iÓm cña viÖc c¬ giíi
ho¸ kÕ to¸n.
Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, hµng ngµy c¸c nghiÖm vô kinh tÕ ph¸t sinh
®-îc ph¶n ¸nh trªn chøng tõ gèc, tõ chøng tõ gèc ghi vµo sæ chi tiÕt vµ sæ nhËt
15
ký chung. Mçi nhËt ký chung ®Òu cã mèi quan hÖ ®èi xøng liªn quan víi
nhau. Cuèi th¸ng tõ nhËt ký chung kÕ to¸n tæng hîp lªn sæ c¸i, lËp b¶ng c©n
®èi tµi kho¶n ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n.
Chøng tõ gèc
Sæ quü
NhËt ký chung
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng tæng hîp
B¸o c¸o kÕt qu¶
2. Kh¸i qu¸t tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty X©y dùng vµ
chuyÓn giao kü thuËt.
2.1. Nhãm tµi kho¶n t¹m øng cho c«ng tr×nh.
a. Chøng tõ sö dông.
- V¨n b¶n bµn giao cho ng-êi nhËn t¹m øng
- PhiÕu chi, thñ quü xuÊt tiÒn.
- PhiÕu thu.
b. Tµi kho¶n sö dông: TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 133, TK
632, TK 627….
c. Tr×nh tù kÕ to¸n.
- Khi tiÒn vÒ quü tiÒn mÆt hoÆc tµi kho¶n tiÒn göi cña C«ng ty kÕ to¸n ghi
Nî TK 111
: NÕu nhËp quü tiÒn mÆt
Nî TK 112
: NÕu nhËn ®-îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng
Cã TK 131 : Thu nî cña kh¸ch hµng
Cã TK 311 : Vay ng¾n h¹n ng©n hµng
Cã TK 341 : Vay dµi h¹n ng©n hµng
- T¹m øng ®i thi c«ng c«ng tr×nh b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng.
16
Nî TK 141
: Sè tiÒn t¹m øng
Cã TK 111 : T¹m øng b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : T¹m øng b»ng TGNH
- T¹m øng thi c«ng c«ng tr×nh b¨ng nguån kh¸c
Nî TK 141
: Sè tiÒn t¹m øng
Cã TK 131 : Kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ®-a ngay vµo thi c«ng CT.
Cã TK 331 : C.ty mua NVL ®Ó thi c«ng CT ch-a thanh to¸n
Cã TK 311 : Vay ng¾n h¹n ®Ó t¹m øng thi c«ng CT
Cã TK 341 : Vay dµi h¹n ®Ó t¹m øng thi c«ng CT.
- C¸c chi phÝ tµi chÝnh liªn quan ®Õn mét sè c«ng tr×nh khi ph©n bæ cho
c«ng tr×nh.
Nî TK 141
: Chi phÝ tµi chÝnh ph©n bæ
Cã TK 635 : Chi phÝ tµi chÝnh (l·i vay NH)
2.2. Nhãm tµi kho¶n hoµn øng tiÒn t¹m øng cña c¸c c«ng tr×nh.
a. Chøng tõ sö dông.
- Biªn b¶n bµn giao.
- GiÊy thanh to¸n.
b. Tµi kho¶n sö dông.
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: 141, 621, 133, 623, 622, 627….
- Khi c¸c c«ng tr×nh ph¸t sinh c¸c chi phÝ vÒ NVL, c¨n cø vµo c¸c ho¸
®¬n chøng tõ ghi:
Nî TK 621
: Gi¸ ch-a cã thuÕ ®èi víi ho¸ ®¬n GTGT, gi¸ thanh
to¸n ®èi víi ho¸ ®¬n b¸n hµng th«ng th-êng.
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®Çu vµo nÕu cã
Cã TK 141 : Tæng sè tiÒn hoµn øng b»ng c¸c chøng tõ mua vËt t-.
- C¸c chi phÝ sö dông m¸y ph¸t sinh, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan
Nî TK 623
: Sè tiÒn ch-a cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 141 : Tæng sè tiÒn hoµn øng b»ng chi phÝ sö dông m¸y
17
- Khi c¸c c«ng tr×nh ph¸t sinh c¸c chi phÝ vÒ nh©n c«ng, c¨n cø vµo c¸c
chøng tõ thanh toµn tiÒn c«ng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 622
: Sè tiÒn c«ng cña c«ng tr×nh
Cã TK 141 : Hoµn øng tiÒn t¹m øng b»ng nh©n c«ng
- C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trªn c«ng tr-êng nh- ®iÖn, n-íc, tiÒn l-¬ng
c¸n bé qu¶n lý c«ng tr-êng…. c¨n cø c¸c chøng tõ ®Ó kÕ to¸n ghi.
Nî TK 627
: Sè tiÒn chi phÝ chung trªn c«ng tr-êng ch-a cã thuÕ
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 141 : Hoµn øng tiÒn t¹m øng b»ng chi phÝ chung
2.3. Nhãm tµi kho¶n kÕt chuyÓn chi phÝ.
a. Chøng tõ sö dông
- B¶ng tÝnh l-¬ng
- Chøng tõ tÝnh trÝch b¶o hiÓm, CPC§
- PhiÕu xuÊt kho vËt t- Chi phÝ b¶o hµnh
- Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT
- Chi phÝ b»ng tiÒn
- PhiÕu chi b¸o nî
b. Tµi kho¶n sö dông:
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: 641, 642, 111, 112, 133, 214, 627….
c. Tr×nh tù kÕ to¸n.
- Khi ph¸t sinh nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng nh- b¶o
hµnh s¶n phÈm, söa ch-a, b¶o d-ìng s¶n phÈm…c¨n cø chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641
: Tæng sè tiÒn ch-a cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 111 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn GNH
- C¸c chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh c¨n cø chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642
: Tæng sè tiÒn ch-a cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®Çu vµo nÕu cã
18
Cã TK 111 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng TGNH
- KhÊu hao TSC§ ph©n bæ cho c«ng tr×nh
Nî TK 627
: Sè tiÒn khÊu hao ph©n bæ cho c«ng tr×nh
Cã TK 214 : TrÝch khÊu hao TSC§
- TSC§ sö dông trªn C«ng ty khi tÝnh khÊu hao kÕ to¸n ghi
Nî TK 642
: Sè tiÒn khÊu hao
Cã TK 214 : TrÝch khÊu hao tµi s¶n sö dông trªn C«ng ty.
- Chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (l·i vay) chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh.
Nî TK 627
: Sè tiÒn chi phÝ tµi chÝnh
Cã TK 635 : Ph©n bæ l·i vay cho c«ng tr×nh
- TiÒn l-¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong
C«ng ty hµng th¸ng ph¶i tr¶ c¨n cø chøng tõ thanh to¸n kÕ to¸n ghi.
Nî TK 642
: TiÒn l-¬ng, b¶o hiÓm, kinh phÝ c«ng ®oµn
Cã TK 334 : TiÒn l-¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn
Cã TK 338 : BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i nép
- C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kh¸c cña C«ng ty c¨n cø chøng tõ
kÕ to¸n liªn quan kÕ to¸n ghi.
Nî TK 811
: Tæng chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kh¸c
cña C«ng ty ch-a cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 111 : C¸c chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : C¸c chi phÝ ph¸t sinh b»ng TGNH
- Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh hoÆc cã biªn b¶n nghiÖm thu khèi l-îng
hoµn thµnh, ®ång thêi víi viÖc ghi doanh thu, kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng
b¸n cho c«ng tr×nh víi khèi l-îng hoµn thµnh nh- sau.
Nî TK 632
: Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 154 : KÕt chuyÓn gi¸ thµnh s¶n xuÊt sang tµi
kho¶n gi¸ vèn
19
2.4. Nhãm tµi kho¶n kÕt chuyÓn chi phÝ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
cuèi kú kÕ to¸n
a. Chøng tõ sö dông.
- B¶ng tÝnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú
- B¶ng tÝnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c
- C¸c chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c
- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh.
- Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
b. Tµi kho¶n sö dông.
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: 511, 515, 632, 635, 641, 642, 811….
c. Tr×nh tù kÕ to¸n
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
Nî TK 911
: Gi¸ vèn hµng b¸n trong kú
Cã TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n kÕt chuyÓn
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
trong kú
Nî TK 911
: Tæng sè tiÒn kÕt chuyÓn
Cã TK 641 : Sè tiÒn kÕt chuyÓn
- KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt
kinh doanh
Nî TK 911
: Sè tiÒn CPQL doanh nghiÖp kÕt chuyÓn
Cã TK 642 : CPQL doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú
- KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n
xuÊt kinh doanh.
Nî TK 911
: Sè tiÒn chi phÝ kh¸c kÕt chuyÓn sang
Cã TK 811 : Sè tiÒn chi phÝ ph¸t sih trong kú kÕ to¸n
2.5. Nhãm tµi kho¶n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt
qu¶ kinh doanh.
a. Chøng tõ sö dông.
- Ho¸ ®¬n VAT (ho¸ ®¬n b¸n hµng)
20
- Xem thêm -