LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế Việt Nam, sau 40 năm chịu ảnh hưởng của cơ chế kế hoạch
hoá tập trung quan liêu bao cấp nay đã và đang dần thích nghi với cơ chế kinh
tế mới – cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước.
Trong nền kinh tế thị trường, công tác tiêu thụ có ý nghĩa quyết định
đến mọi hoạt động của doanh nghiệp. Vì rằng, chỉ khi tiêu thụ được hàng hoá
thì các hoạt động khác của doanh nghiệp mới có thể diễn ra một cách liên tục,
mới có thể đảm bảo cho doanh nghiệp thực hiện được các chỉ tiêu của hoạt
động sản xuất kinh doanh, mới đảm bảo cho doanh nghiệp đứng vững và phát
triển trên thị trường.
Mặt khác, thị trường luôn luôn biến động, nó vận động theo những quy
luật vốn có của nó và trong đó quy luật cạnh tranh. Mọi doanh nghiệp đều
muốn chiến thắng trong cạnh tranh và có uy tín trên thị trường. Muốn vậy chỉ
có cách là phải củng cố công tác tiêu thụ của doanh nghiệp .
Với mục đích tìm hiểu về hiệu quả trong quá trình tiêu thụ hàng hoá tại
doanh nghiệp em đã tiến hành tìm hiểu thực tế tại Công ty TNHH Thái Vinh.
Dưới đây là những nhận định ban đầu, cái nhìn khái quát về Công ty, về cơ
cấu tổ chức và công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty TNHH Thái
Vinh.
2
PHẦN I
KHÁI QUÁT VỀ TỔ CHỨC VÀ QUẢN LÝ KINH DOANH Ở
CÔNG TY TNHH THÁI VINH
1. Lịch sử hình thành và phát triển
Trong công cuộc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế ở nước ta, Đảng và
Nhà nước thực hiện chuyển nền kinh tế tập trung bao cấp sang phát triển nền
kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ
nghĩa. Điều này đòi hỏi tính độc lập tự chủ trong sản xuất kinh doanh của các
doanh nghiệp cao. Mỗi doanh nghiệp phải năng động, sáng tạo trong kinh
doanh, phải tự chịu trách nhiệm và bảo toàn được vốn kinh doanh và quan
trọng hơn là phải kinh doanh có lãi.
Công ty TNHH Thái Vinh được thành lập từ năm 2004, gồm 3 cổ đông
sáng lập, hiện nay mặt hàng chính của Công ty là kinh doanh máy photocopy,
linh kiện máy, phần mềm, kỹ thuật mạng máy tính và các loại máy văn phòng
. Công ty đặt trụ sở chính tại 115 phố Đào Tấn, phường Ngọc Khánh, quận Ba
Đình, Hà Nội.
Công ty TNHH Thái Vinh là một loại hình doanh nghiệp tư nhân, hạch
toán kinh tế độc lập. Có thể khái quát các giai đoạn phát triển của Công ty
như sau:
* Từ năm 2004 đến năm 2005
Công ty mới đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành các hoạt động tìm kiếm
thị trường tiêu thụ. Giai đoạn này mang tính chất thăm dò, lợi nhuận đem lại
chưa cao
* Từ năm 2005 đến 2006
Đây là giai đoạn đẩy mạnh kinh doanh, ban đầu sản phẩm chủ yếu được
tiêu thụ tại Hà Nội. Trong thời gian này công ty không ngừng đẩy mạnh quá
trình quảng bá hình ảnh sản phẩm, xây dựng đội ngũ nhân viên tiếp thị giới
3
thiệu sản phẩm tới từng khách hàng, doanh nghiệp, tạo cho khách hàng niềm
tin vào chất lượng sản phẩm mà Công ty kinh doanh
* Từ năm 2006 đến nay
Là thời kỳ phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh. Công việc
kinh doanh đi dần vào ổn định và đưa lại mức lợi nhuận ngày một cao cho
Công ty.
Với ý thức không ngừng vươn lên, sau 3 năm phát triển đến nay Công ty
đã xây dựng được mạng lưới tiêu thụ tại nhiều tỉnh thành , xây dựng các đại lý
phân phối sản phẩm của Công ty tới các cơ quan đơn vị có nhu cầu ở mỗi tỉnh.
Hiện nay thị trường truyền thống là Hà Nội vấn chiếm tỷ lệ cao về tiêu thụ
sảm phẩm. Lấy phương châm luôn luôn đảm bảo chất lượng sản phẩm giữ chữ tín
với khách hàng, gắn liền với tiêu thụ nên số lượng sản phẩm bán ra ngày càng
tăng, năm sau cao hơn năm trước.
Phương thức bán hàng và thể thức thanh toán là bán thẳng trực tiếp, thu
tiền ngay đối với các khách hàng là người sử dụng, ghi công nợ và thanh toán
định kỳ đối với các đại lý.
2. Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:
*Chức năng của Công ty:
Là một doanh nghiệp tư nhân hạch toán kinh tế độc lập, Công ty phải
đảm bảo có kế hoạch kinh doanh cho phù hợp với thị trường thực tế, đem lại
hiệu quả cao, góp phần tích luỹ vốn cho doanh nghiệp và đóng góp ngày càng
cao cho xã hội đồng thời tạo ra việc làm và thu nhập ngày càng ổn định cho
doanh nghiệp.
* Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty:
- Tổ chức hoạt động kinh doanh theo đúng pháp luật và đúng
ngành nghề theo đăng ký kinh doanh do Nhà nước cấp.
- Thực hiện các chỉ tiêu nộp ngân sách, bảo hiểm xã hội, tổng
doanh thu số bán ra.
4
- Quản lý và sử dụng hiệu quả tài sản, tiền vốn, đội ngũ lao động
và bảo toàn, tăng trưởng vốn kinh doanh.
- Thực hiện phân phối lao động hợp lý, đảm bảo đời sống vật chất
tinh thần cho đội ngũ nhân viên. Đảm bảo sử dụng 100% nhân
viên có trình độ, năng lực làm việc.
3/ Các mặt hàng kinh doanh chính của Công ty:
Theo chủ trương của UBND thành phố Hà Nội cần thiết phải cho ra đời
những Công ty kinh doanh phục vụ nhu cầu đổi mới đáp ứng nhu cầu về công
nghệ thông tin. Công ty TNHH Thái Vinh được thành lập để đáp ứng nhu cầu
cấp bách này.
Nhiệm vụ chính của Công ty khi tiến hành hoạt động kinh doanh bao
gồm 2 lĩnh vực cụ thể:
* Kinh doanh dịch vụ:
Cung cấp các thiết bị cho các Công ty ở Việt Nam, cho các khách hàng
có nhu cầu cần thiết về thiết bị văn phòng.
* Hoạt động kinh doanh:
Công ty được phép kinh doanh các loại hình sau:
+ Tổ chức các dịch vụ lắp đặt bảo hành, sửa chữa máy văn phòng, thiết
bị viễn thông, mạng máy tính.
+ Tổ chức kinh doanh máy photocopy, các linh kiện máy và các loại
máy văn phòng khác.
Do đặc thù kinh doanh máy văn phòng nên đối tượng khách hàng của
Công ty là tất cả các doanh nghiệp trên lãnh thổ Việt Nam , các đại lý và cá
nhân người tiêu dùng. Đa số sản phẩm được tiêu thụ chủ yếu tại Hà Nội.
4/ Công tác tổ chức và bộ máy quản lý hoạt động kinh doanh:
4.1/ Cơ cấu lao động của Công ty:
Hiện nay Công ty TNHH Thái Vinh là một công ty phát triển. Việc
sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm về chi phí lao động, Công ty
có số lượng nhân viên là 40 người, hầu hết đã qua các trường đào tạo về
5
chuyên môn. Với đà phát triển này thì công ty sẽ tiếp tục tuyển dụng thêm lao
động có trình độ để nâng cao năng lực quản lý, đáp ứng yêu cầu và nhiệm vụ
của Công ty trong điều kiện hiện nay. Bao gồm:
- Giám đốc:
1 người
- Phó giám đốc:
1 người
- Phòng kỹ thuật:
10 người
- Phòng nhân sự:
4 người
- Phòng kế toán:
6 người
- Phòng hành chính:
3 người
- Phòng kinh doanh:
15 người
Mỗi nhân viên đều trách nhiệm những công việc khác nhau vì thế dưới
đây là bảng công nhân viên của Công ty TNHH Thái Vinh.
Bảng danh sách nhân viên của công ty TNHH Thái Vinh
TT
Đơn vị
Tổng số
Dài Hạn
Ngắn Hạn
1
Ban lãnh đạo
2
x
2
Phòng nhân sự
4
x
3
Phòng hành chính
3
x
4
Phòng kế toán
6
x
5
Phòng kỹ thuật
10
x
6
Phòng kinh doanh
15
x
Ghi chú
4.2/ Mô hình tổ chức bộ máy quản lý:
Công ty tổ chức theo mô hình Công ty TNHH, bộ máy quản lý của
Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến và được tổ chức như sau:
* Hội đồng quản trị : gồm 3 thành viên là cơ quan quyết định mọi vấn
đề liên quan đến quyền lợi và mục đích của Công ty.
* Ban giám đốc:
6
- Giám đốc : là người được Hội đồng quản trị bổ nhiệm, có quyền quyết
định điều hành hoạt động của Công ty. Giám đốc là người chịu trách
nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trước pháp luật.
Được đề nghị với Hội đồng quản trị thay thế hoặc miễn nhiệm những
cán bộ hoặc người lao động khi xét thấy họ không đảm đương được
nhiệm vụ được giao.
- Phó giám đốc : có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các công việc
được phân công, có quyền ra mệnh lệnh cho các bộ phận do mình quản
lý với quan hệ mang tính chỉ huy và phục tùng.
* Các phòng ban chức năng : Đây là một ban tham mưu giúp việc cho
Giám đốc, chịu sự điều hành của Giám đốc. Ngoài việc thực hiện chức
năng của mình, các phòng ban còn phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhau
nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ nhau hoàn thành công việc
được giao.
+ Phòng hành chính:
Là đơn vị tổng hợp hành chính quản trị giúp giám đốc chỉ đạo quản
lý, công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền.
Xây dựng chức năng nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy của các
phòng ban về phân công, phân cấp quản lý.
Tổ chức các phong trào thi đua và đề xuất khen thưởng.
+ Phòng nhân sự:
Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc chỉ đạo quản lý về tổ chức cán
bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng
cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành các quy chế nội bộ.
Giải quyết các chế độ chính sách , quyền lợi của nhân viên trong
Công ty.
+ Phòng tài chính kế toán:
Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc về quản lý tài chính và tổ chức
công tác hạch toán kế toán toàn công ty.
7
Thực hiện đúng các chế độ quy định về quản lý vốn, tài sản và các
chế độ khác của nhà nước, có kế hoạch tài chính hàng tháng, quý,
năm trình Giám đốc.
Hướng dẫn các đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê,
kế toán, các quy định của Nhà nước trong công tác hạch toán kế
toán và luật thuế.
Tổng hợp quyết toán tài chính và phân tích tình hình tài chính hàng
quý, hàng năm.
Thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách theo chế độ quy định của Nhà
nước.
Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng và đề xuất biện pháp quản lý
mạng lưới kinh doanh của Công ty.
+ Phòng kinh doanh:
Giúp giám đốc chỉ đạo công ty kinh doanh, trực tiếp tiến hành các
hoạt động nghiên cứu, thăm dò để tìm ra thị trường tiềm năng cho
Công ty.
Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm, tổng hợp tình hình thực
hiện kế hoạch kinh doanh trình Giám đốc.
Lập báo cáo định kỳ về tình hình kinh doanh của Công ty
Phối hợp với phòng tài chính kế toán xây dựng hệ thống giá bán phù
hợp với thị trường, xúc tiến bán hàng.
+ Phòng kỹ thuật : Phòng kỹ thuật của công ty được chia ra làm các tổ
kỹ thuật với nhiệm vụ sửa chữa và lắp đặt máy móc cho các đơn đặt
hàng của công ty.
4.3/ Mối quan hệ với các bên liên quan:
- Công ty tổ chức mạng lưới tiêu thụ sản phẩm qua 2 kênh bán hàng là
bán lẻ và đại lý. Công ty có nhiều mối quan hệ khách hàng nhưng nhìn
8
chung có một số nhóm khách hàng: Các đại lý của Công ty tại các tỉnh,
các cửa hàng bán buôn tại Hà Nội và các khách hàng khác. Các đại l ýý
và các cửa hàng bán buôn mua hàng qua các hợp đồng kinh tế, còn
khách lẻ thường không ký hợp đồng kinh tế mà mua theo đơn đặt hàng.
-
Hàng hoá của Công ty được nhập từ hai Công ty Thái Việt và Thiên
Minh. Hai đơn vị này nhập khẩu hàng hoá trực tiếp từ công ty mẹ và
phân phối hàng cho các đơn vị có nhu cầu .
- Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, đơn vị quản lý thuế
là Chi cục thuế Ba Đình.
4.4/Đánh giá hoạt động của Công ty:
Tuy còn rất trẻ về tuổi đời nhưng Công ty TNHH Thái Vinh đã có
những bước phát triển đáng khâm phục. Chỉ qua 3 năm hoạt động Công ty đã
tạo cho mình chỗ đứng vững chắc trên thị trường, có được điều này là do
Công ty không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm. Hiện nay Công ty là
một đơn vị làm ăn có lãi và nộp đủ thuế cho ngân sách nhà nước. Ta có thể sơ
qua một số chỉ tiêu mà Công ty đạt được trong một số năm qua như sau:
ĐVT: 1000đ
9
ChØ tiªu
Năm 2004
Tæng doanh thu
Năm 2005
Năm 2006
5,144,831
10,567,807
12,738,340
24,789
21,832
491,613
Doanh thu thuÇn
5,120,042
10,545,975
12,246,727
Gi¸ vèn hµng b¸n
2,831,460
6,625,221
8,092,184
Lîi nhuËn gép
2,288,582
3,920,754
4,154,543
Chi phÝ tµi chÝnh
701,533
821,726
852,368
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
603,457
742,186
764,337
Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD
983,592
2,356,842
2,537,838
ThuÕ TNDN
275,406
659,916
710,595
Lîi nhuËn sau thuÕ
708,186
1,696,926
1,827,243
C¸c kho¶n gi¶m trõ
( Theo số liệu của phòng tài chính kế toán)
* Phương hướng phát triển trong thời gian tới:
Công ty đặt mục tiêu chung trong những năm tới là đảm bảo sự tăng
trưởng và phát triển bền vững, giữ vững và phát triển thị trường truyền thống,
khai thác thêm thị trường mới, nâng cao đời sống nhân viên.
Chiến lược phát triển lâu dài của đơn vị đó là trở thành nguồn cung cấp
máy văn phòng chính hãng hàng đầu Việt Nam
10
PHẦN II
ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA
CÔNG TY TNHH THÁI VINH
1/ Tổ chức bộ máy kế toán:
1.1/ Khái quát chung về tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty:
Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ công tác
kế toán được thực hiện tại phòng Tài chính kế toán của Công ty. Bao gồm:
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thái Vinh
Kế toỏn
trưởng
Kế toỏn
thanh
toỏn và
tiền
lương
Kế toỏn
hàng hoỏ
và bỏn
hàng
Kế toỏn
tổng hợp
và thuế
Thu kho
Thủ quỹ
Kế toán là cộng cụ quan trọng để điều hành, quản lý các hoạt động, tính
toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản vật rẻ tiền vốn nhằm đảm
bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh chủ động tài chính của Công ty.
Phòng tài chính kế toán của Công ty có chức năng và nhiệm vụ như
tham mưu cho ban giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn, kết
quả doanh thu từng quý và năm hoạt động kinh doanh của Công ty.
Để đảm bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng kế toán
tài vụ của công ty có 06 nhân viên và mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về một
phần việc của mình gồm:
- Một kế toán trưởng
- Một kế toán thanh toán và tiền lương
- Một kế toán phụ trách hàng hoá và bán hàng
11
- Một kế toán tổng hợp và thuế
- Một thủ kho
- Một thủ quỹ
1.2/ Chức năng, nhiệm vụ của các nhân viên kế toán:
Công ty TNHH Thái Vinh là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách
pháp nhân, có tài khoản, con dấu riêng. Phòng kế toán có 5 nhân viên, tất cả
đều đã được đào tạo về chuyên ngành kế toán.
*Kế toán trưởng
- Giúp giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán
thống kê của Công ty.
- Lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng của Công ty.
- Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các
chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong Công ty cũng như chế độ
chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính
sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng.
- Có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quy định
của Nhà nước cũng như của các ngành chức năng.
* Kế toán thanh toán và tiền lương
- Về tiền lương, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin
về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về chi phí tiền lương và các
khoản trích nộp BHXH, BHYT.
- Về thanh toán: phụ trách giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực hiện
các khoản thanh toán với khách hàng, người bán, với công ty
* Kế toán hàng hóa và bán hàng:
Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, quản lý chặt chẽ tình hình biến
động và dự trữ hàng hoá, phát hiện xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng. Phản ánh
doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu bằng những ghi chép
kế toán tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán. Theo dõi thanh
toán các khoản thuế nộp ở khâu tiêu thụ, thuế giá trị gia tăng. Lập báo cáo nội
12
bộ về tình hình thực hịên kế hoạch chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp, về kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng tiêu thụ
chủ yếu.
* Kế toán tổng hợp và kế toán thuế:
- Kế toán thuế : căn cứ vào các hoá đơn mua bán hàng hoá, tài
sản…căn cứ vào kết quả kinh doanh của Công ty tính toán, tổng hợp thuế và
các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước.
- Kế toán tổng hợp: sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối kỳ kế toán
tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh
và giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài chính.
* Thủ kho
Phụ trách quản lý hàng hoá, công cụ dụng cụ, thực hiện các nghiệp vụ
nhập xuất hàng hoá, công cụ dụng cụ trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được
kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt.
* Thủ quỹ:
Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu
chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên.
2/ Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán ở Công ty:
2.1/ Hệ thống tài khoản sử dụng:
Công ty đang sử dụng, hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ
Tài chính quy định. Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm các tài khoản
cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản
ngoài bảng cân đối kế toán (Xem phần phụ lục).
2.2/ Chế độ kế toán :
Chế độ kế toán áp dụng ở Công ty là chế độ kế toán cho doanh nghiệp
nhỏ và vừa theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng
Bộ tài chính.
2.3/ Hình thức sổ kế toán:
13
Để phù hợp quy mô cũng như điều kiện thực tế, hiện nay Công ty
TNHH Thái Vinh đanh áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với việc
hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên . Công ty
đăng ký mã số thuế và áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp
khấu trừ, niên độ kế toán áp dụng từ 01/01 đến 31/12. Ngoài ra Công ty còn
lập sổ chi tiết kinh doanh cho từng kênh phân phối.
* Hệ thống sổ kế toán được áp dụng tại Công ty:
- Sổ cái: là bảng liệt kê số dư, chi tiết số phát sinh, tài khoản đối ứng
của từng tài khoản theo thứ tự hệ thống tài khoản áp dụng, sổ cái được
lập vào cuối mỗi tháng và in ra theo định kỳ từng tháng.
-Nhật ký đặc biệt: Bao gồm Nhật ký bán hàng, Nhật ký mua hàng, Nhật
ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký kho. Trong đó, Nhật ký bán hàng
là nhật ký ghi chép các nghiệp vụ bán hàng khi đã giao hàng hoặc xuất
hoá đơn cho khách hàng, việc ghi chép trong nhật ký bán hàng theo thứ
tự số hoá đơn, ngày chứng từ.
-Nhật kí chung: dùng để ghi chép các nghiệp vụ không liên quan đến
mua bán hàng hoá, thanh toán mà dùng để ghi chép các nghiệp vụ như :
hạch toán khấu hao tài sản cố định, hạch toán chi phí tiền lương, các
bút toán phân bổ, trích trước...Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc
kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung và sổ
Nhật ký đặc biệt. Trình tự ghi sổ kế toán được tổng quát theo sơ đồ sau:
Sơ đồ: Chu trình ghi sổ tổng hợp tại Công ty TNHH Thái Vinh
Chứng từ gốc
Sổ Nhật ký
đặc biệt (nhật
ký mua hàng,
nhật ký bỏn
hàng, nhật ký
thu tiền, nhật
ký chi tiền,
nhật ký kho)
Sổ Nhật ký
chung
Sổ, thẻ kế
toỏn chi tiết
Sổ cỏi
Bảng tổng
Bảng cõn đối
14
tài khoản
hợp chi tiết
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ
Quan hệ đối chiếu
Hiện nay phòng kế toán Công ty đã được trang bị hệ thống máy vi tính
cài đặt phần mềm kế toán BRAVO bao gồm các phân hệ sau:
- Hệ thống
- Phân hệ kế toán tổng hợp
- Phân hệ kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng
- Phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả
- Phân hệ kế toán hàng tồn kho
- Phân hệ kế toán chi phí và tính giá thành sản phẩm
- Phân hệ kế toán TSCĐ
- Phân hệ báo cáo thuế
- Phân hệ báo cáo tài chính
- Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm:
Sổ tài sản cố định
Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh
Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả
Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay
Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán
Sổ chi tiết thanh toán nội bộ
15
Sổ chi tiết thanh toán tạm ứng
Sổ chi tiết thuế GTGT
2.4/ Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tại công ty:
Công ty TNHH Thái Vinh sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng
chế độ và quy định của Nhà Nước và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt
động tài chính của Công ty.
* Hệ thống báo cáo tài chính của Công ty TNHH Thái Vinhgồm:
- Báo cáo kết quả kinh doanh: theo mẫu số B02 – DNN
- Bảng cân đối kế toán : theo mẫu số B01- DNN(Mẫu biểu xem phần
phụ lục)
- Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính : theo mẫu số B09-DNN
- Bảng cân đối phát sinh các tài khoản : theo mẫu số F01-DNN (Mẫu
biểu xem phần phụ lục)
- Quyết toán thuế
- Bảng tổng hợp số dư công nợ cuối kỳ
- Bảng tập hợp chi phí
- Báo cáo tăng, giảm TSCĐ
- Bảng tổng hợp kiểm kê kho
- Báo cáo quỹ.
3/ Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán chủ yếu ở Công ty:
3.1/ Phần hành kế toán TSCĐ:
* Hạch toán ban đầu:
- Chứng từ sử dụng bao gồm:
Biên bản giao nhận TSCĐ
Biên bản thanh lý TSCĐ
Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Biên bản đánh giá lại TSCĐ
Biên bản kiểm kê TSCĐ
16
Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Công tác hạch toán
Căn cứ vào hoá đơn đỏ nhập kho TSCĐ
Nợ TK 211
Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133
Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331
Mở thẻ TSCĐ : ghi rõ giá trị TSCĐ, phương pháp khấu hao, thời gian
khấu hao, Công ty khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.
Tính khấu hao, phân bổ vào chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh
nghiệp
b/ Quy trình luân chuyển chứng từ
3.2/ Phần hành kế toán nguyên vật liệu:
3.2.1/ Hạch toán ban đầu
- Chứng từ sử dụng:
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Phiếu báo hàng hoá còn lại cuối kỳ
Biên bản kiểm kê hàng hoá
Bảng kê mua hàng
3.2.2/ Thủ tục nhập kho, xuất kho:
- Nhập kho:
Hàng mua về phải có hoá đơn bán hàng do bên bán bàn giao, kế toán căn cứ
vào hoá đơn và số lượng thực nhập để lập phiếu nhập kho.
Công tác hạch toán
Căn cứ vào hoá đơn mua hàng, phiếu nhập kho và các chứng từ liên
quan
Nợ TK 156
Giá mua chưa thuế
Nợ TK 133
Thuế GTGT được khấu trừ
17
Có TK 111,112,331
Mở thẻ kho cho hàng hoá vừa mua về nhập kho
- Xuất kho:
Khi có nhu cầu xuất kho hàng hoá để dùng cho mục đích khác nhau, người
có nhu cầu viết phiếu yêu cầu xuất kho trình lên người phụ trách bộ phận và
Giám đốc duyệt. Căn cứ vào phiếu yêu cầu đã được phê duyệt kế toán lập
phiếu xuất kho. Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên:
+ Liên 1: Lưu tại phòng kế toán Công ty
+ Liên 2: Giao cho người yêu cầu xuất kho
+ Liên 3: Thủ kho căn cứ để lưu vào thẻ kho
3.3/Kế toán chi tiết hàng hoá:
Phương pháp ghi thẻ song song được tiến hành giữa kho và phòng kế toán
Sơ đồ hạch toán chi tiết hàng hoá
Thẻ kho
Phiếu nhập kho
(Đối chiếu kiểm tra)
Phiếu xuất kho
Số kế toỏn vật liệu
Bảng kờ Nhập - xuất - tồn
Sổ kế toỏn tổng hợp
* Kế toán tổng hợp nhập, xuất hàng hoá:
Tài khoản sử dụng chủ yếu : 111,112,152,153,331,133
Phương pháp hàng tồn kho được sử dụng tại Công ty là phương pháp
kê khai thường xuyên, giá hàng hoá khi nhập kho là giá mua cộng với chi phí
vận chuyển, bốc dỡ. Giá hàng hoá xuất kho được xác định theo phương pháp
bình quân gia quyền theo công thức:
Đơn giá bình quân
gia quyền
Trị giá vốn thực tế
Dư đầu kỳ + Mua trong kỳ
Số lượng
Số lượng vật tư
18
* Đơn giá bình quân
xuất kho
xuất kho
gia quyền
Căn cứ vào sổ kế toán chi tiết kế toán ghi vào sổ nhật ký chung và sổ
cái TK156.
3.4/ Phần hành kế toán tiêu thụ hàng hoá:
Hiện nay, Công ty đang thực hiện hai phương thức tiêu thụ là phương
thức bán buôn và phương thức bán lẻ hàng hoá
3.4.1/ Chứng từ sử dụng:
* Bán buôn hàng hoá:
- Bán hàng qua kho, kế toán viết hoá đơn GTGT và được lập thànhh 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao khách hàng
Liên 3: Thủ kho ghi thẻ kho rồi chuyển lại cho phòng kế toán
- Bán hàng vận chuyển thẳng: căn cứ vào hợp đồng kế toán viết hoá đơn
GTGT và được lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao khách hàng
Liên 3: Dùng để thanh toán
*Bán lẻ hàng hoá:
Khi bán lẻ hàng hoá, nhân viên bán hàng lập hoá đơn bán hàng thành 2 liên:
Liên 1: Lưu
Liên 2: Giao khách hàng
Cuối ngày lập báo cáo bán hàng nộp về phòng kế toán cùng với tiền bán hàng
thu được để hạch toán doanh thu bán hàng và tính giá vốn của hàng đã bán
trong ngày.
3.4.2/ Tài khoản sử dụng:156, 611, 157, 511, 531, 532, 111, 112, 131, 333,
641, 642, 911, 421
3.4.3/ Trình tự kế toán:
* Bán buôn qua kho:
19
+ Khi xuất kho hàng hoá bán, khách hàng đều nhận hàng trực tiếp ở
kho của doanh nghiệp, hàng hoá dù khách hàng đã trả tiền hay chưa trả tiền,
nhưng đã chuyển quyền sở hữu nên kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hoặc hoá
đơn kiêm phiếu xuất kho phản ánh doanh thu như sau:
Nợ TK 111 “Tiền mặt” (khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt)
Nợ TK112 “Tiền gửi NH (khách hàng thanh toán ngay bằng tiền gửi
ngân hàng).
Nợ TK 131 “Phải thu của khách hàng”.
Có TK 511 “doanh thu bán hàng”
Có TK 3313 (33311): “Thuế GTGT phải nộp”
Đồng thời phản ánh trị giá vốn của hàng xuất kho
Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Có TK 156 “hàng hoá”
* Bán buôn vận chuyển thẳng:
Ở hình thức này, các nghiệp vụ phát sinh cũng được kế toán phản ánh
tương tự hình thức trên, chỉ khác ở chỗ không ghi giảm hàng hoá ở TK 156 vì
hàng bán không qua kho của doanh nghiệp. Cụ thể.
Nợ TK 632 “Giá vốn hàng bán”
Nợ Tk 133 “Thuế GTGT được khấu trừ”
Có TK 111/TK 112 (trường hợp doanh nghiệp đã thanh toán với
bên cung cấp).
* Bán lẻ hàng hoá :
Kế toán căn cứ vào báo cáo BH và giấy nộp tiền, phản ánh doanh thu:
Nợ TK 111 “Tiền mặt” (Số tiền thực nộp).
Nợ TK 138 “Phải thu khác” (Số tiền thiếu)
20
Nợ TK 113 “Tiền đang chuyển” (nếu nhân viên thu ngân nộp thẳng vào
ngân hàng)
Có TK 511 “Doanh thu bán hàng”
Có TK 333 1 (33311) “Thuế GTGT phải nộp”
Đồng thời kết chuyển trị giá vốn hàng bản lẻ
Nợ KT 632 “Giá vốn hàng bán”
Có TK 156 “Hàng hoá”
3.5/ Phần hành kế toán tập hợp chi phí:
- Chi phí ở Công ty TNHH Thái Vinh được phân chia thành: Chi phí bán
hàng, chi phí quản lý.
- Giá vốn hàng bán được xác định trên cơ sở trị giá vốn thực tế xuất kho
3.5.1/ Chi phí bán hàng:
- Chi phí nhân công: Tiền lương của nhân viên được tính căn cứ vào bảng
chấm công và báo cáo doanh số bán hàng.
- Chi phí cho nhiên liệu dùng để chuyên chở hàng đi bán
- Chi phí khấu hao tài sản cố định: khấu hao nhà cửa, kho tàng, phương tiện
vận chuyển, bốc dỡ…
- Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là số tiền dùng để trả cho bên ngoài do cung cấp
các dịch vụ cho khâu bán hàng của doanh nghiệp như : Chi phí thuê sửa chữa
TSCĐ, tiền thuê vận chuyển, bốc dỡ, tiền hoa hồng trả cho các cơ sở đại lý
bán hàng và những đơn vị xuất khẩu hộ (xuất khẩu uỷ thác).
- Chi phí bằng tiền khác: Là các chi phí chưa tính vào các yếu tố trên, phát
sinh trong quá trình bán hàng như : Chi phí tiếp khách, giao dịch, chi phí
quảng cáo, giới thiệu sản phẩm mới, chi phí chào hàng, hội nghị khách hàng.
Vào cuối kỳ kinh doanh, tất cả các yếu tố chi phí bán hàng trên được tổng
hợp để lấy số liệu phân bổ cho từng nhóm hàng, loại hàng làm cơ sở xác định
kết quả kinh doanh.
* Tài khoản sử dụng : TK 641
21
- Xem thêm -