Lêi më ®Çu
ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng díi sù qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ
níc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më réng quan hÖ víi c¸c níc trong khu vùc vµ trªn thÕ
giíi. V× vËy ngµy cµng cã nhiÒu c¸ch doanh nghiÖp thµnh lËp.
Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt, muèn
®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc mçi doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng, nghiªn cøu thÞ trêng vµ thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn cao.
Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn yÕu tè ®Çu vµo, ®Æc biÖt lµ
vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn cña doanh nghiÖp.
ë hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
V× vËy NVL cã ý nghÜa quan träng trong viÖc qui ®Þnh sè lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm
s¶n xuÊt ra ®êi.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t
triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt khÈu ë ViÖt Nam còng nh trªn thÕ giíi. Trªn
thÞ trêng ViÖt Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc c¹nh tranh diÔn ra gay
g¾t. §Ó c¸c s¶n phÈm c¹nh tranh ®îc trªn thÞ trêng, C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt
®Õn NVL vµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò qui ®Þnh
®Õn s¶n phÈm ®Çu ra.
Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc nµo trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë trêng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty may
xuÊt khÈu Ph¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi:
"Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng
Mai"
Néi dung ®îc chia lµm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp.
PhÇn II: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
PhÇn III: B¸o c¸o thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh
Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng
thiÕu sãt. Em mong sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé cña c«ng ty ®Ó
chuyªn ®Ò cña em tèt h¬n, thiÕt thùc víi thùc tÕ.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Häc sinh
Tëng DiÖp Anh
PhÇn I
§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ thùc tËp
Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi còng cao lªn nhÊt lµ nhu
cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm vÞ trÝ quan träng trong
x· héi. HiÖn nay c¸c c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng nhiÒu ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña con
ngêi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng N«ng nghiÖp
vµ ph¸t triÓn n«ng th«n.
C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai.
§Þa ®iÓm: Khu D phêng Ph¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ Néi.
C«ng ty ®îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy 02/01/1990 cña Bé
N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may xuÊt khÈu.
C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ cã t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã TK tiÒn ViÖt vµ TK
ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng.
TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
C«ng ty ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng
vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu. C«ng ty trëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn khã
kh¨n, nhng díi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng c«ng ty, c¸c c«ng nh©n viªn
®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i vµo æn ®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu thèn. C«ng ty gåm cã 1
d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc nh
contenek, m¸y kh©u, m·y ch÷…
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®îc ®Çu t c¶i t¹o l¹i nhµ kho thµnh 1 xëng
s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm ph©n xëng s¶n
xuÊt vµ C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra m¸y mãc thiÕt bÞ còng
®îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may c«ng nghiÖp), m¸y thïa khuy, m¸y v¾t sæ, m¸y
c¾t, m¸y lµ…
Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ 200.000 USD
Vèn lu ®éng kho¶ng: 300.000.000®
§Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty ph¶i t¨ng cêng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, kü thuËt vµ mü
thuËt hîp thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè 388/H§BT/Q§ ngµy 24/3/1993
Nhµ níc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng
Mai.
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng
C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i. C«ng ty ®· ký kÕt
hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh: Hµn Quèc, Hång K«ng, Singapo,
NhËt B¶n…
B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty
TT
ChØ tiªu
N¨m 1999
2000
2001
1 Doanh thu
8.516.789.436 9.050.879.230 10.150.371.450
2 Tæng chi phÝ
8.036.247.430 8.700.118.780 9.730.010.750
3 KÕt qu¶
480.542.006
350.760.450
420.360.700
4 Tæng sè c¸n bé CNV 423
410
420
5 Vèn
3.131.347.737 3.241.347.737 3.364.019.787
+ Vèn lu ®éng
1.987.604.266 2.037.604.266 2.103.494.766
+ Vèn cè ®Þnh
1.143.743.471 1.203.743.471 1.260.524.021
C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu nªn NVL chñ yÕu lµ v¶i,
chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia c«ng cung cÊp. NVL chÝnh lµ v¶i, b«ng lãt, mex …
cßn NVL phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty rÊt Ýt nªn c«ng ty thêng xuyªn
gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ t×nh tr¹ng thiÕu vèn lu ®éng v× khi ký hîp
®ång víi kh¸ch hµng h×nh thøc thanh to¸n thêng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi nhËn ®îc
tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty kh«ng cã s½n vèn lu ®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p øng cho s¶n
xuÊt. C«ng ty ph¶i vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu cÇu s¶n xuÊt
vµ tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò c«ng nh©n thêng lµ trÎ vµ n÷ ®ang
®é tuæi sinh ®Î nªn ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn ph¶i lµm thªm
giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng thêi h¹n (®Æc biÖt nh÷ng ngµy ®ãng
gãi vµo thïng contener).
§èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ ®ang cã biÖn ph¸p cô thÓ
¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ
ph¸t triÓn ®i lªn trong m«i trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt
§Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n xëng. C¸c ph©n xëng cã
mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn vµ s¶n
xuÊt hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña c¸c ®¬n ®Æt hµng. Ph©n xëng c¾t
cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu, c¾t b¸n thµnh phÈm.
Ph©n xëng 1,2 chuyªn may c¸c lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé)
Ph©n xëng thªu chuyªn vÒ thªu c¸c lo¹i
S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty
Ph©n xëng
c¾t
Ph©n xëng
may 1
Ph©n xëng
may 2
Ph©n xëng
thªu
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ
v¶i c¸c lo¹i
Tr¶i v¶i
May s
ên
Lµ
R¾c
mÉu
May
tay
GÊp
C¾t ph¸
May cæ
§ãng
tói
C¾t gät
…
KCS
V¾t sæ
Thïa
khuy
§ãng
gãi
Tõ c¸c lo¹i v¶i, tr¶i v¶iKÕ®Óto¸n
s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸, c¾t gät v¶i theo mÉu vµ
Kho
b¸n thµnh
®¸nh sæ.
thµnh
phÈm
Bíc ®Çu tiªn lµ may sên, may tay, may cæ vµ may cho hoµnphÈm
thµnh s¶n phÈm, sau
®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ, gÊp, ®ãng tói, cho
vµo kho ®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh phï
hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng ty.
- §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho nhµ níc võa lµ ngêi ®¹i diÖn
cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch triÓn
khai mÉu may.
- C¸c phßng ban kh¸c:
+ Phßng kÕ to¸n: tham mu cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh, tæ chøc ®iÒu
hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña nhµ níc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÒ sù biÕn
®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi kú h¹ch to¸n.
+ Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn c¸c ®¬n ®Æt hµng, may s½n s¶n phÈm.
Tham gia víi ph©n xëng thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn s¶n xuÊt phï hîp víi tõng
m· hµng.
+ Phßng kÕ ho¹ch: tham mu cho gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n
vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n ®èc vµ thùc hiÖn kÕ
ho¹ch, phô tr¸ch kho.
+ Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tæ chøc, lao ®éng tiÒn
l¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña c«ng ty tíi c¸c bé
phËn kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph¬ng tiÖn vËt t, y tÕ.
+ Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o dìng MMTB, b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh thêng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn níc cho viÖc phôc vô s¶n
xuÊt.
+ Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Gi¸m ®èc
Phßng
Phßng
Phßng
Phßng
kÕ
kü
tæng
kÕ
4. C«ng
t¸cho¹ch
tæ chøc kÕ to¸n
thùc tËp
thuËt cña ®¬n vÞhîp
to¸
n
Tæ
thiÕt
bÞ
Tæ
b¶o vÖ
4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng c¸n bé kÕ to¸n cïng víi nh÷ng trang thiÕt bÞ
kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ tuú thuéc vµo quy m«, khèi
lîng nghiÖp vô kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp
trung.
4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
- KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc, lµ ngêi cã nhiÖm vô hÕt
søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ c¸c
vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t ®éng tµi chÝnh huy ®éng vµ
sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ ®¹o chuyªn m«n c¸c nh©n viªn trong phßng. Tæ
chøc ®iÒu hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn
m«n.
- Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp khÈu c¸c hîp ®ång kinh tÕ,
theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c hîp ®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.
- KÕ to¸n viªn:
+ Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã nhiÖm vô theo dâi c¸c
kho¶n vèn vay, TGNH, c¸c kho¶n thu chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy b»ng tiÒn
mÆt vµ tiÒn sÐc.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh
h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ cña c«ng ty.
+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong c«ng ty.
Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè lîng N - X - T.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
KÕ to¸n trëng - kiªm tr
ëng phßng
Phã
phßng
kÕ to¸n
KÕ to¸n
KÕ to¸n
KÕ to¸n
Thñ quü
nhËp xuÊt
thu chi
TSC§ vµ
kiªm thñ
thanh to¸n l
XDCB
kho
¬ng &BH
4.3. H×nh thøc kÕ to¸n
a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông
- Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu, t×nh h×nh t¨ng,
gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ.
TK 152 cã c¸c TK cÊp hai sau:
+ TK 1521: NVL chÝnh
+ TK 1522: NVL phô
+ TK 1523: Nhiªn liÖu
+ KTK 1524: Phô tïng thay thÕ
+ TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB
+ TK 1528: VËt liÖu kh¸c.
- TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ
doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu nhng hµng
cha vÒ nhËp kho.
- Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp
víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c kho¶ng vËt t, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång ®·
ký.
- TK 133" ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu
trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ.
b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy phï
hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu.
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· kiÓm kª lËp b¶ng kª chøng
tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng kiÓm tra lµm c¨n cø
cho viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ c¸i.
§èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th× c¨nghiªn cøu ø vµo
chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp
chi tiÕt cã liªn quan.
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt .
+ Sæ chi tiÕt vËt t
+ Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
+ Sæ chi tiÕt TSC§
+ Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH
+ Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ
+ Sæ theo dâi quü TM, Sæ C¸i, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n Cuèi th¸ng céng Sæ c¸i
tÝnh ra sè d ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi SPS.
Céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu
víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo
b¶ng C§SPS, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n.
Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
B¶ng kª ®Þnh kho¶n
Sæ quü
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ C¸i
B¶ng C§ - SPS
B¶ng tæng hîp
sè liÖu chi tiÕt
Ghi hµng ngµy
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
* Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT
ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña
hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT.
= x
PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n
doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC
Ch¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL, CCDC cña C«ng ty Ph¬ng
Mai
I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC
1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC
Nh trªn chóng ta biÕt ®îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm díi t¸c ®éng cña con ngêi t¹o
thµnh nh÷ng s¶n phÈm kh¸c nhau.
ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè lîng vµ chñng lo¹i NVL bÞ quyÕt ®Þnh bëi viÖc s¶n
xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL cã nh÷ng
®Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc trng vµ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng theo
nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty.
NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ
®èi tîng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së
vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi.
CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá
h¬n 5 triÖu ®ång.
NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu theo ®¬n ®Æt hµng, NVL
do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty
chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc l u trong kho dÔ g©y ra Èm mèc hay cã thÓ g©y
ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty.
2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t
Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi
®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt
quan träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®îc liªn tôc tuy diÖn tÝch mÆt b»ng, nhµ xëng cßn chËt hÑp nhng xÝ nghiÖp còng ®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m« cña xÝ
nghiÖp t¹i c¸c kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm. §©y lµ ®iÒu kiÖn
quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch to¸n chÆt
chÏ.
3. Ph©n lo¹i VL - CCDC
Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, phÈm cÊp
kh¸c nhau.
Mçi lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß c«ng dông kh¸c nhau, nªn
®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu
nh sau:
a. NVL chÝnh nh: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng, mÕch…
b. Phô liÖu nh: chØ, kho¸, cóc, chun…
c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu…
d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u…
ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña tõng
lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
4. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC
4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho
ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. NVL
®îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi.
=++-
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho vµ lËp
thµnh 3 liªn:
- 1 liªn lu t¹i gèc
- 1 liªn giao cho thñ kho
- 1 liªn giao cho kÕ to¸n
VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp kho 700m, ®¬n gi¸
10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200.000®.
VËy gi¸ trÞ nhËp kho:
Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®) + 20.000
=
7.200.000®
MÉu sè 01-GTKT-3LL
AV-99-B
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3
§Þa chØ: Sè 45 Minh Khai
M· sè thuÕ: 010113471
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Lan Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
STT
Tªn hµng ho¸
§VT Sè lîng §¬n gi¸
1
V¶i lãt Tapeta
m
700
10.000
Céng tiÒn hµng
ThuÕ GTGT
Céng thµnh tiÒn
ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Thµnh tiÒn
7.000.000
7.000.000
700.000
7.700.000
Ngêi mua hµng
NguyÔn Lan Anh
KÕ to¸n trëng
Ký ghi râ hä tªn
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn
Tõ ho¸ ®¬n sè: 083011 ta lËp phiÕu chi sè 01
§¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai
MÉu sè 02-TT
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003
Sè 01
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty dÖt 8/3
§Þa chØ: 45 Minh Khai
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 7.000.000 (viÕt b»ng ch÷) B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n.
Ngêi nhËn tiÒn
Ký ghi râ hä tªn
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn
KÕ to¸n trëng
Ký ghi râ hä tªn
Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh
§Þa chØ:
M· sè thuÕ: 010093278
Hä tªn ngêi mua: NguyÔn V©n Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
STT
Tªn hµng ho¸
§VT Sè lîng §¬n gi¸
1
VËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta
Céng tiÒn hµng
ThuÕ GTGT
Céng thµnh tiÒn
ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai m¬i ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Ký ghi râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh
Thµnh tiÒn
200.000
200.000
20.000
220.000
Thñ trëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn
Tõ ho¸ ®¬n sè: 083012 ta lËp phiÕu chi sè 02
§¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003
MÉu sè 02-TT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Sè 02
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty vËn t¶i Hoµng Anh
Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 210.000 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m mêi ngµn ®ång ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n.
Ngêi nhËn tiÒn
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo 2 ho¸ ®¬n sè 083011, 083012 vµ gi¸ nhËp kho cña v¶i lãt Tapeta lµ:
7.200.000 ® kÕ to¸n vËt t viÕt phiÕu nhËp kho nh sau:
MÉu sè 01-VT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu NhËp kho vËt t
Sè 1001
Ngµy 30/4/2003
Nî TK152
Cã TK 111
Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn Lan Anh
NhËp t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
STT
01
02
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t
M·
sè
§VT
V¶i lãt Tapeta
VËn chuyÓn v¶i lãt
m
Sè lîng
Theo
chøng tõ
700
Thùc
nhËp
700
Céng tiÒn vËt t
NhËp ngµy 30/4/2003
KÕ to¸n vËt t
Ngêi giao hµng
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
§¬n gi¸
10.000
Thµnh tiÒn
7.000.000
200.000
7.200.000
Thñ kho
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
4.2. §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho
T¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph¬ng
ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt kho
=
= x
VD: Dùa vµo sæ chi tiÕt cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån v¶i lãt Tapeta trong th¸ng
04/2003 nh sau:
- Tån ®Çu th¸ng: 3000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 7/4 nhËp: 1000m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
Ngµy 15/4 xuÊt 500m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
Ngµy 20/4 nhËp 1.500m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 29/4 xuÊt 2.000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ta tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n cña v¶i lµ:
§¬n gi¸ xuÊt kho =
=
= 9.500 ®/m
Gi¸ xuÊt kho v¶i chÝnh mµu vµng ngµy 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000
Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh sau:
§¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai
PhiÕu xuÊt kho
Sè 1201
Ngµy 30/4/2003
Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
STT
01
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t
V¶i lãt Tapeta
§VT
m
Céng tiÒn vËt t
Thùc
nhËp
500
500
XuÊt ngµy 15/4/2003
KÕ to¸n vËt t
Ngêi nhËn hµng
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
Sè lîng
Theo
chøng tõ
500
500
Nî TK621
Cã TK 152
§¬n gi¸
9800
Thµnh tiÒn
4.750.000
4.750.000
Thñ kho
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
Ngµy 16/4/2003 thñ kho xuÊt 100 chiÕc kÐo may.
§¬n gi¸: 10.000®/chiÕc cho may 1
Gi¸ xuÊt kho = 100c x 10.000® = 1.000.000®
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 16/4/2003
Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn ThÞ Thu Lan - May 1
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai
STT
01
Tªn nh·n hiÖu, quy
c¸ch vËt t
V¶i lãt Tapeta
§VT
m
Céng tiÒn vËt t
Thùc
nhËp
100
100
XuÊt ngµy 16/4/2003
KÕ to¸n vËt t
Ngêi nhËn hµng
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
Sè lîng
Theo
chøng tõ
100
100
Sè 1202
Nî TK627
Cã TK 153
§¬n gi¸
10.000
Thµnh tiÒn
1.000.000
1.100.000
Thñ kho
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
II. C«ng t¸c kÕ to¸n VL, CCDC
1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC
T¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu nªn
c«ng ty ®· h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
theo ph¬ng ph¸p thÎ song song.
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
Ghi hµng ngµy
Q hÖ ®èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
Sæ chi tiÕt NVL,
CCDC
B¶ng tæng hîp
N - X - T kho
NVL, CCDC
a. ë kho: ThÎ kho sö dông thÎ kho ®Ó ph¸ t×nh h×nh N - X - T tõng ngµy cña
tõng NVL. §ång thêi ph©n lo¹i thµnh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng. Theo ®Þnh kú thñ
kho ph¶i göi thÎ kho cho phßng kÕ to¸n
NVL tån
NVL tån = NVL tån kho + NVL nhËp - NVL xuÊt
VD. LËp thÎ kho ngµy 25 / 4/ 2003 cho v¶i mµu rªu.
Tån ®Çu th¸ng: 800m
NhËp trong th¸ng: 400m
XuÊt trong th¸ng: 900m
Tån cuèi th¸ng: 800 + 400 - 900 = 300m
C¨n cø vµo phiÕu x kho sè 1201 ngµy 15/4/2003 thñ kho lËp thÎ kho cho NVL
v¶i chÝnh mµu vµng nh sau.
- Xem thêm -