B¸o c¸o thùc tËp
Lêi nãi ®Çu
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay xu thÕ c¹nh tranh lµ tÊt yÕu, bÊt kú
mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nµo còng cÇn quan t©m ®Õn nhu cÇu thÞ
trêng ®ang vµ cÇn s¶n phÈm g×? V× vËy doanh nghiÖp cÇn quan t©m vµ phÊn
®Êu s¶n xuÊt s¶n phÈm cã chÊt lîng cao nhÊt víi gi¸ thµnh thÊp ®Ó thu lîi
nhuËn nhiÒu nhÊt. Muèn vËy doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i tæ chøc vµ qu¶n lý
tèt mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp sÏ bÞ gi¸n ®o¹n vµ kh«ng thÓ thùc
hiÖn ®îc nÕu thiÕu nguyªn vËt liÖu. Do vËy yÕu yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh
s¶n xuÊt lµ vËt t, ®Ó qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh ®îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn
doanh nghiÖp ph¶i cã kÕ ho¹ch mua vµ dù tr÷ c¸c lo¹i vËt t hîp lý, ph¶i ®¶m
b¶o cung cÊp vËt t ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¶ vÒ sè lîng vµ chÊt lîng. Mµ trong ®ã vËt
liÖu chiÕm tû träng lín vµ lµ ®èi tîng lao ®éng cÊu thµnh lªn s¶n phÈm. Muèn
cã ®îc c¸c th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch vµ ®Ò ra c¸c biÖn
ph¸p qu¶n lý ®óng, kÞp thêi nhu cÇu vËt liÖu cho s¶n xuÊt, sö dông vËt liÖu tiÕt
kiÖm cã lîi nhÊt th× c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn ph¶i tæ chøc kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn VËn t¶i Thuû Bé B¾c Giang
víi kiÕn thøc thu nhËn ®ù¬c t¹i trêng, víi sù híng dÉn, chØ b¶o tËn t×nh cña c«
gi¸o NguyÔn Quúnh Nh vµ c¸c anh chÞ phßng Tµi vô c«ng ty em nhËn thÊy
c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã tÇm quan träng lín víi mçi doanh nghiÖp
s¶n xuÊt kinh doanh. Bëi vËy em ®· chän vµ viÕt b¸o c¸o thùc tËp víi ®Ò tµi:
"KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn VËn t¶i Thuû Bé B¾c
Giang".
§/C: Sè 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - TrÇn Nguyªn H·n - TPBG.
Néi dung chuyªn ®Ò gåm 3 ch¬ng:
Ch¬ng I: C¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn VËn t¶i
Thuû Bé.
Ch¬ng III: NhËn xÐt vµ c«ng t¸c kiÕn nghÞ vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
t¹i c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i Thuû Bé.
Ch¬ng I
c¸c vÊn ®Ò chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
I. Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, vai trß cña nguyªn vËt liÖu
- NVL lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸ bao gåm:
nguyªn vËt liÖu, phô tïng thay thÕ… (nã lµ tµi s¶n dù tr÷, lµ ®èi t îng lao ®éng
cña s¶n xuÊt kinh doanh).
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
1
B¸o c¸o thùc tËp
- §Æc ®iÓm cña NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt kinh doanh
vµ toµn bé gi¸ trÞ NVL ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh trong kú.
+ Toµn bé gi¸ trÞ NVL chuyÓn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi h×nh thµnh nªn
chi phÝ NVL ®îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm.
+ Chi phÝ NVL chiÕm tØ träng lín 60 - 90% trong gi¸ thµnh s¶n phÈm
mét trong ba yÕu tè cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh.
II. Ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n NVL
1. Ph©n lo¹i
NVL rÊt ®a d¹ng, phong phó vµ cã nhiÒu chñng lo¹i do ®ã cã nhiÒu
c¸ch ph©n lo¹i kh¸c nhau nhng nÕu c¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña NVL th×
®îc ph©n thµnh:
- Nguyªn vËt liÖu (152)
- Nguyªn vËt liÖu phô (1522)
- Nhiªn liÖu (1523)
- Phô tïng thay thÕ (1524)
- ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n (1525)
- VËt liÖu kh¸c
2. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vµ c¸ch ®¸nh gi¸ NVL
2.1. Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ NVL
NVL hiÖn cã ë c¸c doanh nghiÖp ®îc ph¶n ¸nh trong sæ s¸ch kÕ to¸n
theo gi¸ thùc tÕ. Gi¸ thùc tÕ NVL trong tõng trêng hîp cã thÓ kh¸c nhau tuú
thuéc vµo nguån vµ giai ®o¹n nhËp xuÊt NVL , v× vËy khi h¹ch to¸n ph¶i tu©n
theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong c¸ch tÝnh gi¸ NVL.
2.2. C¸ch ®¸nh gi¸ NVL nhËp kho
NVL nhËp kho cã thÓ lµ do nhiÒu nguån kh¸c n hau nh tù s¶n xuÊt thuª
ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, ®îc biÕu tÆng hoÆc do nhËp vèn gãp liªn doanh, kiÓm
kª ph¸t hiÖn thõa… nhng nguån phæ biÕn nhÊt lµ do mua ngoµi.
Víi NVL mua ngoµi dïng cho ho¹t ®éng kinh doanh chÞu thuÕ GTGT
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ theo gi¸ NVL ®îc tÝnh lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n
cña ngêi b¸n céng víi chi phÝ thu mua kh¸c vµ thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) trõ ®i
c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng mua vµ chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®îc hëng.
Víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp lµ tæng gi¸
thanh to¸n gåm c¶ thuÕ GTGT.
2.3. C¸ch ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
2
B¸o c¸o thùc tËp
Tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng doanh nghiÖp, yªu cÇu qu¶n lý
vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n mµ lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ phï
hîp cho doanh nghiÖp m×nh ta cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau:
Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc; ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc ph¬ng
ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n cã ba c¸ch tÝnh: gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷, gi¸
®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú, gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp; ph¬ng ph¸p
®Ých danh vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n.
3. NhiÖm vô
§Ó thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý NVL kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn c¸c
nhiÖm vô sau:
Ghi chÐp, ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi sè liÖu hiÖn cã vµ t×nh
h×nh lu©n chuyÓn NVL c¶ vÒ gi¸ trÞ vµ hiÖn vËt, tÝnh to¸n ®óng ®¾n gi¸ vèn
cña NVL nhËp - xuÊt kho nh»m cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c phôc vô
yªu cÇu qu¶n lý cho doanh nghiÖp.
III. Thñ tôc qu¶n lý nhËp - xuÊt kho NVL vµ c¸c chøng tõ kÕ
to¸n liªn quan
1. Thñ tôc nhËp - xuÊt kho
- Thñ tôc nhËp kho: khi cã giÊy b¸o nhËn hµng vÒ ®Õn n¬i ph¶i lËp ban
kiÓm nghiÖm (vÒ sè lîng, quy c¸ch, chÊt lîng…) Ban kiÓm nghiÖm lËp biªn
b¶n kiÓm nghiÖm, bé phËn cung øng lËp phiÕu nhËp kho dùa trªn ho¸ ®¬n mua
hµng, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nhËn råi chuyÓn cho thñ kho. Thñ
kho kiÓm tra vµ nhËn hµng råi ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n
lµm thñ tôc ghi sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp nhËp NVL. Trêng hîp hµng thõa,
thiÕu thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng vµ ngêi giao lËp biªn b¶n chê xö
lý.
2. C¸c chøng tõ cÇn thiÕt
- PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01 - VT)
- PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 02 - VT)
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03 PXK - 3LL)
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu sè 08 - VT)
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu sè 05 - VT)
- ThÎ kho (mÉu sè 06 - VT)
- PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07 - VT)
- PhiÕu xuÊt kho hµng göi b¸n ®¹i lý (mÉu sè 04 - HDL - 3LL)
IV. kÕ to¸n chi tiÕt vµ tæng hîp nvl
1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
3
B¸o c¸o thùc tËp
§Ó kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu hiÖn nay ë níc ta c¸c doanh nghiÖp ®ang ¸p
dông 1 trong 3 ph¬ng ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p thÎ song song;
- Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn
- Ph¬ng ph¸p sæ sè d
Mçi ph¬ng ph¸p cã nh÷ng u nhîc ®iÓm kh¸c nhau tuú theo tõng ®Æc
®iÓm mçi doanh nghiÖp mµ ¸p dông ph¬ng ph¸p nµo cho phï hîp.
2. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
2.1. Tµi kho¶n sö dông
Tµi kho¶n 152 "nguyªn liªn, vËt liÖu", tµi kho¶n 151 "hµng ®ang ®i trªn
®êng", tµi kho¶n 331 "ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n". Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch
to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh tµi kho¶n 133, tµi kho¶n
111, 112…
2.2. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng NVL ®èi víi c¸c doanh
nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
§èi víi c¸c c¬ së kinh doanh ®· cã ®Çy ®ñ ®iÒu kiÖn tÝnh thuÕ GTGT
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc t¸ch riªng kh«ng ghi vµo
gi¸ thùc tÕ cña NVL. Nh vËy khi mua hµng trong tæng gi¸ thanh to¸n ph¶i tr¶
cho ngêi b¸n, phÇn gi¸ mua cha cã thuÕ ®îc ghi vµo sæ ®îc khÊu trõ.
C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng NVL cã thÓ cho doanh nghiÖp tù chÕ, thuª
ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, do nh©n gãp vèn liªn doanh, do xuÊt dõng cha hÕt
nhËp kho… nhng nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu nhÊt lµ t¨ng NVL do mua ngoµi
sÏ ®îc h¹ch to¸n nh sau:
* Trêng hîp mua ngoµi hµng ho¸ ®¬n cïng vÒ:
a. Trêng hîp hµng ®ñ so víi ho¸ ®¬n: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng
biªn b¶n kiÓm nh©n vµ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152: Gi¸ mua + chi phÝ mua NVL
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ (1331 thuÕ GTGT hµng ho¸, dÞch
vô ®îc khÊu trõ).
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n
b. Trêng hîp hµng vÒ thuÕ so víi ho¸ ®¬n: kÕ to¸n chØ ghi t¨ng sè NVL
thùc nhËn, sè phiÕu ph¶i c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn th«ng b¸o cho bªn
b¸n ®Ó cïng gi¶i quyÕt.
Nî TK 152: Gi¸ trÞ sè thùc nhËp kho
Nî TK 138: Gi¸ trÞ sè thiÕu kh«ng cã thuÕ GTGT
Nî TK 133: GTGT theo ho¸ ®¬n
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
4
B¸o c¸o thùc tËp
Cã TK 331: Gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n
- NÕu ngêi b¸n giao tiÕp hµng thiÕu
Nî TK 152 (chi tiÕt NVL ): sè thiÕu ®· nhËn.
Cã TK 138 (1381): Xö lý sè thiÕu
- NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng
Nî TK 331: Chi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶ ngêi b¸n (tæng gi¸ thanh to¸n)
Cã TK 138 (1381): Xö lý sè thiÕu
Cã TK 133 (1331): ThuÕ GTGT t¬ng øng sè hµng thiÕu
- NÕu c¸ nh©n lµm mÊt ph¶i båi thêng:
Nî TK 138 (1388): 334: c¸ nh©n båi thêng
Cã TK 133 (1331): ThuÕ GTGT t¬ng øng sè hµng thiÕu c¸ nh©n
båi thêng.
Cã TK 138 (1381): Xö lý sè thiÕu c¸ nh©n båi thêng
- NÕu thiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n
Nî TK 811: Sè thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n
Cã TK 138 (1381): Xö lý s« thiÕu
c. Trêng hîp hµng vÒ thõa so víi ho¸ ®¬n: Bªn ph¸t hiÖn thõa ph¶i b¸o
c¸o cho c¸c bªn liªn quan biÕt ®Ó xö lý, kÕ to¸n h¹ch to¸n:
- NÕu nhËp toµn bé th× ghi t¨ng gi¸ trÞ NVL:
Nî TK 152: Gi¸ mua + chi phÝ mua NVL cha cã thuÕ
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n theo ho¸ ®¬n
Cã TK 338: Gi¸ trÞ hµng thõa theo gi¸ mua cha thuÕ.
- NÕu tr¶ l¹i hµng thõa:
Nî TK 338 (3381): Gi¸ trÞ thõa ®· xö lý
Cã TK 152 (chi tiÕt): Tr¶ l¹i sè thõa
- NÕu mua tiÕp sè thõa:
Nî TK 338 (3381): TrÞ gi¸ hµng thõa
Nî TK 133 (1331): ThuÕ GTGT cña sè hµng thõa
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa
- NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n th× ghi t¨ng thu nhËp bÊt thêng
Nî TK 338 (3381): TrÞ gi¸ hµng thõa
Cã TK 711: Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n
2.3. H¹ch to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo
ph¬ng ph¸p trùc tiÕp:
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
5
B¸o c¸o thùc tËp
H¹ch to¸n t¬ng tù nh doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p
khÊu trõ nhng phÇn thuÕ GTGT ®îc tÝnh vµo trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL nªn khi
mua ngoµi gi¸ mua b»ng tæng hîp gi¸ thanh to¸n.
2.4. H¹ch to¸n t×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m NVL:
Khi xuÊt NVL sö dông trùc tiÕp cho chÕ t¹o s¶n phÈm, dÞch vô hoÆc cho
qu¶n lý, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi:
Nî TK 621: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm
Nî TK 627: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt cho bé phËn qu¶n lý ph©n xëng
Nî TK 641: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt bé phËn b¸n hµng
Nî TK 642: Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 152: Tæng gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt cho c¸c bé phËn
Ngoµi ra cßn gi¶m do xuÊt b¸n, gãp vèn liªn doanh, cho vay t¹m thêi
hoÆc do c¸c nguyªn nh©n kh¸c.
3. H¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
3.1. Tµi kho¶n sö dông
Tµi kho¶n 611 "Mua hµng"; tµi kho¶n 133 "ThuÕ GTGT ®îc khÊu
trõ"… vµ mét sè tµi kho¶n kh¸c.
3.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n
- §Çu kú kÕt chuyÓn gi¸ trÞ NVL sang TK 611
Nî TK 611
Cã TK 152, 151
- Trong kú c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi
Nî TK 611: Gi¸ mua kh«ng thuÕ
Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331: Tæng gi¸ thanh to¸n
Cßn mét sè nghiÖp vô lµm t¨ng kh¸c do mîn néi bé, vay NVL t¹m
thêi…
- C¸c kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ hµng b¸n bÞ tr¶
l¹i, c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi.
Nî TK 111, 112: NÕu tr¶ tiÒn
Nî TK 331: NÕu cha thanh to¸n
Cã TK 611: Ghi gi¶m trÞ gi¸ hµng mua
Cã TK 333: ThuÕ GTGT t¬ng øng
- Cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª NVL tån kho, biªn b¶n kiÓm kª vµ
quyÕt ®Þnh xö lý vÒ mÊt m¸t, thiÕu hôt kÕ to¸n h¹ch to¸n.
Nî TK 152: Gi¸ trÞ NVL tån kho theo biªn b¶n kiÓm kª.
Nî TK 151: Gi¸ trÞ NVL ®ang ®i ®êng
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
6
B¸o c¸o thùc tËp
Nî TK 138 (1381); 334: Gi¸ trÞ NVL mÊt, c¸ nh©n båi thêng
Nî TK 138 (1381): Gi¸ trÞ NVL mÊt cha râ nguyªn nh©n
Cã TK 611 (chi tiÕt)
Cuèi kú gi¸ trÞ kiÓm kª ®îc kÕt chuyÓn sang TK 152 ®Ó lËp b¸o c¸o
* Víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp th× trong
gi¸ cña NVL cã c¶ thuÕ GTGT ®Çu vµo khi ®ã gi¸ mua sÏ b»ng tæng gi¸ thanh
to¸n.
C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ë thêi ®iÓm ®Çu kú, trong kú vµ cuèi kú h¹ch
to¸n t¬ng tù nh doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
7
B¸o c¸o thùc tËp
Ch¬ng II
thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
t¹i c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé b¾c giang
I. §Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c
Giang
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i
thuû bé B¾c Giang
C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang lµ mét c¬ së kinh tÕ quèc
d©n cña thµnh phè B¾c Giang. TiÒn th©n cña c«ng ty tríc ®©y nguyªn lµ:
- XÝ nghiÖp hîp doanh « t« Hµ B¾c (1963 - 1968)
- XÝ nghiÖp vËn t¶i « t« Hµ B¾c (1969 - 1974)
- C«ng ty vËn t¶i « t« Hµ B¾c (1975 - 1987)
- C«ng ty vËn t¶i hµng ho¸ Hµ B¾c (1988 - 1997)
- Th¸ng 6/1999 UBND tØnh B¾c Giang cã quyÕt ®Þnh x¸c nhËn xëng söa
ch÷a ®êng thuû cña ®o¹n ®êng qu¶n lý ®êng bé, c«ng ty vËn t¶i hµng ho¸ B¾c
Giang vµ ®æi tªn c«ng ty thµnh c«ng ty vËn t¶i thuû bé B¾c Giang. C«ng ty ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 39/Q§-UB ngµy 19/6/1999 cña UBND tØnh B¾c
Giang vµ theo quyÕt ®Þnh sè 226/Q§-UB ngµy 18/12/2000 cña UBND tØnh
B¾c Giang vÒ viÖc phª duyÖt gi¸ trÞ doanh nghiÖp vµ ph¬ng ¸n cæ phÇn ho¸.
Theo quyÕt ®Þnh 228/Q§-UB ngµy 30/12/2000 cña UBND tØnh B¾c
Giang vÒ viÖc chuyÓn c«ng ty vËn t¶i thuû bé B¾c Giang thµnh c«ng ty cæ
phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang.
§Þa ®iÓm chÝnh: Sè 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - phêng TrÇn Nguyªn H·n Thµnh phè B¾c Giang
Xëng söa ch÷a ®êng thuû: côm Ch©u Xuyªn - phêng Lª Lîi thµnh phè
B¾c Giang vµ cöa hµng x¨ng dÇu §×nh Tr¸m B¾c Giang .
KÓ tõ khi thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty cæ
phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang ®· liªn tôc ph¸t triÓn vµ gÆt h¸i ®îc nh÷ng
thµnh tÝch ®¸ng kÓ c«ng ty lu«n hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch gi¸ trÞ s¶n xuÊt,
doanh thu tiªu thô, vËt chÊt kü thuËt, vËt t tiÒn vèn vµ lao ®éng ®îc thÓ hiÖn
qua kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2005 nh sau:
Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2005
§¬n vÞ: 1000 ®
STT
ChØ tiªu
1 Tæng ®Çu xe
2 Tæng s¶n lîng qui ®æi
1. TÊn hµng vËn chuyÓn
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
§VT
ChiÕc
TÊn
TH 2004
25
98.720
TH 2005
20
89.600
%
80
91
8
B¸o c¸o thùc tËp
3
4
5
6
7
8
9
2. TÊn hµng vËn chuyÓn
Tæng doanh thu
Tæng chi phÝ
Tæng lîi nhuËn
C¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch
Tæng quü l¬ng
Tæng lao ®éng b×nh qu©n
TiÒn l¬ng b×nh qu©n
TÊn/km
3137.500
3.346.000
§ång 3.504.029.710 3.709.146.377
§ång
333.415.627 428.955.483
§ång
30.382.523
34.509.952
§ång
5.000.000
§ång
181.645.333 145.509.724
§ång
§ång
766.766
840.951
106
105,3
128,6
113
80
109
2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang
2.1. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña c«ng ty
- Chøc n¨ng cña c«ng ty víi ngµnh s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh lµ thuû
bé, kinh doanh c¸c ngµnh nghÒ kh¸c ®îc cho phÐp nh x¨ng dÇu
- NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty lµ vËn chuyÓn hµng ho¸ vµ hµnh kh¸ch
b»ng ph¬ng tiÖn « t«, tµu thuyÒn phôc vô nhu cÇu cuéc sèng d©n sinh, phôc vô
an ninh quèc phßng, ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ x· héi, söa ch÷a ®ãng míi ph¬ng
tiÖn vËn t¶i thuû bé, kinh doanh: phô tïng, vËt t, thiÕt bÞ vµ m¸y m¸y ®éng lùc
c¸c lo¹i, dÞch vô ®¹i lý vËn t¶i, kinh doanh x¨ng dÇu.
2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt
Tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh mang tÝnh
chÊt dÞch vô lµ chñ yÕu. Do ®ã s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng mang h×nh th¸i
vËt chÊt mµ chØ lµm t¨ng thªm gi¸ trÞ cña s¶n phÈm còng chÝnh v× lý do ®ã, mµ
quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n phÈm cña c«ng ty kh«ng ph©n thµnh c¸c c«ng ®o¹n
s¶n xuÊt, mµ c«ng nghÖ cña c«ng ty ®îc ph©n theo c¸c ®Çu xe vËn t¶i cô thÓ.
Ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c¸c ®Çu xe s¶n xuÊt mét c¸ch riªng rÏ vµ ®éc lËp cña
c¸c ®Çu xe ®îc thùc hiÖn th«ng qua ph¬ng ¸n kho¸n vËt t.
3. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn vËn t¶i
thuû bé B¾c Giang
T¹i C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang, mèi quan hÖ gi÷a c¸c
phßng ban, c¸c bé phËn s¶n xuÊt kinh doanh lµ mèi quan hÖ chÆt chÏ trong
mét c¬ chÕ chung, ho¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, qu¶n lý trªn c¬ së ph¸t huy
quyÒn lµm chñ tËp thÓ cña ngêi lao ®éng. Nh»m thùc hiÖn viÖc qu¶n lý cã hiÖu
qu¶, c«ng ty ®· chän m« h×nh qu¶n lý tËp trung ®ang ®îc sö dông phæ biÕn vµ
nh÷ng u ®iÓm, ®iÒu kiÖn ¸p dông phï hîp víi thùc tÕ qu¶n lý ë níc ta hiÖn
nay.
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
9
B¸o c¸o thùc tËp
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
§¹i héi cæ ®«ng
Ban kiÓm so¸t
Héi ®ång qu¶n trÞ
Chñ tÞch héi ®ång
qu¶n trÞ
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
Phßng
KÕ to¸n
Phßng kÕ
ho¹ch kü thuËt
Phßng tæ chøc
hµnh chÝnh
Phßng chØ ®¹o
®éi xe
4. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
ty cæsöaphÇn vËn t¶i thuû bé
Xëngtrong
söa C«ngXëng
Tæ xe
Tæ xe
Cöa hµng
ch÷a
®
êng
ch÷a
®
êng
bé
B¾c Giang
1
2
x¨ng dÇu
thuû
4.1. Bé m¸y kÕ to¸n
Víi t c¸ch lµ mét hÖ thèng th«ng tin, kiÓm tra vµ ho¹ch to¸n bé m¸y kÕ
to¸n lµ 1 bé phËn kh«ng thÓ thiÕu trong hÖ thèng qu¶n lý xuÊt ph¸t tõ ®Æc
®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña m×nh, C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c
Giang tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung nh sau:
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ
KÕ to¸n
KÕ
to¸n
tiÒn l¬ng
to¸n
tæng ThÞ Nga
vµ - KT04B
NVL vµ
NguyÔn
hîp
BHXH
CCDC
KÕ to¸n
TSC§ vµ
®Çu t dµi
h¹n
KÕ to¸n
thanh
to¸n vµ
vèn chñ
së h÷u
KÕ to¸n
thu nhËp
vµ ph©n
phèi kÕt
qu¶
KÕ
to¸n
chi
phÝ s¶n
10
xuÊt
B¸o c¸o thùc tËp
Bé m¸y kÕ to¸n t¹i v¨n phßng c«ng ty cã 2 ngêi: kÕ to¸n trëng, kÕ to¸n
tæng hîp.
- KÕ to¸n trëng: khiªm trëng phßng kÕ to¸n tµi vô c«ng ty, chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc ban gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ tæ chøc ho¹ch
to¸n kÕ to¸n
- KÕ to¸n tæng hîp khiªm nhiÖm c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n khi chi tiÕt díi
sù chØ ®¹o chÆt chÏ cña kÕ to¸n trëng, hµng ngµy kÕ to¸n tæng hîp thu thËp vµ
ph©n lo¹i c¸c chøng tõ gèc vµ cuèi th¸ng lËp chøng tõ ph¸t sinh vµo c¸c tµi
kho¶n thÝch hîp kh¸c ®ång thêi kÕ to¸n tæng hîp khiªm lu«n c¸c phÇn hµnh
kÕ to¸n kh¸c.
4.2. Niªn ®é kÕ to¸n vµ ®¬n vÞ tiÒn tÖ dïng ®Ó ghi sæ
Niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tÝnh b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 vµ kÕt
thóc vµo ngµy 31 th¸ng 12 hµng n¨m.
§¬n vÞ tiÒn tÖ dïng ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tu©n thñ theo chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ
níc ®ã lµ sö dông tiÒn ViÖt Nam (VN§)
4.3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông
§Ó phï hîp víid dÆc thï s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ®· sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ theo ®êng th¼ng
§Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c mét
c¸ch thêng xuyªn liªn tôc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty ®· sö
dông kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn lµ nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu
trõ.
Sæ thÎ
Sæ quü
B¶ngt¹i
tæng
hîpty cæ phÇn
4.4.
H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông
c«ng
vËnchit¶itiÕt
thuû bé
chøng
tõ
gèc
B¾c Giang.
Lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh víi quy m« nhá , ®Ó phï hîp
víi yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é c¸n bé c«ng nh©n viªn ®ång thêi lµm c¨n cø
vµo chÕ
kÕ to¸n
níc c«ng ty ®· ¸p dông h×nh thøc lµ kÕ to¸n chøng
Sæ®é
®¨ng
ký cña Nhµ Chøng
tõ
B¶ng tæng hîp
chøng
tõ bé phËn kÕ to¸n
tõ ghi sæ
®èi víi
ghi cña
sæ c«ng ty:
chi tiÕt
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ.
Sæ c¸i
Chøng
tõ gèc
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
B¸o c¸o
kÕ to¸n
11
B¸o c¸o thùc tËp
Ghi chó:
ghi hµng ngµy
ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu cuèi th¸ng
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
12
B¸o c¸o thùc tËp
5. H×nh thøc thanh to¸n chi tiÕt vËt liÖu
C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ
song song. Sau ®©y lµ néi dung cña ph¬ng ph¸p:
5.1. ë kho: Thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt, ghi sè lîng vËt liÖu
thùc nhËp, thùc xuÊt vµo thÎ kho. Thñ kho thêng xuyªn ®èi chiÕu sè tån kho
trªn thÎ kho víi sè tån vËt liÖu thùc tÕ, hµng ngµy (®Þnh kú) sau khi giao thÎ
xong thñ kho ph¶i chuyÓn nh÷ng chøng tõ nhËp xuÊt kho cho phßng kÕ to¸n
kÌm theo giÊy giao nhËp chøng tõ do thñ kho lËp.
5.2. ë phßng KÕ to¸n
Më sæ hoÆc thÎ chi tiÕt vËt liÖu cho tõng thø vËt liÖu cho ®óng víi thÎ
kho ®Ó theo dâi vÒ mÆt sè lîng vµ gi¸ trÞ.
Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú khi nhËn chøng tõ nhËp xuÊt, kÕ to¸n ph¶i
kiÓm tra chøng tõ vµ ghi vµo cét ®¬n gi¸ thµnh tiÒn, ph©n lo¹i chøng tõ sau ®ã
ghi vµo sæ chi tiÕt.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n vµ thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu trªn thÎ kho víi sè liÖu
chi tiÕt vËt liÖu.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song
PhiÕu nhËp kho
ThÎ hoÆc
sæ chi tiÕt
vËt liÖu,
dông cô
c«ng cô
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt kho
Ghi chó:
B¶ng tæng hîp nhËp,
xuÊt, tån kho vËt liÖu,
c«ng cô dông cô
KÕ to¸n tæng hîp
Ghi hµng ngµy
Quan hÖ ®èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
II. Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty cæ
phÇn vËt t¶i thuû bé B¾c Giang
1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp
VËt liÖu dïng vµo s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty lµ c¸c ®èi tîng mua
ngoµi. §Ó thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt
liÖu. C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ vai trß trong qu¸ tr×nh kinh doanh, vËt
liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: DÇu Do, x¨ng A92, x¨ng A95.
- Nguyªn vËt liÖu phô: cã t¸c dông b¶o qu¶n vËt liÖu bao gåm: can,
thïng, vßi b¬m, cét b¬m.
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
13
B¸o c¸o thùc tËp
2.Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL nhËp - xuÊt kho ¸p dông t¹i C«ng ty
* Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu nhËp kho
HiÖn nay vËt liÖu cña C«ng ty chñ yÕu lµ nhËp trong níc, c«ng ty tæ
chøc mua vËt liÖu trän gãi, giao hµng t¹i kho bªn mua vµ bªn mua chÞu mäi
phÝ x¨ng dÇu. PhÝ x¨ng dÇu thêng tÝnh ngay vµo gi¸ b¸n. C«ng ty mua ngoµi
chñ yÕu cña ®èi tîng nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ, do vËy c«ng
ty ®îc h¹ch to¸n khÊu trõ thuÕ ®Çu vµo ®èi víi vËt liÖu nµy.
=+
Ngµy 3/5/2006 cã phiÕu nhËp kho DÇu Do. Sè lîng nhËp 8250 lÝt. §¬n
gi¸ nhËp: 6396,7®/lÝt.
Céng tiÒn hµng gi¸ mua cha cã thuÕ: 52.772.999 ®ång
ThuÕ GTGT khÊu trõ: 5.277.299,9 ®ång
Tæng gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho lµ: 52.772.999 ®ång
* Ph¬ng ph¸p tÝnh vËt liÖu xuÊt kho
Hµng ngµy khi xuÊt kho vËt liÖu kÕ to¸n chØ theo dâi ë sæ chi tiÕt vËt
liÖu theo chØ tiªu sè lîng, cha x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho. Cuèi th¸ng
tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt liÖu xuÊt kho theo c«ng thøc:
= x
Trong ®ã:
=
3. Thñ tôc nhËp xuÊt vµ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
3.1. Thñ tôc nhËp vËt liÖu
ë C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang viÖc cung øng vËt liÖu chñ
yÕu lµ mua ngoµi. Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh th× tÊt c¶ c¸c vËt liÖu khi mua
vÒ ®Õn c«ng ty ®Òu ph¶i lµm thñ tôc nhËp kho. Thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn vËn
t¶i thuû bé B¾c Giang vËt liÖu vÒ ®Õn kho, kÕ to¸n vËt t x¸c ®Þnh sè lîng, chÊt
lîng vËt liÖu, sau ®ã cho nhËp kho theo sè lîng ghi trªn chøng tõ.
Trªn c¬ së ho¸ ®¬n kiªm phiÕu nhËp kho cña bªn b¸n, cña c¸n bé vËt t
sÏ lËp phiÕu nhËp kho thµnh 2 liªn. Mét liªn c¸n bé phßng vËt t gi÷, mét liªn
chuyÓn cho thñ kho ®Ó thñ kho vµo thÎ kho.
§Þnh kú thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp kho cho c¸n bé kÕ to¸n. KÕ to¸n
c¨n cø vµo chøng tõ gèc phiÕu nhËp kho vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, ®ång thêi kÕ
to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo chøng tõ ®ã ®Ó lËp b¶ng tæng hîp chøng tõ nhËp vËt
liÖu ®Þnh kú kÕ to¸n tæng hîp lÊy sè liÖu tæng hîp trªn b¶ng kª ®Ó vµo sæ lµm
c¬ së ghi sæ c¸i.
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
14
B¸o c¸o thùc tËp
§èi víi vËt liÖu nhËp kho ngêi mua ®îc giao nhËn t¹i kho c«ng ty. V×
vËy gi¸ ®îc x¸c ®Þnh nhËp kho lµ gi¸ trÞ thùc tÕ bao gåm gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n
céng víi phÝ x¨ng dÇu.
Cã sè liÖu nhËp kho dÇu Do t¹i C«ng ty
=
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
15
B¸o c¸o thùc tËp
C«ng ty CP VTTN B¾c Giang
14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang
MÉu sè 01 GT/KT-3LL
BP/2006B
0064222
Ho¸ ®¬n
Gi¸ trÞ gia t¨ng
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2006
§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng x¨ng dÇu sè 1
§Þa chØ: §×nh Tr¸m - ViÖt Yªn - B¾c Giang
M· sè: 2400278645
Tªn ngêi mua hµng: TrÇn V¨n TuÊn
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang
§Þa chØ: 14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè: 2400278645
STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
1 DÇu Do
lÝt
8250
6396,7
PhÝ x¨ng dÇu: 2.475.000
Céng tiÒn hµng
ThuÕ xuÊt GTGT: 10% tiÒn thuÕ GTGT
Tæng céng tiÒn thanh to¸n
Thµnh tiÒn
52.772.999
52.772.999
5.277.299,9
58.049.970
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m m¬i t¸m triÖu kh«ng tr¨m bèn m¬i chÝn
ngh×n chÝn tr¨m b¶y m¬i ®ång.
Ngêi mua hµng
Ngêi b¸n hµng
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
TrÇn V¨n TuÊn
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
NguyÔn ThÞ Quyªn
NguyÔn Xu©n B¾c
16
B¸o c¸o thùc tËp
C«ng ty CP VTTN B¾c Giang
14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang
MÉu sè 01 VT
Ban hµnh theo Q§1141-TC/Q§
ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995
cña Bé Tµi chÝnh
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2006
Hä tªn ngêi giao hµng: TrÇn V¨n Thä
Theo ho¸ ®¬n sè 71591 ngµy 03 th¸ng 05 n¨m 2006
Cña NguyÔn V¨n Thä
®Þa chØ: X¬ng Giang - B¾c Giang
NhËp t¹i kho cöa hµng x¨ng dÇu
Sè lîng
ho¸ dÞch MS §VT Theo
STT Tªn hµng
Thµnh tiÒn
Thùc §¬n gi¸
vô
CT nhËp
1 DÇu Do
lÝt
8250
7036,4
58.049.970
Tæng céng
58.049.970
Phô tr¸ch cung tiªu
(Ký, hä tªn)
Ngêi giao hµng
(Ký, hä tªn)
Thñ kho
(Ký, hä tªn)
Hå Ngäc Thanh
NguyÔn V¨n Thä
NguyÔn ThÞ Quyªn
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
17
B¸o c¸o thùc tËp
C«ng ty CP VTTN B¾c Giang
14 NguyÔn Kh¾c Nhu - B¾c Giang
biªn b¶n kiÓm kª x¨ng dÇu
H«m nay, ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2006 vµo håi 7h30' t¹i cöa hµng x¨ng
dÇu sè 1 §×nh Tr¸m - ViÖt yªn - B¾c Giang - C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé
B¾c Giang chóng t«i gåm cã:
1. §¹i diÖn C«ng ty
¤ng: NguyÔn TrÝ Nguyªn - Phã Gi¸m ®èc
¤ng: Hå Ngäc Thanh - KÕ to¸n trëng
2. §¹i diÖn cöa hµng x¨ng dÇu
¤ng: NguyÔn Xu©n B¾c - Cöa hµng trëng
¤Ng: NguyÔn C«ng V÷ng - Nh©n viªn b¸n hµng.
§· cïng tiÕn hµnh kiÓm kª x¨ng dÇu t¹i cöa hµng tÝnh ®Õn thêi ®iÓm
ngµy 31/05/2006 kÕt qu¶ kiÓm kª nh sau:
Theo sæ s¸ch
Theo kiÓm kª
Chªnh lÖch
STT Tªn hµng
§VT Sè lîng Thµnh Sè lîng Thµnh Sè lîng Thµnh
1 DÇu Do
2 X¨ng A92
3 X¨ng A95
Tæng céng
lÝt
lÝt
lÝt
12.535,6
10.114,1
5.835,2
28.484,9
tiÒn
12.280,4
9.917,3
5.804,8
28.002,5
tiÒn
255,2
196,8
30,8
482,4
tiÒn
Gi¶i tr×nh sè liÖu ®ã:
- DÇu Do = 1.245 = 12.183,3 + 12.309,1)/2 = 12.246,2 +34,2
= 12.280,4 (lÝt)
- X¨ng A92 = 1.050 = 9.806,3 + 6,9 + 104,1 = 9.917,3 (lÝt)
- X¨ng A95 = 715 = (5.747,3 + 5.860,5)/2 = 5.803,9 + 0,9= 5.804,8 (lÝt)
I. S¶n lîng x¨ng dÇu hao hôt th¸ng 5/06: 482,4 lÝt
- DÇu Do = 255,2 - (158,4 - 158,4)= 255,2 (lÝt)
- X¨ng A92 = 196,8 - (154,4 - 154,4) = 196,8 (lÝt)
- X¨ng A95 = 30,4 - (51,4 - 51,4) = 30,4 (lÝt)
II. S¶n lîng x¨ng dÇu b¸n theo sè m¸y 31/05/2006
Sè
Cét b¬m
SM31/05/2006 SM01/05/2006 Chªnh lÖch
1 X¨ng A92 (§T)
1.376.050,6
1.334.812,4
41.238,2
2 DÇu Do (c¬)
1.684.143,9
1.641.932,7
42.211,2
3 X¨ng A95 (§T)
329.711,6
327.990,0
1.721,6
4 X¨ng A92 (§T)
341.715,2
332.345,5
9.369,7
5 DÇu Do (c¬)
1.759,451,7
1.728.007,6
31.444,1
Tæng sè: 125.954,8 (lÝt)
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
18
B¸o c¸o thùc tËp
- DÇu Do = 42.211,2 + 31.444,1 = 73.655,3 (lÝt)
- X¨ng A92 = 41.238,2 + 9.369,7 = 50.607,9 (lÝt)
- X¨ng A95 = 1.721,6 (lÝt)
III. S¶n lîng x¨ng dÇu b¸n theo b¸o c¸o 31/05/2006
- DÇu Do = 73.655,3 (lÝt)
- X¨ng A92 = 50.607,9 (lÝt)
- X¨ng A95 = 1.721,6 (lÝt)
Tæng sè: 125.983,2 (lÝt)
IV. Chªnh lÖch gi÷a sè m¸y vµ b¸o c¸o th¸ng 05/2006 = 1,6 (lÝt)
+ X¨ng A95 = 1,721,6 - 1.720,0 = 1,6 (lÝt)
+ Nguyªn nh©n:
- Ngµy 04/05/2006: B¬m söa cã cét b¬m x¨ng A95 = 1,6 (lÝt)
V. Xö lý hao hôt x¨ng dÇu th¸ng 4/2006
DÇu Do = 158,4 x 7.032.0 ®/lÝt = 1.113.869®
X¨ng A92 = 154,4 x 9.864,2 ®/lÝt = 1.523.032®
X¨ng A95 = 51,4 x 8.781,8®/lÝt = 451,385®
Tæng céng: 364,2 lÝt = 3.088.286 ®
Bªn b¸n lËp sang cïng ngµy ®îc th«ng qua c¸c thµnh viªn vµ nhÊt trÝ ký
tªn.
§¹i diÖn C«ng ty
§¹i diÖn cöa hµng
NguyÔn TrÝ NguyÖn
NguyÔn Xu©n B¾c
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
19
B¸o c¸o thùc tËp
3.2. Thñ tôc xuÊt kho NVL vµ c¸ch tÝnh NVL xuÊt kho
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch vµ t×nh h×nh kinh doanh còng nh nhu cÇu xin lÜnh
NVL cña cöa hµng x¨ng dÇu ®îc thñ trëng ®¬n vÞ vµ gi¸m ®èc ký duyÖt. Cöa
hµng lËp phiÕu xuÊt kho víi sù cho phÐp cña ngêi phô tr¸ch NVL. Sau ®ã
phiÕu xuÊt kho ®îc chuyÓn cho bé phËn cung tiªu duyÖt, thñ kho ph¶i ghi sæ
thùc xuÊt vµo phiÕu xuÊt kho.
PhiÕu xuÊt kho ®îc lËp thµnh 2 b¶n: mét b¶n lu l¹i trªn sæ cña cöa hµng
cßn mét lu thñ kho gi÷ ®Ó vµo thÎ kho vµ chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ®Ó h¹ch
to¸n.
§Ó ph¶n ¸nh kÞp thêi, chÝnh x¸c gi¸ trÞ cña NVL xuÊt dïng phï hîp víi
®iÒu kiÖn thùc tÕ cña doanh nghiÖp, doanh nghiÖp ®· tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho
theo ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn:
§¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = Gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ
nhËp trong kú chia cho sè lîng thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú.
3.3. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
C«ng ty cæ phÇn vËn t¶i thuû bé B¾c Giang hiÖn ®ang h¹ch to¸n chi tiÕt
nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. Theo ph¬ng ph¸p nµy h¹ch
to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh nh sau:
+ ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh
nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt liÖu ë tõng kho theo chØ tiªu sè lîng, thÎ kho
do kÕ to¸n lËp vµ ghi vµo sæ ®¨ng ký thÎ kho tríc khi giao cho thñ kho ghi
chÐp.
- C¸ch ghi thÎ kho: C¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt thñ kho ghi sè lîng
nhËp, xuÊt vµo thÎ kho cña tõng vËt liÖu. Mçi vËt liÖu ®îc më riªng mét tê
mét thÎ, mçi chøng tõ ®îc ghi trªn mét dßng. Cuèi ngµy thñ kho tÝnh ra sè lîng hµng tån kho trªn vµo cét "tån" trªn thÎ kho. Cuèi th¸ng lªn b¶ng kª vËt t
tån cuèi th¸ng.
* ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ, b¶ng kª chi tiÕt
phiÕu nhËp, xuÊt kho do thñ kho göi ®Õn kÕ to¸n kiÓm tra råi hoµn chØnh
chøng tõ, sau ®ã c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Ó ghi vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn
vËt liÖu, mçi lo¹i vËt liÖu ®îc më chi tiÕt theo dâi hµng ngµy t×nh h×nh nhËp,
xuÊt, tån kho theo sè lîng vµ gi¸ trÞ. Sau ®ã kÕ to¸n vËt liÖu lËp b¶ng kª chi
tiÕt vËt liÖu xuÊt kho. C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt nhËp, xuÊt, kÕ to¸n lËp b¶ng
tæng hîp nhËp - xuÊt - tån. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu tÝnh ra
sè tån kho cña tõng lo¹i ®Ó ®èi chiÕu víi thñ kho.
C«ng ty CP VTTN B¾c Giang
NguyÔn ThÞ Nga - KT04B
MÉu sè 01-VT
20
- Xem thêm -