Môc lôc
Lêi nãi ®Çu …………………………………………………………………... 3
PhÇn I: Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty DÖt VÜnh Phó. ………………………………4
1.1 LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn ………………………………………….. 4
1.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty …………………………………………5
1.3 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ……….. 5
1.4 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó .. 6
1.4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty ……………………………….. 6
1.4.2 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty ………………………………... 7
PhÇn II: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó
2.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty……………………………………... .11
2.2 Tæ chøc bé sæ kÕ to¸n cña c«ng ty ……………………………………….. 12
2.2.1 Quy ®Þnh chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt VÜnh Phó …….…12
2.2.2 HÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt VÜnh Phó ….…12
2.2.3 HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt VÜnh Phó ……………………. 13
2.2.4 HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i c«ng ty DÖt VÜnh Phó ………………….…14
2.3 §Æc ®iÓm cña mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó………16
2.3.1 KÕ to¸n vËt t- ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó …………………………………. 16
2.3.1.1 Kh¸i niÖm vµ ph©n lo¹i vËt t- ……………………………………….... 16
2.3.1.2 TÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô ……………………………………………...16
2.3.1.3 §Æc ®iÓm chøng tõ, tµi kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n ®-îc sö dông ………17
2.3.2 KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng …………….. 21
2.3.2.1 §Æc ®iÓm lao ®éng trong c«ng ty………………………………………21
2.3.2.2 H×nh thøc tr¶ l-¬ng ë c«ng ty ………………………………………….21
2.3.2.3 HÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n ®-îc sö dông ®Ó h¹ch to¸n …………. 25
2.3.2.4 C¸ch thøc ghi sæ …………………………………………………….... 26
2.3.3 KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó …... 27
2.3.3.1 TËp hîp chÝ phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp …………………………….. 27
2.3.3.2 TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp …………………………………. 31
1
2.3.3.3 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ………………………………………. 32
2.3.3.4 TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn doanh nghiÖp …………………………. 37
2.3.3.5 Ph-¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó …... 39
2.3.3.6 KÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ……………. 40
PhÇn III: §¸nh gi¸ c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty DÖt VÜnh
Phó………………………………………………………………………….…49
2
Lêi nãi ®Çu
K
Õ to¸n lµ mét bé phËn hÕt søc quan träng trong mäi doanh nghiÖp. Trong
mét doanh nghiÖp viÖc bè trÝ s¾p xÕp hîp lý bé m¸y kÕ to¸n nã cã ý
nghÜa hÕt søc quan träng trong viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin cña ®¬n vÞ nh- th«ng
tin vÒ TSC§, tiÒn mÆt, chi phÝ,… tõ ®ã gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý n¾m b¾t ®-îc
c¸c th«ng tin mét c¸ch chÝnh x¸c vµ ®-a ra c¸c quyÕt ®Þnh phï hîp.
ChÝnh v× lÏ ®ã viÖc ®i s©u vµo t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng
t¸c kÕ to¸n nãi riªng trong c¸c doanh nghiÖp lµ mét viÖc lµm hÕt søc quan träng.
Qua ®ã cã thÓ t×m hiÓu ®-îc c¸ch thøc tæ chøc, s¾p xÕp qu¶n lý ë ®¬n vÞ nh»m
ph¸t hiÖn ra nh÷ng yÕu ®iÓm ®Ó kh¾c phôc, ®ång thêi ph¸t huy nh÷ng -u ®iÓm.
Còng nh- mäi doanh nghiÖp kh¸c, ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó víi ®Æc ®iÓm lµ mét
®¬n vÞ chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh hµng may mÆc v× vËy c«ng t¸c tæ chøc qu¶n
lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng trong c«ng ty cã nhiÒu ®iÓm gièng vµ
kh¸c so víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c. Víi sù hiÓu biÕt cña m×nh trong qu¸ tr×nh thùc tËp
t¹i c«ng ty DÖt VÜnh Phó em xin m« t¶ l¹i c«ng t¸c qu¶n lý còng nh- c«ng t¸c kÕ
to¸n t¹i c«ng ty trong B¸o c¸o thùc tËp nµy nh»m cung cÊp cho mäi ng-êi biÕt vÒ
c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty qua ®ã gãp phÇn ®-a ra ý kiÕn ®¸nh
gi¸, nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty.
B¸o c¸o thùc tËp cña em gåm cã 3 phÇn:
PhÇn I: Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty DÖt VÜnh Phó.
PhÇn II: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó.
PhÇn III: §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty.
3
PhÇn I: Kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty DÖt VÜnh Phó
1.1 LÞch sö h×nh thµnh ph¸t triÓn cña c«ng ty:
C«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc trùc thuéc Tæng c«ng ty
dÖt may ViÖt Nam – Bé c«ng nghiÖp. TiÒn th©n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ
nhµ m¸y DÖt VÜnh Phó, ®-îc thµnh lËp theo QuyÕt ®Þnh sè 238 CNN/TCL§
ngµy 24/13/1993. Tªn giao dÞch lµ: VIFUTEX, cã trô së chÝnh t¹i ph-êng N«ng
Trang – Thµnh phè ViÖt Tr× - TØnh Phó Thä. Nhµ m¸y ®· ®æi tªn thµnh c«ng ty
DÖt VÜnh Phó vµo ngµy 02/08/1994 theo QuyÕt ®Þnh sè 899 cña Bé C«ng NghiÖp
NhÑ.
Quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty lóc b¾t ®Çu ®i vµo ho¹t ®éng lµ:
- Tæng sè m¸y dÖt lµ: 2000.
- Tæng sè m¸y sîi con lµ: 148, hai d©y nhuém, mét d©y in hoa.
- C«ng suÊt thiÕt kÕ: 50000000 m v¶i/n¨m.
Tõ khi ra ®êi cho ®Õn nay, v-ît qua khã kh¨n vÒ c¶ chñ quan vµ kh¸ch quan,
C«ng ty DÖt VÜnh Phó ®· tõng b-íc v-¬n lªn vµ tr-ëng thµnh, ngµy cµng cã chç
®øng trªn thÞ tr-êng. Cã thÓ nh÷ng thµnh tùu b-íc ®Çu ®¹t ®-îc cña c«ng ty cßn
kh¸ khiªm tèn nh-ng ®ã lµ sù cè g¾ng nç lùc cña Ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ cña
toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, kÕt qu¶ ®ã sÏ lµ c¬ së v÷ng ch¾c cho sù ph¸t
triÓn l©u dµi cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó. Sè liÖu d-íi ®©y sÏ ph¶n ¸nh mét phÇn
nµo kÕt qu¶ ®¹t ®-îc ®ã:
STT
T×nh h×nh thùc hiÖn
ChØ tiªu
2002
2003
2004
1
Gi¸ trÞ s¶n xuÊt (Tr)
106.300
113.025
120.706
2
Tæng doanh thu (Tr)
121.200
124.125
125.300
3
Nép NSNN (Tr)
4.782
6.523
7.105
4
C«ng nh©n b×nh qu©n
1.515
1.789
2.016
5
Thu nhËp b×nh qu©n (®)
660.000
672.569
680.450
4
1.2 Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
C«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc, lµ thµnh viªn h¹ch to¸n
®éc lËp thuéc Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam, v× vËy víi ph-¬ng thøc h¹ch
to¸n thu chi ®¶m b¶o cã l·i, chøc n¨ng chÝnh cña c«ng ty lµ tæ chøc s¶n xuÊt
kinh doanh hµng dÖt may theo nhu cÇu cña thÞ tr-êng tõ kh©u s¶n xuÊt ®Õn kh©u
tiªu thô s¶n phÈm. C¸c mÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh cña c«ng ty lµ sîi,
v¶i ®¸p øng nhu cÇu tiªu dïng vµ s¶n xuÊt cña x· héi. Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay,
c«ng ty ®· cung cÊp cho thÞ tr-êng hµng chôc v¹n tÊn sîi céng víi hµng tr¨m
ngµn tÊn v¶i c¸c lo¹i. Sè l-îng sîi vµ v¶i may c«ng ty ®· cung cÊp cho thÞ tr-êng
®Òu t¨ng qua c¸c n¨m ph¶n ¸nh mÆt hµng c«ng ty s¶n xuÊt lµ phï hîp víi thÞ
tr-êng, phï hîp víi ®-êng lèi ph¸t triÓn cña c«ng ty. V× vËy nhiÖm vô mµ c«ng
ty ®· ®Æt ra trong nh÷ng n¨m tíi ®ã lµ më réng quy m« s¶n xuÊt sîi vµ v¶i may
nh»m ®¸p øng tèt h¬n nhu cÇu thÞ tr-êng, n©ng cao chÊt l-îng sîi vµ v¶i cña
c«ng ty ®ång thêi më réng thÞ tr-êng sang xuÊt khÈu sang nhiÒu n-íc ë Ch©u ¢u
vµ Ch©u Mü.
1.3 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
Quy tr×nh c«ng nghÖ ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt
s¶n phÈm phøc t¹p kiÓu liªn tôc, ®-îc m« t¶ qua BiÓu 1.1 ë trang kÕ tiÕp:
ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó cã 3 nhµ m¸y lµ nhµ m¸y sîi, nhµ m¸y dÖt vµ nhµ m¸y
nhuém trong ®ã ë nhµ m¸y sîi víi ®Çu vµo lµ b«ng, s¬ ch¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n
chÕ t¹o cuèi cïng sÏ cho ra sîi. Sîi sau khi ®-îc chÕ t¹o ra ë nhµ m¸y sîi, mét
phÇn ®em ®i tiªu thô, cßn l¹i ®-îc chuyÓn qua nhµ m¸y dÖt. ë nhµ m¸y dÖt, sîi
còng ®-îc ®iÒu chÕ qua nhiÒu c«ng ®o¹n cuèi cïng ®-îc v¶i méc, v¶i méc nµy
®-îc chuyÓn qua nhµ m¸y nhuém ®Ó tiÕp tôc chÕ t¹o. ë nhµ m¸y nhuém v¶i méc
®-îc thùc hiÖn qua nhiÒu c«ng ®o¹n cuèi cïng míi t¹o ra ®-îc v¶i may víi
nhiÒu mµu s¾c kh¸c nhau cung cÊp cho thÞ tr-êng. §ã chÝnh lµ quy tr×nh c«ng
nghÖ s¶n xuÊt ra sîi vµ v¶i may ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó.
5
Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó
BiÓu 1.1
Sîi
DÖt
Nhuém
M¸y b«ng
Sîi èng
V¶i méc
M¸y tr¶i
M¸y lê
Kh©u ®Çu tÊm
M¸y ghÐp
M¸y hå
§èt l«ng
M¸y th«
M¸y x©u go
M¸y nÊu
M¸y OE
M¸y dÖt
KiÓm bãng
Sîi èng
M¸y kiÓm
M¸y tÈy
Sîi con
M¸y gÊp
Nhuém
§¸nh èng
M¸y cuén
V¨ng khæ
§¸nh èng
M¸y cuén
V¨ng khæ
M¸y ®Ëu
V¶i méc
Phßng co
M¸y xe
KiÓm gÊp
Sîi
§ãng kiÖn
KiÖn v¶i
1.4 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
1.4.1 §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
XuÊt ph¸t tõ ®iÒu kiÖn cô thÓ cña m×nh, c«ng ty ®· tæ chøc bé phËn s¶n xuÊt
thµnh c¸c nhµ m¸y vµ xÝ nghiÖp, cô thÓ nh- sau:
6
- Nhµ m¸y sîi: cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c lo¹i sîi víi c¸c chØ sè sîi kh¸c
nhau.
- Nhµ m¸y dÖt: cã nhiÖm vô nhËn c¸c lo¹i sîi tõ nhµ m¸y sîi ®Ó s¶n xuÊt
c¸c lo¹i v¶i kh¸c nhau.
- Nhµ m¸y nhuém: cã nhiÖm vô tiÕp nhËn c¸c lo¹i v¶i cña nhµ m¸y dÖt vÒ
®Ó s¶n xuÊt thµnh c¸c lo¹i v¶i cã mµu s¾c kh¸c nhau, mét phÇn b¸n ra
ngoµi mét phÇn chuyÓn sang nhµ m¸y may.
- XÝ nghiÖp ®iÖn, n-íc: cã nhiÖm vô cung cÊp ®iÖn n-íc cho c¸c nhµ m¸y,
c¸c bé phËn cña toµn c«ng ty.
- Ngµnh s¶n xuÊt tæng hîp: s¶n xuÊt c¸c lo¹i vËt liÖu dù phßng, x©y dùng c¬
b¶n…
ViÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty lµ phï hîp víi yªu cÇu s¶n xuÊt
gióp cho s¶n xuÊt thuËn tiÖn vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao.
1.4.2 §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
§Ó ®¶m b¶o cho viÖc tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ®-îc thuËn lîi dùa trªn quy
tr×nh c«ng nghÖ, ®Æc ®iÓm m¸y mãc thiÕt bÞ, ®Æc ®iÓm lao ®éng. C«ng ty ®· tæ
chøc bé m¸y qu¶n lý nh- sau:
§øng ®Çu c«ng ty lµ Ban Gi¸m ®èc chØ ®¹o trùc tiÕp xuèng c¸c phßng ban, nhµ
m¸y thµnh viªn. Gióp viÖc cho Ban gi¸m ®èc lµ c¸c phßng chøc n¨ng vµ phßng
nghiÖp vô:
Ban gi¸m ®èc gåm 3 ng-êi: mét tæng gi¸m ®èc vµ 2 phã tæng gi¸m ®èc.
Tæng gi¸m ®èc lµ ng-êi cã quyÒn hµnh cao nhÊt trong c«ng ty, lµ ng-êi chÞu
tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh chung.
Phã tæng gi¸m ®èc: lµ ng-êi gióp viÖc cho Tæng gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh c¸c
c«ng viÖc dùa trªn quyÕt ®Þnh cña Tæng gi¸m ®èc, gåm cã phã tæng gi¸m ®èc
®iÒu hµnh s¶n xuÊt, phã tæng gi¸m ®èc phô tr¸ch ®êi sèng.
7
S¬ ®å bé m¸y tæ chøc qu¶n lý ë c«ng ty dÖt vÜnh phó
BiÓu 1.2
Tæng gi¸m ®èc
KÕ to¸n tr-ëng
Phã TG§ ®iÒu
hµnh s¶n xuÊt
Phã TG§ phô
tr¸ch ®êi sèng
Phßng kü thuËt
Nhµ
m¸y
Sîi
Tæ s¶n xuÊt
Nhµ
m¸y
DÖt
Nhµ
m¸y
Nhuém
Tæ s¶n xuÊt
Phßng
tµi
chÝnh
KT
Phßng
kinh
doanh
Tæ nghiÖp vô
8
P. tæ
chøc
hµnh
chÝnh
Tæ nghiÖp vô
Nhµ
trÎ
Ghi chó:
: Mèi quan hÖ chøc n¨ng
: Mèi quan hÖ trùc tiÕp
C¸c phßng ban chøc n¨ng nhiÖm vô: §-îc tæ chøc theo yªu cÇu qu¶n lý s¶n
xuÊt kinh doanh, chÞu sù l·nh ®¹o cña Ban gi¸m ®èc vµ trî gióp cho Ban gi¸m
®èc ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c phßng ban cã nhiÖm vô
chÊp hµnh vµ kiÓm tra viÖc chÊp hµnh c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch, c¸c chÕ ®é chÝnh
s¸ch cña Nhµ n-íc, c¸c néi quy cña c«ng ty vµ tr¸ch nhiÖm cña Tæng gi¸m ®èc.
Ngoµi ra, c¸c phßng ban cßn cã nhiÖm vô ®Ò b¹t víi Ban gi¸m ®èc gi¶i quyÕt c¸c
khã kh¨n v-íng m¾c gÆp ph¶i trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh»m n©ng
cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty. C¸c phßng ban chøc n¨ng nhiÖm
vô trong c«ng ty bao gåm:
- Phßng kü thuËt: chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ chÊt l-îng s¶n phÈm, thiÕt kÕ nh÷ng
s¶n phÈm míi, chÊt l-îng cña d©y truyÒn c«ng nghÖ. Phßng nµy cã 13
ng-êi.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: lµ c¬ quan tham m-u cho Ban gi¸m ®èc vÒ tµi
chÝnh – kÕ to²n, sõ dóng ch÷c n¨ng “gi²m ®èc” cða ®ång tiÒn ®Ó kiÓm
tra gi¸m s¸t mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong c«ng ty. Phßng nµy cã
14 ng-êi.
- Phßng kinh doanh: cã chøc n¨ng tham m-u cho gi¸m ®èc vÒ kÕ ho¹ch s¶n
xuÊt, ph-¬ng h-íng vµ môc tiªu s¶n xuÊt, lËp kÕ ho¹ch cung cÊp vËt t-,
®ång thêi còng lµ n¬i ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n s¶n phÈm, nghiªn cøu
thÞ tr-êng, c©n ®èi gi¸ b¸n sao cho cã lîi nhÊt cho c«ng ty. Phßng nµy cã
37 ng-êi.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: cã chøc n¨ng nhiÖm vô bao qu¸t toµn bé th«ng
tin vÒ c«ng ty. Phßng nµy cã 50 ng-êi.
- Phßng kiÓm tra chÊt l-îng: cã nhiÖm vô ®i kiÓm tra chÊt l-îng s¶n phÈm ë
c¸c nhµ m¸y s¶n xuÊt. Phßng nµy cã 7 ng-êi.
- Phßng xuÊt nhËp khÈu: cã chøc n¨ng, nhiÖm vô trong vÊn ®Ò xuÊt nhËp
khÈu s¶n phÈm cña c«ng ty. Phßng nµy cã 7 nh©n viªn.
9
- Nhµ trÎ: lµ n¬i ch¨m sãc con em cña c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty. Nhµ
trÎ cã 8 nh©n viªn.
- Ngoµi ra cßn cã khèi ®oµn thÓ. Khèi nµy gåm cã 4 nh©n viªn.
- Sè l-îng c«ng nh©n viªn trong c¸c nhµ m¸y cô thÓ nh- sau:
+ Nhµ m¸y Sîi: cã 532 ng-êi.
+ Nhµ m¸y DÖt: cã 328 ng-êi.
+ Nhµ m¸y Nhuém: cã 133 ng-êi.
Nh×n chung viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó lµ hîp lý,
phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ, ®¶m b¶o thèng nhÊt trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh s¶n
xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. BiÓu 1.2 ë trang 8 ®· ph¶n ¸nh mét c¸ch kh¸i qu¸t
c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó.
10
PhÇn II: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ bé sæ kÕ to¸n
cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó
2.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý, phï hîp
víi ®iÒu kiÖn vµ tr×nh ®é qu¶n lý, c«ng ty DÖt VÜnh Phó ¸p dông h×nh thøc tæ
chøc kÕ to¸n tËp trung.
Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty bao gåm 14 ng-êi ®¶m nhiÖm c¸c phÇn
hµnh kÕ to¸n kh¸c nhau ®-îc thÓ hiÖn qua BiÓu 2.1 ë d-íi ®©y.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó
BiÓu 2.1
KÕ to¸n tr-ëng
Phã phßng kÕ to¸n 1
Tæ tµi chÝnh
KÕ
to¸n
thanh
tto¸n
KÕ
to¸n
thanh
to¸n
Tæ quü
Phã phßng kÕ to¸n 2
Tæ vi tÝnh
Tæ gi¸ thµnh
KÕ
to¸n
gi¸
thµnh
Thñ
quü
KÕ
to¸n
vËt t-
Phßng kÕ to¸n cã 14 ng-êi ®-îc ph©n c«ng cô thÓ nh- sau:
- 1 kÕ to¸n tr-ëng: phô tr¸ch c«ng viÖc chung toµn phßng kÕ to¸n.
- 1 phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch tæ tµi chÝnh vµ tæ quü.
- 1 phã phßng kÕ to¸n phô tr¸ch tæ gi¸ thµnh.
11
KÕ
to¸n
tiÒn
l-¬ng
Cô thÓ phßng kÕ to¸n cã 3 tæ ®-îc ph©n c«ng nh- sau:
- Tæ quü vµ tµi chÝnh: tæ nµy gåm cã 1 thñ quü, 1 kÕ to¸n tiªu thô, 1 kÕ to¸n
thanh to¸n víi ng-êi mua, 1kÕ to¸n thanh to¸n víi ng-êi b¸n, 1 kÕ to¸n
quü, 1 kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n.
- Tæ gi¸ thµnh: tæ nµy gåm cã 1 kÕ to¸n tæng hîp, 1kÕ to¸n tiÒn l-¬ng, 2 kÕ
to¸n gi¸ thµnh, 1 kÕ to¸n vËt t-.
- Tæ m¸y tÝnh: tæ nµy do 1 ng-êi phô tr¸ch.
2.2 Tæ chøc bé sæ kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
2.2.1 Qui ®Þnh chung vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ cña c«ng ty, tõ yªu cÇu
qu¶n lý vµ tr×nh ®é chuyªn m«n kÕ to¸n, c«ng ty ®· lùa chän vµ ¸p dông ph-¬ng
ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn. Theo ph-¬ng
ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo, kÕ to¸n cña c«ng ty còng cã thÓ x¸c ®Þnh
®-îc l-îng nhËp, tån, xuÊt kho cña tõng lo¹i hµng tån kho nãi chung vµ nguyªn
vËt liÖu nãi riªng.
C«ng ty ®· ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ®èi víi doanh nghiÖp võa vµ nhá chuyªn
s¶n xuÊt kinh doanh do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1141 ngµy 1
th¸ng 11 n¨m 1995, ®ång thêi thùc hiÖn th«ng t- 89/2003/ thÞ tr-êng – Bé Tµi
ChÝnh ngµy 09/10/2003 ®Ó söa ®æi ký hiÖu vµ néi dung hÖ thèng chøng tõ, tµi
kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n. Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ xuÊt kho mµ c«ng ty ¸p dông ®ã
lµ ph-¬ng ph¸p hÖ sè gi¸ (hay ph-¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n). Cßn ph-¬ng ph¸p
trÝch khÊu hao ®èi víi TSC§ mµ c«ng ty sö dông ®ã lµ tÝnh khÊu hao theo ®-êng
th¼ng.
2.2.2 HÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i c«ng ty:
Do ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt kinh doanh
thuÇn tuý. Qóa tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm diÔn ra qua nhiÒu giai ®o¹n, v× vËy c«ng
ty ®· sö dông hÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n thèng nhÊt trong toµn c«ng ty. Cô
thÓ nh- sau, c«ng ty ®· sö dông tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh vµ
kh«ng cã ®iÒu g× thay ®æi trong c¸ch sö dông. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty
nªn c¸c tµi kho¶n ®· ®-îc c«ng ty chi tiÕt cho tõng ph©n x-ëng mét c¸ch phï
12
hîp nh»m ®¹t ®-îc hiÖu qu¶ cao trong khi sö dông. Cßn ®èi víi hÖ thèng chøng
tõ th× c«ng ty còng ®· sö dông c¸c chøng tõ phæ biÕn ®-îc ban hµnh kh«ng cã g×
thay ®æi nh- c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, b¶ng
chÊm c«ng, phiÕu thu, phiÕu chi….
Nh×n chung hÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty ®· sö dông lµ
®Çy ®ñ, phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n ®-îc ban hµnh ®iÒu nµy nã ®· gióp Ých
rÊt nhiÒu cho c«ng ty trong c«ng viÖc kÕ to¸n.
2.2.3 HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i c«ng ty:
XuÊt ph¸t tõ ®iÒu kiÖn thùc tÕ trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕt hîp víi
viÖc t×m hiÓu, nghiªn cøu nh÷ng -u, nh-îc ®iÓm cña c¸c h×nh thøc tæ chøc sæ kÕ
to¸n, bé m¸y kÕ to¸n ®· lùa chän h×nh thøc “NhËt ký chøng tõ”. BiÓu 2.2 ë d-íi
®©y sÏ ph¶n ¸nh tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nµy.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ
ë c«ng ty dÖt vÜnh phó
BiÓu 2.2
Chøng tõ gèc
B¶ng kª
B¶ng ph©n bæ
Sæ chi tiÕt
NhËt ký chøng tõ
Sæ c¸i
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
13
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
2.2.4 HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n t¹i c«ng ty:
Còng gièng nh- hÖ thèng chøng tõ vµ tµi kho¶n kÕ to¸n. Trong c«ng ty ®· sö
dông hÇu hÕt c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n quan träng. Cô thÓ, c«ng ty ®· sö dông c¸c b¸o
c¸o kÕ to¸n sau:
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
- B²o c²o kÕt qu° s°n xuÊt kinh doanh. TrÝch “phÇn 1 cða b²o c²o kÕt qu¶
s°n xuÊt kinh doanh Qòi I n¨m 2003” (BiÓu 2.3).
- B¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ.
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh. Trong ®ã thuyÕt minh vÒ:
+ Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh theo yÕu tè.
+ Mét sè chØ tiªu chi tiÕt vÒ hµng tån kho.
+ T×nh h×nh thu nhËp c«ng nh©n viªn.
+ T×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§.
+ C¸c kho¶n ph¶i thu vµ nî ph¶i tr¶.
+ Gi¶i thÝch vµ thuyÕt minh mét sè t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh.
+ Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh
doanh cña doanh nghiÖp.
B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam
C«ng ty DÖt VÜnh Phó
PhÇn 1: B¸o c¸o l·i lç cña ho¹t ®éng kinh doanh
Kú b¸o c¸o: Qói I- 2003
BiÓu 2.3
§¬n vÞ tÝnh: ®ång.
ChØ tiªu
M·
Quý
sè
tr-íc
Doanh thu cung cÊp hµng ho¸ vµ 01
Quý nµy
Luü kÕ tõ ®Çu
n¨m
36663442887 36663442887
dÞch vô
Trong ®ã doanh thu xuÊt khÈu
14
C¸c kho¶n gi¶m trõ
03
(03 = 04+05+06+07)
ChiÕt khÊu th-¬ng m¹i
04
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
05
Hµng b¸n tr¶ l¹i
06
ThuÕ TT§B, xuÊt khÈu, GTGT 07
theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp
1. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng 10
36663442887 36663442887
vµ cung cÊp dÞch vô (10 = 01-03)
2. Gi¸ vèn hµng b¸n
11
33202431703 33202431703
3. Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ 20
3461011184
3461011184
cung cÊp dÞch vô (20 =10-11)
4. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
21
8068557
8068557
5. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
22
1978558317
1978558317
Trong ®ã chi phÝ l·i vay
23
1775566806
1775566806
6. Chi phÝ b¸n hµng
24
199425809
199425809
7. Chi phÝ QLDN
25
849402785
849402785
8. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng KD
30
441692830
441692830
9. Thu nhËp kh¸c
31
229983247
229983247
10. Chi phÝ kh¸c
32
376735438
376735438
11. Lîi nhuËn kh¸c (40 =31-32)
40
-146752191
-146752191
12 Tæng lîi nhuËn tr-íc thuÕ
50
294940639
294940639
294940639
294940639
(30 =20+21-22-24-25)
( 50 = 30+40)
13. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 51
ph¶i nép
14. Lîi nhuËn sau thuÕ
60
(60=50-51)
Ngµy 05 th¸ng 05 n©m 2003
Ng-êi lËp biÓu
kÕ to¸n tr-ëng
15
Tæng gi¸m ®èc
2.3 §Æc ®iÓm cña mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
2.3.1 KÕ to¸n vËt t- ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
2.3.1.1 §Æc ®iÓm vËt t- ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
Kh¸i niÖm:
- Nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn cña ®èi t-îng lao ®éng mµ con ng-êi sö dông
c«ng cô lao ®éng t¸c ®éng lªn chóng ®Ó biÕn chóng thµnh s¶n phÈm theo môc
®Ých ®· ®Þnh tr-íc.
- C«ng cô dông cô lµ nh÷ng t- liÖu lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o ®ñ tiªu chuÈn lµ tµi
s¶n cè ®Þnh.
§Æc ®iÓm:
- Nguyªn vËt liÖu chØ tham gia vµo 1 chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ thay ®æi h×nh
th¸i vËt chÊt bÒ ngoµi sau mçi chu kú. Gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ®-îc tÝnh mét
lÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm míi lµm ra.
- C«ng cô dông cô tham gia 1 hoÆc nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh vµ kh«ng
thay ®æi h×nh th¸i vËt chÊt bÒ ngoµi sau mçi chu kú. Gi¸ trÞ hao mßn cña c«ng cô
dông cô ®-îc chuyÓn dÞch 1 lÇn hoÆc nhiÒu lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Ph©n lo¹i:
Toµn bé vËt t- ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®-îc ph©n chia nh- sau:
- Nguyªn liÖu chÝnh: b«ng.
- Nguyªn liÖu phô: ho¸ chÊt, thuèc nhuém.
- Nhiªn liÖu: than, x¨ng,….
- Phô tïng: c¸c chi tiÕt thay thÕ hay söa ch÷a m¸y mãc ë c¸c ph©n x-ëng.
- PhÕ liÖu: b«ng, sîi,…thu ®-îc tõ c¸c ph©n x-ëng s¶n xuÊt.
- VËt t- kh¸c: bao b×,…
2.3.1.2 TÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó:
TÝnh gi¸ lµ viÖc dïng tiÒn ®Ó biÓu thÞ gi¸ trÞ cña vËt liÖu, c«ng cô lµm c¬ së ghi
sæ kÕ to¸n.
§èi víi vËt liÖu, c«ng cô nhËp kho: gi¸ thùc tÕ ghi sæ ®-îc x¸c ®Þnh theo tõng
nguån nhËp t-¬ng øng:
- NhËp vËt liÖu, c«ng cô do mua ngoµi:
16
Gi¸
Gi¸ mua theo
Chi phÝ thu
thùc tÕ
ho¸ ®¬n
mua
- NhËp vËt liÖu, c«ng cô do tù chÕ:
Gi¸ thùc
tÕ
- PhÕ liÖu nhËp kho:
Sè tiÒn chiÕt khÊu th-¬ng m¹i,
gi¶m gi¸ hµng (nÕu cã)
Gi¸ thùc tÕ cña vl,cc
xuÊt ra tù chÕ
Chi phÝ tù chÕ
biÕn
Gi¸ thùc
Gi¸ cã thÓ sö dông ®-îc
hoÆc gi¸ -íc tÝnh
tÕ
§èi víi vËt liÖu, c«ng cô xuÊt kho:
C«ng ty DÖt VÜnh Phó sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn vËt
liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho.
TrÞ gi¸ NVL xuÊt
kho trong kú
Sè l-îng
NVL xuÊt
kho trong kú
§¬n gi¸ h¹ch
to¸n NVL xuÊt
kho trong kú
HÖ sè
gi¸
Trong ®ã ®¬n gi¸ h¹ch to¸n NVL do c«ng ty tù x©y dùng. §èi víi NVL nhËp
kho: gi¸ h¹ch to¸n lµ gi¸ trªn ho¸ ®¬n céng víi c¸c chi phÝ -íc tÝnh. §èi víi
NVL xuÊt kho: gi¸ h¹ch to¸n ®-îc tÝnh theo c«ng thøc sau cho tõng thø nguyªn
vËt liÖu.
§¬n gi¸ h¹ch to¸n
xuÊt kho NVL
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n
NVL tån kho ®Çu kú
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL
nhËp kho trong kú
L-îng NVL tån kho
®Çu kú
L-îng NVL nhËp kho
trong kú
2.3.1.3 §Æc ®iÓm chøng tõ, tµi kho¶n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n ®-îc sö dông:
VÒ chøng tõ:
§Ó ghi sæ kÕ to¸n th× kÕ to¸n vËt t- ë c«ng ty DÖt VÜnh Phó ®· sö dông c¸c
chøng tõ sau:
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng: lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè l-îng, trÞ gi¸ h¸ng ®· xuÊt b¸n.
- PhiÕu nhËp: lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh sè l-îng, trÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô ®-îc mua vÒ nhËp kho. TrÝch phiÕu nhËp vËt t-:
17
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 12 th¸ng 09 N¨m 2003
§¬n vÞ:
§Þa chØ:
Sè 04
Nî:1521
Cã: 331
Hä tªn ng-êi giao hµng: NguyÔn viÖt s¬n.
Theo: ho¸ ®¬n sè 0047616 ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2003 cña c«ng ty kinh doanh xuÊt
nhËp khÈu B×nh Minh-Th¸i B×nh.
NhËp t¹i kho B«ng.
Sè
Tªn
s¶n
TT
hµng ho¸
phÈm, M·
sè
B«ng viÖt nam
B20
342K
§¬n
Sè l-îng
vÞ
Theo
Thùc
tÝnh
chøng tõ
nhËp
Kg
79992
§¬n
Thµnh tiÒn
gi¸
24000
Céng
1919808000
1919808000
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷)
NhËp ngµy 12 th¸ng 09 n¨m 2003
Phô tr¸ch cung tiªu
Ng-êi giao hµng
thñ kho
KÕ to¸n tr-ëng Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
- PhiÕu xuÊt kho: lµ c¨n cø ®Ó thñ kho xuÊt vËt liÖu theo ®óng chñng lo¹i, quy
c¸ch, khèi l-îng, ®ång thêi ®ã còng lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n vËt t- ghi sæ vµ kÕ to¸n
chi phÝ tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó chÕ t¹o s¶n phÈm. TrÝch mÉu
phiÕu xuÊt kho vËt t-:
PHiÕu xuÊt kho
Ngµy 30/09/2003
§¬n vÞ lÜnh
Lý do lÜnh
LÜnh t¹i kho
: N/m sîi
: SX
: B«ng kinh doanh
§Þnh kho¶n:
Danh ®iÓm
VT
BX04
Tªn nh·n
hiÖu quy
Sè l-îng
§VT
X¬ PE
Kg
129.835
Gi¸ h¹ch
Thùc
Xin lÜnh
c¸ch
MÉu sè 06 – VT
Q§ liªn bé TCTK - TC
Sè 58 – LB ngµy 1/9/1987
Nî: TK 6211
Cã: TK 1521
ph¸t
129.835
to¸n
12.518,39
Thµnh tiÒn
Ghi
chó
1.625.500.588
362 kiÖn
Céng
1.625.500.588
Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷):
Phô tr¸ch cung tiªu
Thñ kho
ng-êi nhËn
18
Phô tr¸ch ®¬n vÞ
VÒ tµi kho¶n:
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh vËt t-, c«ng ty ®· sö dông c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh vËt t-
vµ ®-îc chi tiÕt nh- sau:
Tµi kho¶n 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh.
Tµi kho¶n 1522: Nguyªn vËt liÖu phô.
Tµi kho¶n 1523: Nhiªn liÖu.
Tµi kho¶n 1524: Phô tïng.
Tµi kho¶n 1527: PhÕ liÖu thu håi.
Tµi kho¶n 153: C«ng cô dông cô, b¶o hé lao ®éng.
Tµi kho¶n 156: Hµng ho¸ mua vµo.
VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n ®-îc sö dông:
KÕ to¸n vËt t- cña c«ng ty ®· sö dông c¸c sæ s¸ch sau ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh
vËt t-:
+ Sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
+ B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô.
+ B¶ng kª sè 3 (tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liªu, c«ng cô dông cô).
+ B¶ng c©n ®èi tæng hîp nhËp – xuÊt – tån.
VÒ ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
+ Khi nhËp vËt t-: Dùa theo nhu cÇu sö dông vµ dù trï mua cña c«ng ty, bé
phËn thu mua cã nhiÖm vô mua vËt t- cung cÊp ®ñ cho c«ng ty. Bé phËn tiÕp liÖu
dùa trªn ho¸ ®¬n mua hµng gi¸ trÞ gia t¨ng sau ®ã qua kiÓm nghiÖm vËt t- ®¹t
chÊt l-îng yªu cÇu sö dông th× bé phËn mua hµng cña c«ng ty lËp phiÕu nhËp vËt
t-. PhiÕu nµy ®-îc lËp lµm 2 liªn: mét liªn l-u ë tµi kho¶n thanh to¸n 331, mét
liªn giao cho thñ kho vµo thÎ kho sau ®ã ®-îc göi lªn cho kÕ to¸n vËt t-. KÕ to¸n
vËt t- c¨n cø vµo phiÕu nµy sau ®ã vµo sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô phï
hîp.
+ Khi xuÊt vËt t-: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, bé
phËn cã nhu cÇu lËp phiÕu lÜnh vËt (hai liªn), cã sù x¸c nhËn cña phô tr¸ch ®¬n
vÞ, sau ®ã chuyÓn cho phßng cung tiªu ký. Ng-êi nhËn vËt t- mang 2 liªn phiÕu
lÜnh vËt t- xuèng kho ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho.Thñ kho xuÊt vËt t- råi ghi sè
19
l-îng thùc xuÊt vµo phiÕu lÜnh vËt t-, ng-êi nhËn vËt t- gi÷ 1 liªn. Thñ kho c¨n
cø vµo phiÕu lÜnh vËt t- ®Ó ghi thÎ kho, sau ®ã ®-îc chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t- ®Ó
ghi sæ, sau ®ã chuyÓn cho bé phËn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n
phÈm ®Ó ghi sæ kÕ to¸n liªn quan, cuèi cïng phiÕu lÜnh chøng tõ ®-îc l-u ë bé
phËn kÕ to¸n vËt t-. KÕ to¸n vËt t- c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t- ®Ó vµo sæ chi tiÕt
vËt t- phï hîp.
Cuèi th¸ng kÕ to¸n vËt t- tiÕn hµnh tËp hîp c¸c phiÕu lÜnh vËt t- ®Ó lËp b¶ng
kª xuÊt theo tõng kho vµ cã céng nhãm cho tõng ®èi t-îng chÞu chi phÝ. Sau khi
lËp xong b¶ng kª xuÊt vËt t-, kÕ to¸n vËt t- lÊy sè liÖu ë dßng céng cho mçi ®èi
tîng chÞu chi phÝ ®Ó ghi v¯o “B°ng ph©n bæ NVL, c«ng có dóng có” ë c²c dßng
c²c cét phï hîp (t¬ng ÷ng víi tông t¯i kho°n v¯ cét gi² h³ch to²n). TrÝch “
B¶ng ph©n bæ NVL, c«ng có dóng có th²ng 09/2003” (BiÓu 2.4).
§Ó lËp ®îc “B°ng ph©n bæ NVL, c«ng có dóng có” th²ng 9 th× kÕ to²n cÇn
tÝnh ra cét thùc tÕ b»ng c¸ch lÊy cét gi¸ h¹ch to¸n nh©n víi hÖ sè gi¸ ®· tÝnh
®îc trªn “B°ng kª sè 3” cða th²ng 8, cßn hÖ sè gi² trªn b¶ng kª sè 3 cña th¸ng
9 ®îc sõ dóng ®Ó lËp “B°ng ph©n bæ NVL, c«ng có dóng có” cða th²ng 10.
TrÞ gi¸ thùc tÕ
cña hµng xuÊt
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n
=
trong kú
cña hµng xuÊt
trong kú
HÖ sè gi¸ gi÷a gi¸
h¹ch to¸n cña hµng
lu©n chuyÓn trong kú
§Ó lËp “B°ng kª sè 3” th²ng 9 kÕ to²n c¨n c÷ v¯o sè d ®Çu th²ng cða c²c tiÓu
kho¶n vËt t-, sè ph¸t sinh trong th¸ng ®-îc lÊy tõ c¸c NKCT, sau ®ã tÝnh ra
dßng “Céng sè d ®Çu th²ng céng sè ph²t sinh trong th²ng”. Dßng hÖ sè chªnh
lÖch ®-îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
HÖ sè gi¸ gi÷a gi¸
h¹ch to¸n cña hµng
lu©n chuyÓn trong kú
TrÞ gi¸ thùc tÕ cña
hµng tån ®Çu kú
TrÞ gi¸ thùc tÕ cña
hµng nhËp trong kú
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña
hµng tån ®Çu kú
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña
hµng nhËp trong kú
20
- Xem thêm -